Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Сроки уплаты страховых взносов

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ согласно п. 6 ст. 431 НК РФ уплачиваются по общему правилу в составе единого налогового платежа (ЕНП). Крайний срок уплаты страховых взносов – 28-е число месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Взносы «на травматизм» за соответствующий месяц согласно п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ уплачиваются отдельными платежами не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть названные платежи не включаются в состав ЕНП.

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

• на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 43 211 руб. за 2022 год (40 874 руб. за 2020 и за 2021 год, 36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2018 год). С 2023 года это будет единая сумма 45 842 руб. без распределения по фондам;
• на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Ранее рекомендовалось фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог. Однако с 2023 года ситуация несколько изменилась.

С 2023 года все налоговые обязательства в бюджет мы перечисляем в виде единого налогового платежа. И если по страховым взносам, начисленным с выплат работников, работодатели подадут уведомления, чтобы налоговики верно распределили суммы по КБК, то по фиксированным взносам ИП уведомления не представляются, поскольку авансовыми платежами их считать нельзя. Возникает вопрос, каким образом налоговики проверят правильность уменьшения налога на сумму уплаченных предпринимательских взносов? По этому поводу Минфин выпустил разъяснения в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, а ФНС опубликовала его на своем официальном сайте. Суть в следующем — чтобы с ЕНС денежные средства были зачтены в счет уплаты УСН не 31 декабря и 1 июля (по сроку уплаты взносов), а раньше — именно в том периоде, в котором надо уменьшить авансовый платеж по УСН, следует подать заявление на зачет по правилам ст. 78 НК РФ в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. Зачет будет осуществлен при наличии положительного сальдо ЕНС не позднее следующего дня после подачи заявления. Если заявления на зачет от налогоплательщика не поступит, то уменьшение налога на сумму фиксированных платежей налоговики будут проводить в сроки уплаты взносов — 31 декабря или 1 июля.

Примеры уменьшения УСН на взносы

Порядок уменьшения УСН на сумму страховых взносов в 2023 году зависит от объекта налогообложения и наличия работников.

Обратите внимание: для простоты в примерах приводятся расчеты с годовой суммой налога, без разбивки на авансовые платежи. Но общая сумма налоговых платежей будет той же самой.

Пример 1. Уменьшение налога для ИП на УСН Доходы без работников

Это как раз тот случай, когда на вопрос, можно ли уменьшить налог на страховые взносы за себя до нуля, ответ будет положительным. Дело в том, что НК РФ позволяет ИП без работников учитывать все перечисленные взносы и снижать налог без ограничений.

Предположим, предприниматель заработал за 2022 году 650 000 рублей. Исчисленный налог по ставке 6% составит 39 000 рублей. Теперь посчитаем, сколько взносов за себя должен заплатить ИП при таких доходах:

Общая сумма взносов в размере 46 711 рубля была перечислена в течение 2022 года, поэтому исчисленный налог уменьшается полностью (39 000 – 46 711) < 0. То есть по итогу 2022 года платить ничего не придется.

Но если доходов получено больше, часть налога УСН, предпринимателю без работников придется доплатить. Например, при доходе в 1,2 млн рублей исчисленный налог составит 72 000 рублей, а взносы с такого дохода – 52 211 рубля. Уменьшить налог можно только до (72 000 – 52 211) = 19 789 рублей.

Пример 2. Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ИП с работниками

Об этом говорится в п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ: «При этом налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов». Исключением в данном случае являются предприниматели без работников.

Предположим, что у ИП из примера выше есть работник. В этом случае можно уменьшить налог УСН на взносы, перечисленные не только за себя, но и за работника.

• годовой доход – 1,2 млн рублей;
• исчисленный налог – 72 000 рублей;
• взносы ИП за себя – 52 211 рубля;
• взносы за работника – 90 000 рублей.

Как видим, общая сумма взносов составляет уже 142 211 рубля, однако учесть их полностью нельзя. Исчисленный налог может быть снижен только до половины (72 000/2), т.е. заплатить надо 36 000 рублей.

Аналогичным образом происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ООО, потому что организации автоматически признаются работодателями.

Пример 3. Уменьшение УСН на страховые взносы на объекте «Доходы минус расходы»

Теперь разберемся с расчетом для ИП УСН Доходы минус расходы. Уменьшение УСН на страховые взносы здесь происходит по другим правилам, чем на объекте «Доходы». На этом варианте упрощенки уменьшаем на взносы не исчисленный налог, а налоговую базу. При этом наличие или отсутствие работников не имеет значения, главное – сколько взносов было перечислено.

