Единый налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взимается с пользователей недр с 2001 года. ФЗ-126 от 08/08/01 г. в НК РФ была введена новая глава, 26, устанавливающая правила, по которым взимается налог.

НДПИ в налогом законодательстве

Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье. Продукция должна соответствовать стандарту.

Добыча полезных ископаемых лицензируется государством. Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.

Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336:

Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:

Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края. Это положение не касается новых месторождений в море. «Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи.

Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст. 342, п. 1) к:

Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам.

По каждому ПИ делается отдельный расчет. Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц.

С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог. Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст. 345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога. Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП.

Кстати говоря! Минфин предлагает повысить НДПИ в 2020 году. Такая мера, по мнению чиновников, поможет удерживать цены на бензин на приемлемом для потребителей уровне.

Методики и пример расчета

Расчет НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого ведется ограниченно: по газу, углю, нефти, в других случаях база налога будет стоимостной. Количество определяется прямо либо косвенно.

Прямой метод используется там, где можно полагаться на показания измерительных приборов, учитывающих количественную добычу. К ним нужно добавить фактические потери при добыче. Фактические потери определяются разницей между расчетным показателем добычи и фактическим.

Косвенный метод — расчетный, по содержанию ПИ в продукте добычи. Само по себе минеральное сырье учитывают с помощью приборов. Методика расчетов закрепляется в ЛНА. Ее нельзя изменить в течение всего срока добычи, если не меняются технологические характеристики добычи. Как рассчитывать НДПИ по количеству, говорится в ст. 338, 339 НК.

Стоимость ПИ определяется для расчета налога по реализационным ценам, с учетом субсидий или без них. Субсидии фигурируют в расчетах у добытчиков, которые их фактически получают. Данные методики применяются, если в отчетном месяце у добытчика была продажа.

Другой расчетный способ. Он применяется, если в отчетном месяце продажи отсутствовали.
Способы определения стоимости характеризует ст. 340 НК РФ:

Расчетная стоимость ПИ исчисляется по данным НУ, по той же методике, что и база налога на прибыль. Учитываются прямые и косвенные издержки.

Пример (условный) расчета по стоимости. Фирма добывает строительный песок.
Субсидий она не имеет. В прошедшем периоде у нее была реализация. Организация уплачивает НДС в бюджет. Добыча за период составила 50000 т., из них реализация — 35000 т. Цена реализации — 300 руб./т. Затраты по доставке песка — 150000 руб.

Примечание: ставка 5,5% установлена ст. 342 п. 2 пп. 4.

Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых

Приведем некоторые нюансы исчисления налога, поясняющие применение статей гл. 26 НК РФ.

Нефть

Облагается налогом очищенная от воды, солей, стабилизированная (сырая нефть, не закипающая при нормальных значениях давления и температуры). Применяется специфическая ставка, за тонну. Она уточняется умножением на коэффициент цены — Кц, описывающий изменение мировых нефтяных цен. Кц публикуется в информационных письмах ФНС. Например, в мае текущего года применялся коэффициент 13,9764 (док. СД-4-3/11375 от 13/06/19 г.), и налоговая ставка нефти 919 руб. за т. корректировалась исходя из него. Скорректированная ставка составила 12844,3116 руб./т.

Можно исчислить значение коэффициента самостоятельно, применяя формулу
Кц = (Ц — 15) x Р / 261, где Ц – средняя цена нефти «Юралс» в долл. за баррель, Р — средний курс доллара.

В расчете участвует и сложный показатель, учитывающий особенности нефтедобычи, – Дм. Его расчету посвящена отдельная статья НК – 342.5. Дм уменьшает полученное при умножении ставки и Кц значение.

Газ и конденсат

Берется в расчет твердая ставка. Она умножается на показатель Еут – значение единицы условного топлива и Кс – коэффициент, показывающий степень сложности добычи указанных ПИ.

Если говорить о конденсате газа, то применяется еще и показатель Ккм – корректирующего характера – ставку по конденсату необходимо умножить на него. Расчеты по природному газу предполагают, что произведение базовой ставки, Еут и Кс увеличивается (суммированием) на показатель транспортных затрат Тг.

Методики расчета и пояснения к ним можно найти в ст. 342.4 НК. Как уже отмечалось, по газу, конденсату и нефти могут применяться ставки 0% согласно ст. 342-1 НК.

