единый сельскохозяйственный налог при упрощенной системе налогообложения

ЕСХН — налог для сельхозпроизводителей

Систему «Единый налог на сельскохозяйственный налог» разработали специально для сельхозпроизводителей — кооперативов, крестьянских и фермерских хозяйств, аграрных перерабатывающих предприятий. То есть, для тех, кто сам производит или перерабатывает продукцию из сырья, выращенного или добытого собственными силами.

Доля дохода от реализации сельхозпродукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли.

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6%, но некоторые регионы снижают ставку вплоть до нуля. Процент берут от доходов за вычетом расходов. Декларацию по ЕСХН подают разово по итогам года.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации не могут совмещать ЕСХН с другим режимом. Индивидуальные предприниматели вправе работать на ЕСХН и ПСН, но при этом надо вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Совмещение различных системы налогообложения

Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ .

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

Переходим на патент

С отменой ЕНВД при совмещении с УСН, патент выглядит самым подходящим налоговым режимом на замену. Он в наибольшей степени совместим с ЕНВД, его и создавали как альтернативу вменёнке. Разрешённые виды деятельности у них в основном совпадают (статья 346.43 НК РФ).

ПСН, как и ЕНВД, регулируется региональным законодательством, и чтобы убедиться, что можно работать на патенте, нужно зайти на специальный сайт ФНС по расчёту суммы налога. Если после выбора муниципального образования и отделения налоговой службы деятельность ИП окажется в перечне выбора, то проблем с переходом на ПСН нет.

Но если вдруг деятельность ИП не подходит для патента, придётся вести её на УСН. У упрощёнки нет ограничений на разрешённые виды деятельности.

Требования к патенту более жесткие, чем к вменёнке:

В то же время плательщикам ПСН не надо сдавать декларации, как вменёнщикам. Вновь созданные ИП при выборе патента могут рассчитывать на налоговые каникулы на срок до двух лет. Какие виды деятельности подпадают под эту льготу, и действует ли она в вашем регионе, уточняйте на сайте местного отделения Федеральной налоговой службы.

База для расчёта стоимости патента — это предполагаемый доход за год, и его устанавливают законодательные органы власти региона для каждого вида деятельности и населённого пункта. В приложении к специальному закону о патенте они все перечислены.

Ставка налога — 6% от предполагаемой суммы дохода (в Республике Крым и в Севастополе — 4%). С чем можно совместить УСН? Однозначно, с ПСН.

Патент можно совмещать и с ОСНО и с ЕСХН.

Разрешено покупать несколько патентов, в том числе на территории разных регионов. При этом нельзя выходить за рамки ограничений по выручке и численности — в сумме всех патентов.

Переходить на ПСН можно на любой срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. Например, если ИП решил перейти на патент с августа, то больше чем на 5 месяцев он его купить не сможет.

Для перехода на ПСН нужно заполнить заявление по любой из двух рекомендованных налоговой службой форм:

Если начать нужно с 1 января 2022 года, заявление отправляем в ИФНС не позже 17 декабря 2020 года.

Законодательство о совмещении режимов

Совмещение режимов регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности в определен порядок раздельного учета доходов и расходов для разных систем, а также указано, что доходы и расходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД или Патентом, не учитываются при исчислении УСН, ЕСХН или ОСНО.

Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами

Фирмы вправе применять ОСНО, ЕСХН, УСН, ЕНВД ( до 01.01.2022 ), СРП.

Сочетание режимов налогообложения ИП

Возможности ИП в плане сочетания режимов налогообложения существенно шире, чем у фирм, за счет ПСН, которую можно применять совместно с любой другой системой, используемой ИП, поскольку, как и на ЕНВД, на ПСН переводятся отдельные виды деятельности.

Посмотрите примеры совмещения патентной и упрощенной систем налогообложения в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?» .

ЕНВД( до 01.01.2022 )

Условия совмещения

При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:

Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Как считают доходы и расходы

Доходы. Учитывается все, что заработала компания: продажа товаров или услуг, сдача недвижимости или автомобиля в аренду и даже процент на остаток по расчетному счету.

Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.

Расходы Это всё, что помогает бизнесу заработать: покупка нового оборудования, аренда помещения, подключение в магазин интернета и кассы.

Если сотрудник едет в командировку, нужно доказать, что поездка — не отпуск, а служебная необходимость. Для этого нужно составить авансовый отчет и прикрепить к нему посадочные талоны, электронные билеты и чеки на оплату гостиницы — чем больше доказательств, тем лучше.