Возьмем для расчета такие показатели ИП:

• доходы за год – 2,4 млн рублей;
• расходы за год (без учета взносов) – 1,8 млн рублей.

С 2020 года при расчете страховых взносов за себя на УСН Доходы минус расходы базой для начисления является разница между доходами и расходами.

В нашем примере это будет:

• фиксированная сумма – 43 211 рубля;
• дополнительный взнос – (2 400 000 – 1 800 000 – 300 000) * 1%) = 3 000 рублей.

Считаем налоговую базу при таких данных: 2 400 000 – (1 800 000 + 43 211 + 3 000) = 553 789 рублей. Налог по ставке 15% составит 83 068,35 рублей. А если бы уменьшить УСН на страховые взносы не разрешали, то налоговая база была бы равна 600 000 рублей (2 400 000 — 1 800 000), а налог к уплате – 90 000 рублей (600 000 * 15%).

Платите взносы за ИП и сотрудников

Взносы, которые уменьшают налог:

• Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
• Единый взнос за сотрудников (в который с 2023 года объединились взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование) в налоговую и на травматизм в СФР;
• Больничные сотруднику за первые три дня.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Рассчитывая аванс или сам налог, нужно помнить о следующем:

• учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного периода;
• вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
• оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
• применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Таким образом, формула авансового или налогового платежа к уплате упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:

Аванс/Налог УСН = Доход × Ставка – Сумма вычетов – Уже сделанные авансы за предыдущие отч. периоды

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали авансы при УСН. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Что облагается налогом на УСН

Для начала немного теории. На упрощенной системе два разных объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

В первом случае налогом облагаются полученные доходы (от реализации товаров, работ, услуг, а также некоторые внереализационные). Расходы, даже необходимые для бизнеса, в расчет не принимаются. Стандартная ставка на УСН Доходы – 6%, но субъекты РФ вправе снижать ее до 1%.

Во втором случае доходы перед налогообложением уменьшаются на расходы: доказанные, экономически обоснованные и входящие в перечень статьи 346.16 НК РФ. То есть налоговой базой являются не все доходы, а разница между доходами и расходами. Обычная ставка для этого варианта УСН – 15%, при этом многие регионы по некоторым видам деятельности снижают ее до 5%.

Частые вопросы

Чтобы уменьшить налог УСН, обязательно платить взносы поквартально?

Нет, не обязательно. В конце концов, все взносы, уплаченные в 2023 году, пойдут на уменьшение налога за 2023 год. Вы не потеряете деньги, вне зависимости от того, как будете платить взносы: поквартально или раз в год.

Мы рекомендуем платить взносы раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. С 2023 года схема уплаты и дальнейшего уменьшения налога на взносы поменялась из-за введения ЕНС и ЕНП. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата по УСН на ЕНС.

Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

Да, но только в рамках календарного года.

Если на УСН не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

Если подобная история произошла с патентом, неиспользованные взносы можно учесть в новом патенте. Он также должен действовать в рамках этого же календарного года.

Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Я совмещаю УСН и патент. Как учитывать страховые взносы?

Взносы за ИП распределяйте между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов 346.21346.51. Какой — решать вам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на патенте и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте патент на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.

Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

Подробнее об этом читайте в статье «Совмещение УСН с патентом».

На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

На патенте аналогично. Если вы посреди срока действия патента наняли сотрудника, уменьшить патент можно будет максимум на 50%.

Как уменьшить налог на УСН «Доходы»

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель без работников уплатит 10 000  фиксированных взносов, начисленный налог УСН уменьшится на 10 000 .

ИП может уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за своих сотрудников.

Чтобы начисленный налог можно было уменьшить на сумму страховых взносов, предпринимателям и организациям, применяющим УСН, надо соблюсти два условия:

• Начисленные страховые взносы должны быть уплачены на момент расчета налога.
• Учитывают только те взносы, которые были уплачены, пока фирма или предприниматель применяет УСН. Например, ИП применял ЕНВД, а потом перешел на УСН. Взносы, которые он платил на вмененке, не уменьшат налог по УСН.

Предельная величина базы по страховым взносам

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам (далее – страхователей), начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

На 2023 год единая предельная величина базы в отношении каждого физлица составляет 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

К сведению: с 1 января 2024 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.

При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам в случаях, поименованных в п. 5.1 ст. 421 НК РФ, действует отдельный порядок.

