Единый налог с оборота это

Налог с реализации, налог с оборота — аналогичен налогу на добавление стоимости (НДС), с той разницей, что он облагает промежуточные и, возможно, инвестиционные товары.
Это косвенный налог, обычно на основе «ад-валорем», то есть исчисляется в процентах от цены товаров.
Налог применяется к промежуточным продажам, перепродажам сырья, полуфабрикатов, а также и к спекуляциям посредников готовыми, конечными формами потребительских товаров.

Налог с реализации — многостадийный, то есть хотя и не взимается при движении по технологической цепочке, но взимается на каждой торговой операции при движении товаров от производителя к конечному потребителю.
Налог сочетает в себе свойства акцизов и налога с продаж, прост в администрировании государством.

По данным «Советской энциклопедии» поступления в госбюджет от налога с оборота систематически возрастают:

• Анчишкин А. И. Налог с оборота — конкретная форма прибавочного продукта социалистического производства. М.: Высшая школа, 1962.
• Анчишкин А. И. Налог с оборота — форма централизации чистого дохода социалистического государства: Автореф. дис. канд. экон. наук. М., 1963.

Соответствующие налоги, в принципе получаемые из налога на стоимость земли, включают для более эффективной интернализации внешних издержек загрязнения, чем судебные разбирательства, а также налоги на добычу сырья для регулирования истощения невосполнимых природных ресурсов и предотвращения непоправимого ущерба ценным экосистемам из-за нерациональных методов, таких как чрезмерный вылов рыбы.

Запрос «НДС» перенаправляется сюда; см. также другие значения.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся в процессе производства товаров, работ и услуг.

Карта стран и территорий по наличию НДС

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Идея НДС восходит к Карлу Фридриху фон Сименсу. В 1919 году в своих работах фон Сименс раскритиковал существовавший тогда налог с продаж: по его мнению чем больше стадий проходил продукт на пути к конечному потребителю, тем выше было налоговое бремя. Это способствовало конкурентным преимуществам крупных компаний с высокой степенью вертикальной интеграции (чьи внутренние стадии не облагались налогами) и, таким образом, противоречило основам честной конкуренции. Лишь в конце 1940-х годов от применения этой практики начали отказываться.

Первые шаги по введению новой налоговой системы сделала Франция. «Изобретателем» налога на добавленную стоимость стал в 1954 году Морис Лоре — директор Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики, финансов и промышленности Франции. Сначала новый вид налога тестировался во французской колонии — Кот-д’Ивуаре. Признав эксперимент успешным, налог ввели во Франции в 1958 году. Впоследствии всем странам европейского сообщества директивой Совета ЕЭС было предписано ввести НДС для субъектов экономической деятельности на своей территории до конца 1972 года. В Европейском союзе НДС законодательно стандартизирован так называемой Директивой о системе налога на добавленную стоимость (MwStSystRL, 2006 год).

На рубеже тысячелетий около 120 стран взимали налог на добавленную стоимость и получали от него в среднем около 25 % своих налоговых поступлений.

Особенности исчисления и взимания

Внешне для покупателя НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж: продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров, работ или услуг. Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, продавец при расчёте общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги. Считается, что этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг.

В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Такая система налогообложения (по сути, являющаяся модификацией налога с продаж) создана для решения нескольких задач.

Во-первых, распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости. В современной экономике при производстве товаров или предоставлении услуг происходит множество затрат, поэтому наличие каскадного эффекта может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога.

Во-вторых, распределение обязанности по уплате налога в бюджет между различными налогоплательщиками позволяет минимизировать риски уклонения от налогообложения. В системе налога с продаж уклонение от налога розничным продавцом означает потерю всей суммы налога, в условиях НДС неуплата налога одним участником производственно-коммерческого цикла не исключает возможности получения этой же суммы на последующих стадиях производства (перепродажи). Это, естественно, не исключает полностью всех технологий уклонения от налогообложения.

В-третьих, НДС в условиях современной экономики позволяет «очистить» экспортируемые товары от национальных налогов и взимать косвенный налог по принципу «страны назначения». Не только освобождение от взимания НДС с экспортёра, но и возможность возмещения НДС, уплаченного экспортёром товара своим поставщикам, позволяет добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов и таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства.

