Примеры платежных документов помогут избежать ошибок

Вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве. Государство уверяет бизнес, что платить налоги теперь намного проще и удобнее. Но пока вопросов больше, чем ответов. Рассказываем, что это такое — единый налоговый платёж (ЕНС), который ввели с 2023 года, как его вносить и где брать реквизиты для оплаты.

Что такое единый налоговый платёж

С 1 января 2023 года россияне платят налоги и страховые взносы по-новому — Федеральный закон от № 263-ФЗ. Нововведения коснулись абсолютно всех налогоплательщиков. То есть не только бизнеса — самозанятых, предпринимателей и организации, но и обычных граждан.

По мнению законодателей, оплата налогов должна стать прозрачной и понятной. Больше не будет путаницы с неверно зачисленными платежами, ошибок в платёжных документах, одновременной налоговой переплаты и задолженности. Налогоплательщики смогут контролировать, когда и какие взносы и налоги они оплатили, и быстро возвращать переплаченные суммы.

Введение ЕНС никак не повлияет на налоговые режимы. Меняются только сроки и порядок уплаты налогов.

В связи с изменениями в законодательстве появились новые понятия.

Единый налоговый счёт (ЕНС) — виртуальный счёт, на который налогоплательщик переводит налоговые и страховые платежи. Задача физлица, ИП или организации — вовремя пополнять этот счёт на нужную сумму, а ФНС сама будет списывать деньги.

Единый налоговый платёж (ЕНП) — непосредственно перевод средств на налоги и взносы.

Для каждой организации и предпринимателя ФНС открывает собственный ЕНС. Сюда налогоплательщик должен переводить деньги для оплаты налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, имущественных налогов, акцизов. Если на начало 2023 года были недоимки, переплаты, штрафы или пени, их уже учли на стартовом балансе.

Например, если по одному налогу предприниматель недоплатил 50 ₽, а по другому — переплатил 30 ₽, остаток на едином счёте будет −20 ₽. Эта задолженность погасится с первых же поступивших на ЕНС денег. Если вы перевели точную сумму для оплаты какого-то налога, снова образуется задолженность −20 ₽.

Писать заявление на открытие ЕНС не нужно — налоговая автоматически открыла счета всем налогоплательщикам.

Все средства на ЕНС аккумулируются на специальном счёте, открытом в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Независимо от того, в каком регионе проживает или ведёт деятельность налогоплательщик. То же ведомство обрабатывает все платежи по ЕНС — ранее это была ответственность региональных налоговых служб.

Но если у вас возникнут вопросы по системе налогообложения или уплате налогов, по-прежнему можно обращаться в местные ФНС или общероссийский контакт-центр по телефону 8−800−222−22−22.

Как платить налоги с 2023 года

Раньше организации и ИП вносили обязательные платежи на разные счета, указывая в платёжках обязательные реквизиты — КПП, КБК и ОКТМО. Эти данные периодически менялись, поэтому предприниматели и юрлица вполне могли допустить ошибку. Теперь все взносы уходят на ЕНС, а платёжные документы заполняются одинаково — нужно только указать ИНН плательщика и сумму платежа. При этом неважно, платите вы налог на прибыль или страховые взносы — деньги уходят единой суммой. Далее налоговая сама распределяет средства с ЕНС. Предполагается, что после введения новой системы больше не будет невыясненных платежей.

Сформировать платёжку для ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика или бухгалтерском сервисе. Реквизиты встанут автоматически, нужно только проверить свой ИНН и сумму перевода. Образец документа для единого налогового платежа с актуальными реквизитами также есть на сайте ФНС.

Затем в личном налоговом кабинете юрлица или ИП можно проверить, куда именно списали деньги с ЕНС. Здесь же видны баланс счёта, сумма задолженности и предстоящие платежи.

Если у организации или предпринимателя есть задолженность — например, по страховым взносам — сначала деньги будут списывать в счёт её погашения, а потом уже на всё остальное.

Пока налоговая не распределила суммы с ЕНС, налогоплательщик может подать заявление на возврат денег. ФНС обязана их вернуть в течение трёх дней — без объяснений и проверок.

Срок уплаты единого налогового платежа

Основное нововведение с 2023 года — единые дни отчётности и списаний с единого налогового счёта:

• подавать отчёты, уведомления и декларации нужно до 25 числа;
• платить налоги и взносы — до 28 числа.

