Единый налог для ип в беларуси в 2022 стоимость

Если расходы превысят доходы на 500 базовых величин (сейчас базовая — 32 рубля), у физического лица истребуют пояснения об источниках доходов. То есть, если вы потратили на 16 тысяч рублей больше, чем можете себе позволить (по мнению налоговой инспекции), а объяснить происхождение денег не смогли, будьте готовы уплатить с этой суммы подоходный налог.

Подоходный в таком случае будет не привычные 13%, а 20%. Повышенный налог нужно будет платить и с зарплат в конвертах, и в том случае, если игорный бизнес зарегистрировал в СККС (специальная компьютерная кассовая система) доход от выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физлицо, которое фактическую выплату не получало.

При сдаче квартиры в долгосрочную аренду ставки подоходного налога изменились незначительно (например, прибавка в Минске — 2,5 рубля за комнату).

Упрощенная система налогообложения

С 1 января 2022 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги. За исключением туристической деятельности, деятельности в сфере здравоохранения, сухопутного транспорта, в области компьютерного программирования, услуг по общественному питанию.

Индивидуальные предприниматели, которые с 1 января 2022 года не смогут применять УСН, обязаны с указанной даты уплачивать подоходный налог с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В то же время вместо уплаты подоходного налога отдельные категории таких ИП вправе применять систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц (при соблюдении условий его применения, определенных в главе 3 Налогового кодекса).

Более подробно с информацией можно ознакомиться на сайте МНС в разделе «Разъяснения».

Другие новости

С учетом положений Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З единый налог уплачивается:

ИП при оказании следующих услуг

Исключение составляют иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь.

С полным перечнем можно ознакомиться в пункте 3 статьи 337 Налогового кодекса

Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Беларуси не уплачивают единый налог в случае разовой реализации (не более пяти дней в календарном месяце) произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.

Если такая деятельность осуществляется по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

3. Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков – физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, признается осуществление видов деятельности, аналогичных указанных в и пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса, в случаях, предусмотренных  статьи 342.

Условия переходного периода 2021-2022 при смене системы налогообложения

В части УСН и ОСН в НК-2022 не изменились правила отражения ИП выручки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Как и ранее, отражается индивидуальными предпринимателями по выбору плательщика:

Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. При отсутствии письменного решения выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по принципу оплаты:

Если ИП в 2021 году применял УСН (доходы определялись по принципу оплаты), а с 2022 года перешел на применение ОСН (выручка определяется по принципу начисления):

Приведу примеры. ИП, изменившие принцип отражения выручки (доходов) с принципа оплаты на принцип начисления, выручку от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до 1 января 2021 года, определяют по мере поступления оплаты в течение 2022 года или на 31 декабря 2022 года, если оплата не поступила (п. 13 ст. 205, п. 17 ст. 328 НК).

Если ИП применял в 2021 году УСН с НДС и в 2022 году продолжает применение УСН, то подавать заявление на применение УСН вместо УСН с НДС не требуется.

Если ИП утратил право на применение УСН в 2021 году, то уведомлять в какой-либо форме налоговые органы не требуется.

Если ИП в период с 01.10.2021 по 31.12.2021 подал заявление на применение УСН в 2022 году, однако ваш вид деятельности не предполагает применения УСН, то аналогично, никаких уведомлений подавать в налоговую не нужно.

Если ИП в 2021 году применял УСН с НДС, а в 2022 году его вид деятельности не предполагает применения УСН и он переходит на уплату подоходного налога с НДС, то ему необходимо не позднее 20 января 2022 г. представить в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме уведомление о принятом решении об уплате НДС.

Перейти на уплату единого налога ИП вправе в любой момент. Но выбранную систему следует применять до конца года.

Совет от эксперта

— В первое время после вступления в силу изменений законодательства всегда много вопросов. А после таких глобальных изменений, как в этот раз, они возникают по самым разным поводам. Если есть непонимание по видам деятельности, от трактовки которых зависит применение той или иной системы налогообложении, советую отправлять запросы в свои налоговые органы (в личном кабинете), а также в Национальный статистический комитет. Запросы можно отправлять в электронном виде с помощью ЭЦП, это быстро и надежно.

Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!

Важно внимательно читать тексты как самих законодательных актов, так и их трактовки. Необходимо разделять нормы, которые относятся к индивидуальным предпринимателям и к организациям, либо к той или иной системе налогообложения.

У вас есть 3 месяца до подачи первых отчетов, чтобы постараться все выяснить и не принимать поспешных решений. Но тут важно, чтобы предприниматели были и сами проактивны: привлекали свои налоговые инспекции и иные органы к разъяснениям по конкретным ситуациям и интересовались новостями.

Что же тогда остаётся?

Варианты прописаны в сообщении-напоминалке МНС:

«Учитывая изложенное, с 1 января 2023 г. индивидуальные предприниматели смогут применять два режима налогообложения:

— общий порядок налогообложения (предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц);

— систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке и на условиях, определённых в главе 33 Налогового кодекса Республики Беларусь».

Общий порядок налогообложения означает, что ИП вычитает из доходов расходы (или вместо этого 20%), и с разницы уплачивает подоходный налог. Сейчас ставка — 16%, но в 2023 году её планируют поднять до 20%.

Уплата единого налога с ИП и иных физлиц — форма, которая доступна самозанятым определёнными видами деятельности. Для айтишников сфера деятельности тут сильно ограничена.

Это «разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере».

Причём речь в данном случае идёт не об ИП, а о физлицах, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Кстати, единый налог в 2023 году планируется существенно увеличить.

Сейчас для разработчиков веб-сайтов он:

— в Минске — 237 BYN в месяц, а планируется 593 BYN;

— в региональных центрах и Минском районе — 219 BYN, а планируется 518 BYN;

— районных городах (Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Молодечно и др.) — 207 BYN, планируется — 518 BYN;

— в остальных населенных пунктах — 105 BYN, планиуется 263 BYN.

Не исключено, что о судьбе ИП и самозанятых в 2023 году мы узнаем в последний момент. Давайте следить.

Если вы ИП в Беларуси, пишите о своих планах в комментариях или в наш бот.

«Выбрала QA — бо яно самае таннае».

Что выгоднее – подоходный налог или единый налог?

Индивидуальный предприниматель, который осуществляет вид деятельности, являющийся объектом налогообложения ЕН, может выбрать и другую систему налогообложения в отношении такого вида деятельности. В частности, выбор может быть сделан в пользу уплаты ПН.

Например, ИП сдает в аренду трехкомнатную квартиру. Стоимость аренды составляет 600 $ или 1560 белорусских рублей. Сумма подоходного налога составит: 1560 – (1560*20%)*16% = 199,68 белорусских рублей. При этом единого налога хозяйствующий субъект заплатил бы 444 белорусских рубля (148 рублей за каждую комнату). Очевидно, что в приведенном примере выгоднее выбрать ПН.

ВАС ТАК ЖЕ МОЖЕТ ЗАИНТЕРЕСОВАТЬ

Единый налог вырастет

С нового года увеличивается размер ставок единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Новые ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 года. До этого момента налог начисляется по старой системе.

«Ипэшники», которые с 1 января не смогут применять УСН, обязаны будут уплачивать подоходный налог с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В то же время вместо уплаты подоходного отдельные категории таких ИП вправе применять систему уплаты единого налога (при соблюдении условий главы 33 Налогового кодекса).

Физическим лицам — плательщикам единого налога, представившим в декабре этого года уведомления по единому налогу за февраль — декабрь 2022 года, необходимо на основании извещений налогового органа доплатить единый налог за февраль — декабрь 2022-го по новым ставкам в сроки, указанные в данных извещениях.

— В настоящий момент законопроект по внесению изменений в Налоговый кодекс принят Палатой представителей и одобрен Советом Республики. Налоговые консультанты и бухгалтеры с нетерпением ожидают его подписания, так как ряд изменений вступают в силу уже через полтора дня, с 1 января 2022 года, — комментирует Onlíner налоговый консультант и руководитель аутсорсинговой компании «НК-ФинГрупп» Оксана Коваль. — Согласно изменениям значительно увеличены ставки единого налога, который нужно уплачивать ежемесячно. Например, при осуществлении техобслуживания и ремонта автомобилей в Минске с 1 февраля необходимо будет в месяц уплачивать налог в размере 896 рублей (ранее было 306 рублей), при предоставлении услуг парикмахерскими и салонами красоты в Минске — 540 рублей (было 135 рублей).