С точки зрения конечного потребителя НДС полностью эквивалентен налогу с продаж — поскольку такой потребитель не может вычесть уплаченный продавцу налог, то для него сумма уплаченного налога — это и есть номинальное налоговое бремя.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила определённой величины (в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ — 2 млн руб.), если организация или предприниматель перешли на специальный налоговый режим УСН.

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

Не признаются объектом налогообложения:

Ставки НДС в России

Операции, не подлежащие налогообложению (статья 149 НК РФ):

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета);пищевых продуктов, непосредственно произведённых столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также пищевых продуктов, непосредственно произведённых организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств);товаров, помещённых под таможенную процедуру «магазина беспошлинной торговли»;товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнёрами Международного олимпийского комитета

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, например:

реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации)осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;оказание услуг адвокатами независимо от формы адвокатского образования, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации и Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счёт средств бюджетов,проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров,проведение работ на территории иностранного государства по диагностике и ремонту производственного оборудования, вывезенного на территорию этого государства из России (письмо Минфина России от 17 августа 2012 г. N 03-07-08/252).

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учёт таких операций.
Если в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то раздельный учёт налога не ведётся (письмо Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-11/225).
Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учёта в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Налоговый период (статья 163 НК РФ) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истёкший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Порядок возмещения налога (статья 176 НК РФ)

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачёту, возврату) налогоплательщику.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.
По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачёт суммы налога, подлежащей возмещению, в счёт погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Выделяют следующие основные акты вторичного права ЕС в этой области:

В современной Германии общая ставка по НДС составляет 19 %, но для некоторых товаров существует сниженные ставки (для книг и пищевых продуктов ставка налога составляет 7 %).

В Латвии базовая ставка НДС (латыш. Pievienotās vērtības nodoklis, сокращённо — PVN) на протяжении многих лет составляла 18 %. Для некоторых товаров и услуг была установлена сниженная ставка НДС в размере 5 %, некоторые от НДС освобождены (применяется ставка 0 %).

С 1 января 2009 года базовая ставка увеличена с 18 % до 21 %, сниженная ставка НДС увеличена с 5 % до 10 %, значительно сокращён список товаров, к которым применяется сниженная ставка НДС.

С 1 января 2011 года решением правительства и под давлением международных кредиторов, базовая ставка НДС в стране была увеличена с 21 % до 22 %, а сниженная — с 10 % до 12 %.

Закон об НДС вступил в силу в 1995 году; одновременно был отменён налог с оборота.

В Израиле НДС (ивр. ‏מס ערך מוסף‏‎, сокращённо — מע»מ) введён с 1 июля 1976 в соответствии с рекомендациями правительственной комиссии, известной как «комиссия Ашера» (ивр. ‏‏‎), налоговым управлением Израиля (ивр. ‏רשות המסים בישראל‏‎), находящемся в подчинении Министерства финансов.

За историю Израиля ставка НДС изменялась несколько раз. Если начальная ставка, введённая 1 июля 1976, составляла 8 %, то на октябрь 2015 года она равнялась уже 17 %. При этом в Эйлате НДС не взимается.

Азия и Океания

В Таиланде НДС (7 %) включается в цену всех товаров и услуг, а также в ресторанные счета. Для возврата НДС необходимо совершить покупку в одном магазине (обозначены надписью «VAT Refund for Tourists»), в один день, и на сумму не менее 2000 бат. На покупку оформляется специальная квитанция для возврата НДС.

В Малайзии НДС отсутствует. Налог, который платят предприятия Малайзии — корпоративный. Его ставка составляет 28 %. Общая ставка налога на продажу — 10 %, на винно-водочные изделия — 20 %, на сигареты — 25 %. Налоги на услуги платят со всех видов оказываемых услуг по ставке 5 %.