Периодичность налоговых платежей не изменилась. Например, предприниматель на ПСН вносит первую треть налогового платежа в течение 90 дней после оформления патента. Если он перешёл на эту систему налогообложения 15 марта, то он должен перевести деньги на ЕНС до 28 июня, а остаток — до 28 декабря.

Как оплатить единый налоговый платёж:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• на «Госуслугах» — только если есть задолженность;
• с расчётного счёта через онлайн-банкинг;
• в кассе банка.

Уплата единого налогового платежа возможна в любой день, одним переводом или несколькими. Главное — чтобы к единой налоговой дате на счёте была сумма, достаточная для погашения налога и остальных взносов.

Через ЕНС оплачивают также имущественный, земельный и транспортный налоги. Но срок их оплаты не изменился — до 1 декабря.

На какие платежи не распространяется единый налог

Не все платежи нужно перечислять на ЕНС. Некоторые из них организации и предприниматели оплачивают по-старому — то есть формируют платёжку:

• НДФЛ за иностранцев с патентом;
• госпошлину без исполнительного судебного документа;
• административные штрафы;
• взносы на обязательное страхование сотрудников от травматизма на производстве и профзаболеваний.

В 2023 году по некоторым взносам и налогам можно выбрать, как платить — делать платёжку или переводить на ЕНС:

• налог самозанятых;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• утилизационный сбор;
• страховые взносы за периоды до 2017 года.

Отчётность для юридических лиц с 2023 года

Например, на УСН отчитываются по итогам года, а уведомлять и делать платежи нужно каждый квартал — до 25 и 28 числа соответственно. Интересно, что в уведомлении нужно указывать все те же реквизиты, от которых государство планировало уйти, внедряя ЕНС — КПП, КБК, ОКТМО. Без этого документа налоговая не будет знать, какую сумму списать в счёт аванса. Получается, что для бизнеса на упрощёнке ничего не поменялось и даже усложнилось.

Передавать уведомления в налоговую нужно в электронном виде:

• через систему бухгалтерской отчётности;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Уведомления — это обязательный документ. Если налогоплательщик не отправит его вовремя, будет штраф согласно п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ:

• для граждан — от 100 ₽ до 300 ₽;
• для должностных лиц — от 300 ₽ до 500 ₽.

Если в уведомлении вы допустили ошибку, можно следом отправить новое уведомление с верными данными. Налоговая автоматически скорректирует будущий платёж.

2023 год — это переходный период, когда вместо уведомлений можно использовать прежние платёжки. Но только при условии, что до этого вы ещё ни разу не подавали уведомление в налоговую. Как только отправите первое уведомление, можно будет применять только эту форму документа.

Популярные вопросы о ЕНС

Каков порядок пополнения ЕНС? Перевести деньги на ЕНС нужно до 28 числа того месяца, в который будет списан налог. Например, предприниматель на УСН вносит авансовые налоговые платежи каждый квартал. До 25 апреля, 25 июля и 25 октября ему нужно подать уведомление о сумме налога, а 28 числа налоговая зарезервирует её.

Можно ли не переходить на ЕНС?

Для ИП и ООО, для физических лиц переход на оплату через ЕНС обязателен. Выбор оставили только самозанятым — они могут платить налог как прежде через приложение «Мой налог» или пополнять единый счёт. Но оплачивать налоги как физлицо они должны через ЕНС.

Как платить налоги в 2023 году за 2022 год? Платить налоги и страховые взносы за 2022 год нужно по новым правилам.

Что делать с переплатами при переходе на ЕНС?

Налогоплательщик может выбирать, как поступить с положительным остатком на ЕНС — зачесть в счёт будущих платежей или вернуть. Если он захочет забрать излишне уплаченную сумму, налоговая обязана в течение трёх дней перевести деньги. Распоряжаться несписанными с ЕНС средствами может только сам налогоплательщик. Если родственник сделал перевод на налоговый счёт ИП, он не сможет потребовать деньги назад — заявление вправе подать только сам предприниматель.

Как вычитать страховые взносы из налога?

Бизнес по-прежнему может вычитать страховые взносы из суммы налогов. Перед тем как по-новому платить налоги, нужно сначала подать уведомление о размере страховых взносов и сделать единый налоговый платёж. После того, как налоговая отправит деньги в ПФР, можно будет уменьшить налог на сумму страховых взносов. Для этого необходимо снова подать уведомление о сумме налога и пополнить ЕНС.