Уголь

Ставка по нему в рублях за тонну, учитываются и дефляторы — коэффициенты, устанавливающиеся приказами Минэкономразвития поквартально, по разновидностям углей.

НДПИ можно уменьшить на затраты, касающиеся охраны труда (ст.343.1 НК). Они берутся как налоговый вычет по НДПИ или входят базу по налогу на прибыль (гл. 25 НК). Указанная статья предполагает применение коэффициента Кт при исчислении предельного вычета по налогу. Он учитывает насыщенность пласта метаном и степень опасности самовозгорания угля. Расчет показателя делается по правилам, утверждаемым Правительством (№462 от 10/06/11 г.). Сумма налога умножается на этот коэффициент, по местам добычи ПИ. Предельная величина Кт — 0,3.

Драгметаллы

Они учитываются согласно:

В указанных документах содержатся правила учета, хранения этого вида ПИ, подготовки отчетности по ним. Добытые драгметаллы оцениваются исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), уменьшенных на затраты по очистке от примесей, доставки до потребителя.

Если в текущем периоде информация о ценах отсутствует, берутся расчеты за предыдущие месяцы. Стоимость единицы добытого ПИ определяется с учетом доли химически чистого драгметалла в единице добытого ПИ и стоимости единицы очищенного металла.

Иными словами, стоимость единицы добытого ПИ = доля чистого металла в добытом ПИ (в нат. измерителях) * стоимость проданного чистого металла (исключая НДС) – затраты на очистку (аффинаж) – транспортные издержки /количество проданного металла.

Налоговая база – стоимость добытого драгметалла, рассчитывается умножением стоимости единицы добытого ПИ на объем его добычи. Особенности исчисления отражают ст. 339 (п. 4, 5), 340 (п. 5) НК РФ.

При расчетах может использоваться коэффициент территории добычи (Ктд). Его размеры определяют ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ. Ктд связан со статусом территории опережающего экономразвития и резидентами-добытчиками на этих территориях (ФЗ-473 от 29/12/14 г.) либо со статусом участника инвестиционного проекта в регионе (ст. 25.8 НК РФ).

Подведем итоги

Налог на добычу ископаемых (НДПИ) является для ресурсодобывающих компаний большой статьей расходов, а для государственного бюджета — одним из ключевых механизмов его пополнения. НДПИ регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ.

Какие ископаемые облагаются налогом

Согласно Налоговому кодексу, к полезным ископаемым относится продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, которая содержится в фактически добытом или извлеченном из недр минеральном сырье. Кроме того, это может быть продукция, полученная при разработке месторождения в ходе переработки минерального сырья с применением технологий, соответствующих лицензии на пользование недрами и добычу ресурсов.

К ним относятся:

Исключения составляют общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, которые не числятся на государственном балансе запасов. Например, мел, песок или отдельные виды глины. Кроме того, налог не заставят платить индивидуальных предпринимателей, которые добыли ресурсы для собственных нужд, исследователей и реконструкторов, занимающихся научными изысканиями, а также тех предпринимателей, которые извлекли полезные ископаемые из своих отвалов или потерь при производстве, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению.

Сколько составляет налог

На добычу полезных ископаемых установлены следующие виды налоговых ставок по НДПИ:

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиками самостоятельно на основании данных налогового учета. При этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. То есть добытчики вычитают прямые и косвенные расходы и получают итоговую стоимость добычи.

Расчет стоимости добычи полезных ископаемых. Источник данных: nalog.ru

Особенности налогообложения нефти

К нефти применяется специфическая налоговая ставка, которая рассчитывается и устанавливается в рублях за одну тонну. При этом ставка налога умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), а потом уменьшается на величину показателя Дм, который характеризует специфику добычи нефти.

НДПИ на тонну нефти = Ценовой коэффициент (Кц) × Стандартная ставка НДПИ – Коэффициент особенности добычи (Дм)

Ценовой коэффициент (Кц) регулярно рассчитывает ФНС, исходя из среднего уровня цены Urals на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья и среднего значения курса доллара США к рублю за все дни налогового периода. В декабре 2022 года Кц составил 12,0567.

По итогам декабря 2022 года НДПИ сократился на 15,9% к ноябрю и составил 14 624 рубля. Средняя же ставка согласно плану бюджета в 2022 году должна была составить 18 219 рублей за тонну.