Также мы обратились за комментариями в Минфин Беларуси, чтобы понять, что происходит. Дополним новость, когда получим конкретику.

«Кошелек» в Telegram: только деньги и ничего лишнего. Присоединяйтесь!

Есть о чем рассказать? Пишите в наш телеграм-бот. Это анонимно и быстро

Единый налог для физических лиц

Физические лиц из числа плательщиков единого налога, уведомившие компетентные органы о едином налоге за февраль-декабрь 2022 года, должны на основании извещений налоговой доплатить единый налог по новым ставкам в сроки, указанные в этих извещениях.

При этом новые ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г. Исчисление единого налога за январь этого года производится по ставкам, действовавшим в 2021 году.

Кстати, для самозанятых в 2022 году расширяется перечень возможных видов деятельности за счет включения в него услуг:

Что там с самозанятыми и налогом 10%

Применение упрощёнки для ИП, оказывающих услуги, запретили ещё с 2022 года, однако деятельность в области компьютерного программирования (подкласс 62010 ОКЭД) тогда на год внесли в список исключений. И вот пролонгированная для айтишников возможность платить налог по ставке 6% доживает последние недели. Что же дальше?На самом деле — непонятно.

Год назад Минфин продвигал новую форму работы для самозанятых — с уплатой налога на профессиональный доход. В Налоговый кодекс была добавлена новая, 40-я, глава — «Налог на профессиональный доход» — которая вступает в силу с 1 января 2023 года.

Согласно ей, профессиональный доход облагается ставкой 10%; доход свыше 60 000 BYN в год, полученный от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, облагается по ставке 20%. Если же доход получен от физлиц и иностранных юрлиц, вне зависимости от его размера применяется ставка 10%. Сбор ФСЗН уже включён в эту ставку.

Последняя, 10-процентная, опция в теории идеально подходила для айтишников-ИП, работающих на иностранных заказчиков.

Но какие виды деятельности подпадают под налог на профессиональный доход? Перечень должен определить Совмин. Пока такого перечня нет.

Поэтому и уверенности, что разработчики ПО смогут воспользоваться режимом самозанятости с уплатой налога на профдоход, нет.

Более того, в среде юристов и налоговых консультантов поговаривают, что налог на профессиональный доход могут разрешить только для тех, кто работает с физлицами. Представить айтишников, разрабатывающих ПО для физлиц, довольно сложно.

Специфика применения УСН

Так как были изменены условия по переходу на УСН в РБ 2022 году, возникает немало вопросов. В числе актуальных – правила отнесения вида деятельности хозяйствующего субъекта к работам или услугам. В письме № 3-1-8/00179 от 21 января 2022 года были опубликованы критерии отличия работы от услуги, а также квалифицированы определенные виды деятельности.

Рассмотрим некоторые моменты в части применения норм:

Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2022 году

Несмотря на отмену права применения УСН для основной массы услуг, у ИП по-прежнему остается возможность выбора системы налогообложения.

Рассмотрим правила расчета на примере сдачи имущества в аренду. С точки зрения НК для целей УСН сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой (п. 5 ст. 326 НК). Это касается сдачи в аренду и недвижимого имущества, и прочего имущества, в том числе техники, строительных машин и оборудования. Сдача в аренду имущества не поименована в качестве исключения для применения УСН в 2022 году. С 2022 года по сдаче имущества в аренду ИП вправе применять следующие системы налогообложения:

То есть, если происходит сдача в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) для потребления физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве самозанятых (не ИП), то можно уплачивать единый налог. Ставка налога составляет в Минске за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место — 148 бел. рублей.

Обратите внимание, что если ИП заключил договор с организацией на сдачу в аренду жилого помещения, то он не будет плательщиком единого налога.