Вникаем в особенности

С 2013 года на ЕНВД можно перейти добровольно, если:

• режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность;
• в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем.

На ЕНВД переводятся индивидуальные предприниматели, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:

• розничная торговля*;
• оказание услуг общественного питания*;
• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.

* При соблюдении ряда условий

Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы (общую систему налогообложения или УСН), патентную систему налогообложения.

В такой ситуации индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения.
Раздельный учет обязателен также для индивидуального предпринимателя, который осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

Навигатор по новым правилам уплаты налогов и страховых взносов

С 2023 года изменились правила уплаты налогов и взносов, а также сроков представления отчетов. Теперь большинство обязательных платежей нужно перечислять на единый налоговый счет в составе ЕНП, но есть исключения.

Изменения в НК РФ относительно уплаты налогов и взносов, а также сроков представления отчетов вносят Федеральные законы от 14.07.2022 № 263-ФЗ, № 239-ФЗ, № 237-ФЗ и др.

Мы собрали информацию по срокам, а также о том, что уплачивать в составе ЕНП, что отдельными платежами, подготовили образцы платежек.

Сводная таблица с видами и сроками платежей

Можно ли в 2023 году, как и раньше, платить налоги и взносы отдельными платежками

Что входит единый налоговый платеж (ЕНП)

Что уплачивается отдельной платежкой

Что уплачивается в составе ЕНП по усмотрению налогоплательщика

Сводная таблица с видами и сроками платежей

НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, которые работают по патенту, не входит в ЕНП (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ). Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ налогоплательщик платит отдельным платежным поручением на основании выданного патента по месту осуществления трудовой деятельности физлица (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

Исключение — когда исчисленный налог с доходов иностранного работника превышает зачтенные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. При такой доплате подоходного налога работодатель (налоговый агент) будет перечислять эти суммы в составе ЕНП (ст. 226 НК РФ).

Можно ли в 2023 году, как и раньше, платить налоги и взносы отдельными платежками

В 2023 году действует переходный период: вместо подачи уведомлений и единой платежки по ЕНП налогоплательщик может предоставлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Все обязательные платежи в любом случае зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС). Исключение — некоторые обязательные платежи, например, взносы на травматизм, НДФЛ по патенту, госпошлина без исполнительного документа.

ФНС РФ предоставила плательщикам налогов и взносов возможность в 2023 году заполнять отдельные налоговые поручения на каждый вид налога или взноса. Этот механизм схож с привычной оплатой обязательных платежей, который действовал до 01.01.2023. Порядок перечисления налогов и взносов отдельными платежными поручениями в переходном периоде имеет много общего с ранее действовавшим порядком, но различия все же есть.

При уплате отдельными платежными поручениями в переходный период 2023 года:

Обратите внимание, если налоговая инспекция по каким-либо причинам не сможет идентифицировать принадлежность платежа, он все равно будет зачислен на ЕНС плательщика и платеж будет зачтен в очередности погашения задолженности. Сначала будет погашена недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

Пример использования отдельных платежных поручений

ООО «Альфа» в 2023 году решило платить налоги и взносы с использованием отдельных платежных поручений вместо предоставления уведомлений. За декабрьскую зарплату необходимо перечислить налоги и взносы до 30 января 2023 года.

Бухгалтер ООО «Альфа» сделает платежки на ОПС, ВНиМ, ОМС, НДФЛ. Взносы на травматизм были уплачены до 16 января в региональное отделение СФР отдельным платежным поручением.

Оформляя платежки на ОПС, ОМС, ВНиМ и НДФЛ бухгалтер укажет отдельные конкретные КБК для каждого взноса и налога, всего будет сделано 4 платежки. Эти 4 платежных поручения бухгалтер сразу отправит через банк, а налоговая инспекция самостоятельно зачислит платежи на ЕНС организации «Альфа» и распределит по видам налогов. Уведомление до 25 января бухгалтер подавать не будет.

В этом случае бухгалтер может воспользоваться таким образцом заполнения отдельного платежного поручения с сайта ФНС:

В переходный период платежные поручения играют роль уведомлений.

Когда вы подаете платежное поручение, не используя уведомление, указывайте КБК налога или взноса, по которому заполняете данную платежку. В нашем сервисе представлен Справочник КБК на 2023 год по всем налогам и взносам, там вы сможете найти интересующий вас реквизит.

