Библиографическое описание
Миронова, Н. М. Совокупный таможенный платеж и платеж по единым ставкам / Н. М. Миронова. — Текст : непосредственный // Актуальные проблемы права : материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, июль 2018 г.). — Санкт-Петербург : Свое издательство, 2018. — С. 14-16. — URL: https://moluch.ru/conf/law/archive/299/14334/ (дата обращения: 15.07.2023).
С 1 января 2018 года вступил в силу Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС), который сменил Таможенный кодекс Таможенного союза (далее — ТК ТС), действующий с 2010 года. ТК ЕАЭС — международный нормативно-правовой акт, регулирующий таможенные отношения в пяти странах-участниках ЕАЭС — Российской Федерации (далее — РФ, Россия), Республике Беларусь (далее — Белоруссия), Республике Армения (далее — Армения), Республике Казахстан (далее — Казахстан), Киргизской Республике (далее — Киргизия).
Обсуждение нового таможенного кодекса шло несколько лет в обстановке постоянной эскалации конфликта в отношении России, введения санкций. Адаптация к агрессивной среде путем настройки социальных, политических и экономических инструментов не могла не коснуться и усиленной аккуратности в области таможенных отношений.
Введенные ограничения касаются в том числе и ввоза на таможенную территорию ЕАЭС конкретных товаров. Работа крупного бизнеса усложнилась, товары в недостаточном количестве поступают на российский рынок и физические лица все больше и больше привозят товары из-за границы самостоятельно.
При пересечении таможенной границы ЕАЭС физическим лицам необходимо знать какие таможенные платежи и в каком размере они будут уплачивать при превышении установленных лимитов провоза товаров для личного пользования, в какой ситуации ввозимый товар необходимо задекларировать, что будет считаться нарушением таможенного законодательства.
Считаем, что в условиях расширения масштабов таможенной интеграции, возрастающей заинтересованности физических лиц к самостоятельному ввозу товаров иностранного производства, существует потребность анализа совокупного таможенного платежа и платежа по единым ставкам.
В ТК ЕАЭС впервые закреплено, что следует понимать под таможенными пошлинами, налогами, взимаемыми по единым ставкам или в виде совокупного таможенного платежа.
В соответствии с пп. 39, 40 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС таможенные пошлины, налоги, взимаемые ввиде совокупного таможенного платежа представляют собой сумму таможенных пошлин, налогов, исчисленную в отношении товаров для личного пользования по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со статьей 53 ТК ЕАЭС, а таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам представляют собой сумму таможенных пошлин, налогов, исчисленную в отношении товаров для личного пользования без разделения на составляющие ее таможенные пошлины, налоги.
Ранее в ТК ТС определение в отношении совокупного таможенного платежа можно было выявить лишь косвенно, анализируя ст. 360 ТК ТС.
В отношении таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам аналогичное определение было закреплено в пп. 6 п. 1 ст. 2 соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» (далее Соглашение от 18.06.2010), которое утратило силу.
В таможенном законодательстве стран-участников ЕАЭС, а также в подзаконных актах данных стран определение указанных терминов не закреплено.
Действительно, среди закрытого перечня таможенных платежей, закрепленных в ст. п.1 ст. 46 ТК ЕАЭС, отсутствует как совокупный таможенный платеж, так и платеж по единым ставкам.
Необходимо отметить, что законодатель внес редакторские правки в официально закрепленные в ТК ЕАЭС определения порядка взимания таможенных пошлин, налогов, как в виде совокупного таможенного платежа, так и по единым ставкам, значительно расширив, что должно привнести определенность как в научные исследования по данной теме, так и в судебную практику по вопросам соотношения данных способов взимания таможенных пошлин, налогов.
Анализируя нормы ТК ЕАЭС, можно однозначно сказать, что порядок уплаты таможенных пошлин налогов по единым ставкам и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа различаются как объектом взимания, так и порядком расчета.
Если говорить об объекте взимания, то основной характеристикой, позволяющей определить, что в отношении ввозимого товара будут уплачиваться таможенные пошлины, налоги по единым ставкам, либо в виде совокупного таможенного платежа, является их предназначение для личного пользования физического лица (п.11 ст. 1 ТК ЕАЭС).
При этом используя Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 N 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» (далее Решение от 20.12.2017) возможно четко разграничить, в отношении каких товаров для личного пользования будет уплачиваться совокупный таможенный платеж, в отношении каких — платеж по единым ставкам.