Если по сдаче коммерческого имущества в аренду мы однозначно платим подоходный налог, то по сдаче внаем жилых помещений есть вопрос. Ставки единого налога значительно выросли.

Нововведения для индивидуальных предпринимателей

С 2022 года нельзя применять единый налог индивидуальным предпринимателям, которые занимаются:

Также значительно выросли ставки единого налога для ИП — в 2,5—3 раза. Применять упрощенку нельзя всем ИП, которые оказывают услуги. Кроме тех, кто оказывает следующие услуги:

При этом «ипэшники» сохранили право применять упрощенку при выполнении работ, но понять, какие именно работы подходят для упрощенки, специалисты пока не могут. Они надеются, что конкретный перечень уточнит МНС. Применение упрощенки станет возможно лишь в том случае, если валовая выручка в течение года не превысит 500 000 рублей. Начиная с 2023 года «ипэшники» не смогут вообще применять упрощенку.

Общим для ИП и организаций стало введение единой ставки при упрощенке в размере 6%, а также исключение возможности уплачивать НДС при ее применении. А вот изменения по отмене единого налога для ИП с 2023 года пока не смогли согласовать.

С 1 января 2022 года увеличивается размер ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Новые ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 года. Исчисление единого налога за январь 2022 года производится по старым ставкам единого налога.

Физическим лицам — плательщикам единого налога, представившим в декабре 2021 года уведомления по единому налогу за февраль-декабрь 2022 года, необходимо на основании извещений налогового органа произвести доплату единого налога по новым ставкам в сроки, указанные в данных извещениях.

Индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога вносят соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2022 года и в срок не позднее 31 января 2022 года представляют в налоговый орган.

Для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2022 года сокращается сфера применения единого налога с ИП и иных физических лиц. Так, единый налог не применяется при реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг, дистанционной торговли товарами, деятельности пассажирского сухопутного и речного транспорта, общественного питания, розничной торговли автомототранспортными средствами.

Индивидуальным предпринимателям, уплатившим за первый квартал 2022 года (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, предоставляется право перейти с 1 января 2022 года на иной порядок налогообложения (общий порядок налогообложения или упрощенную систему налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 года на применение УСН, должны не позднее 31 января 2022 года представить в налоговый орган уведомление о своем переходе.

Новшества в упрощенной системе налогообложения

Пожелавшие перейти на УСН предприниматели должны до 31 января 2022 г. уведомить об этом налоговую.

Кстати, с 1 января ИП, которые оказывают услуги, не могут применять УСН. Этот правило не распространяется только на сферы:

Все остальные с 1 января 2022 г. должны уплачивать подоходный налог с физлиц исходя из доходов от предпринимательской деятельности.

В этом случае ИП должны представить в налоговый орган не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за I квартал 2022 года.

Предусмотрен и другой вариант: вместо уплаты подоходного налога некоторые категории ИП могут воспользоваться системой уплаты единого налога с ИП и иных физлиц. По условиям применения данного режима, ИП должны представить в налоговый орган не позднее рабочего дня, предшествующего началу такой деятельности в январе 2022 г., налоговую декларацию (расчет) по единому налогу.

Рассмотрим на примере:

Индивидуальный предприниматель в 2021 г. сдавал для краткосрочного проживания жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности, и применял в 2021 г. УСН без уплаты НДС. В 2022 г. он работать (6 января 2022 г. сдал для краткосрочного проживания квартиру в Минске).

В данной ситуации ИП не вправе с 1 января 2022 г. продолжить применение УСН, поскольку сдача в аренду имущества признается услугой.

Но предприниматель может сделать выбор: платить подоходный налог исходя из доходов, полученных от сдачи жилья, либо уплачивать единый налог. В последнем случае ему необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г.

А поскольку ИП в рассматриваемой ситуации впервые начинает в 2022 г. осуществлять деятельность с уплатой единого налога, то налоговая декларация (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г. представляется не позднее рабочего дня, предшествующего первому рабочему дню в новом статусе, то есть в этом случае не позднее 5 января 2022 г.