Хранить документы о расходах нужно не менее четырех лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2020 год нужно сохранить до 2024 года включительно.

Режимы налогообложения в РФ 2021 (справочник)

Привет! На связи автор проекта Елена Позднякова. Эта статья была подготовлена давно.Для тех, кто перешел сюда из поисковика, рекомендую новый актуальный материал от 2022 года:

15 января 2021, Елена Позднякова

В этой статье собрана актуальная информация о действующих в 2021 году в РФ налоговых режимах.

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

В 2021 году налог на профессиональный доход действует по всей России.

Ограничения для применения НПД:

Виды деятельности на НПД:

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятых нет. Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят.

Не вправе применять налоговый режим НПД: 422-ФЗ, статья 4, пункт 2

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Не признаются объектом налогообложения доходы: 422-ФЗ, статья 6, пункт 2

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

Как перейти на НПД (как стать самозанятым):

Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.Это можно сделать в любой день.

Существует 3 способа:

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН или ЕНВД), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу вернуться на УСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Какие налоги нужно платить на НПД:

Налоговые ставки и объект налогообложения

Применяются две ставки: • 4% — при реализации физическим лицам (в том числе иностранцам); • 6% — при реализации ИП и юридическим лицам (в том числе иностранным).

Сроки уплаты налога на НПД:

Налог уплачивается по итогам месяца, до 25-числа следующего месяца.

Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, применяемый к конкретным видам деятельности в конкретных регионах РФ. ИП вправе купить несколько патентов.

80 ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:

Например, это:перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, пекарня, ветеринарная деятельность, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, услуги диктора и т.д.

Регионы сами могут расширить этот список, поэтому раздел «Региональное законодательство» по конкретному региону на сайте ИФНС к проверке обязателен, даже если в Налоговом Кодексе нужный вид деятельности отсутствует.

Важные изменения с 2021 года:Для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» по 2020 год включительно площадь торгового зала была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.

с 2021 года максимальная площадь торгового зала — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.3)

Для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания»

по 2020 год включительно площадь зала обслуживания посетителей была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.47),

с 2021 года максимальная площадь зала обслуживания посетителей — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4)

Основные понятия, связанные с видами деятельности на патенте, определены в НК РФ, статья 346.43, пункт 3. Такие как, розничная торговля, стационарная торговая сеть, магазин, павильон, площадь торгового зала и т.д.

!!! Обязательно прочитайте формулировки понятий касательно интересующего вида деятельности, так как они могут отличаться от общепринятых для целей применения патентной системы налогообложения.

В частности, к розничной торговле для целей применения патентной системы налогообложения НЕ относится:

Ограничения для применения патента:

Другие ограничения по видам деятельности, в отношении которых не применяется патент, указаны в статье 346.43, п.6. (типа, оптовая торговля, или сделки с ценными бумагами). Здесь их не перечисляю, потому что налоговая на них патент и так не выдаст: они указаны в НК РФ для того, чтобы региональные власти не могли включить эти виды деятельности в расширенный список видов деятельности для патента. Обратите внимание, это важно!Особенности реализации маркированных товаров: лекарств, обуви, меха. Статья 346.45, п.6, пп.4 (передаю содержание близко к тексту):

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в случае: 4) если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса.

К розничной торговле в соответствии с указанным пунктом, в частности, не относится реализация маркированных товаров: лекарств, обуви, меха.Что это значит?

Можно предположить, что совсем нельзя применять ПСН, если в ассортименте есть такие товары, но это не так.

Существует письмо ИФНС, в котором сказано, что:

при розничной торговле на патенте продажа маркированных товаров допускается, но в рамках другого налогового режима. Разрешено совмещение режимов: УСН или ОСН — по маркированным товарам, ПСН (патент) – по остальным.

Ссылка: Письмо ИФНС от 21 января 2020 г. N СД-4-3/726

Совместимость патента с другими налоговыми режимами:

Налоговый режим ПАТЕНТ совместим со всеми налоговыми режимами, кроме НПД (самозанятые).При совмещении режимов:

И еще раз, можно ли совмещать патент и УСН или ОСН, если есть торговля маркированными и НЕ маркированными товарами — МОЖНО. Ответ в письме ИФНС от 21.01.20 №СД-4-3/726.

Какие налоги нужно платить на патентной системе налогообложения:

Для ИП патент заменяет:

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Также ИП платит страховые фиксированные взносы за себя.

Размер фиксированных взносов для ИП в 2021 году:на обязательное пенсионное страхование — 32 448 рубна обязательное медицинское страхование — 8 426 руб

Итого: 40 874 руб

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, ИП дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.

