Повышения единого социального налога

ЕНС и ЕНП. Общие положения

Новый 2023 год начался с глобальных изменений, внесенных в НК законом № 263-ФЗ от 14.07.2022. Основное из них, из которого вытекают все остальные, это введение ЕНС и ЕНП:

Единый налоговый счет (ЕНС) – новая система учета налоговых обязательств налогоплательщика. В ней обрабатываются и объединяются все уплаченные и подлежащие уплате обязательные платежи и выводится единое сальдо по счету. Ситуация, когда у налогоплательщика есть недоимка по одним налогам и переплата по другим, уходит в прошлое. Зачет недоимки в счет переплаты теперь производится автоматически.

Но обо всем по порядку. Простыми словами, ЕНС – это налоговый кошелек, куда переводятся деньги (ЕНП) в счет уплаты налогов и страховых взносов.

Единый налоговый платеж – сумма средств, зачисленная на ЕНС. Перечисление осуществляется в упрощенном порядке, всего по нескольким реквизитам. Заполнять отдельное платежное поручение по каждому налогу теперь не нужно.

В конце января на вопрос корреспондента «Бизнес-журнала» о том, как в Минфине оценивают перспективы повышения единого социального налога, заместитель министра финансов Сергей Шаталов сначала жестко заявил: «Трудно комментировать предложения, которых пока не существует». Однако затем продолжил: «Я могу сказать, что в последние годы в пенсионной сфере ничего не делалось. А изменение ставки ЕСН жестко связано с тем, как будет развиваться пенсионная система. ЕСН — заложник этих решений. Мы готовы к реформированию этого налога. В том числе готовы рассмотреть повышение ставок. В то же время мы не намерены серьезно увеличивать налоговую нагрузку».

Действительно, сразу по окончании новогодних каникул конкретных инициатив в связи с повышением единого социального налога не было. Разве что Минздравсоцразвития забросило в массы идею: ЕСН «слишком низок», что ведет к образованию дыры — как в бюджете Пенсионного фонда, так и в бюджете здравоохранительной системы. А значит, единственная возможность закрыть эту брешь — повысить ЕСН, который не только давно не индексировался, но и претерпел за три года снижение максимальной ставки с 35,6 до 26%.

Однако чуть позже появилось сразу несколько официальных предложений, которые вполне можно «комментировать»: одно от Минздравсоцразвития (самое спорное), другое — от ПФР (самое безболезненное для фирм) и, наконец, третье — от Минфина (самое компромиссное). И все три варианта были внесены на рассмотрение правительства. Велика вероятность, что один из них получит одобрение. А это будет означать повышение налогового бремени для российских компаний — бремени, которое в последние годы уверенно снижалось.

Авторы новаций активно используют в своих расчетах показатель «эффективной налоговой ставки» (ЭНС), то есть средней для всех компаний ставки налога. За счет повышения зарплат и снижения ЕСН эффективная ставка все время падала. До снижения налога в 2005 году она составляла 29,43%, а после изменения максимальной ставки упала до отметки 24,15%. В 2007 году за счет повышения зарплат ЭНС снизилась еще больше (23,5%), а по итогам 2008 года (если ничего не случится), по прогнозам, может составить 21,6%. Проще говоря, за последние годы средняя ставка налога снизилась почти на 8%! Что же, озабоченность чиновников можно понять.

Напомним, ЕСН — налог регрессивный. Иными словами, чем больше зарплата, тем ниже ставка. До сих пор действует три ставки налога: 26% с ежемесячных выплат сотрудникам до 23 333 рублей, 10% с зарплаты от 23 333 до 50 000 рублей и 2% — с более высоких доходов. Минздравсоцразвития предлагает ввести всего две ставки: 26% и 0%.