Что касается единого налога, то в случае предоставления потребителям для краткосрочного проживания жилых помещений за январь 2022 г. единый налог исчисляется исходя из ставки, действовавшей по 31 декабря 2021 г., т.е. в размере 156 рублей, за февраль и март 2022 года – по новой ставке в размере 413 рублей.

Подготовила Анжела ЛЮДЫНО

Фото из открытых источников, носит иллюстративный характер

При осуществлении какай деятельности единый налог не уплачивается?

Для ИП и физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог не уплачивается при осуществлении розничной торговли (реализации) следующей продукцией:

Данное условие действует в случае, если реализуемая продукция произведена плательщиком или его родственниками. Это должно быть подтверждено справкой местного исполнительного и распорядительного органа. Ее форма и порядок выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Смена СН и условия переходного периода

В части уплаты ИП в Беларуси налогов по упрощенной и общей системе налогообложения больших изменений в НК-2022 не произошло. В частности, не изменились правила отражения выручки товаров (оказанных услуг, работ), а также имущественных прав. Отражается по выбору плательщика:

Принцип отражения выручки, который выбирает хозяйствующий субъект, устанавливается письменным решением по всем совершенным операциям. Это решение не подлежит изменению в течение налогового периода. Если письменного решения нет, то выручка будет отражаться по принципу оплаты.

СН, которые могут быть совмещены

Особенность предпринимательской деятельности в том, что она редко ведется по шаблону, как написано в СТ 336 НК РБ. Всегда есть нюансы, которые связаны со спецификой бизнеса, а также желанием хозяйствующих субъектов развиваться.

Нередко возникает необходимость в совмещении систем налогообложения. Рассмотрим, какие варианты совмещения допустимы, а какие нет:

Упрощенная система налогообложения для ИП

Ставка налога по УСН-2022 составляет 6%. При этом ИП обязан перейти с УСН на ОСН при достижении значения 500 000 бел. руб. (465 255 бел. руб. в 2021 году).

УСН в 2022 году могут применять ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:

А также разрешено применять УСН при
оказании следующих видов услуг:

Все остальные ИП не вправе применять УСН, а будут уплачивать один из следующих видов налогов:

Эти нормы в отношении применения УСН для ИП временные – до 2023 года. Затем ИП УСН уплачивать не будут.

В 2022 году не будет УСН с НДС. Какие есть варианты:

1. Перейти на общую систему налогообложения (ОСН) и платить подоходный налог 16% (разницу между доходами и расходами) с НДС или без НДС.

2. Зарегистрировать юрлицо и применять УСН (критерии – численность 50 человек и выручка 2 150 000 бел. рублей).

Платить налог на профессиональный доход (НПД) можно будет только с 2023 года при условии, что ваш вид деятельности попадает в разряд плательщиков.

Новый налог на профессиональный доход

В кодексе появилась новая глава, №40 — «Налог на профессиональный доход». Платить его должны будут с 2023 года физлица, не имеющие нанимателей и не привлекающие к работе других физлиц. Но перечень подходящих видов деятельности еще будет определен Совмином.

До начала деятельности плательщикам нужно установить специальное приложение и направить в налоговую инспекцию уведомление о применении этого налога.

Если выручка за год не превысит 60 000 рублей, платить нужно будет 10% от доходов, а если превысила — 20% от суммы превышения. Налоговый период составляет календарный месяц, а ставка включает в себя отчисления в ФСЗН.

Какой размер единого налога установлен?

Размер ставок единого налога установлен приложением 24 к Налоговому кодексу.

С 1 января 2022 г. Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З они увеличены.

Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г.

За январь 2022 г. уплата налога производится по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к Налоговому кодексу в редакции, действовавшей по 31 декабря 2021 г.

Поэтому ИП — плательщикам единого налога необходимо внести соответствующие изменения (дополнения) в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г. и в срок не позднее 31 января 2022 г. представить такую декларацию (расчет) в налоговый орган.

ИП, уплатившим за I квартал 2022 г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, предоставлено право перейти с 1 января 2022 г. на иной порядок налогообложения (с соблюдением условий его применения, предусмотренных Налоговым кодексом в редакции, вступающей в силу с 1 января 2022 г.).

