Справка об уплате единого налога и о задолженности, о состоянии нормативов, запрос в налоговую

Справка о налогах — это словосочетание слишком общее для того, чтобы точно сказать, как ее получить. В зависимости от цели справки по налогам и сборам могут быть разными. Из нашей статьи вы узнаете, какие справки выдаются налогоплательщикам и куда за ними обращаться.

Напомним, Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ внес новые нормы в НК РФ, согласно которым с 1 января 2023 года уплата любых налогов в обязательном порядке осуществляется посредством единого налогового платежа на единый налоговый счет.

В связи с этим ФНС подготовила и утвердила форму и формат справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Новые форма и формат справки вступят в силу с 10 января 2023 года.

В «1С:Предприятии 8» форма и формат справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!

• справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• справки о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП;
• справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Вид нужной справки выбирается проставлением кода 1, 2 или 3 в соответствующем поле. Также нужно указать период, за который нужна справка, и выбрать способ её получения (также кодом):

Форма заявления применяется с 01.01.2023, заявление на справку о расчетах с бюджетом утратит силу.

Утверждены и формы справок:

Они вступают в силу 10 января 2023.

Теперь в Экстерне можно подать три новых запроса на сверку с ФНС. Они помогут держать под контролем состояние единого налогового счета (ЕНС).

С 1 января 2023 года у каждой организации и ИП в России есть единый налоговый счет (ЕНС). Чтобы получать данные о состоянии счета и операциях по нему, налогоплательщики могут отправлять в инспекцию запросы на сверку. В Экстерне для этого появилось три новых формы:

Чтобы отправить эти запросы в инспекцию:

• зайдите во вкладку «ФНС» в Экстерне;
• найдите  нужный вид запроса через строку поиска или кликните на него в списке.

Также через Экстерн по-прежнему можно получить:

• справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;
• перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности.

Ответ на любой запрос можно получить в формате RTF, XML или PDF. Формат XLSX теперь недоступен. Акт сверки по-прежнему можно запросить по перечню КБК.

С января 2023 года ФНС больше не принимает следующие виды запросов:

• справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;
• выписку операций по расчетам с бюджетом.

В списке сверок в Экстерне они показаны светло-серым цветом, ссылки на них не работают.

Главное на почту — и памятка по ЕНП в подарок

Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту — и памятка по ЕНП в подарок

Формы справок об отсутствии долгов

Справки об отсутствии налоговой задолженности выдаёт налоговая инспекция. Существуют три формы таких справок:

Справка КНД 1120101

Справка КНД 1120101 — самый распространённый вид документа, подтверждающий отсутствие или наличие задолженностей перед бюджетом. Если налогоплательщик уплатил все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты, то документ это подтвердит. Однако справка не содержит детализации по налогам.

Такая справка может пригодиться:

• для участия в госзакупках;
• при получении займа;
• для подписания договоров;
• при ликвидации ИП или ЮЛ;
• по запросу контрагента.

Если у налогоплательщика есть хоть один небольшой долг, то это отобразится в справке. Поэтому перед получением такой справки рекомендуется погасить все долги.

Как получить справку КНД 1120101

Индивидуальный предприниматель может получить документ в отделении ФНС по месту своей прописки. Юридическое лицо — в инспекции по фактическому местонахождению руководства организации.

Заявление можно подать в бумажном и электронном виде. В первом случае заявление можно подать лично через представителя или отправить по почте, во втором — понадобится электронная подпись.

Для представителя нужно составить доверенность, при этом ЮЛ может заверить доверенность не только нотариально, но и подписью руководителя.

В бумажном виде

Отправляя заявление по почте, нужно оформить его как заказное письмо с уведомлением о вручении и вложить опись документов. Чтобы получить справку по почте, необходимо указать это в графе «Способ получения ответа».

В электронном виде

Для получения услуги в электронном формате предварительно необходимо оформить КЭП — квалифицированную электронную подпись. Для этого могут подойти сервисы «1С-ЭТП» и «Астрал-ЭТ». С отметкой ЭП документ обретает юридическую значимость.

Налогоплательщик получит справку в личном кабинете в течение десяти рабочих дней.