В чем смысл этого предложения? Налицо попытка установить определенный доход, который не будет облагаться налогом в принципе, определив для всех остальных доходов ставку в 26%. Но главное, нулевая ставка должна, по мысли авторов проекта, действовать для самых высоких зарплат. В пределах зарплат до 600 тысяч рублей регрессию нужно убирать, — поясняют в Минздравсоцразвития и предлагают ежегодно индексировать верхний предел, начиная с которого ставка ЕСН будет равна нулю.

Почему чиновники опираются именно на эффективную налоговую ставку? Если верить предоставляемым ФНС данным, поступления ЕСН в прошлом году выросли почти на 25% — с 3 трлн до 3,7 трлн рублей. И такое же повышение наблюдается почти ежегодно. Даже с учетом официальной инфляции рост составил около 13%, что соответствует увеличению реальных зарплат россиян.

При этом зарплаты в России растут не только благодаря позитивным тенденциям в экономике страны, но и за счет активности «зарплатных» комиссий. Два года налоговики внушали бизнесу: пришло время «обеляться». Сначала — до средней зарплаты по региону. Затем — до средней по отрасли. И предприниматели почти безропотно соглашались на требования налоговых инспекций, ведь одним из главных аргументов было снижение ЕСН в 2005 году. Дескать, вам уже пошли навстречу, теперь — ваша очередь.

«Бизнес-журнал» не раз предполагал, что рано или поздно государство пойдет на увеличение налоговых ставок, поскольку предприниматели безропотно согласились увеличивать цифры в ведомостях на выдачу зарплаты. А значит, теперь с ними можно делать все что угодно. «В конце концов, уж если повысили зарплату, обратно ее не снизишь, — говорит владелец небольшой торговой компании. — Мы дважды повышали зарплату по требованию налоговой инспекции. Часть сотрудников стала получать все «в белую», что дало нам возможность несколько снизить платежи по ЕСН за счет уменьшенной ставки. Если ставка станет единой, дальнейшее повышение официальной зарплаты будет бессмысленным. Но скрывать то, что уже показали, мы не станем».

— Если компания уже вышла один раз из тени, обратно вернуться очень сложно, — вторит главный консультант Центра развития предпринимательства Калининградской области Алексей Жуков. — Даже если налоги будут сильно повышены. Но проблема в том, что повышение зарплат может сильно замедлиться. А значит, в абсолютных цифрах эффект от повышения ставок окажется нулевым. Особенно если учесть, что такие предложения нанесут удар прежде всего по «среднему» сотруднику.

Каковы альтернативные варианты решения проблем худеющего бюджета Пенсионного фонда? В самом ПФР появилась идея перераспределить налоговые поступления в пользу фонда. Здесь предлагают лишить федеральный бюджет 6% ЕСН из 26, увеличив долю взносов в ПФР с 14 до 20%. Оставшиеся 6%, как и раньше, будут отправляться в фонды медицинского и социального страхования.

Минфин в свою очередь предлагает в два раза увеличить минимальный размер зарплаты сотрудника, дающий компании право платить ЕСН по пониженной ставке. Таким образом Минфин намерен компенсировать социальные расходы бюджета в том случае, если в ближайшее время не будет принято кардинальных решений в части проведения пенсионной реформы. Нынешнее пороговое значение, по достижении которого компания сможет применять пониженную ставку (280 тысяч рублей), увеличится, по версии Минфина, на 40% и составит около 400 тысяч рублей в год. В ряду тех, кто будет платить ЕСН по максимальной ставке (26%), окажутся все компании, где заработная плата составляет менее 35 тысяч рублей в месяц (нынешнее пороговое значение — 23 333 рубля).

Учет страховых взносов при уплате УСН и ПСН

С введением ЕНС у многих бухгалтеров возник вопрос, как уведомить налоговую об уменьшении авансов по УСН и налога на ПСН на перечисленные в рамках ЕНП страховые взносы. Уведомления по ним не предусмотрено, а значит списываться они автоматически будут по сроку уплаты, то есть на 31 декабря и 1 июля соответственно.

Этот вариант совершенно не подходил для уменьшения квартальных авансов по УСН и досрочной оплаты налога по ПСН.