Физлицам, представившим в декабре 2021 г. уведомления по единому налогу за февраль-декабрь 2022 г., необходимо на основании извещений налогового органа произвести доплату единого налога за февраль-декабрь 2022 г. по новым ставкам в сроки, указанные в данных извещениях.

Кто из ИП может перейти на упрощенку?

Для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2022 года сокращается сфера применения единого налога. Он не будет применяться при:

С 1 января 2022 года не вправе будут применять упрощенную систему налогообложения ИП, оказывающие услуги. Но есть исключения, касающиеся:

Перейти на упрощенку до 31 января 2022-го могут те, кто подал декларацию и уплатил единый налог. Если человек не подал декларацию, то перейти на упрощенку можно по-прежнему — отправив уведомление до 31 декабря 2021 года.

Кто признается плательщиком единого налога?

Согласно статье 334 Налогового кодекса к плательщикам:

К таким плательщикам относятся физлица, осуществляющие виды деятельности, признаваемые объектом налогообложения единым налогом с ИП и иных физических лиц (далее в настоящей главе – единый налог) для плательщиков – ИП.

Уплата единого налога заменяет уплату:

Выгодно ли платить единый налог?

ИП, осуществляющие виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, например уплату подоходного налога (П.5. ст. 336 НК). То есть у ИП есть право выбора: или единый налог, или подоходный.

Рассчитаем сумму подоходного налога. Например, ИП сдает в аренду однокомнатную квартиру по цене 200 долларов США, что по курсу НБ составит 520 рублей. Подоходный налог = (520 – (520*20%))*16%=66,56 руб. При этом единого налога мы заплатили бы 148 руб.

А если сдаем в аренду трехкомнатную квартиру (примерно 400 долларов США или 1040 руб.), то сумма подоходного налога будет равна ((1040-(1040*20%))*16%=133 руб. при сумме единого налога 444 руб. (148 руб. за каждую комнату*3 ).

Очевидно, что ИП выгоднее выбрать подоходный налог.

Напомню, что в такой ситуации, если вы уже уплатили единый налог, то вы вправе подать уточненную декларацию по единому налогу и пересчитать налог к уменьшению не позднее 31 января 2022 г.

Рассмотрим еще один пример расчета оптимальной системы налогообложения для ИП, осуществляющего розничную торговлю обувью в торговом центре в Минске на одном торговом объекте без привлечения наемных работников и одновременно сдающего в аренду нежилое офисное помещение. При осуществлении розничной торговли ИП в 2022 году вправе применять УСН, общую систему с уплатой подоходного налога, в том числе с НДС по желанию или по достижению стоимостного критерия в 500 000 руб., и единый налог согласно п. 1.2 ст. 337. При сдаче имущества в аренду (нежилого офисного помещения) ИП обязан уплачивать подоходный налог.

В приведенном примере ИП уплачивает только подоходный налог, а по розничной торговле может выбрать систему налогообложения. Какую выбрать, рассмотрим на примере расчета налоговой нагрузки по ИП, осуществляющему розничную торговлю обувью в торговом центре в Минске на одном торговом объекте без привлечения наемных работников на цифрах:

Таким образом, наиболее выгодным вариантом в данной ситуации будет уплата единого налога по розничной торговле. При расчете на несколько торговых точек и при наличии наемных работников расчет налога будет иным, поскольку ставка единого налога увеличится и делать расчет нужно на своих цифрах.

При расчете подоходного налога по сдаче нежилого имущества в аренду ИП вправе применить одновременно профессиональный вычет в размере 20% и социальный вычет, например, при наличии детей, в размере 40 руб. на одного ребенка, при условии, что у ИП нет основного места работы, где ему уже представляют такие вычеты.

Расчет подоходного налога будет выглядеть следующим образом:

Доход от сдачи имущества в аренду – профессиональный вычет * на ставку налога.

(50 000 – 10 000(50 000*20%))*16%=6 400 руб.

Как видим, расчет на цифрах всегда показывает реальную картину – выгодно/не выгодно. Очевидно, что налоговая нагрузка при ОСН очень близка к УСН.