В качестве налоговой базы для расчета 1% в ПФ принимаются не фактически полученные доходы, а потенциально возможный доход

ОСНО — невыгодная система «по умолчанию»

Если предприниматель не выбрал другой режим, то для него «по умолчанию» действует общая система налогообложения. Это самая «тяжёлая» из всех по налоговой нагрузке: приходится платить высокий НДФЛ или налог на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также вести сложный учёт.

ОСНО выбирают крупные фирмы, которым запрещено применять спецрежимы, так как годовой доход таких компаний больше 219,2 млн ₽, а количество сотрудников — больше 130 человек. Ещё одна причина — постоянное взаимодействие с контрагентами на ОСНО, которые требуют выставлять счета-фактуры (не хотят работать без НДС, даже если ничего от этого не теряют).

Учет и отчетность по ЕСХН

Предприниматели на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, подавать декларации и отчитываться за сотрудников.

Книга учета доходов и расходов. Ее можно вести на бумаге или в электронном виде. Распечатанную по окончании года электронную книгу учета нужно пронумеровать, прошнуровать и заверить в налоговой инспекции до 31 марта года, следующего за отчетным.

Отчетность по налогам. Нужно регулярно подавать декларации по тем налогам, которые платишь.

Отчетность по сотрудникам. Ее нужно подавать, только если у предпринимателя есть работники.

Как перейти на ЕСХН

ИП может перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения. Если ИП перешел на ЕСХН, то до конца календарного года он не вправе от него отказаться.

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать уведомление в налоговую до начала применения спецрежима. Срок — до 31 декабря года, предшествующего году начала применения ЕСХН. Так, если ИП хочет перейти на ЕСХН с 2023 года, уведомление надо подать до 31 декабря 2022 года.

Если ИП только зарегистрировался, он может подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты регистрации. Тогда будет считаться, что ИП работает на ЕСХН с даты постановки на учет. Если не успеть подать уведомление в течение 30 дней, то до конца года придется работать на общей системе налогообложения — ОСН.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Системы налогообложения для ИП и ООО, виды налоговых режимов РФ в 2022 году

В 2022 году для российского бизнеса предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОСНО) и 5 специальных (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД).

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым сложным налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации, в общем случае, платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов)

Подробнее про упрощенную систему налогообложения.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН) – это экспериментальный налоговый режим, который с июля 2022 года применяется только в четырех субъектах РФ: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

От обычной УСН эта система отличается рядом особенностей: отмена налоговой отчетности; освобождение от уплаты страховых взносов; более низкие лимиты по доходу (не более 60 млн рублей в год) и численности работников (не более 5 человек). Налог взимается по более высоким ставкам: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Подробнее про автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить следующие налоги общей системы налогообложения: на имущество, на прибыль организаций / НДФЛ предпринимателей. НДС платить необходимо, но при доходах до 60 млн рублей в год можно получить освобождение от его уплаты по статье 145 НК РФ.

Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности. В 2022 году список деятельности, в отношении которой можно купить патент, был расширен.

В случае, если предприниматель планирует вести бизнес на патенте в своем регионе, он может одновременно подать документы на регистрацию ИП и покупку патента и начать предпринимательскую деятельность сразу после регистрации ИП.

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Подробнее про патентную систему налогообложения.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует с 2020 года в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если доход получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Подробнее про налог на профессиональный доход.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице). О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Налог с доходов от физлиц — 4%, с доходов от юрлиц — 6%. Платить страховые взносы не обязательно, в отличие от УСН и патента. Но если для вас важен пенсионный стаж, можно добровольно отчислять пенсионные взносы.

Главные ограничения НПД: предпринимателю нельзя нанимать сотрудников и перепродавать товары. Также вы потеряете право на спецрежим, если заработаете больше 2,4 млн за год.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Снятие с учета ЕСХН

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в двух экземплярах в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. На это есть 15 дней с момента решения.

При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Упрощённая система

На упрощенной системе налогообложения предприниматель вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество платит всего один налог. Для его расчёта налоговую базу умножают на налоговую ставку. Оба показателя зависят от вида УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Давайте разберёмся, что лучше выбрать.

УСН «Доходы»

На УСН «Доходы» в роли налоговой базы — полученные доходы, а в роли ставки — как правило, 6%. Например, если предприниматель заработал за 2022 год миллион, он должен будет заплатить 60 000 ₽ налога.