В своем письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и в пояснениях к этому письму, размещенных на сайте ФНС, указано следующее:

Для фиксированных взносов ИП это 31 декабря текущего года. Для взносов с дохода, превышающего 300 000 руб., – 1 июля. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день.

Для этого нужно подать заявление о зачете по ст. 78 НК. Оно направляется в налоговую инспекцию только в электронной форме по ТКС или через личный кабинет. Для его подписания необходимо иметь квалифицированную ЭЦП. Обратите внимание, что деньги будут «зарезервированы» до срока уплаты, а не фактически зачтены.

Если на ЕНС по сроку уплаты (31 декабря или 1 июля) будет числиться недоимка, то в зачете откажут, а если денег будет недостаточно, то зачет проведут частично.

Как это будет выглядеть на практике? ИП уплачивает страховые взносы в первом квартале 2023 года на сумму 8 000 руб. Подает заявление о зачете этих сумм в счет уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал. Эти деньги резервируются на счете до срока уплаты и спишутся с него 31 декабря.

Но, если до 31 декабря на ЕНС возникнет недоимка с истекшим сроком уплаты и на счете будет недостаточно средств для ее погашения, то деньги будут взяты из зарезервированных ранее страховых взносов. И обязанность по уплате страховых взносов и вместе с ней аванса по УСН будет считаться неисполненной.

Так, например, взносы за 2023 год будут списаны с ЕНС 9 января 2024 года, так как 31 декабря 2023 года выпадает на выходной и переносится на первый рабочий день 2024 года. И если ИП не подаст в 2023 году заявление о зачете, то учесть их для целей уменьшения налога по УСН и патента можно будет только в 2024 году.

То есть, если вы оплатили взносы до 31.12.2022 вы можете на них уменьшить налог по УСН или ПСН, а если оплата прошла в январе 2023 года (крайний срок уплаты взносов за 2022 год, с учетом переноса из-за выпадения на выходной день – 09.01.2023), то зачесть их можно только в 2023 году.

ФНС отдельно акцентировало на этом внимание, указав, что даже в случае подачи такого уведомления, страховые взносы будут списаны с ЕНС в стандартный срок уплаты. Если нужно досрочно зачесть их – подавайте заявление о зачете по ст. 78 НК.

Для чего введены ЕНС и ЕНП

По мнению законодателя ЕНС снизит временные и финансовые затраты налогоплательщиков на подготовку платежек и упростит процесс уплаты налогов и сдачи отчетности. Но так ли это на самом деле? Рассмотрим основные плюсы и минусы введения ЕНС.

К плюсам системы ЕНС, по словам законодателей, можно отнести:

Раньше в налоговой платежке было множество реквизитов: КБК, ОКТМО, налоговый период и т. д. Налогоплательщики теряли время на заполнение, часто ошибались и платеж уходил не туда. Теперь для пополнения ЕНС необходимо внести ИНН и сумму платежа.

Заполнять остальное – не нужно.

Раньше нужно было ждать месяц для перечисления средств Федеральным казначейством. Теперь – один день.

Раньше можно было вернуть переплату, если она образовалась не более трех лет назад. Это условие отменили.

Раньше вернуть переплату мог только лично налогоплательщик. Теперь можно перевести свою переплату другому лицу.

Раньше пени начислялись на сумму задолженности по конкретному налогу, независимо от наличия переплаты по другим платежам.

Сейчас недоимка будет автоматически закрываться из средств, которые лежат на ЕНС. И если после погашения она спишется не полностью, то на остаток будут начислены пени. Начислять пени будут не по сроку уплаты налога, из-за которого образовался долг, а на дату образования отрицательного сальдо на ЕНС.

Привлекаете внештатный персонал? Платформа Qugo автоматизирует работу с физлицами, самозанятыми и ИП:

К минусам можно отнести:

Кроме обязательных отчетов по налогам, теперь в ИФНС нужно направлять уведомления об исчисленных суммах налога. Это в первое время, скорее всего, значительно осложнит работу бухгалтеров.