При детализации отрицательного сальдо по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам), налоговики должны в справке указать:

Приложение 2 налоговики должны заполнить при наличии отрицательного сальдо по пеням. В таблице с расчетом пеней должны быть отражены сроки уплаты, даты начала и окончания исчисления пеней, периоды недоимки (количество дней просрочки платежа), ключевая ставка Банка России, суммы (в рублях) начисленных пеней и сальдо.

Такое же заявление нужно подавать в случае необходимости получения справок об исполнении обязанности по уплате налогов (признак справки «2») и о принадлежности сумм ЕНП (признак справки «3»).

Справка о принадлежности сумм ЕНП

Суммы налоговых обязательств организации и ИП будут погашены исходя из исчисленных сумм, указанных плательщиком в декларации или уведомлении.

В первую очередь гасится недоимка (начиная с налога с более ранним сроком уплаты), затем начисления с текущим сроком уплаты, далее пени, проценты и штрафы.

При недостатке средств и совпадении сроков уплаты, ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Обязательства гасятся по хронологии их возникновения. Это дает возможность снизить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку в НК РФ (ст. 75) предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от периода нарушения срока уплаты налога.

Для организаций расчет пеней зависит от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка.

Если налог не уплачен в течение 30 календарных дней (включительно), то в отношении сформированного отрицательного сальдо ЕНС пени организации должны начислить исходя из 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России (абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если же организация не платила налог более 30 дней, то начиная с 31 дня и за все последующие дни просрочки пени на недоимку должны будут считать из 1/150 ключевой ставки Банка России, действовавшей в это время. Если ставка в периоде просрочки изменялась, пени рассчитывают отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.

Но следует учитывать, что действие закрепленного в подп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ правила исчисления пеней для организаций до конца 2023 приостановлено (п. 5 ст. 75 НК РФ). Поэтому в течение текущего года пени организациям будут считать так же, как и физлицам — по 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо ЕНС.

В справке о принадлежности сумм ЕНП будут отражены:

• остаток на начало указанного в заявлении периода;
• поступления и списания в заявленный период;
• остаток на конец периода.

Поступления в виде платежей, зачетов (от иного лица) и переплат отразят в разделе 1 справки.

В свою очередь списания по зачету иному лицу, возврат денег, платежи по обязательству отразят в разделе 2 справки.

Перечисленные суммы отражают в справке по каждому виду поступлений и списаний с указанием КБК, ОКТМО, КПП и документов, обосновывающих отраженные операции.

Важно учитывать, что справка о принадлежности сумм ЕНП не является документом, подтверждающим исполнение организацией, физлицом (в т. ч. ИП) обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

— о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНП;

— о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;

— об исполнении обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

Новую форму заявления должны будут заполнять как организации (ИП), так и граждане. ЕНП для физических лиц существует с 2019 года. С этого времени одним платежом оплачивают транспортный, имущественный и земельный налоги. А с 2020 года ЕНП был распространен и на НДФЛ.

Изменения в структуре заявления

Код формы заявления по КНД (1114237) не поменялся.

Как и сейчас в заявлении нужно будет указывать:

• ИНН/КПП налогоплательщика (плательщика взносов);
• код ИФНС, в которую подается заявление (четырехразрядные коды налоговых органов размещены на сайте ФНС);
• признак заявителя (1 – организация; 2 — физическое лицо, не являющееся ИП; 3 – ИП). Заявитель — организация указывает свое наименование, а физлица и ИП – фамилию, имя, отчество (при наличии).

В случае отсутствия у гражданина (не ИП) документа о присвоении ИНН (свидетельства о постановке на учет в ИФНС), он должен заполнить сведения о документе, удостоверяющем личность (код вида документа, его серию и номер, дату выдачи (этот типовой элемент указывается в формате ДД.ММ.ГГГГ)).

Коды видов документов (четырнадцать значений) указаны в таблице 4.10 приложения 1. В перечне кодов, в частности, указаны:

• 18 — свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ;
• 15 — разрешение на временное проживание в РФ;
• 14 — временное удостоверение личности гражданина РФ;
• 13 — удостоверение беженца;
• 12 — вид на жительство в РФ;
• 11 — свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории РФ по существу;
• 10 — паспорт иностранного гражданина;
• 08 — временное удостоверение, выданное взамен военного билета;
• 07 — военный билет;
• 03 — свидетельство о рождении.