На самом деле сумма будет меньше, потому что УСН «Доходы» разрешено уменьшать на страховые взносы. При наличии сотрудников сумму можно уменьшить вплоть до 50%, при работе в одиночку — вплоть до 100%.

Например, в 2022 году тот же самый ИП без сотрудников заплатит за себя 50 211 ₽ страховых взносов. Тогда налог будет не 60 000 ₽, а всего 9789 ₽.

УСН «Доходы» выгодна, когда расходов мало или их сложно официально подтвердить.

УСН «Доходы минус расходы»

На УСН «Доходы минус расходы» налог платят с разницы между доходами и расходами — то есть, с прибыли. Стандартная ставка — 15%. При таких условиях спецрежим выгоден, в основном, для торговли, поэтому во многих регионах ставку снизили. О льготных ставках скажем в следующем разделе.

На УСН «Доходы минус расходы» предприниматели замотивированы учитывать максимум расходов. Поэтому законом установлены ограничения: важно, чтобы расходы шли на пользу компании, соответствовали списку из ст. 346.16 НК РФ и подтверждались документами.

Некоторые правила учёта расходов — сложные и противоречащие интуиции. И налоговая действительно может проверить их соблюдение: особенно если по декларациям предприниматель несколько лет подряд работает в ноль или в минус.

Пониженные ставки по УСН

Ставки 6% и 15% действуют далеко не везде. В некоторых регионах у всех предпринимателей есть возможность платить меньше. Например, в Татарстане на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 10%. Проверьте ставку своего региона в нашей таблице.

В региональных законах также прописывают ставки для льготных видов деятельности. Если вы занимаетесь производством или образованием, есть шанс, что вы будете платить ещё меньше. Проверьте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».

У начинающих предпринимателей бывают налоговые каникулы — возможность пользоваться ставкой 0%. Об этом тоже можно узнать на сайте налоговой или в другой нашей таблице.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как перейти на УСН

Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно заполнить уведомление по форме 26.2-1.

Образец уведомления для тех, кто только регистрируется как ИП или ООО. Данная форма не обязательна, вы можете подать заявление в любом виде

При регистрации. Компании и ИП могут перейти на УСН прямо при регистрации бизнеса. Для этого нужно подать уведомление вместе с документами о регистрации или в течение 30 дней после нее.

Действующие ИП или компании могут перейти на УСН только со следующего календарного года. Подать уведомление нужно до 31 декабря текущего года.

Если ИП зарегистрировался 1 июня 2020 года, но вовремя не подал форму 26.2-1 или подал с ошибкой, налоговая будет считать, что применяется ОСН. Перейти на УСН получится с 1 января 2021 года, но подать уведомление нужно до 31 декабря 2020.

Самозанятые без статуса ИП при регистрации в качестве предпринимателя могут приложить уведомление о переходе на УСН и сразу начать работать на упрощенке.

Самозанятые со статусом ИП могут перейти на УСН с начала календарного года или раньше, если перестанут соблюдать условия НПД. К примеру, если их доходы превысят 2,4 млн рублей за год, остаться самозанятым не получится.

Налоговая отчетность

Плательщикам единого налога сельскохозяйственная система налогообложения дает некоторую налоговую свободу. Так, декларацию по налогу плательщик должен представить только по итогам налогового периода (года) в срок до 31 марта года, следующего за истекшим.

Если сельскохозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель просрочили сдачу отчетности, им будет выставлено требование об уплате штрафа в размере 5–30% от суммы налога, но не меньше 1 000 руб.

О порядке сдачи отчетности при УСН читайте в статье «Порядок сдачи отчетности при УСН».

Что будет, если не вести учет и вовремя не платить налоги

Если вовремя не заплатить налоги и не подать декларацию, налоговая может оштрафовать и начислить пени.

Задержка декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаты налога, заявленного в декларации. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц задержки, но заплатить придется не более 30%. Минимальный штраф — 1000 ₽.

Просрочка авансового платежа. Налоговая начисляет пени. Формула расчета сложная, поэтому удобнее рассчитать размер по калькулятору пеней.

Неуплата налогов. Компания может получить штраф в 20% от суммы налога, если ошибку допустили случайно, и 40%, если закон нарушили сознательно. К примеру, не заплатили страховые взносы, но вычли их из налога при УСН.

Какие предприятия и ИП относятся к сельскохозяйственным производителям

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была введена с целью притока в данную отрасль нашей экономики новых производителей, а также для уменьшения налоговой нагрузки и облегчения жизни уже существующих предприятий в этой отрасли. Она имеет еще одно известное название — единый сельскохозяйственный налог, сокращенно ЕСХН. Этому специальному режиму посвящена гл. 26.1 НК РФ.