Если у налогоплательщика на счете есть недоимка, с которой он не согласен, то при пополнении ЕНС деньги в первую очередь будут направлены на погашение этой задолженности.

Много негативных откликов вызвало объединение в один счет имущественных налогов физлиц и их «предпринимательских» платежей. Если ранее все налоги физлиц отражались в ЛК ФЛ, а обязательства предпринимателя в ЛК ИП, то теперь они сведены в единый налоговый счет.

Уже сейчас в личных кабинетах физлиц, ИП и самозанятых наблюдается большое количество ошибок: задвоение сумм недоимки, появление задолженности по ранее оплаченным платежам, начисление пеней до истечения срока на уплату и т. д.

Ошибок много и все они связаны с переходом на новую систему. Как быстро налоговики организуют переход и актуализируют данные в личных кабинетах налогоплательщиков – неизвестно.

На момент написания статьи существуют сложности с перечислением ЕНП, так как рекомендованный ФНС порядок заполнения платежки на пополнение ЕНС официально не утвержден, и некоторые банки отказываются переводить деньги по новым реквизитам.

Так, пока нет никаких разъяснений по вопросу уменьшения авансов по УСН и налогу на ПСН на зарезервированные ранее по заявлению налогоплательщика страховые взносы. А именно, что делать, в случае, если налоговая списала ранее зарезервированную сумму взносов на погашение внезапно возникшей по ЕНС недоимке.

Неясно, как будут начисляться пени, если налогоплательщик перечислил на ЕНС сумму аванса по УСН, но не подал уведомление по ним и т. д. Вопросов много, но ответов на них пока нет и неясно, когда они появятся.

Взносы на травматизм

Здесь тарифы не изменились – тариф также устанавливается на основе одного из 32 классов профессионального риска, который определяется по основному виду деятельности плательщика. Полный список тарифов смотрите в ст.1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Предпринимателям с сотрудниками ничего подтверждать не нужно – для них тариф устанавливается по коду ОКВЭД.

Отдельная категория – плательщики на АУСН, для них взносы на травматизм в 2023 году составят 2 217 рублей.

Сроки уплаты страховых взносов

Взносы за сотрудников, кроме взносов на травматизм, уплачиваются каждый месяц до 28 числа текущего месяца за прошлый месяц. Взносы на травматизм также уплачиваются каждый месяц до 15 числа текущего месяца за прошлый месяц.

ИП перечисляет фиксированные взносы за себя до 31 декабря текущего года, а взносы с суммы, превышающей 300 000 рублей, предприниматель должен перевести до 1 июля следующего года.

Сроки уплаты налогов

С 2023 году установлен единый срок уплаты для большинства обязательных платежей – до 28 числа. Так, например, аванс по УСН за 1 квартал и налог за прошлый год теперь нужно платить в один срок – до 28 апреля.

28 апреля 2023 года выпадает на выходной день и потому переносится на первый рабочий день – 30 апреля.

Некоторые особенности установлены для перечисления в бюджет НДФЛ налоговыми агентами с выплат в пользу сотрудников:

Взносы на страхование от профзаболеваний и от несчастных случаев на производстве по-прежнему перечисляются до 15 числа каждого месяца отдельной платежкой, но по новым реквизитам Социального Фонда России. Не изменились также сроки уплаты фиксированных взносов ИП за себя – до 31 декабря – и сроки перечисления в бюджет НДФЛ физических лиц и имущественных налогов:

Обратите внимание, что теперь недостаточно просто уплатить налог в бюджет, нужно еще и дать налоговым органам поручение на списание этих денег с ЕНС. Делается это либо посредством сдачи декларации (если она сдается до срока уплаты налога) либо через уведомление об исчисленных суммах.

Сдача отчетности

В 2023 году изменились и сроки сдачи отчетности. Теперь срок один – до 25 числа.