Кроме того, хочу вас разочаровать. Налог по УСН – это не какой-то льготный режим налогообложения, а всего лишь экономически просчитанная цифра разумной налоговой нагрузки для малого бизнеса в целях упрощения ведения учета. И не каждому бизнесу она подходит. Более того, с 2023 года УСН для ИП не будет. Так что – учимся считать подоходный налог.

Еще больше новостей – в нашем Telegram-канале

Текст: Ольга Ленская

Новые суммы других налогов

Многие суммы налогов также изменились. Например, теперь налог за предоставление мест для краткосрочного проживания в Минске для ИП составляет 413 рублей в месяц за каждую квартиру (дом, дачу). При долгосрочной аренде — 148 рублей в месяц за каждую комнату. Физлица, сдающие в аренду свою недвижимость для кратковременного проживания, должны будут 286 рублей в месяц за каждую квартиру.

Ставки единого налога (указаны в приложении 24) увеличиваются, а сферы деятельности сильно сокращаются. Например, физлица-репетиторы в Минске будут платить 82 рубля единого налога в месяц, няни — 61 рубль, фотографы — 245 рублей, курьеры — 136, парикмахеры и педикюрщики — 226 рублей.

Ставки налога на игорный бизнес за каждую единицу объекта налогообложения теперь такие:

Размер сбора с владельцев агроусадеб поднимут до 31 рубля в месяц (за одну усадьбу). Раньше владельцы агроусадеб платили налог в размере 58 рублей в год.

Много вопросов по применению УСН возникает при отнесении вида деятельности к работам или услугам — разбираемся.

Познакомиться с правилами отнесения вида деятельности к работам или услугам можно в письме от 21.01.2022 года № 3-1-8/00179 «О разъяснении» Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. В нем опубликованы критерии отличия работы от услуги и квалифицированы отдельные виды деятельности (приложение 1 к письму по работам и приложение 2 – к письму по услугам).

Обратите внимание на эти практические нюансы применения норм:

1. В некоторых случаях позиция МНС отличается от позиции, ранее высказанной отдельными районными инспекциями, поэтому стоит руководствоваться позицией МНС.

2. Если ваш вид деятельности не поименован в списке, не рискуйте, напишите запрос в налоговую инспекцию. Таким образом вы застрахуете себя по крайней мере от штрафных санкций и пени. При этом следует формулировать запрос и указывать вид деятельности, поименованный в документах с заказчиками (договорах и актах). Иначе можно получить ответ, который не сможете применить к вашей реальной ситуации.

3. Важно понимать, что в чистом виде на практике редко встречаются ситуации, когда ИП выполняет только работу. Например, ИП осуществляет деятельности в области компьютерного программирования (код ОКЭД 62010) и одновременно оказывает консультационные услуги (код ОКЭД 62020). Первый вид деятельности относится к деятельности, по которой разрешено применять УСН, а вот применять по консультационным услугам УСН запрещено. Как быть?

При одновременном осуществлении нескольких видов деятельности с разными системами налогообложения следует применять ОСН с уплатой подоходного налога.

Такая норма следует из положений пункта 2 статьи 324 НК. Именно из этой нормы следует, что если вы оказываете несколько видов услуг одновременно, при этом один из них попадает под УСН, а второй под ОСН, то применять УСН вы не вправе. Придется применять ОСН с уплатой подоходного налога.

4. Обратите внимание на ваши договоры, задания, отчеты и акты выполненных работ/оказанных услуг. При проверке налоговые органы проверяют не только информацию, содержащуюся в договоре, но детали выполненной работы/оказанной услуги, то есть сущность. Если из отчета о выполненной работе будет следовать, что вы еще и осуществляли иные действия, которые квалифицируются как услуга, то налоги пересчитают.

Чем руководствоваться при выборе СН для ИП в 2022 году

Несмотря так то, что было отменено право применения «упрощенки» для большинства услуг, у предпринимателей все же есть возможность выбора оптимальной системы налогообложения. Например, осуществляется сдача недвижимости в аренду. Предоставление имущества в финансовую аренду относится с точки зрения НК к услугам. К этой группе также относится сдача в аренду техники, оборудования и другого имущества. С 2022 года хозяйствующий субъект к данной категории услуг вправе применять следующие системы налогообложения:

Что нужно знать о применении единого налога (ЕН)

Один из видов налогообложения в РБ для ИП. Подойдет хозяйствующим субъектам, которые работают исключительно с физическими лицами. К услугам данного типа относится пошив одежды, ремонт обуви, наращивание ногтей и т.д. Также оптимально подойдет небольшим точкам общепита. Кроме того, ЕН уплачивают хозяйствующие субъекты, специализация которых — розничная продажа товаров.