Однако по данным Коммерсанта, российские власти могут полностью отказаться от использования котировок Urals для расчета НДПИ и НДД на нефть и привязать их к цене нефти марки Brent с учетом дисконта и стоимости фрахта — платы за перевозку груза. Минфин может вынести решение уже в первом квартале 2023 года.

Какие еще налоги платят нефтедобытчики

Как правило, российские нефтяные компании платят НДПИ и экспортную пошлину. Но конкуренция на рынке растет, а добывать нефть становится сложнее. Поэтому появляются различные льготы и, как следствие, необходимость реформирования налогообложения отрасли.

Так, Минфин России предложил разделить налогообложение и ввел налог на дополнительный доход — НДД. Он привязан к конечному финансовому результату нефтяников, то есть они платят налог после того, как продали нефть. Его размер составляет 50%. Его ввели в 2019 году для определенных участков, а в 2022 году их список был расширен. Компания может перевести месторождение на НДД и после продолжить платить НДПИ, но его размер снижается в среднем на 40%. Рентабельность некоторых месторождений оказывается выше, если перевести их на режим НДД, чем если продолжать уплачивать НДПИ по полной ставке.

За десять месяцев 2022 года доходы федерального бюджета от НДД выросли почти в 1,7 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В январе — октябре этого года компании заплатили 1,68 трлн рублей налога.

Особенности налогообложения газа и газового конденсата

К расчету такого полезного ископаемого применяется адвалорная, или твердая, ставка. Она умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного или газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс).

Налоговая ставка, установленная для газового конденсата, умножается также на корректирующий коэффициент Ккм. Подробно расчеты каждого коэффициента приводятся в статье 342.4 НК РФ. Сейчас базовая налоговая ставка на добычу газа составляет 35 рублей за 1000 куб. метров.

Так, совокупный уплаченный компаниями НДПИ на природный горючий газ в январе — марте 2022 года составил 183,6 млрд рублей. Помимо этого, 91,7 млрд рублей в январе — марте 2022 года составили поступления по НДПИ на газовый конденсат.

НДПИ платят все российские сырьевые компании, которые добывают вышеуказанные ресурсы. Для нефтедобытчиков НДПИ является одной из самых больших статей расходов. К примеру, Роснефть в 2021 году заплатила 2,2 трлн рублей в виде налога на добычу полезных ископаемых. Если налог на прибыль составил 20%, то на НДПИ пришлось 25% от всей годовой выручки компании.

Для других отраслей НДПИ составляет меньшую долю от выручки. Так, в 2021 году:

Последние изменения в НДПИ

Повышение налогов в 2023 году стало необходимым для балансировки государственного бюджета, который по итогам 2022 года стал дефицитным на 2,9 трлн рублей вместо запланированного профицита в 1,4 трлн рублей.

С 1 января 2023 года был повышен НДПИ для нефте- и угледобывающих компаний — на период с 2023 по 2025 год для нефтяных и газовых компаний и на первые три месяца 2023 года для угольщиков. Ставка налога на прибыль для производителей СПГ в 2023–2025 годах выросла с 20 до 34%, из которых 17% отчисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Эта мера не затрагивает новые проекты — лишь те, которые экспортировали хотя бы одну партию СПГ в 2022 году.

Кроме того, НДПИ был повышен для некоторых компаний индивидуально. Так, в первом квартале 2023 года правительство увеличило налог для компании АЛРОСА на 19 млрд рублей. Также был повышен НДПИ для Газпрома, который в 2022 году уже заплатил в бюджет 1,2 трлн сверхналога. Теперь Минфин планирует ежемесячно с 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года изымать дополнительные 50 млрд рублей с доходов компании.

Данный справочный и аналитический материал подготовлен компанией ООО «Ньютон Инвестиции»исключительно в информационных целях. Оценки, прогнозы в отношении финансовых инструментов, изменении их стоимости являются выражением мнения, сформированного в результате аналитических исследований сотрудников ООО «Ньютон Инвестиции», не являются и не могут толковаться в качестве гарантий или обещаний получения дохода от инвестирования в упомянутые финансовые инструменты. Не является рекламой ценных бумаг. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и предложением финансовых инструментов. Несмотря на всю тщательность подготовки информационных материалов, ООО «Ньютон Инвестиции» не гарантирует и не несет ответственности за их точность, полноту и достоверность.