Изменения не затронули следующие формы отчетности:

У общей отчетности добавился еще один вид – уведомление об исчисленных суммах налогах.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Как мы уже сказали выше, оно подается для того, чтобы налоговая знала, сколько денег в уплату налога списать со счета. Если его не подать, но налог (авансовый платеж) уплатить, то ИФНС с ЕНС ничего не спишет и налог (аванс) будет считаться неуплаченным, что повлечет за собой начисление пени на сумму задолженности.

Пени, как указывает нам ФНС, будут начисляться не по каждому налогу, а в целом на отрицательное сальдо по ЕНС:

Уведомление подается только тогда, когда декларация сдается позже срока уплаты или не предусмотрена вовсе.

Онлайн-платформа для работы с физлицами, самозанятыми и ИП

Возьмем на себя всю рутинную работу, автоматизируем документооборот и выплаты

Остались вопросы по работе с внештатным персоналом?

Оставьте свои контактные данные и получите бесплатную консультацию:

Сдать уведомление в ИФНС нужно до срока уплаты налога (до 25 числа). Желательно сначала пополнить ЕНС на сумму платежа, а затем, дня через три, направить в ИФНС указанный документ.

Подать уведомление можно сразу по нескольким платежам.

Если в уведомлении допущена ошибка, то потребуется заполнить его еще раз, с учетом следующих особенностей:

В 2023 году допускается не подавать уведомления и платить налог по платежному поручению. Как заполнить в этом случае комбинированное платежное поручение, мы рассмотрели выше. Обратите внимание, что если вы хоть раз подали в ИФНС уведомление, то платить налог по-старому вы больше не сможете.

Сдать в ИФНС уведомление можно:

Удар по средним

Любое из предложений — за исключением, пожалуй, исходящих из недр ПФР — неминуемо приведет к росту налоговых платежей с зарплаты. Под ударом окажутся менеджеры среднего звена, а также специалисты, зарплата которых находится в диапазоне от 24 до 50 тысяч рублей в месяц.

Ныне с зарплаты в 45 тысяч рублей следует ежемесячно уплачивать 8 230 рублей отчислений по ЕСН. Если же предложения Минздравсоцразвития будут одобрены, работник обойдется компании уже в 11 700 рублей налогов ежемесячно (см. таблицу). А значит, налоговое бремя с зарплаты вырастет ровно на 30%. Все ли работодатели готовы увеличить на треть свои налоговые издержки?

Как показали события последних двух лет — готовы. И если не все, то уж точно большинство. Согласно последней официальной статистике Федеральной налоговой службы, в результате работы «зарплатных комиссий» 62% работодателей пошли на повышение зарплат до среднеотраслевого уровня (мотивация оставшихся 38% не раскрывается). Следовательно, считают чиновники, в подавляющем большинстве компаний безропотно повысят оклады по первому требованию.

Повысить-то повысят. Но вот «осадочек останется».

— Около четырех лет назад был достигнут определенный налоговый компромисс, — напоминает управляющий партнер компании «Селиванов, Гришин и партнеры» Сергей Гришин. — Государство пошло на снижение единого социального налога в обмен на отмену инвестиционной льготы (очень важной, кстати) по налогу на прибыль. Компании согласились повышать зарплаты и платить ЕСН по пониженным ставкам. Получается, теперь этот паритет будет нарушен.

То, о чем так деликатно высказывается Гришин, можно сформулировать гораздо жестче: если ставки налога будут повышены, доверие бизнеса к власти существенно снизится. В конце концов, нельзя повышать налоги всякий раз, когда возникают проблемы с финансированием, — пусть даже речь идет о пенсиях. В стране действуют налоги, повышение ставок которых регламентировано законом. Это как минимум устанавливает четкие правила игры и дает возможность составлять адекватный прогноз на будущее. Почему именно ЕСН оказался в этой довольно стройной системе «гадким утенком»? Вопрос пока остается открытым.