В Японии НДС нет, как нет и понимания английской аббревиатуры «VAT». Действует фиксированный налог с продаж («sales tax»), в дословном переводе с японского именуемый «налогом на потребление». По стране с весны 2014 года он составляет 8 % и уже включён в цену товара. Существуют правительственные намерения увеличить налог на потребление до 10 %. До 2014 года ставка налога составляла 5 %. В некоторых крупных магазинах при предъявлении на кассе загранпаспорта с визой оформляют квитанцию и вычитают налог с продаж на месте. Квитанции прикрепляют степлером к визе. При выезде из страны необходимо лишь отдать квитанции специальному служащему перед прохождением визового контроля.

В Канаде и США отсутствует НДС, однако почти везде есть налог с продаж.

В Мексике НДС включается в стоимость товаров и составляет в среднем 16 % от цены.

В Панаме НДС (VAT, 5 %) взимается только на определённые виды услуг, некоторые внешнеторговые операции. С оплаты бытовых услуг, транспорта, товаров потребительского сектора НДС не взимается.

Таблица налоговых ставок

Осталось меньше месяца до обязательного перехода на ЕНП. Рассказываем, как будет работать новый порядок уплаты налогов и, главное, что нужно сделать бизнесу уже сейчас, чтобы перемены принесли только позитивные результаты. Полезные советы и шпаргалки — в статье.

Что такое единый налоговый платёж

Единый налоговый платёж — способ уплаты налогов, взносов и сборов. Налогоплательщик единовременно переводит обязательные платежи одной суммой на единый лицевой счёт, с которого налоговые инспекторы будут списывать все необходимые удержания.

Единый налоговый платеж можно сравнить с абонентской платой за интернет: вы переводите деньги на свой лицевой счет, а провайдер раз в месяц их списывает.

Перейти на ЕНП с 1 января 2023 года обязаны все компании и ИП на любой системе налогообложения — ОСНО, УСН, ПСН или ЕСХН.

Применение единого налогового платежа регулирует ст. 45.2 НК РФ.

Чтобы избежать проблем с уплатой единого налогового платежа, обратитесь в аутсорсинг Главбух Ассистент. Опытные эксперты проследят за сроками уплаты, рассчитают суммы и подготовят и отправят уведомления в налоговую. Оставьте заявку на подключение и получите месяц бесплатного обслуживания.

О плюсах и минусах ЕНП мы подробно писали в статье: Как будет работать система единого налогового платежа

Как платить налоги по новым правилам

Разберем поэтапно, как будут проходить платежи в бюджет.

Налоговики будут определять суммы удержаний на основании деклараций и уведомлений. Подать уведомление об исчисленных налогах, сборах и взносах компании и предприниматели должны не позднее чем за 5 дней до даты платежа.

Отправить уведомление вы можете в электронном или бумажном виде.

Сроки сдачи всех деклараций сдвинули на 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию по НДС за четвёртый квартал и 2022 год нужно будет сдать до 25 января 2023 года.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: бумажной работы не станет меньше — на каждый вид налога или взноса вам необходимо подать отдельное уведомление.

Поэтому, если у вас в штате нет квалифицированного специалиста, советуем передать эту часть работы на аутсорс. Аттестованные бухгалтеры подготовят все необходимые документы и сами отправят их в инспекции, а также подскажут, как законно сэкономить на налогах. Попробуйте аутсорсинг и оцените его преимущества бесплатно в течение месяца.

Для работы на ЕНП Федеральное казначейство откроет для каждого налогоплательщика отдельный счёт. Никаких заявлений для этого писать не нужно, единый налоговый счёт открывается автоматически.

Списывать все платежи будут 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Единый срок распространяется и на ежемесячные платежи, и на ежеквартальные, и годовые. Соответственно, до этой даты компания должна внести на счёт нужную сумму.

Например, компания на упрощенке должна перевести на единый счёт налог за 2022 год до 28 марта 2023 года. Предприниматели на том же режиме должны перевести деньги до 28 апреля.

Важно! Через ЕНС перечисляются почти все обязательные платежи в бюджет. Однако есть исключения. Отдельно нужно перечислять:

Также компании имеют право отдельно платить сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

После того, как вы направили сведения в ФНС и пополнили единый счёт, инспекторы спишут деньги в такой последовательности:

Изменить порядок закрытия задолженностей нельзя.