В новой форме заявления изменился перечень видов (признаков) справки, которую запрашивает заявитель. На каждый вид справки подается отдельное заявление с указанием одного из следующих значений:

• 1 — о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента;
• 2 — об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
• 3 — о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП за период.

Для сравнения отметим, что сейчас заявление подают на выдачу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (признак 1) и об исполнении обязанности по их уплате (признак 2).

Запрашиваемые по новому заявлению справки, как и сейчас, можно будет получить тремя способами:

• 1 – в ИФНС, в которую представлено заявление;
• 2 – на бумажном носителе в МФЦ, через который представлено заявление. При выдаче справок этим способом нужно будет в заявлении отразить согласие на передачу справки на бумаге;
• 3 – по почте по имеющемуся у ИФНС адресу заявителя.

Из вновь вводимых норм НК

Обязанность представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу указанные справки, закреплена в новой редакции ст. 32 НК РФ (подп. 10 п. 1).

ИФНС должна выдать запрашиваемые документы в следующие сроки:

• в течение пяти дней со дня поступления запроса — справку о наличии сальдо и справку о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП (справки с признаком 1 и 3);
• в течение десяти дней — справку об исполнении обязанности по уплате налоговых обязательств, штрафов и процентов (с признаком 2).

При возникновении отрицательного сальдо (задолженности) налоговики в справке должны детализировать эти сведения в разрезе обязанности налогоплательщика по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Справку о принадлежности сумм денег, перечисленных в качестве ЕНП, можно будет получить за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления заявления в ИФНС. При этом такая справка должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве ЕНП, и иных признаваемых таковыми суммах, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Чтобы задать вопрос или предложить тему статьи, нажмите на кнопку ниже:

Состав документов по ЕНП и ЕНС пополнился новыми формами

С начала года в налоговом законодательстве изменилась конструкция учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Теперь учет основан на исполнении совокупной обязанности налогоплательщиков по уплате единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете. Перейти на ЕНС с 01.01.2023 обязаны все налогоплательщики.

За пару дней до окончания ушедшего года Минюст России зарегистрировал четыре приказа налоговой службы, которыми утверждены формы документов, касающихся ЕНС и ЕНП.

После прохождения процедуры регистрации на официальном интернет-портале правовой информации 30.12.2022 были опубликованы приказы ФНС России от 30.11.2022:

Перечисленными приказами утверждены и форматы представления перечисленных форм.

Утвержденные формы справок, заявлений, сообщений и требований необходимы для реализации налоговиками полномочий в отношениях с налогоплательщиками, плательщиками взносов и сборов, налоговыми агентами (далее – налогоплательщики).

Обязанность выдачи справок в нормах НК РФ

Статья 32 НК РФ содержит открытый перечень обязанностей налоговых органов. Значительная часть этих обязанностей обусловлена правилами и процедурами, установленными налоговым законодательством.

При этом часть функций, связанных с регламентацией делопроизводства, остается за рамками указанной статьи. Но в отношении документов, касающихся ЕНС и ЕНП, законодатель сделал исключение.

Предоставление налогоплательщикам ряда справок и сроки исполнения этой функции закрепили в перечне обязанностей налоговиков на законодательном уровне.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговая инспекция по запросу налогоплательщика должна представлять ему следующие справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных ИФНС.

Справка о наличии сальдо ЕНС

Документ о наличии входящего сальдо ЕНС на 01.01.2023 сейчас будет наиболее востребован. Поэтому форму справки, ее базовые элементы, рассмотрим детально.

Налоговики должны указать в справке:

• номер и дату ее составления (в формате ДД.ММ.ГГГГ);
• дату, по состоянию на которую сформирована справка;
• сальдо ЕНС (в рублях). При положительном остатке сумму указывают со знаком «+„, при отрицательном – со знаком “-»;
• код ИФНС, являющейся отправителем справки;
• сведения о получателе справки.

– в отношении организации указывают ее полное наименование, ИНН и КПП;

– в отношении физического лица (в т. ч. зарегистрированного в качестве ИП) – фамилию, имя, отчество (при наличии) и ИНН.