Даже если вы выберете способ уплаты отдельными платежками — они все равно будут считаться единым налоговым платежом (ЕНП) и зачисляться на ЕНС, а получателем средств будет являться Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Так как все уплаченные налоги и взносы теперь формируют сальдо ЕНС.

Что входит в единый налоговый платеж (ЕНП)

При этом для всех плательщиков ЕНП установлен один получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), независимо от того, в каком регионе зарегистрировано юрлицо или ИП.

Пример использования единого платежного поручения по ЕНП

ООО «Сигма» в 2023 году решило платить налоги и взносы с использованием одного платежного поручения — ЕНП. За декабрьскую зарплату необходимо перечислить налоги и взносы до 30 января 2023 года. В составе ЕНП за декабрьскую зарплату организация перечислит страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и НДФЛ. Страховые взносы на травматизм общество перечислило 16 января отдельным платежным поручением в региональное отделение СФР.

Бухгалтер до 25 января 2023 должен подать уведомление об исчисленных налогах и взносах, которое поможет ФНС распределить платеж на конкретные налоги и взносы.

В данном случае налогоплательщик использует только одно КБК единого налогового платежа: 18201061201010000510.

А уже в уведомлении об исчисленных налогах и взносах организация укажет КБК для каждого отдельного налога и взноса на основании полученного уведомления ФНС.

Если платежное поручение заполняет плательщик-ИП, в поле 102 «КПП» нужно указать «0».

Читайте об этом подробнее:

«Единый налоговый платеж: уведомления и платежи»

Образец заполнения платежки по ЕНП с банковскими реквизитами получателя

Что уплачивается отдельной платежкой

Не входит в ЕНП и уплачивается отдельным платежным поручением: страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний); НДФЛ иностранцев, которые работают по патенту; госпошлину, по которой судом не выдан исполнительный документ.

Взносы на травматизм уплачиваются отдельным платежным поручением в региональное отделение Социального фонда России (СФР). Срок их перечисления остался прежним — не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Найти реквизиты своего регионального отделения СФР можно в нашем справочнике: «Платежные реквизиты СФР по регионам».

Что уплачивается в составе ЕНП по усмотрению налогоплательщика

На усмотрение налогоплательщика в составе ЕНП уплачивается налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (п. 4 ст. 333.5 НК РФ, ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ).

Платежные поручения

Сейчас возникает много вопросов в части оформления платежных поручений: как заполнить, отозвать, исполнить или уточнить? Как заплатить налог за третьих лиц? Как оформить платежку на выплаты сотрудникам?

Ответы на эти и другие вопросы читайте в блоке: «ЕНП и платежные поручения».

КБК

Все обязательные платежи будут приходить на обновленные КБК (Приказ Минфина от 17.05.2022 № 75н в ред. Приказа Минфина РФ от 22.11.2022 № 177н).

Какие коды использовать при заполнении уведомлений и платежных поручений в 2023 году можно посмотреть в «Справочнике КБК на 2023 год».

Новые сроки

Мы подготовили подробный график, в котором описаны сроки платежей, подачи уведомлений и сдачи отчетов, чтобы не пропустить сроки уплаты и сдачи отчетов.

Страховые взносы

Страховые взносы по единому тарифу и страховые взносы на травматизм

Срок сдачи единой формы ЕФС-1 с 2023 года

Федеральные налоги

НДФЛ с доходов ИП на ОСНО

Налог на прибыль организаций

НДС при импорте из стран ЕАЭС

Региональные налоги

Налог на имущество организаций

Транспортный налог юридических лиц

Местные налоги

Упрощенная система налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог

Взносы ИП за себя

Мария Шевченко,
Ирина Мазаева,
эксперты Норматива

С 1 июля 2022 года стартует пилотный проект по введению единого налогового платежа (ЕНП) для юридических лиц (ЮЛ) и индивидуальных предпринимателей (ИП).

Особым порядком уплаты смогут воспользоваться налогоплательщики, которые с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов, подадут в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) соответствующее заявление о применении ЕНП.

Перечисленные денежные средства будут автоматически зачтены с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате:

• недоимка – начиная с наиболее ранней даты ее выявления;
• налогов, авансовых, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
• пеней;
• процентов;
• штрафов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особый порядок уплаты, обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее, чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Денежные средства могут быть перечислены в качестве ЕНП не только самим налогоплательщиком, но и иным лицом за него. При этом иное лицо не вправе требовать возврата уплаченной суммы их бюджетной системы Российской Федерации.