Например, совокупный таможенный платеж будет уплачиваться при ввозе мотоциклов, мопедов, мотороллеров, классифицируемых в товарной позиции 8711 ТН ВЭД ЕАЭС, водных и воздушных судов и т. д. (таблица 2, приложения 2 к Решению от 20.12.2017).
Перечень товаров для личного пользования, в отношении которых уплачиваются таможенный пошлины, налоги по единым ставкам гораздо шире (таблица 1, 2, приложения 2 к Решению от 20.12.2017).
Нельзя не отметить, что в связи с вступлением в силу 29.03.2018 Решения от 20.12.2017, объекты в отношении которых уплачивается совокупный таможенный платеж или платеж по единым ставкам претерпели изменения.
При анализе и Приложения 5 к Соглашению от 18.06.2010 и Приложения 2 к Решению от 20.12.2017, были выявлены следующие изменения:
‒ Решением от 20.12.2017 не предусмотрена уплата совокупного таможенного платежа в отношении неделимых товаров, будут уплачиваться таможенные пошлины, налоги по единым ставкам;
‒ расширен перечень транспортных средств, в отношении которых будет уплачиваться совокупный таможенный платеж;
‒ изменены стоимостные, весовые и количественные нормы ввоза товара как основание для уплаты таможенных пошлин, налогов по единой ставке.
Это объясняется тем, что расчет совокупного таможенного платежа осуществляется путем сложения таможенных пошлин и налогов, исчисленных в общем порядке отдельно друг от друга (ст. 266 ТК ЕАЭС).
Тогда как платеж по единым ставкам не имеет никакого отношения к таможенным пошлинам и налогам и рассчитывается путем умножения базы (стоимость, количество, масса или иные характеристик ввозимого товара) на ставку, установленную в Приложении 2 к Решению от 20.12.2017 года (ст. 266 ТК ЕАЭС).
Таким образом, мы можем сделать вывод, что совокупный таможенный платеж и платеж по единым ставкам не являются отдельными видами таможенных платежей, а скорее являются особым порядком их уплаты. В ТК ЕАЭС четко проведена граница, устанавливающая различия в указанных порядках взимания таможенных пошлин, налогов с физических лиц, однозначно определено их отличие друг от друга как объектами взимания, так и порядком расчета.
- Гражданин и таможня: порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу / Бельтюкова А. А., Гинзбург Ю. В., Козырин А. Н., Пащенко А. В., Трошкина Т. Н., Хрешкова В. В., Янкевич С. В.; под ред. А. Н. Козырина. М.: Библиотечка «Российской газеты», 2013.
- Трошкина Т. Н. Порядок исчисления таможенных пошлин и налогов по таможенному законодательству таможенного Союза ЕврАзЭС // СПС КонсультантПлюс. 2018.
- Шахмаметьев А. А. Перемещение через таможенную границу товаров физическими лицами для личного пользования: правовая основа регулирования, порядок взимания таможенных платежей — М: ТЕИС, 2007.
Основные термины (генерируются автоматически): совокупный таможенный платеж, личное пользование, налог, пошлина, ставок, отношение, платеж, Казахстан, таможенная граница, таможенный кодекс.
Единые ставки таможенных пошлин за растаможку транспортных средств и автомобилей
В отношении ввозимых физическими лицами на таможенную территорию РФ и растамаживаемых транспортных средств и автомобилей в зависимости от их вида, года выпуска, стоимости и мощности их двигателя, установлена шкала единых ставок таможенных пошлин. Такие ставки остаются едиными лишь по отношению к одной группе таких средств. В части классификации наиболее важное значение имеет выделение среди транспортных средств автомобилей. Именно последним уделяется наибольшее внимание в определении ставок пошлин и налогов, хотя и они не являются едиными для всех видов автомобилей.
По общему правилу в отношении любых транспортных средств (автомобилей, катеров, яхт и т.д.), ввозимых на территорию России физическими лицами при их следовании через таможенную границу и их растаможке, следует применять единую ставку таможенных пошлин и налогов в размере 30 % таможенной стоимости указанных транспортных средств, если:
— отсутствуют основания для их ввоза без уплаты таможенных пошлин налогов;
— они не относятся к автомобилям, включенным в список облагаемых по иным (общим или единым) ставкам таможенных пошлин (согласно п. 6.1 и п. 11 Положения о применении единых ставок).