Как бы то ни было, повысив ЕСН, власти накажут именно те компании, которые в свое время почти добровольно вышли из «тени». Те, кто уже платит конкурентную «белую» зарплату. Для компаний же, где официальная зарплата по-прежнему составляет пять тысяч рублей, налоговое бремя не изменится! А значит, работодатели, которые до сих пор продолжали выдавать сотрудникам деньги «в конвертах», окажутся в выигрыше.

Если сторонникам повышения ЕСН все-таки удастся пролоббировать эту идею, недавно «обелившийся» бизнес вряд ли снова в массовом порядке нырнет в мутную воду. Однако рост зарплат в таком случае существенно замедлится. Хотя бы потому, что налогового стимула у работодателей просто не будет. Государству же в такой ситуации придется примириться не только с тем, что поступления от ЕСН в реальном денежном выражении будут расти гораздо медленнее, но и с потерей части налога на доходы физических лиц, который также взимается с зарплаты.

На популярном бухгалтерском портале «Клерк.Ру» один из участников обсуждения этой проблемы заметил: раз уж чиновники заранее не ввели механизм индексации шкалы налога сразу, на долговременной и предсказуемой основе, то теперь следует делать это очень медленно и аккуратно. В противном случае бизнес будет вынужден компенсировать возросшие расходы за счет роста стоимости своей продукции.

Другие участники дискуссии намерены искать законные способы минимизации платежей. Благо, их пока достаточно. По-прежнему копеечный налог платят компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также предприниматели, использующие патент или переведенные на ЕНВД. Предусмотрены значительные льготы для сотрудников, которые не состоят в штате компании, а работают по разовым гражданско-правовым договорам. Освобождены от налога нерезиденты, которые находятся в России менее полугода. Не уплачивается ЕСН и с «материальной помощи», под видом которой российские фирмы часто выплачивают бонусы своим сотрудникам. Впрочем, как показал проведенный опрос, четверть всех фирм готова платить налоги и по повышенным ставкам. Видимо, за счет таких налогоплательщиков чиновники и собираются увеличивать пенсии.

Эксперты уверены, что проблем с бюджетом Пенсионного фонда рост ЕСН не решит. «Эту задачу нужно решать системно и комплексно, — полагает Игорь Николаев, директор департамента стратегического анализа ФБК. — Повышение ставок и увеличение поступлений в бюджет ПФР не разрывает замкнутого круга, когда работающие платят за неработающих. Да, повышение пенсии требует новых вливаний. Но пенсионеров становится все больше, а разрыв между средней зарплатой и средней пенсией увеличивается. И для решения проблемы необходимо стимулировать добровольные накопления».

В России средняя пенсия крайне низка. С этого года ее размер составляет около 3 600 рублей, что с учетом инфляции всего на 4,1% больше, чем год назад. Пенсионному фонду требуется постоянно возрастающая подпитка из бюджета: за 2008–2010 годы суммарные поступления вырастут с 1,28 до 1,8 трлн рублей, а субсидия на покрытие дефицита бюджета ПФР достигнет 251,4 млрд.

Даже если предположить, что компании будут платить ЕСН по новым ставкам и никто из работодателей не уйдет «в тень», в следующем году Пенсионному фонду понадобится около 370 млрд рублей на покрытие дефицита. Но и в этом случае пенсионеры будут получать через год такую же пенсию, как сейчас.

А может, стоит поискать более эффективное решение?

Опрос ИА «Клерк.Ру»

Пониженные и дополнительные тарифы

Плательщиков взносов по пониженному тарифу, можно разделить на 3 группы.

Плательщики, применяющие ставку 15%, –малые и средние предприятия, которые применяют ставку 15% только для расчёта взносов с выплат свыше МРОТ, то есть свыше 16 242 рублей.

Например, если зарплата сотрудника составляет 30 000 рублей в месяц, то с 16 242 рублей взносы уплачиваются по стандартной ставке, а с 13 758 рублей (30 000 – 16 242) по пониженной ставке 15%.