Запрашивая справку о сальдо ЕНС на 01.01.2023, нужно помнить, что при его формировании учитывали суммы (ст. 4 закона № 263-ФЗ в дополнение к ст. 11 НК РФ):

• неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (недоимки), пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ;
• госпошлин, в отношении уплаты которых выданы исполнительные документы (с неистекшим сроком для взыскания);
• излишне перечисленных (излишне взысканных) в бюджет средств (если со дня их уплаты прошло не более трех лет);

В то же время во входящем сальдо ЕНС на 01.01.2023, в частности, не были учтены:

• задолженности, по которым на 31.12.2022 истек срок взыскания;
• госпошлины в отношении уплаты которых выданы исполнительные листы со сроком взыскания, истекшим по состоянию на 31.12.2022;
• суммы доначислений по результатам проверок по налогам, страховым взносам по решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых на 31.12.2022 приостановлено судом или вышестоящим налоговым органом.

И еще не учитывали (п. 1 ст. 4 закона № 263-ФЗ) переплату:

• по налогу на профессиональный доход;
• по сбору за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• по авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
• госпошлину, излишне перечисленную без исполнительного документа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, и совокупной обязанностью по уплате налогов и взносов.

Положительное сальдо ЕНС формируется в том случае, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется в случае превышения совокупной обязанности над общей суммой, перечисленной в качестве ЕНП.

В случае равенства совокупной обязанности и общей суммы перечисленного ЕНП, на ЕНС формируется нулевое сальдо (ст. 11 НК РФ).

Полагаем, эти разъяснения помогут разобраться с составом элементов, отражаемых в справке и в приложениях к ней.

Справка имеет два приложения.

Приложение 1 предназначено для детализации сведений, формирующих отрицательное сальдо (табличная часть приложения), включая:

• суммы налогов (авансовых платежей, сборов, страховых взносов) (графа 2 таблицы);
• пеней (гр. 3);
• штрафов (гр. 4);
• процентов (гр. 5);
• приостановленной к взысканию задолженности (гр. 6);
• отсроченной/рассроченной задолженности (гр. 7).

При детализации отрицательного сальдо по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам), налоговики должны в справке указать:

• наименование налога (авансового платежа по налогу, страховым взносам), штрафа;
• код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Классификатором кодов классификации доходов бюджетов РФ (порядок их формирования и применения утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н).
• ОКТМО (в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
• срок уплаты;
• КПП;
• сумму (в рублях).

Приложение 2 налоговики должны заполнить при наличии отрицательного сальдо по пеням. В таблице с расчетом пеней должны быть отражены сроки уплаты, даты начала и окончания исчисления пеней, периоды недоимки (количество дней просрочки платежа), ключевая ставка Банка России, суммы (в рублях) начисленных пеней и сальдо.

Такое же заявление нужно подавать в случае необходимости получения справок об исполнении обязанности по уплате налогов (признак справки «2») и о принадлежности сумм ЕНП (признак справки «3»).

Суммы налоговых обязательств организации и ИП будут погашены исходя из исчисленных сумм, указанных плательщиком в декларации или уведомлении.

В первую очередь гасится недоимка (начиная с налога с более ранним сроком уплаты), затем начисления с текущим сроком уплаты, далее пени, проценты и штрафы.

При недостатке средств и совпадении сроков уплаты, ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Обязательства гасятся по хронологии их возникновения. Это дает возможность снизить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку в НК РФ (ст. 75) предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от периода нарушения срока уплаты налога.

Для организаций расчет пеней зависит от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка.

Если налог не уплачен в течение 30 календарных дней (включительно), то в отношении сформированного отрицательного сальдо ЕНС пени организации должны начислить исходя из 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России (абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если же организация не платила налог более 30 дней, то начиная с 31 дня и за все последующие дни просрочки пени на недоимку должны будут считать из 1/150 ключевой ставки Банка России, действовавшей в это время. Если ставка в периоде просрочки изменялась, пени рассчитывают отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.

Но следует учитывать, что действие закрепленного в подп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ правила исчисления пеней для организаций до конца 2023 приостановлено (п. 5 ст. 75 НК РФ). Поэтому в течение текущего года пени организациям будут считать так же, как и физлицам – по 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо ЕНС.