Использование ЕНП позволит создать более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, значительно сократит время на оформление платежных поручений, а также минимизирует ошибки плательщика при заполнении расчетных документов.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года.

Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.

Компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете будет учитываться:

• совокупная обязанность плательщика;
• денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).

Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.

Читайте рекомендации экспертов по переходу на ЕНС с 2023 года в статье «Как подготовиться к переходу на единый налоговый счет: сальдо, сверка и возврат переплат».

Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.

ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.

Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:

• из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
• из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
• из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
• из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
• из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.

Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.

Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.

Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:

• взысканные с налогоплательщика;
• поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
• поступившие в результате зачета от иного лица;
• отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
• проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
• возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.

Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.

Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.

Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.

Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:

• положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
• нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
• отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.

Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени и взыскание задолженности

Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.

По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.

В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.

Положительное сальдо

Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ).

Зачесть средства можно на:

• уплату конкретного налога, сбора или взноса;
• уплату за другое лицо;
• погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
• на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.

В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод. Подробнее — далее.

Список платежей через единый счет

Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:

• НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
• госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
• взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.

Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

С 1 января будем платить налоги не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:

• для декабря — налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет уплатить до конца года (это не касается декабря 2022 года);
• для января — налог за период с 1 по 22 января перечисляется до 28 января включительно.

Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.

Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, ФНС успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать.

Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

В 2023 году вместо уведомления можно будет направлять в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств. Из него должно быть понятно, какую сумму нужно перечислить и в счет какого платежа.

Очередность зачета единого налогового платежа

Распределять средства с единого счета инспекция будет на основании совокупной обязанности. Например, 25 марта компания подала декларацию по упрощенной налоговой системе за прошлый год. Сумма к доплате из декларации включается в совокупную обязанность, а 28 марта списывается с ЕНС в счет уплаты налога при УСН.

Списывать деньги инспекция будет в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.

Более подробно о списании с ЕНС мы рассказали в статье про эксперимент по уплате налогов единым платежом. Правила, которые будут действовать с 2023 года, в этой части не изменятся.

Подытожим, что же важно помнить о новом порядке уплаты налогов с 2023 года:

• Все обязательные платежи за редким исключением нужно будет платить с ЕНС. Это лицевой счет компании в Казначействе. Для его открытия никуда обращаться не нужно — все будет сделано автоматически.
• К 1 января 2023 года Казначейство сформирует сальдо ЕНС. Будут учтены переплаты и задолженности компании. Начальное сальдо рассчитывается по общим правилам, но есть нюансы. Например, на ЕНС не попадет переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет — ее зачтут в счет будущих аналогичных платежей. Заранее перечисленные суммы налогов, срок по которым наступит только в 2023 году, пойдут на ЕНС. Эксперты Экстерна подготовили инструкцию по подготовке к переходу на ЕНС.
• Нужно следить, чтобы сальдо было положительным или нулевым. Отрицательное сальдо повлечет начисление пеней и обращение взыскания на расчетный счет или имущество должника.
• Перечислять деньги на налоговый счет удобно единым платежом — сразу на все налоги, срок по которым подходит. Не придется формировать множество платежек с разными реквизитами.
• Отчеты нужно будет подавать до 25 числа, а платить налоги — до 28 числа соответствующего месяца.
• Когда подходит срок уплаты, следует убедиться, что остатка на ЕНС хватит на перечисление ближайших платежей. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, ничего страшного. При желании излишек можно вернуть или зачесть.
• Есть платежи, которые не могут быть погашены с ЕНС. Их придется оплачивать по-старому. Например, это взносы в ФСС «на травматизм».

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

В статье мы упоминали эксперимент, который сейчас проводит ФНС. Его принцип тот же — перечисление денег в бюджет без детализации по виду платежа. Однако не стоит путать эксперимент и грядущий новый порядок — они различаются нюансами. Их много — от добровольности участия до разных сроков уплаты налогов.

Результаты эксперимента помогут сделать выводы о тонких моментах применения единого налогового счета и проблемах, которые могут возникнуть на практике. Возможно, какие-то правила изменят — время на это пока есть.