Специальные единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются к следующим группам ввозимых и растамаживаемых физическими лицами автомобилей (при условии, что они не классифицируются в товарных позициях 8704, 8705 и 8709 ТН ВЭД РФ) и в следующих размерах:
а) в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло меньше 3 лет, исключение составляют автомобили, произведенные в РФ, следует применять комбинированную единая ставку в размере 54 % таможенной стоимости, но не менее:
— 2,5 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если их стоимость не превышает 325 тысяч рублей;
в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло меньше 3 лет, исключение составляют автомобили, произведенные в РФ, следует применять комбинированную единая ставку в размере 48 % таможенной стоимости, но не менее:
— 3,5 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если их стоимость составляет более 325 тысяч рублей, но не превышает 650 тысяч рублей;
— 5,5 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если их стоимость составляет более 650 тысяч рублей, но не превышает 1625 тысяч рублей;
— 7,5 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если их стоимость составляет более 1625 тысяч рублей, но не превышает 3250 тысяч рублей;
— 15 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если их стоимость составляет более 3250 тыс. рублей, но не превышает 6500 тысяч рублей;
— 20 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если их стоимость составляет более 6500 тысяч рублей.
В отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло менее 3 лет и произведенных в РФ, следует применять единую ставку таможенных пошлин и налогов в размере 1 евро за 1 см.куб. объема двигателя. В отношении ввозимых физическими лицами на таможенную территорию РФ транспортных средств (растаможке автомобиля) в зависимости от их вида, года выпуска, стоимости и мощности их двигателя, установлена шкала единых ставок таможенных пошлин. Такие ставки остаются едиными лишь по отношению к одной группе таких средств. В части классификации наиболее важное значение имеет выделение среди транспортных средств автомобилей. Именно последним уделяется наибольшее внимание в определении ставок пошлин и налогов, хотя и они не являются едиными для всех видов автомобилей.
Стоит также обратить внимание на два аспекта. Во-первых, для целей применения указанных ставок под стоимостью понимается цена такого же или подобного автомобиля на розничном рынке продаж автотранспортных средств при условии полной конкуренции на рынке. Вопросы о том, как определяется такая цена и в чем ее отличие от таможенной стоимости, будут затрагиваться ниже.
Во-вторых, в случае отсутствия документов, подтверждающих дату изготовления автомобиля годо выпуска устанавливается по коду изготовления, указанному в идентификационном номере автомобиля, причем полный год выпуска в таком случае следует исчислять с 1 июля года изготовления автомобиля;
б) в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 3, но не более 5 лет (независимо от страны происхождения) единая ставка установлена в размере:
— 1,5 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя не превышает 1000 см.куб.;
— 1,7 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 1000 см.куб., но не превышает 1500 см.куб.;
— 2,5 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 1500 см.куб., но не превышает 1800 см.куб.;
— 2,7 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 1800 см.куб., но не превышает 2300 см.куб.;
— 3 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 2300 см.куб., но не превышает 3000 см.куб.;
— 3,6 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 3000 см.куб.;
в) в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 5 лет (независимо от страны происхождения), единая ставка установлена в размере:
— 3 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя не превышает 1000 см.куб.;
— 3,2 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 1000 см.куб., но не превышает 1500 см.куб.;
— 3,5 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 1500 см.куб., но не превышает 1800 см.куб.;
— 4,8 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 1800 см.куб., но не превышает 2300 см.куб.;
— 5 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 2300 см.куб., но не превышает 3000 см.куб.;
— 5,7 евро за 1 см.куб. объема двигателя, если рабочий объем их двигателя составляет более 3000 см.куб.;
Как рассчитать сумму растаможки груза?
Редактор: Мария Ивахненко
Стоимость растаможки складывается из пошлин, сборов, НДС и акцизов. Посчитали все слагаемые на простом примере. Актуально на январь 2023
Леонид Яковлев
В этой статье
Читатель Сергей спрашивает: «Собираюсь торговать мандаринами, но боюсь, что из-за таможенных платежей буду работать себе в убыток. Сколько стоит растаможить товар и как мне заранее рассчитать эту сумму?»
Растаможкой часто называют таможенное оформление. При ввозе товаров из-за границы нужно внести таможенные платежи и подать декларацию, иначе товар не выпустят с таможни.
Цена растаможки складывается из пошлин, сборов, НДС и акцизов. С помощью этих платежей государство пополняет бюджет и регулирует рынок товаров внутри страны, чтобы импортные товары не могли полностью замещать отечественные.