В справке о принадлежности сумм ЕНП будут отражены:

• остаток на начало указанного в заявлении периода;
• поступления и списания в заявленный период;
• остаток на конец периода.

Поступления в виде платежей, зачетов (от иного лица) и переплат отразят в разделе 1 справки.

В свою очередь списания по зачету иному лицу, возврат денег, платежи по обязательству отразят в разделе 2 справки.

Перечисленные суммы отражают в справке по каждому виду поступлений и списаний с указанием КБК, ОКТМО, КПП и документов, обосновывающих отраженные операции.

Важно учитывать, что справка о принадлежности сумм ЕНП не является документом, подтверждающим исполнение организацией, физлицом (в т. ч. ИП) обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Зачем нужна справка о принадлежности сумм ЕНП

Может возникнуть вопрос, зачем же нужна справка о принадлежности сумм ЕНП, если налогоплательщик сам и предоставляет информацию о порядке распределения, а налоговики только следуют указаниям налогоплательщика?

Напомним порядок списания сумм с ЕНС: сначала списывается недоимка и лишь потом текущие платежи. У налогоплательщика и налоговиков может расходиться информация о недоимке в силу различных причин. Поэтому налоговики могут распределить ЕНП на неучтенную налогоплательщиком недоимку, уменьшив тем самым сумму на текущие платежи, что повлечет за собой создание очередной недоимки, причем сразу по всем налоговым обязательствам, так как при условии недостаточности денег на ЕНП на все обязательства они списываются пропорционально обязательствам.

Как пройти сверку с налоговой для перехода на ЕНП, мы писали в статье.

Именно для того, чтобы узнать пропорцию списания денег с ЕНС, а также на какую забытую недоимку ушли деньги, и нужна справка о принадлежности сумм ЕНП.

Чтобы избежать такой ситуации, необходимо иметь определенный запас денег на ЕНС, что экономически невыгодно и неоправданно, или же проводить достаточно частые сверки с налоговой.

Новый алгоритм возврата и зачета переплаты с 01.01.2023 приведен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный онлайн-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение бесплатно.

Как контролировать налоговиков

Как видим, в новом порядке функция окончательного решения о том, какая сумма будет распределена на тот или иной налог предоставлена налоговикам.

Конечно, у налогоплательщика возникнет желание проконтролировать налоговиков. Для этого были разработаны и утверждены новые формы:

• справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС на дату оформления справки;
• справка о принадлежности сумм ЕНП;
• справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Данные справки предоставляются по запросу налогоплательщика (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

• в течение 5 рабочих дней — справка о сальдо и справка о принадлежности сумм ЕНП;
• в течение 10 рабочих дней — справка об исполнении обязанности.

Запрос можно сделать по ТКС, на бумажном носителе или через личный кабинет налогоплательщика. Запрошенная справка также может быть предоставлена налоговиками на бумаге, через ТКС или отражена в личном кабинете налогоплательщика.

Справка о принадлежности сумм ЕНП предоставляется за период, не превышающий трех лет с даты поступления запроса от налогоплательщика.

В справке о принадлежности сумм ЕНП отражаются все суммы, поступившие в качестве ЕНП и учтенные на ЕНС в качестве ЕНП за весь период запроса. Также в справке указана принадлежность каждой суммы на дату формирования справки, то есть будет отражено, как налоговики распределили перечисленные суммы по налогам.

ФНС России планирует утвердить форму справки о принадлежности сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа

12 августа 2022

В связи с обязательным переходом на единый налоговый платеж с 2023 года ФНС России разработала проект приказа об утверждении формы справки о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП, и формата ее представления в электронной форме.

В каком порядке осуществляется возврат остатка денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве ЕНП, узнайте в Энциклопедии решений системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Получить доступ

Такая справка предоставляется по запросу налогоплательщика, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе. Справка формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса, и должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве ЕНП, и иных суммах, признаваемых в качестве единого налогового платежа, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Проект приказа ФНС России «Об утверждении формы справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и формата ее представления» размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/02/06-22/00129194), антикоррупционная экспертиза по нему уже завершена, но еще проводится общественное обсуждение, которое завершится 13 августа. Однако самой формы справки на сайте в настоящее время нет.