Плательщики, применяющие ставки 7,6% и 0%, исходя из предельной базы:

Такую ставку могут применять, например, IT-компании и организации с Курильских островов. Полный список смотрите в ст. 427 НК.

Плательщики, применяющие ставку 0%, – компании, которые производят выплаты экипажам судов.

Дополнительные тарифы распространяются на пенсионное страхование и зависят от класса условий труда. Дополнительная ставка варьируется от 0% до 8%, полный список дополнительных тарифов смотрите в ст. 428 НК.

Снова вопрос по работе в 1С?

Не тратьте время на поиски — закажите консультацию у специалиста Scloud!

Изменения в порядке уплаты страховых взносов

С 2023 года взносы переводятся не отдельными платежными поручениями, а единым налоговым платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Изменения касаются всех взносов: на травматизм, на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на ВНиМ.

Также теперь работодатели обязаны платить взносы за сотрудников, которые работают по договорам ГПХ.

Взносы для ИП

Предприниматели с работниками рассчитывают взносы по единому тарифу исходя из единой предельной базы. Предприниматели без сотрудников платят только взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году размер взносов составляет 45 842 рубля, если доходы предпринимателя в этом году не превысят 300 000 рублей.

Если доходы превысят 300 000 рублей, то придётся заплатить дополнительные взносы: 1% с суммы превышения.

Доходы предпринимателя за 2023 год составили 350 000 рублей. С 300 000 рублей ИП заплатит фиксированные 45 842 рубля. С 50 000 рублей предприниматель заплатит по тарифу 1%: 50 000×1% = 500 рублей. В итоге предприниматель заплатит 46 342 рублей взносов за 2023 год.

Единая предельная база для страховых взносов

С 1 января 2023 года установлена единая предельная база для расчёта страховых взносов – 1 917 000 рублей нарастающим итогом. Исходя из базы взносы рассчитываются по единым тарифам:

Взносы за сотрудника уплачиваются по тарифу 30% каждый месяц пока совокупные выплаты сотруднику не превысят 1 917 000 рублей. Последующие месяцы оплачиваются по тарифу 15,1%.

Единые тарифы и база применяются для расчета взносов на ОМС, ОПС, ОСС, ВНиМ, а взносы на травматизм тарифицируются отдельно.

Поясним расчёт страховых взносов на примере:

Пример

В компании сотрудник получает 180 000 рублей в месяц, выплаты сотруднику суммируются таким образом:

В таблице видно, что сумма выплат превысила предельную базу в ноябре, поэтому страховые взносы в 2023 году рассчитываются таким образом:

Январь-Октябрь: 180 000×30% = 54 000 рублей.

Ноябрь: сумма выплат в месяц в пределах базы рассчитывается по тарифу 30%, сумма свыше – по тарифу 15,1%.

Взносы с выплат в пределах базы: 117 000×30% = 35 100 рублей.

Взносы с выплат свыше базы: 63 000×15,1% = 9 513 рублей.

Получается, в ноября компания заплатит 44 613 рублей взносов

Декабрь: все выплаты рассчитываются по тарифу 15,1%, так как сумма выплат превышает предельную базу: 180 000×15,1% = 27 180 рублей.

Необязательно самостоятельно рассчитывать взносы и следить за тем, когда выплаты превысят предельную базу – расчёт взносов можно автоматизировать с помощью 1С от Scloud.

Программа рассчитает страховые взносы автоматически по нужной ставке, а вы избавитесь от ошибок и переплат.

Бесплатная книга по зарплатному учету в 1С!

Получите бесплатную книгу от консультантов Scloud

Направим книгу Вам на почту!

Просто заполните форму ниже:

Формирование переплаты и недоимки по ЕНС

Теперь переплата или недоимка будет формироваться не по каждому платежу, а в целом по счету. Переплата – это положительное сальдо по счету, а недоимка – отрицательное. Все деньги, поступившие на ЕНС до 28 числа, автоматически будут отражаться как переплата.