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2022 г. № СД-4-3/17393@“О налоге на добычу полезных ископаемых”

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по вопросам исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) при добыче нерудных строительных материалов за налоговые периоды до 01.09.2022 сообщает следующее.

Определение добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ дано в пункте 1 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). При этом установлено, что не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Пунктом 2 статьи 337 Кодекса к видам добытого полезного ископаемого отнесено неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии, в частности, камень строительный.

Из пункта 7 статьи 339 Кодекса следует, что при определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом 8 данной статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр, предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.

Согласно Разделу В «Добыча полезных ископаемых» подраздела 08 «Добыча прочих полезных ископаемых» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, добыча строительного камня (код 08.11) включает:

— добычу, первичную обработку, распиловку камня для строительства;

— дробление и измельчение декоративного и строительного камня;

— добычу, дробление и измельчение известняка.

Таким образом, в случае, если совокупностью документов налогоплательщика предусматривается дробление горных пород до требований стандартов на щебень, отсевов дробления, щебеночно-песчаных смесей и иной продукции в целях исчисления НДПИ видом добытого полезного ископаемого признается строительный камень в виде его мелких фракций — щебня, отсевов дробления, щебеночно-песчаных смесей и иной продукции.

Пунктом 3 статьи 339 Кодекса установлено, что в случае применения налогоплательщиком прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.

При этом фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.

На основании положений статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ производится налогоплательщиком исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого — в случае, если добытое полезное ископаемое реализовывалось налогоплательщиком в налоговом периоде.

Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

В случае реализации налогоплательщиком в налоговом периоде нескольких продуктов дробления полезного ископаемого, соответствующих определению полезного ископаемого, данному в пункте 1 статьи 337 Кодекса, стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается с учетом выручки от реализации каждого из этих продуктов и объемов их реализации.

С учетом положений пункта 3 статьи 340 Кодекса расчет суммы НДПИ, подлежащей уплате в бюджет, в рассматриваемом случае должен производиться в следующем порядке:

стоимость единицы ДПИ = (выручка от реализации щебня + выручка от реализации отсева дробления + выручка от реализации ЩПС + выручка от реализации иной продукции) / общее количество реализованного ПИ в виде щебня, отсева дробления, ЩПС и иной продукции в единицах массы или объема.

При этом выручка от реализации ДПИ в целях исчисления НДПИ должна определяться без учета расходов налогоплательщика по доставке (перевозке) полезного ископаемого до получателя.

НДПИ по общеустановленной ставке = стоимость единицы ДПИ * количество добытого в налоговом периоде ПИ, включая потери (за исключением количества потерь, налогооблагаемых по ставке НДПИ 0%) * общеустановленная ставка налога.

Министерством финансов Российской Федерации письмом от 20.12.2022 N 03-06-05-01/124943 данный подход к оценке стоимости добытого полезного ископаемого поддержан.

При этом Минфином России отмечено, что данный подход следует применять в случае, если техническим проектом и иной проектной документацией на разработку соответствующего участка недр окончание комплекса технологических операций (процессов) по добыче строительного камня из недр определено получением видов продукции, которые должны соответствовать характеристикам, предусмотренным действующими стандартами для нерудных строительных материалов (строительного камня) различного фракционного состава (например, щебень, отсев, щебеночно-песчаная смесь и (или) иных продуктов, образующихся при окончании комплекса технологических операций (процессов) по добыче нерудных строительных материалов).

В случае, если техническим проектом и иной проектной документацией на разработку соответствующего участка недр не предусмотрено получение продукции различного фракционного состава, указанный подход не применяется.

С 1 сентября 2022 г. изменился порядок исчисления НДПИ. В связи с этим ФНС выпустила разъяснения относительно исчисления налога при добыче нерудных строительных материалов за налоговые периоды до указанной даты.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым, налоговая база при добыче которых в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 338 настоящего Кодекса определяется как их количество, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

4. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.1 настоящего Кодекса, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета.