Как налоговики распределят суммы ЕНП

Итак, раньше мы каждой платежкой давали налоговикам понять, какую сумму и куда платим. С 2023 года такой порядок полностью отменяется.

Из каких сумм будет сформирован ЕНС на 01.01.2023, описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Новый порядок представлен на схеме:

С 2023 года налоговики будут списывать денежные средства в счет того или налога не на основании платежного поручения, а на основании заявленной нами обязанности, то есть на основании деклараций, расчетов и уведомлений.

Подробнее об уведомлении смотрите здесь.

Таким образом, можно сделать вывод, что теперь не будет ситуации, когда организация, например, уплачивает НДС, а налог на прибыль игнорирует до тех пор, пока налоговая не выставит требование. Теперь все бюджетные платежи будут учитываться равномерно и списываться с ЕНС в следующем порядке:

Алгоритм уплаты налогов с 2023 года таков:

Уведомление об исчисленных суммах

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа
— уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Примеры заполнения для разных налогов

НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.01.2023

НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023

НДФЛ за период с 23.12.2023 по 31.12.2023

УСН за I квартал 2023 года

Имущество организаций за полугодие 2023 года

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом?

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.

По какой форме подавать уведомление

Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По каким налогам представлять уведомление

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

• по НДФЛ
• страховым взносам
• имущественным налогам юрлиц
• упрощенной системе налогообложения

В какие сроки подавать уведомление

Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.

Как исправить ошибку в уведомлении

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как подать уведомление

• по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
• через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
• на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрена работа с уведомлениями.

Как это будет реализовано в учетных (бухгалтерских) системах?

Порядок подключения к API ЕНС

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС
»:

• введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
• из списка вопросов выберите «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

Справка о состоянии расчетов по налогам

Справка по расчетам по налогам и сборам (или справка об уплате налогов) содержит расшифровку налоговых долгов и переплат. Она, во-первых, покажет вам, что и сколько вы должны бюджету (или он вам). А во-вторых, может избавить от необходимости снова заказывать и ждать справку об отсутствии задолженности, если вы убедите контрагента в дополнение к первой справке принять эту с копией платежки, которой вы закрыли налоговый долг.

В ней будут перечислены все налоги, по которым у вас есть сальдо по расчетам с бюджетом, в т. ч. по пеням и штрафам. Если суммы в графах 4, 6 и 8 отрицательные, значит, у вас долги, если положительные — переплата.

Подробную расшифровку граф и строк данной справки вы можете посмотреть в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Зачесть или вернуть переплату вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Новости по теме

Как поручить работу с требованиями ФНС в Экстерне разным сотрудникам

В многопользовательском режиме Экстерна появилась новая возможность, которая позволит разделить работу с требованиями налоговой инспекции на несколько сотрудников. Например, чтобы один из них готовил ответы, а другой 一 контролировал сроки и отправлял квитанции и ответы. Рассказываем, как это сделать.

Коррективы налогового законодательства в 2023 году

Прежде чем описать, что собой представляет справка о принадлежности сумм ЕНП, необходимо остановиться на природе нового понятия — ЕНП (единый налоговый платеж).

ВАЖНО! ЕНП — это единый налоговый платеж, который становится обязательным для всех налогоплательщиков — юридических лиц и ИП с 2023 года. Для физлиц он уже действует. В качестве эксперимента юрлица могли перейти на него с 01.07.2022.

Можно ли избежать перехода на ЕНП с 2023 года? Можно. Как это сделать, мы разобрали в нашей статье.

Как работает ЕНП для физлиц, читайте здесь.

Сущность ЕНП заключается в том, что с 01.01.2023 все налоги (а также взносы и сборы) следует уплачивать по единым реквизитам, не указывая в банковских бюджетных платежках различные КБК. Платеж становится единым для всех налоговых бюджетных платежей.

