С 2023 года установлен
единый срок для почти всех обязательных платежей: не позднее 28 числа месяца, когда налог
или сбор должен быть уплачен.
Для квартальных платежей (например, по
УСН) это 28 число первого месяца следующего квартала, а для ежемесячных (например,
НДС и взносов) — 28 число каждого месяца.
Есть
несколько исключений:
Его тоже нужно платить раз
в месяц не до 28 числа месяца, но с особенностями.
НДФЛ придётся не
перечислять в бюджет сразу, а удерживать и накапливать до 28-го числа. Перечислять в бюджет
надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по
22-е число текущего месяца.
Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный
с 23 февраля по 22 марта, нужно перечислить не позднее 28 марта.
Новые правила коснулись и
авансовых платежей: с 2023 года с них тоже отдельно уплачивается НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ
зависит от того, когда был удержан налог. Когда нужно перечислять НДФЛ:
Допустим, вы выплачиваете аванс 21-го
числа каждого месяца. НДФЛ с аванса за февраль 2023 года вам нужно заплатить не
позднее 28 февраля 2023 года.
Деньги можно вносить
раньше срока, но это необязательно. Но и затягивать с перечислением ЕНП не стóит — пока
неизвестно, как справляются с нагрузкой сервера налоговой службы.
Налоговая списывает деньги с единого
налогового счёта в следующей очерёдности:
Например, вы должны заплатить налоги
и сборы на сумму 68 000 рублей. У вас накопилась недоимка в размере 5600 рублей
и штраф — 1000 рублей. Вы вносите на ЕНС 75 000 рублей, из них ФНС сразу
вычитает 5600 рублей недоимки, а затем засчитывает текущие налоги и взносы.
После этого на налоговом счету у вас останется 1400 рублей, из которых налоговая
спишет 1000 рублей штрафа, и в итоге на ЕНС у вас останется 400 «свободных»
рублей. О том, что вы можете с ними сделать, расскажем ниже.
Если внесённого ЕНП не
хватает на все налоги (взносы, сборы), а даты их уплаты одинаковы, налоговая зачтёт
платёж пропорционально суммам каждого налога (взноса, сбора). Такой же подход работает и
для пеней, процентов и штрафов.
Например, вы должны заплатить
страховые взносы за сотрудников:
Остаток на ЕНС — 95 000 рублей. На
уплату взносов вам нужно 195 000 рублей, но дополнительно деньги вы не перевели.
Налоговая сама распределит деньги пропорционально суммам платежей: 68 205,13
рублей на ОПС (140 000 / 195 000 × 95 000), 14 615,38 рублей на ОМС и 12 179,49
рублей на ВНиМ.
Или, например, у вас
есть четыре штрафа по 5000 рублей каждый с общей датой для уплаты. На ЕНС у вас 10 000
рублей. Налоговая спишет по 2000 рублей в счёт уплаты по каждому штрафу, и задолженность
у вас будет по всем штрафам — по 3000 рублей по каждому.
Это зависит от разницы между тем, сколько вы
должны были заплатить, и тем, сколько заплатили.
Такая разница называется сальдо. Оно может
быть:
Узнать о состоянии ЕНС можно в:
Чтобы получить данные из налоговой, подайте
заявление по утвержденной форме. ФНС
подготовит справку:
С 2023 года пени
начисляются на задолженность не по конкретному налогу или взносу, как это было раньше, а
при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта. Пени начинаются
считаться со дня возникновения отрицательного сальдо и до момента, пока не вы не внесёте
нужный платёж.
Есть два способа
распорядиться переплатой.
Зачесть переплату в счёт:
Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о
зачёте через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок. После того, как налоговая получит
заявление, зачёт произведут на следующий рабочий день.
Если налоговая произвела зачёт в счёт
исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, вы
можете передумать — для этого нужно подать заявление об отмене зачёта полностью или
частично.
Если же переплата зачтена в счёт уплаты
налога за другое лицо или в счёт задолженности с истёкшим сроком взыскания, отменить
зачёт не получится.
Чтобы погасить в счёт
переплаты недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет
покрывать их из имеющихся на ЕНС денег.
Вернуть переплату на банковский счёт:
Вы можете и передумать
— если инспекция учла переплату в счёт исполнения будущего
налогового платежа. Для этого подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично.
Отменяют зачёт последовательно — с наиболее ранних сумм.
С 1 января 2023 года новый механизм уплаты налогов и взносов — одной платежкой на специальный счет — вместо добровольного становится обязательным.
Почти все налоги и взносы нужно перечислять в единый срок. Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако в большинстве случаев придется дополнительно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.
Заявленная цель нового порядка — упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это будет работать.
- Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС
- Какие налоги входят в состав ЕНП
- Единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности
- Уведомление о суммах налогах и взносов
- Что можно сделать с переплатой по ЕНС
- Как заполнить платежку на перечисление ЕНП
- Новый порядок начисления пеней
- Преимущества нового порядка уплаты налогов
Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС
Для начала давайте разберемся с несколькими терминами, с которыми придется иметь дело в новом механизме уплаты налогов и взносов.
Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.
Также к ЕНП относятся деньги, которые:
По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.
Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:
Налоговые инспекторы будут вести ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. Зачисленную на счет сумму ИФНС сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, о котором расскажу дальше.
Все поступления на ЕНС налоговая инспекция будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:
Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по одному платежу.
Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.
Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, там можно заказать справки:
Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.
Сальдо ЕНС — это разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:
Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ИФНС сформирует сама по имеющимся у нее данным. Но не будет учитывать переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.