Расчет суммы налога к уплате в Беларуси

Сумма ЕН зависит не от дохода хозяйствующего субъекта. Она фиксированная и зависит от вида деятельности ИП. Исключение – если доход превышает 40-кратную сумму уплаченного налога. В этом случае доплачивается налог, размер которого составляет 5% от общей суммы превышения.

Единый налог для ИП

Что касается ИП и некоторых физлиц, то для этих налогоплательщиков с 1 января 2022 г. сокращается сфера применения единого налога.

Теперь он не применяется при:

Тем же, кто уплатил единый налог (его часть) за 1-й квартал 2022 года по видам деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, дается возможность с 1 января перейти на иной порядок налогообложения:

Если ИП изъявит желание перейти с 1 января 2022 г. на общий порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога, нужно представить в налоговый орган в срок:

В случае перехода ИП с 1 января 2022 г. на применение УСН следует представить в налоговый орган в срок:

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю обувью в торговом объекте в Минске. 28 декабря 2021 г. он представил налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г., где указал следующие периоды осуществления деятельности: январь, февраль, март.

За каждый месяц исчислен и уплачен в срок единый налог исходя из ставки, действовавшей по 31 декабря 2021 г., в размере 121 рубль.

С 1 января 2022 г. ставка единого налога для реализации иных непродовольственных товаров установлена в размере 484 рубля.

Следовательно, ИП не позднее 31 января 2022 г. должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г., пересчитав единый налог за февраль и март 2022 г. по ставке, установленной с 1 января 2022 г. (то есть по 484 рубля за каждый месяц). Новую декларацию надо представить в налоговый орган не позднее 31 января 2022 г.

Уплата единого налога (по повышенным ставкам) за февраль и март 2022 г. производится не позднее 1 февраля 2022 г. и не позднее 1 марта 2022 г.

Какие системы налогообложения можно совмещать?

Как правило, предпринимательская деятельность характеризуется тем, что ИП не осуществляют деятельность строго по шаблону, как написано в НК или по видам деятельности в ОКЭД. Всегда есть особенности и нюансы, вызванные тонкостями бизнеса и желанием развития/расширения предпринимательской деятельности.

Совмещение УСН и единого налога в практике до 2022 года присутствовало. Однако прямой нормы в НК, которая разрешала бы так делать, нет. На практике разные инспекции дают разные ответы. Если такое совмещение у вас присутствует и вам оно выгодно, согласуйте со своей районной инспекцией в письменной форме.

Например. Если ИП одновременно осуществляет несколько видов деятельности и при этом некоторые виды деятельности могут облагаться единым налогом (реализации товаров, работ, услуг физическим лицам), то ИП вправе уплачивать УСН или подоходный налог одновременно с единым налогом.

Приведу еще один пример.ИП осуществляет деятельность в области программирования и одновременно сдает в аренду недвижимое имущество физическим лицам. В такой ситуации он вправе по первому виду деятельности применять УСН, а по сдаче имущества в аренду применять единый налог. Это следует из главы 33 НК. Уплата единого налога заменяет, в частности, уплату подоходного налога с физлиц по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом (подп. 1.1 ст. 336 НК).

В свою очередь, ИП, осуществляющие виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, предусмотренный НК, если не уплатили за отчетный период текущего календарного года единый налог. ИП, уплатившие за отчетный период текущего календарного года единый налог, обязаны до окончания этого года применять порядок налогообложения, установленный гл. 33 НК, т.е. уплачивать единый налог (п. 5 ст. 336, п. 2 ст. 337, ст. 341 НК).

Аналогичной будет ситуация и с применением одновременно с единым налогом подоходного налога.