5. При применении налогоплательщиком налоговых вычетов, установленных статьей 343.2 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода, уменьшается на сумму налоговых вычетов, установленных указанной статьей. При этом в случае наличия у налогоплательщика права на применение нескольких налоговых вычетов, установленных пунктами 3.4, 3.5 и (или) 3.6 статьи 343.2 настоящего Кодекса, сумма налога уменьшается на сумму одного из указанных налоговых вычетов по выбору налогоплательщика. В случае превышения определенной за налоговый период суммы налогового вычета над суммой налога, исчисленной за такой налоговый период, сумма налогового вычета принимается равной указанной сумме налога.

Информация об изменениях

Статья 343 дополнена пунктом 6 с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ

6. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.3 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытому на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море, уменьшается на величину указанного налогового вычета.

Статья 343 дополнена пунктом 7 с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ)

7. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.4 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья, уменьшается на сумму указанного налогового вычета.

Статья 343 дополнена пунктом 8 с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 342-ФЗ

8. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.5 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, отвечающих требованиям, установленным пунктом 2 указанной статьи, уменьшается на сумму указанного налогового вычета.

9. При применении налогоплательщиком налогового вычета НВ, установленного пунктом 3.7 статьи 343.2 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода, начало которого приходится на период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2029 года включительно, в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Иркутской области, увеличивается на величину НДПИ, выраженную в миллионах рублей, которая, если иное не установлено настоящим пунктом, рассчитывается для каждого налогового периода в совокупности по всем таким участкам недр по следующей формуле:

где НВ — величина непогашенного налогового вычета, которая рассчитывается налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) в миллионах рублей по следующей формуле:

где n — количество налоговых периодов, начало которых приходится на период с 1 января 2025 года по последнее число текущего налогового периода включительно;

НВ — показатель, рассчитываемый по формуле:

где НВ — сумма налоговых вычетов НВ, примененных налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) в соответствии с пунктом 3.7 статьи 343.2 настоящего Кодекса в налоговых периодах, начало которых приходится на период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно, выраженная в миллионах рублей.

Налогоплательщик (правопреемник налогоплательщика) вправе в любом налоговом периоде, начало которого приходится на период с 1 января 2025 года, увеличить сумму налога на величину НДПИ, равную произведению величины НВ и коэффициента 1,0075, выраженную в миллионах рублей.

Если в налоговом периоде налогоплательщик (правопреемник налогоплательщика) воспользовался правом увеличения суммы налога на величину НДПИ, равную произведению величины НВ и коэффициента 1,0075, то начиная со следующего налогового периода величина НДПИ не рассчитывается.

Значения показателей НДПИ, НВ, НВ, рассчитанные в определенном настоящим пунктом порядке, округляются до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.

Статья 343 дополнена пунктом 10 с 1 января 2022 г. — Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ

10. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период при добыче железной руды по налоговой ставке, установленной подпунктом 3.1 пункта 2 статьи 342 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму исчисленного налогоплательщиком за этот же налоговый период налога при добыче окисленных железистых кварцитов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если рассчитанная в соответствии с абзацем первым настоящего пункта разность принимает отрицательное значение, такая разность принимается равной нулю.

Указанное в настоящем пункте уменьшение не производится в случае, если значение показателя Ц, определенное для налогового периода в соответствии со статьей 342.9 настоящего Кодекса, оказалось меньше 60 долларов США за 1 тонну.

Статья 343 дополнена пунктом 11 с 1 августа 2022 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 323-ФЗ

11. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.7 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по многокомпонентной комплексной руде, содержащей молибден и медь, добытой на участках недр, отвечающих требованиям, установленным пунктом 1 статьи 343.7 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму указанного налогового вычета. В случае превышения определенной за налоговый период суммы налогового вычета над суммой налога, исчисленной за такой налоговый период, сумма налогового вычета принимается равной указанной сумме налога.

Статья 343 дополнена пунктом 12 с 1 сентября 2022 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 323-ФЗ

12. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.8 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по железной руде (за исключением окисленных железистых кварцитов), уменьшается на сумму указанного налогового вычета. В случае превышения определенной за налоговый период суммы налогового вычета над суммой налога, исчисленной за такой налоговый период, сумма налогового вычета принимается равной указанной сумме налога.

Статья 343 дополнена пунктом 13 с 1 сентября 2022 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 323-ФЗ

13. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период в отношении щебня, не может превышать величину Н, рассчитываемую в рублях как произведение количества добытого полезного ископаемого за налоговый период, приведенного в единицах массы (тоннах), и числа 16,5.