Ст. 346.2 НК РФ в качестве налогоплательщиков определяет следующие категории:

При этом выручка от продажи такой продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы выручки. Для компаний, занятых рыбным промыслом, еще одним условием применения ЕСХН является численность наемной рабочей силы — не больше 300 человек.

В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят:

Как организации применяют ЕСХН, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог

Сумму ЕСХН рассчитывают по формуле:

Налоговая база. Налоговая база по ЕСХН — положительная разница между доходами и расходами. Их учитывают нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы нужно включать в расчет только после оплаты, то есть учитывать их кассовым методом. Например, если покупатели заплатили за продукцию аванс, его надо включить в доходы, хотя продукция еще не отгружена. И наоборот, если отгружена, но не оплачена, показывать доходы не нужно.

В доходы входит выручка от продажи продукции, в том числе полученные авансы, а также внереализационные доходы, например проценты по займам. Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Примеры расходов: стоимость семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, лекарств для животных, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи.

Налоговая ставка. По умолчанию налоговая ставка по ЕСХН — 6%. Региональные власти могут снижать ее до нуля. Например, в Челябинской и Кемеровской областях — 3%, а в Московской области — 0%.

Как выбрать наиболее выгодный режим

Инструкция для тех, кто уже отсеял ОСНО и ЕСХН.

Статья актуальна на 

20.04.2022

Как платить ЕСХН

Налог считают по такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов. Например, в список доходов входят доходы от продажи товара, от сдачи земельных участков в аренду и проценты по банковскому вкладу. В список расходов — расходы на зарплату сотрудникам, выплату компенсаций и пособий, покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, содержание служебного транспорта.

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%.
В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН в 2022 году платят налог по ставке 3%, в 2023 будут платить 4%, а 2024 года ставка вырстате до 5%, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.

У ИП кроме налога — страховые взносы

ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Если у ИП есть сотрудники — взносы платят и за них. Сумма страховых взносов за себя в 2021 году — 40 874 ₽, ее нужно заплатить до конца года.

Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить еще 1% дополнительных взносов. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Срок оплаты — 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП выгоднее платить каждые три месяца — тогда можно получить налоговый вычет и полностью или частично компенсировать налоги.

Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Мы уже говорили, что от уплаты НДС при ЕСХН (кроме ввозного) можно освободиться. Для этого надо выполнять определённые ограничения:

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта. Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.

Те, кто работает на ЕСХН, вправе подать уведомление при выполнении одного из двух условий, указанного в статье 145 НК РФ:

Начиная с 2022 года и далее лимит составляет 60 млн рублей. Форма уведомления разработана приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. В документе надо указать наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес, контакты для связи, дату, с которой заявлено освобождение от НДС.

К уведомлению для уже действующих производителей надо приложить выписку из баланса и выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН. Обратиться в налоговый орган необходимо не позже 20-го числа месяца, с которого заявляется право на освобождение.

При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). Если же сельхозпроизводитель превысил допустимые лимиты доходов или стал продавать подакцизную продукцию, то право на освобождение он утрачивает и больше получить его не сможет.

Льготы на ЕСХН

По единому сельхозналогу льгот нет, зато ИП на ЕСХН может получить освобождение от НДС. Это может произойти в двух ситуациях:

Общее условие для получения льготы: ИП не должен продавать подакцизную продукцию за три календарных месяца до получения освобождения от НДС.

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, начиная с которого бизнес хочет получить освобождение. Например, чтобы получить освобождение от НДС с апреля 2022 года, уведомление надо отправить до 20 апреля.

С 2022 года можно отправить уведомление в электронном виде, никаких дополнительных документов к нему прикладывать не нужно.

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.

Сравнительная таблица режимов на 2022 год

Статья подготовлена по заказу центра «Мой бизнес» Новосибирской области.

Автор статьи: Курдюкова Марина Анатольевна, специалист отдела бухгалтерского обслуживания ГК Umbrella Group

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

Уплата единого налога

Единый сельскохозяйственный налог перечисляется налогоплательщиком (п. 5 ст. 346.9 НК РФ):

Единый налог перечисляется в налоговую инспекцию платежным поручением банка с указанием необходимых кодов бюджетной классификации и реквизитов.

В случае неуплаты единого налога предусмотрен штраф в размере 20–40% от суммы налога.

Как учитывать штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов (взносов) и штрафы в связи с нарушениями при сдаче отчетности, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.