Фактическая (реальная) переплата появится на ЕНС после списания платежей в текущем месяце (после 28 числа). Ее можно вернуть к себе на счет или перевести третьему лицу.

Срок возврата переплаты теперь сократился с месяца до одного дня. Также был отменен трехлетний срок для возврата переплаты, по истечении которого она сгорала.

Свои особенности получило и погашение недоимки по ЕНС. При наличии задолженности по счету все поступающие на ЕНС деньги сначала будут пущены на оплату долга и только потом на текущие платежи. Поэтому перед внесением средств на оплату текущих платежей, стоит проверить, есть ли на ЕНС задолженность.

Распределение средств в уплату недоимки будет происходить в следующей очередности:

Распределение денег внутри каждой группы происходит по самой ранней дате. Сначала гасится платеж или недоимка, у которого срок уплаты наступил первым, затем по очередности. Если денег недостаточно на погашение платежей с одной датой, они будут распределяться на них поровну.

Возможности платформы Qugo:

Уплата налогов

Как было сказано выше, налоги теперь оплачиваются не отдельными платежками, а единым платежом – на ЕНС.

На 2023 год сохраняется переходный период, во время которого платежи можно оплачивать по-старому: платежными поручениями на конкретные реквизиты налога.

Пополнить ЕНС можно четырьмя способами:

Первые два способа самые простые. Вам нужно лишь ввести сумму платежа, и деньги будут перечислены на ЕНС. Больше никаких реквизитов вносить не нужно.

Для оплаты нужно перейти на сайт ФНС и ввести сумму платежа, ФИО и ИНН владельца ЕНС (деньги можно внести не только на свой ЕНС, но и на счет третьего лица). Сервис сформирует платежку, которую можно оплатить тут же на сайте или сформировать квитанцию – оплатить ее в банке.

Для этого потребуется заполнить платежку и предоставить в банк. А вот тут могут возникнуть сложности. Дело в том, что официальный порядок заполнения платежных поручений для пополнения ЕНС пока не утвержден. Есть разъяснения ФНС, размещенные на сайте ведомства, где приведены реквизиты для заполнения. Но некоторые банки отказываются проводить по ним платежи, так как некоторые из них противоречат действующим регламентам.

Остается либо проводить платеж через те банки, которые на это согласны, либо ждать, пока Минюст утвердит новые правила заполнения. Рассмотрим далее, как правильно составить платежку на пополнение ЕНС.

Реквизиты для пополнения ЕНС

Пополнить ЕНС по платежному поручению можно двумя способами:

1. Пополнение ЕНС без привязки к конкретному платежу (стандартный способ).

Для перевода средств на ЕНС по стандартному способу (рекомендованному ФНС) используйте следующие реквизиты:

2. Оплата конкретного платежа через ЕНС (комбинированный способ).

Этот способ комбинирует в себе платежку на уплату и уведомление об исчисленных суммах.

Использовать этот способ можно только в 2023 году и только если вы ранее не подавали ни одного уведомления об исчисленных суммах. Реквизиты в этом случае указываются, как при пополнении ЕНС по стандартному способу, за исключением следующих:

В поле 104 нужно внести КБК того налога, по которому подается уведомление. Например, если вы сдаете его по авансу на УСН, то укажите – 182 1 05 01011 01 1000 110 (объект «доходы») или 182 1 05 01021 01 1000 110 (объект «доходы минус расходы»).

В поле 107 укажите период, за который подается уведомление и оплачивается налог (авансовый платеж). Например, для аванса по УСН за 1 квартал – КВ.01.2023.

Внесите ОКТМО по юридическому адресу организации или месту регистрации ИП.

Все остальные реквизиты не меняйте.

Сотрудничайте с онлайн-платформой Qugo – автоматизируйте расчеты и документооборот между заказчиками и исполнителями!