Величина Н, определенная в соответствии с настоящим пунктом, округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.

В случае превышения исчисленной за налоговый период суммы налога над значением величины Н, рассчитанной за этот же налоговый период, сумма налога принимается равной величине Н.

14. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками, являющимися в течение всего налогового периода организациями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения, при добыче газа горючего природного по совокупности всех участков недр, лицензия на пользование которыми выдана таким организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах, увеличивается:

1) за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 сентября по 30 ноября 2022 года включительно, на величину 416 000, выраженную в миллионах рублей;

2) за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно, на величину 50 000, выраженную в миллионах рублей.

Статья 343 дополнена пунктом 15 с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 28 декабря 2022 г. N 566-ФЗ

15. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.9 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по кондиционным рудам олова, добытым на участках недр, отвечающих требованиям, установленным пунктом 1 статьи 343.9 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму указанного налогового вычета. В случае превышения определенной за налоговый период суммы налогового вычета над суммой налога, исчисленной за такой налоговый период, сумма налогового вычета принимается равной указанной сумме налога.

Статья 343 дополнена пунктом 16 с 1 февраля 2023 г. — Федеральный закон от 28 декабря 2022 г. N 566-ФЗ

16. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками, в которых прямо участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 33 процентов, за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 февраля по 31 марта 2023 года включительно, при добыче природных алмазов по совокупности всех участков недр, лицензия на пользование которыми выдана в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах, увеличивается на величину 9500, выраженную в миллионах рублей.

Статья 343 дополнена пунктом 17 с 1 апреля 2023 г. — Федеральный закон от 23 февраля 2023 г. N 36-ФЗ

17. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного пунктом 3.9 статьи 343.2 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода, начало которого приходится на период с 1 апреля 2029 года по 31 марта 2035 года включительно, в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, расположенных полностью в границах Ямальского района Ямало-Ненецкого автономного округа и включающих запасы углеводородного сырья месторождения, указанного в примечании 8 к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза по состоянию на 1 января 2018 года, увеличивается на величину НДПИ, выраженную в миллионах рублей, которая, если иное не установлено настоящим пунктом, рассчитывается для каждого налогового периода в совокупности по всем таким участкам недр по следующей формуле:

где НВ — сумма налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) в соответствии с пунктом 3.9 статьи 343.2 настоящего Кодекса в налоговых периодах, дата начала которых приходится на период с 1 апреля 2023 года по 31 марта 2029 года включительно;

НДПИ — сумма величин НДПИ, уплаченных налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) за налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 апреля 2029 года включительно;

ПР — сумма величин ПР, выраженных в миллионах рублей и определяемых для каждого налогового периода, дата начала которого приходится на период с 1 апреля 2023 года по 31 марта 2035 года включительно.

Показатель ПР, если иное не установлено настоящим пунктом, для каждого налогового периода определяется по следующей формуле:

— сумма значений НДПИ, определенная нарастающим итогом за налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 апреля 2029 года до последнего числа месяца, предшествующего текущему налоговому периоду. Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 апреля 2023 года по 31 марта 2029 года включительно, значение величины

принимается равным нулю;

ПР — сумма значений ПР, определенная нарастающим итогом за налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 апреля 2023 года до последнего числа месяца, предшествующего текущему налоговому периоду.

Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 апреля по 31 мая 2023 года включительно, значение ПР принимается равным нулю.

Если значение величины НДПИ, определенное для каждого из налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 апреля 2029 года по 28 февраля 2035 года включительно, оказалось больше 1 111 миллионов рублей, величина НДПИ для такого налогового периода принимается равной 1 111 миллионам рублей.

Налогоплательщик (правопреемник налогоплательщика) вправе увеличить сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в настоящем пункте, в любом налоговом периоде, дата начала которого приходится на период с 1 апреля 2029 года по 31 марта 2035 года включительно, на величину НДПИ, которая рассчитывается в совокупности по всем таким участкам недр по следующей формуле:

где ПР — сумма величин ПР, определяемых для каждого налогового периода, дата начала которого приходится на период с 1 апреля 2023 года по последнее число текущего налогового периода включительно.

Если в налоговом периоде налогоплательщик (правопреемник налогоплательщика) воспользовался правом увеличения суммы налога на величину НДПИ, начиная со следующего налогового периода величина НДПИ не рассчитывается.