Принят закон о едином налоговом платеже для юрлиц. Организации и ИП смогут одним платежным поручением уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Этот механизм будет работать с 1 июля по 31 декабря 2022 года в добровольном порядке, а с 1 января 2023 года станет обязательным, но с небольшими изменениями.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)

Это добровольная уплата нескольких налогов и взносов одним платежным поручением. При этом не надо уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и др. Такое уже есть для физлиц — они могут разом заплатить НДФЛ и налоги на имущество, транспорт, землю.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ добавляет в НК РФ новую статью о едином налоговом платеже для организаций и ИП. Они смогут одним платежным поручением перечислить деньги на счет, с которого налоговая будет распределять их на уплату:

• налогов и авансовых платежей по ним (кроме тех, которые уплачивают физлица);
• страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ;
• торгового сбора;
• сборов (кроме госпошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ);
• пеней, штрафов и процентов.

Важно, что не только добровольные перечисления налоговая посчитает единым налоговым платежом. К нему будут отнесены все платежи в бюджет, а также суммы переплаты и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.

Эксперимент с ЕНП продлится до конца 2022 года. По его итогам решат, когда и в каком порядке вводить обязательный единый налоговый счет.

Как будет работать ЕНП в 2022 году

Налогоплательщик может решать, в какие даты и какую сумму перечислить единым налоговым платежом. Рассчитать ее минимальный размер несложно: сложите все текущие платежи и недоимки на дату перечисления. Данные можно взять из налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и требований.

Поступившие в счет ЕНП деньги налоговая сама зачтет на нужные направления.

При этом в каждой группе начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других. Если суммы ЕНП не хватает и даты уплаты налогов, сборов и взносов одинаковы, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Аналогичный подход действует для пеней, процентов и штрафов.

Пример. ООО «Пика» должно уплатить страховые взносы за сотрудников до 15 августа. Суммы следующие:

• ОПС — 220 000 рублей;
• ОМС — 51 000 рублей;
• ВНиМ — 29 000 рублей.

Остаток денег на едином налоговом счете — 90 000 рублей. На уплату взносов компании нужно 300 000 рублей, но дополнительно деньги она не перевела. Тогда остаток ЕНП налоговая распределит пропорционально суммам платежей: 66 000 рублей на ОПС (220 000 / 300 000 × 90 000), 15 300 рублей на ОМС и 8 700 рублей на ВНиМ.

Срок единого налогового платежа и уведомления

Организации и предприниматели, перешедшие на новый порядок уплаты, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. По уведомлению инспекция поймет, сколько денег и на какие направления нужно зачесть. Крайние сроки следующие:

• налогоплательщики — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты налогов и авансовых платежей;
• плательщики взносов — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты взносов;
• налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Основная часть уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов

В уведомление можно включить сведения только по одному платежу. Поэтому, если платежей несколько, на каждый из них нужно будет заполнить отдельный бланк.

Днем исполнения обязанности по уплате будет тот, в который налогоплательщик передал в банк поручение на ЕНП при наличии достаточной суммы на счете. Но есть ограничение — обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога, по которому принято решение о зачете.

Единый налоговый платеж: как заполнять платежки в 2023 году

Можно ли вернуть ЕНП

Налогоплательщик может вернуть на свой расчетный счет часть единого налогового платежа, которая не была зачтена и осталась после распределения переведенной суммы по всем направлениям (п. 8 ст. 45.2 НК).

Важно! Третьи лица, уплатившие единый налоговый платеж за другую компанию, не могут вернуть деньги из бюджета.

Заявление на возврат нужно подавать по специальной форме, стандартная тут не подойдет. ФНС уже разработала проект, но на данный момент он не утвержден.

Налоговики отдадут деньги в течение месяца, а за просрочку доплатят процент по ставке рефинансирования. Решение о возврате ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней, а копию решения направить в казначейство.

Как перейти на единый налоговый платеж

Перед подачей заявления требуется провести сверку расчетов с бюджетом и добиться отсутствия разногласий. Важно, что сверка должна быть проведена не более чем месяц назад.

Если вы не успели подать заявление до 4 мая, то уже не сможете платить налоги одной платежкой в 2022 году. Но с 2023 года планируется внедрить аналогичный механизм, который уже станет обязательным для всех — единый налоговый счет (ЕНС).

Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года

Единый налоговый счет и соответствующие изменения в НК РФ уже приняты в первом чтении (законопроект № 46702-8).