Если товар ввозится из стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии, — таможенные пошлины и сборы платить не нужно, только ввозной НДС и акцизы. В таком случае их уплачивают в налоговую по месту регистрации импортера. Кроме того, туда он должен представить специальную декларацию по косвенным налогам.
Таможенные пошлины платят за факт перемещения товара через границу. Ставки пошлин зависят от категории товара — какой код ТН ВЭД, товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, ему присвоен. Ставки на товары одной категории могут отличаться в зависимости от страны, откуда товар ввозят.
Расчет растаможки включает ставки таможенных пошлин. Они бывают твердыми, адвалорными и комбинированными. Твердая ставка — это фиксированная сумма за единицу товара, а адвалорная — процент от его таможенной стоимости. При комбинированной ставке в формуле для расчета используют твердую и адвалорную ставки одновременно.
Таможенная стоимость — это все, что нужно заплатить за товар к моменту пересечения границы: стоимость товара при покупке у производителя или оптовика, расходы на его транспортировку, страховку, услуги посредников. Эту сумму импортер указывает в декларации.
Из Китая привезли 2000 наручных часов. В едином таможенном тарифе ставка на них — 7%. Таможенная стоимость одних часов — 3000 ₽.
Таможенная стоимость всего товара: 2000 ₽ × 3000 = 6 000 000 ₽.
Таможенная пошлина: 6 000 000 ₽ × 7% = 420 000 ₽.
Таможенная служба анализирует, соответствует ли заявленная стоимость товара рыночной цене. Это нужно, чтобы недобросовестные импортеры не занижали сумму пошлин. Если таможня решит, что стоимость занижена, потребуют дополнительные документы. Если подтвердить стоимость не удастся, можно получить штраф.
Весной 2022 года Совет Евразийской экономической комиссии — ЕЭК — временно отменил ввозные пошлины на отдельные товары. Это назвали тарифной льготой.
Ввозные пошлины отменили на товары, которые считаются значимыми для экономики и продовольственной безопасности. Например, нулевая ставка применяется к отдельным товарам из таких категорий:
Полный список и сроки действия нулевых ставок — в примечаниях к единому таможенному тарифу ЕАЭС. В некоторых случаях на таможне нужно будет подтвердить целевое назначение.
Ввозить товары без уплаты пошлины можно с 28 марта 2022 года по 31 марта 2023. Для некоторых видов товаров, например фруктового пюре, нулевая ставка действует до 30 апреля 2023 года.
На некоторые товары, ввезенные из недружественных стран, до 31 декабря 2023 года установили ставку 35% от таможенной стоимости товара. Это, например, зубные пасты, шампуни и дезодоранты из Польши.
Таможенные сборы — это платежи за работу таможни, связанную с ввозом товаров в РФ и их выпуском в свободное обращение. Ставки сборов фиксированные и зависят от таможенной стоимости товаров, которая заявлена в декларации. Они перечислены в постановлении правительства.
В примере с часами их таможенная стоимость — 6 000 000 ₽, таможенный сбор — 20 000 ₽ за всю партию.
К подакцизным товарам относятся, например, алкоголь, этиловый спирт, табак и сигареты, бензин, легковые автомобили. Как и ставка таможенной пошлины, ставка акциза может быть твердой, адвалорной или комбинированной.
Если ставка адвалорная или комбинированная, акциз рассчитывают от таможенной стоимости товаров, увеличенной на таможенную пошлину. Подробнее об этом мы рассказали в отдельной статье.
В нашем примере акциз не начисляется, потому что часы — не подакцизный товар.
НДС — это налог на добавленную стоимость. Ввозной НДС должны платить все импортеры товаров в РФ. Ставка будет такая же, какая действует при продаже товара внутри страны.
Основная ставка НДС в России — 20%. НДС считают от таможенной стоимости, увеличенной на таможенную пошлину. А если товар подакцизный, в расчет включают еще и акцизы.
Вернемся к примеру с часами. Ставка НДС для часов — 20%.
Сумма ввозного НДС: (6 000 000 ₽ + 420 000 ₽) × 20% = 1 284 000 ₽.
Если импортируете товары из стран ЕАЭС, уплачивать НДС нужно вместе с основным НДС — с 2023 года до 28-го числа месяца, следующего после принятия товара к учету. Деньги нужно внести на единый налоговый счет — ЕНС, оттуда они автоматически спишутся по данным из декларации о косвенных налогах.