По итогу списаний на счёте формируется сальдо — остаток, разница между приходом и расходом счёта. Остаток может быть отрицательным и положительным.

Отрицательное сальдо говорит о том, что средств на счёте не хватило на погашение всех задолженностей. В таком случае налоговая пришлёт вам требование об уплате недоимке. Если оперативно не пополнить счёт, вам начислят пени.

Положительное сальдо образуется при переплате. Вы можете её вернуть, либо зачесть в счёт следующих платежей.

Рекомендуем уточнять сальдо, чтобы вовремя отслеживать ошибки и неточности платежей. Так вы застрахуете себя от рисков претензий ФНС, с одной стороны, и от вывода излишних средств из оборота — с другой.

Доверьтесь профессионалам из Главбух Ассистент. Они возьмут на себя весь диалог с инспекциями, при необходимости оспорят сальдо или начисленный штраф, подготовят и сдадут отчетность. В каждом тарифе — услуги бухгалтеров, юристов и кадровика. Оставьте заявку.

Как оформить возврат положительного сальдо?

Если у вас вышло положительное сальдо, и переплата получилась существенная, вы можете вернуть деньги. На это у вас есть один месяц.

При этом из кодекса убрали ограничение по сроку возврата излишков по налогам и взносам. Ранее вернуть можно было переплату только за три года.

Чтобы вернуть деньги, нужно подать в ФНС заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо.

Обратите внимание, что вернуть вы можете только сумму в пределах положительного остатка на ЕНС.

На основании вашего заявления налоговая сформирует поручение на возврат и направит его в казначейство в течение одного рабочего дня. Казначейство должно исполнить поручение на следующий день после его получения (если поручение поступило до 14.00).

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчётный счёт в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления.

Если в ФНС нет сведений о счёте, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличивается на период получения инспекцией сведений от банка до 6 рабочих дней.

Что нужно сделать до 1 января 2023 года

Сделать это необходимо до 30 декабря 2022 года.

Хотя сверка для перехода на ЕНП и не обязательна, мы рекомендуем не пренебрегать этой процедурой. На 1 января 2023 года налоговая формирует сальдо по вашему единому налоговому счёту на основании имеющихся у неё данных. При этом инспекторы не учтут переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку. Логика налоговиков следующая: если переплата десятилетней давности не учтена в сальдо на 1 января, значит, возвращать ничего не нужно.

Сверка расчётов по налогам, сборам и взносам поможет снизить риск ошибок, подтвердить сальдо на ЕНС на 1 января, а также успеть вернуть переплаты по налогам и взносам.

Зачётом и возвратом заняться стоит сейчас. С 1 января вернуть можно будет только положительное сальдо ЕНС, а не переплату по каждому налогу отдельно.

Настройте 1С и заведите два новых счёта

Проследите, чтобы разработчики вашей учётной программы вовремя её обновили. 1С также необходимо синхронизировать с личным кабинетом налогоплательщика.

Будьте готовы к тому, что в первые месяцы могут происходить сбои и данные в справках могут отображаться неверно. Поэтому тщательно проверяйте документацию.

Вам понадобятся два новых субсчёта в бухучёте:

С 1 января 2023 года компании вправе не формировать платёжки с указанием КБК по конкретному налогу. Налоговики сами зачтут поступившие суммы в счёт уплаты конкретного налога на основании отчётности. Однако исключать из учёта субсчета по конкретным налогам не нужно. Рекомендуем продолжать отражать на них начисление налогов.

Не спешите также закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 1 января 2023 года. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчёту взносов за предыдущие периоды.

Проверьте бухгалтерский и налоговый учёт

Чтобы точно знать, где вы переплачиваете и сколько и есть ли риск налоговых доначислений в новом году, рекомендуем провести независимый аудит бухгалтерии за текущий год.

Нужно срочно подготовить бизнес к переходу на ЕНП? Обратитесь к экспертам Главбух Ассистент. Аттестованные главбухи сами проведут сверку с инспекцией и сделают взаиморасчёты, чтобы все переплаты и недоимки были учтены. Также перед сверкой команда аутсорсинга проверит ваш учёт за весь текущий год с помощью независимого экспресс-аудита.