Однако предварительное сальдо ЕНС можно узнать еще до нового года, сообщает налоговая служба. Для этого надо лично обратиться в свою инспекцию, там выдадут сообщение о состоянии расчетов с бюджетом. Если данные в документе некорректны, налоговики рекомендуют провести совместную сверку.
Какие налоги входят в состав ЕНП
Единым платежом можно уплатить:
А вот эти платежи можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно:
Всегда отдельно от ЕНП нужно платить:
Единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности
С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее месяца. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — каждого месяца.
Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС, разъясняют налоговики. Хотя он и уплачивается в составе ЕНП, но в прежний срок — до месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Также не изменились сроки для уплаты авансового платежа по ЕСХН за полугодие, НДФЛ для ИП, налога при ПСН и торгового сбора.
Деньги можно вносить раньше срока, но это не обязательно.
Сильнее всего новшество с единым сроком уплаты затронуло НДФЛ с доходов работников и других людей. Его тоже нужно платить раз в месяц не позднее но тут есть особенности.
Перечислять в бюджет надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с предыдущего месяца по текущего месяца. Например, НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 июля по 22 августа, нужно перечислить не позднее 28 августа.
То есть НДФЛ придется удерживать, но не перечислять сразу в бюджет, а накапливать до Ежемесячного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за каждый месяц, как раньше, уже не будет. А сроки перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты за один и месяц могут приходиться на разные даты.
С 2023 года для декабрьского и январского НДФЛ установили особый порядок перечисления, чтобы закрыть год. Налог:
Срок сдачи деклараций, расчетов и новой персонифицированной формы теперь тоже единый — не позднее месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.
Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев — первого месяца следующего квартала, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета — 25-е число следующего месяца, годового — 25 февраля следующего года.
Получается, что к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.
Отчетность в налоговую за 2022 год тоже нужно сдать в новые сроки, действующие с 01.01.2023.
Уведомление о суммах налогах и взносов
По налогам и взносам, срок уплаты которых наступает раньше даты представления отчетности, либо отчетность по ним вообще не надо сдавать, надо представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. В них указывают, какую конкретно сумму налога или взноса плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Ведь только так инспекция поймет, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок В них указываются КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.
Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200 за каждый документ.
Сведения в уведомлении можно уточнить в любой момент до того, как наступит срок уплаты налога или взноса. Но налоговые инспекторы учитывают суммы только до дня подачи соответствующей декларации или расчета. Если данные в отчетности и в уведомлении противоречат друг другу, верными считаются данные из отчетности.
Если плательщик подал уведомление, где в реквизитах есть ошибка, надо подать новое уведомление с верными реквизитами и только по той обязанности, по которой произошла ошибка.
Если нужно изменить сумму, действуйте так:
Чтобы изменить другие данные, надо:
Если налогоплательщик не сдаст вовремя декларацию, то через 10 рабочих дней после окончания срока ее представления налоговики вернут на ЕНС суммы, ранее разнесенные на основании уведомления.
Плательщик, который с начала 2023 года ни разу не подавал в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, вправе представлять обычные платежки на каждый налог. Но важно правильно их заполнять и проставлять в них статус плательщика «02». Из платежки инспектор должен точно видеть, какой это бюджет, что за платеж, какой у него период и какую сумму надо внести.
В случае ошибки уточнить такую платежку как прежде, по заявлению, не получится. Это можно сделать, только подав уведомление. Но после этого вы уже не сможете платить налоги отдельными платежками на разные КБК, а должны будете подавать уведомления по общим правилам.
Что можно сделать с переплатой по ЕНС
Когда на ЕНС возникает положительное сальдо, это, по сути, переплата. Есть два способа ею распорядиться.
Способ 1. Зачесть переплату в счет:
Заявление о зачете подается электронно через спецоператора или через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи заявления не ограничен. Получив заявление, налоговая должна провести зачет на следующий рабочий день.
Если ИФНС произвела зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать и обратиться с заявлением об отмене зачета полностью или частично. Отменяют зачет последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.
переплата зачтена в счет уплаты налога за другое лицо или по иному основанию, отменить зачет не получится.
Для погашения недоимок, пеней и штрафов за счет переплаты подавать заявление больше не нужно — налоговики должны сами зачитывать их за счет имеющихся на ЕНС денег.
Способ 2. Вернуть переплату на банковский счет:
Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.
Как заполнить платежку на перечисление ЕНП
Утвержденных правил заполнения платежки на ЕНП еще нет. Налоговая служба на промостранице сообщила, что платежку можно будет сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только плательщика и сумму платежа.
Реквизиты и образец платежки на ЕНП также есть на промостранице. Деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты.
- Статус плательщика — 01.
- ОКТМО, УИН, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа — 0.
- Очередность платежа — 5.
Первый раз составить платежку на ЕНП надо не позднее 30.01.2023, потому что 28 января 2023 года выпадает на выходной, субботу. Перечислить ЕНП раньше — 09.01.2023 — надо только тем, кто не заплатил до конца 2022 года НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных за декабрь.
Новый порядок начисления пеней
С 2023 года пени начисляются не на задолженность по конкретным налогам или взносам, как раньше, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета в целом.
Считать пени будут со дня возникновения отрицательного сальдо и по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, взносов и сборов.
В 2023 году пени для ИП и компаний рассчитывают одинаково, исходя из ставки рефинансирования за каждый день просрочки. У ИП этот порядок сохранится и после 2023 года.
А вот для организаций с 2024 года пени будут исчислять так:
Преимущества нового порядка уплаты налогов
ФНС уверяет, что с появлением ЕНП и ЕНС бизнесу будет легче и комфортнее работать по нескольким причинам.
Как будет на практике, узнаем через время.