Что нужно знать про единый налоговый счет:

• это будет единственный способ уплаты налогов и взносов, от отдельных платежек откажутся;
• перейти на ЕНС должны будут все, сверки и заявления для этого не нужны;
• срок уплаты всех налогов и взносов установят на один день — 25 число следующего месяца;
• срок уплаты агентского НДФЛ изменится — с выплат за период с 20 числа прошлого по 19 число текущего месяца налог перечисляется до 25 числа текущего месяца;
• сроки сдачи 6-НДФЛ, РСВ и декларации по УСН для ИП перенесут на 20 число;
• об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов нужно будет уведомлять, но строго в электронном виде;
• остаток денег на едином налоговом счете можно будет вернуть или зачесть в счет третьих лиц.

Безусловно, у такого механизма есть недостатки. Опасений много, больше всего пугает невозможность полноценно распоряжаться своими деньгами. Если ЕНС действительно станет обязательным с 2023 года, то придется учиться с этим жить. Скорее всего, количество споров с налоговой значительно увеличится, но наладить процесс государство планирует в 2022 году в рамках эксперимента с единым налоговым платежом. Не исключено, что обязательный переход отложат.

Дата публикации: 13.01.2023 09:31

С 1 января 2023 года вступил в действие институт Единого налогового счета.

Теперь каждый налогоплательщик, плательщик сборов, страховых взносов, налоговый агент и иные лица должны перечислять денежные средства в качестве Единого налогового платежа.

Однако существует перечень налогов и сборов, по которым уплата осуществляется не в качестве единого налогового платежа (например, государственная пошлина; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами).

Для того чтобы избежать ошибок при уплате налогов, УФНС России по Орловской области рекомендует воспользоваться таблицей «Перечень налогов», в которой представлен перечень налогов, уплачиваемых с использованием единого налогового платежа, а также перечень налогов, уплачиваемых без использования единого налогового платежа (неналоговых доходов, уплачиваемых на конкретный код бюджетной классификации).

Кроме того, в целях корректного заполнения реквизитов при оформлении платежных документов с 01.01.2023 специалистами налоговой службы разработаны образцы заполнения платежных документов: «Образец при уплате платежей входящих в ЕНП», «Образец при уплате платежей не входящих в ЕНП», «Образец заполнения платежа, вместо подачи уведомления».

Напоминаем, что с 01.01.2023 юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты по налогам с авансовой системой должны представлять уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей. Вместе с тем в течение 2023 года предусмотрен переходный период и сохраняется возможность представлять в банк платежный документ с заполненными реквизитами. При этом стоит учитывать, что при допущении в платежном поручении хотя бы одной ошибки, денежные средства будут автоматически распределены на ЕНП и не будут зачтены в конкретный налог и срок. Распределение данного платежа осуществится автоматически только после предоставлении декларации, расчета, либо уведомления об исчисленных суммах налога.

Уведомление об исчисленных суммах

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа
— уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Примеры заполнения для разных налогов

НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.01.2023

НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023

НДФЛ за период с 23.12.2023 по 31.12.2023

УСН за I квартал 2023 года

Имущество организаций за полугодие 2023 года

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом?

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.

По какой форме подавать уведомление

Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По каким налогам представлять уведомление

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

• по НДФЛ
• страховым взносам
• имущественным налогам юрлиц
• упрощенной системе налогообложения

В какие сроки подавать уведомление

Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.

Как исправить ошибку в уведомлении

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как подать уведомление

• по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
• через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
• на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрена работа с уведомлениями.

Как это будет реализовано в учетных (бухгалтерских) системах?

Порядок подключения к API ЕНС

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС
»:

• введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
• из списка вопросов выберите «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

Дата публикации: 26.12.2022 23:08

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2021 № 263-ОЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года внедряется институт Единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. Каждый налогоплательщик, плательщик сборов, страховых взносов, налоговый агент и иные лица при перечислении денежных средств в качестве Единого налогового платежа должны с 01.01.2023 года указывать следующие реквизиты:

• ИНН получателя — 7727406020;
• КПП получателя — 770801001;
• Наименование банка получателя средств — ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула;
• БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) — 017003983;
• Номер счета банка получателя средств — 40102810445370000059;
• Получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
• Номер счета получателя — 03100643000000018500;
• Назначение платежа — Единый налоговый платеж;
• КБК — 18201061201010000510.

В целях корректности заполнения реквизитов при оформлении платежных документов с 01.01.2023 года предлагаем воспользоваться таблицей «Реквизиты для уплаты ЕНП» и примером заполнения платежного поручения.

Кроме того сообщаем, что на сайте ФНС России создана промостраница, которая поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах перехода на новый порядок учета обязательных платежей – Единый налоговый счет.