Оговоримся сразу, что все-таки не для всех платежей. Есть налоги, которые можно платить на свой вкус: как прежде или в виде ЕНП. И остались платежи, на которые ЕНП не распространился. Исключения приведены на схеме:

ЕНП попадает на ЕНС (единый налоговый счет) налогоплательщика, откуда налоговики будут распределять находящиеся там денежные средства на разные налоги. А как налоговики узнают, что куда распределять? Расскажем об этом в следующем блоке нашей статьи, и ответ на это вопрос приблизит нас еще на шаг к пониманию, зачем нужна справка о принадлежности сумм ЕНП.

С 2023 года изменились и сроки уплаты налогов. Когда перечислять денежные средства в бюджет, мы подробно рассказали здесь.

Справки по налогам и сборам

Говоря о справке о налогах, обычно имеют в виду:

• справку об исполнении обязанности по уплате налогов;
• либо справку о состоянии расчетов с бюджетом.

И ту и другую выдает налоговая по запросу налогоплательщика-организации. Также выдаются справки об отсутствии задолженности по налогам ИП и обычным «физикам».

Пример письменного запроса о выдаче справки приведен в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Данное заявление единое на обе справки, можно выбрать ту, которая требуется, отметив ее галочкой. А можно заказать сразу обе. И кстати, так лучше всего поступить. Дальше объясним почему.

В заявлении нужно указать, по состоянию на какое число вам нужна справка, а также как вы хотите ее получить: лично в налоговой или по почте. Подать заявление можно непосредственно в ИФНС. А можно отсканировать его и отправить через оператора ЭДО. В информационном сообщении, к которому будете прилагать скан, обязательно укажите, что вам нужна справка на бумаге.

Если бумажный документ с синей печатью ИФНС вам не принципиален, получайте электронную версию (она будет заверена электронной подписью ИФНС). В этом случае заявление заполнять не нужно, просто отправьте электронный запрос через своего оператора.

Есть у вас есть личный кабинет на сайте ФНС, заказать справку можно в нем. Вы получите бумажный документ с необходимыми подписями и печатью (способ получения — лично или почтой — можно выбрать). Также налоговики продублируют ее в электронном виде с выгрузкой в сервис.

Подробнее см. здесь.

А теперь смотрите, как выбрать нужный вид справки о налогах.

Справка о задолженности по налогам

Справка об отсутствии задолженности по налогам, она же справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, нужна для представления внешним пользователям. Например, ее требуют банки при рассмотрении заявок на кредит. Она может понадобиться для участия в различных тендерах, госзакупках. Иногда ее просят контрагенты при заключении крупных договоров, например договоров лизинга. А еще убедиться в отсутствии долга необходимо самому налогоплательщику перед подачей документов на закрытие фирмы.

Выдать ее вам должны в течение 10 рабочих дней после отправки запроса.

Если вы только-только рассчитались с бюджетом, получить справку об отсутствии задолженности по налогам срочно не получится. Отправляйте запрос не в день платежа, а примерно 3—4 дня спустя. Дайте налоговой время, чтобы отразить деньги в вашей КРСБ. Иначе получите справку с долгами (письмо ФНС от 06.02.2019 № КЧ-4-8/1992).

И пожалуй, самое главное. В справке об исполнении обязанности по уплате налогов будет указано, есть у вас долги по налогам в принципе или нет. То есть даже если долг копеечный, в ней будет значиться, что вы имеете неисполненную налоговую обязанность, но какой именно это долг и насколько он велик, из нее вы не узнаете. Для этого нужна другая справка — о состоянии расчетов по налогам и сборам.

Итоги

Налоговая реформа 2023 года заключается в том, что все налоговые платежи будут перечисляться по единым реквизитам на единый налоговый счет. Распределение поступивших сумм налоговики производят на основании переданных налогоплательщиком уведомлений, расчетов и деклараций. Чтобы проконтролировать работу налоговиков с 2023 года, вводятся в оборот новые документы: справки о состоянии ЕНС, в том числе справка о принадлежности сумм ЕНП.

Надеемся, мы ответили на ваш вопрос о справке о налогах. Но не удивимся, если, спрашивая о ней, вы имели в виду другой документ. Например, справку — расчет налогов или справку о доходах и налогах физического лица (она же справка в налоговую для возврата подоходного налога). Информацию о них вы тоже найдете у нас на сайте. Просто переходите по указанным ссылкам.

Приказ Минфина России от 02.07.2012 № 99н