Предельная база для начисления взносов «на травматизм» Законом № 125-ФЗ, как и раньше, не установлена. Следовательно, такие взносы учреждения по-прежнему должны исчислять со всей суммы облагаемых выплат и вознаграждений.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

• обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
• минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма уплаченных страховых взносов.

Однако следует знать, что:

• разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
• при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Уменьшают ли фиксированные страховые взносы УСН

ИП при расчете налога учитывают взносы как за сотрудников, так и за себя, включая 1% «пенсионных» взносов с суммы превышения дохода в 300 000 руб.

При УСН «доходы» ИП-работодатель вправе уменьшить налог на сумму уплаченных в отчетном периоде страхвзносов за работников и на уплаченные фиксированные взносы «за себя», но не более, чем на 50%. Если же у предпринимателя работников нет, фиксированные взносы, перечисленные в отчетном периоде, уменьшают налог этого периода без ограничений, т.е. можно зачесть всю их сумму (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает учесть в расходах страхвзносы, уплаченные за сотрудников, поэтому у многих ИП возникают сомнения, можно ли включать в расходы уплаченные фиксированные платежи. Неясности устранило разъясняющее письмо Минфина от 28.01.2015 г. № 03-11-11/2894 – в нем прямо сказано, что фиксированные взносы ИП «за себя» (в т.ч. 1% взносов ПФР) полностью могут включаться в налогооблагаемую базу.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

Все подробности по составлению декларации смотрите в нашем материале «Как заполнить декларацию по УСН».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Проверяйте даты платежей

Самая большая ошибка — заплатить страховые взносы слишком поздно. Тогда они не пойдут на уменьшение налога, соответственно, предприниматель заплатит в бюджет больше, чем мог бы.

На УСН налог уменьшают взносы, которые вы заплатили в течение года. Например, вы платите налог за I квартал — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января до 31 марта. Вы платите налог за 2023 год — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря.

Патент берут на определённый срок. Стоимость патента можно уменьшить на взносы, которые были уплачены в течение этого срока. Например, взяли патент с 1 января до 30 июня — можно учесть платёж по взносам от 29 июня.

Может быть и так: вы взяли патент на месяц и заплатили взносы за год. Уменьшили патент до нуля, но «потратили» взносы не полностью. Потом взяли патент снова в течение того же года. Неужели нельзя использовать «остаток» взносов, чтобы уменьшить второй патент? Налоговый кодекс отвечает, что можно, и это довольно справедливо.

База для исчисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, как и раньше, рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ учреждения-страхователи по-прежнему обязаны вести учет начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов в разрезе по каждому физическому лицу.

На основании п. 1 ст. 420 НК РФ в базу по страховым взносам включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1, 7 ст. 421 НК РФ). При формировании базы по страховым взносам не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Выплаты по авторским и иным аналогичным договорам, названным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются в облагаемой базе с учетом особенностей, предусмотренных положениями п. 8–10 ст. 421 НК РФ.

Обратите внимание: с 2023 года временно пребывающие в РФ иностранные работники, осуществляющие трудовую деятельность (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ), признаются застрахованными лицами в системе ОМС. Соответственно, выплаты в их пользу облагаются «медицинскими» взносами, а сами иностранцы могут получать услуги в системе ОМС (но только спустя три года) (п. 1.1 ст. 10, п. 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Также из ст. 327.3 ТК РФ с 2023 года исключена норма, которая обязывала временно пребывающих в РФ иностранных работников приобретать полис ДМС (либо работодателей заключать договор с медицинской организацией). Кроме того, скорректированы основания для расторжения трудовых отношений с данными работниками – теперь нельзя отстранить таких работников от работы или уволить их по причине истечения срока действия полиса ДМС (ст. 327.5 и 327.6 ТК РФ).

База для исчисления страховых взносов «на травматизм» исчисляется в аналогичном порядке: в базу включаются облагаемые выплаты и не включаются необлагаемые выплаты (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются в базе по взносам «на травматизм» в месяце их начисления (п. 2, 3 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

Непосредственно осуществить уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

• обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
• оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
• торговый сбор;
• платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ

Начиная с 2023 года для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• в рамках единой предельной величины базы – 30%;
• свыше единой предельной величины базы – 15,1%.

Кроме того, установлены единые пониженные тарифы (п. 2.2–2.4 ст. 427 НК РФ) и дополнительные тарифы на ОПС.

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то взносы с выплат работникам он должен исчислять по единому тарифу.

Сроки и порядок представления отчетности

С 2023 года страхователи обязаны подавать в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения своих обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (п. 7 ст. 431 НК РФ)

Персонифицированные сведения (с персональными данными и суммами выплат) и сведения о начисленных и уплаченных взносах «по травматизму» отражаются в форме ЕФС-1 (форма и порядок представления которой утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) и подаются в отделения СФР.

Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: способ подачи отчетности по страховым взносам (на бумаге или в электронном виде) определяется исходя из численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам за расчетный период.

РСВ и разд. 2 формы ЕФС-1 представляются (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»):

• только в электронном виде через Интернет по утвержденному формату – если численность застрахованных лиц составляет 11 человек и более;
• на бумаге или в электронном виде – при численности застрахованных лиц 10 человек и менее.

Как влияет объект налогообложения на порядок расчета

Налогоплательщику на УСН предоставлено право выбирать, как он будет рассчитывать налоговую базу – исходя только из доходов (УСН 6%) или вычисляя разницу между доходами и расходами (УСН 15%). Уменьшение УСН на сумму страховых взносов при разных объектах налогообложения происходит по-разному:

Зачесть разрешается только фактически перечисленные в течение отчетного периода суммы страхвзносов. Если по взносам произошла переплата, то уменьшить на нее налог или налоговую базу при УСН можно только в том периоде, в котором налоговиками будет принято решение о ее зачете (Письма Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8413, от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5872).

ВНИМАНИЕ! С 2023 года все налоги и взносы будем уплачивать единым налоговым платежом без разбивки на коды бюджетной классификации.

Переход на единый налоговый платеж обязателен с 2023 года

Переход на единый налоговый платеж обязателен c 2023 года для всех налогоплательщиков. Поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ . С 1 июля 2022 года и в течение 2-го полугодия 2022 года ЕНП действует как эксперимент и применяется на добровольной основе.

Как инспекция будет проводить зачет ЕНП в счет уплаты налогов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

В декларации по УСН уплаченные взносы отражаются в разных разделах и строках:

Какие страховые взносы платят на УСН

Страховые взносы – это платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование физических лиц. Работодатели перечисляют взносы за своих работников, а ИП – сами за себя. Учредители ООО, если они не включены в штат, взносы за себя не платят.

Совокупный тариф страховых взносов в общем случае составляет 30% от выплат работникам, а для МСП — 30% с выплаты в пределах МРОТ, и 15% — свыше МРОТ. Дополнительно взимается взнос на страхование от травматизма и профзаболеваний по ставке от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности бизнеса).

Суммы взносов ИП за себя установлены в фиксированной сумме. В 2023 году это 45 842 рубля. Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей, то надо перечислить дополнительный взнос – 1% от дохода свыше этого лимита. Эти платежи обязательны для всех систем налогообложения, кроме налога на профессиональный доход (НПД вправе применять только ИП без работников).

И хотя взносы – это не налоги, но они существенно влияют на общую фискальную нагрузку бизнеса. Поэтому НК РФ разрешает учитывать взносы, уплаченные за работников и предпринимателей, на всех режимах, кроме ПСН.

Как взносы уменьшают налог

ИП Антошкин за год зарабатывает в среднем 1 500 000 , налог выходит на сумму 1 500 000  × 6% = 90 000 .

Ему нужно заплатить взносы за себя:

40 874  + (1 500 000  − 300 000 ) × 1% = 52 874 .

Антошкин сможет уменьшить налог только на 52 874 , а оставшиеся 37 126  (90 000  − 52 874 ) должен будет заплатить как налог по УСН.

Даже если предприниматель переплатит по взносам и перечислит в бюджет, допустим, 55 000 , уменьшить налог он все равно сможет только на 52 874 .

Переплата пойдет в счет будущих периодов.

Работодатели могут уменьшить налог по УСН также:

• На взносы, уплаченные за работников.
• На пособия, выплаченные работникам за первые три календарных дня болезни.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП с работниками. Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя. Но в этом случае есть ограничение: уменьшить налог можно максимум на 50%.

Например, ИП Антошкин за год заработал 1 500 000 , налог с этого дохода составит 90 000 . Если Антошкин заплатит взносов за себя или за своих работников на  90 000 , уменьшить налог он сможет только на 45 000 .

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП без работников. Если ИП работает один, то уменьшать налог он может на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Учитываются и фиксированные, и дополнительные страховые взносы.

Когда уменьшают налог. Налог по УСН платят ежеквартально авансом.

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
• налог за год ИП платят не позднее 30 апреля следующего года, организации — не позднее 30 марта следующего года.

Если в  сроки заплатить страховые взносы, то налог можно будет уменьшать поквартально.

Например, ИП Антошкин за первый квартал года заработал 350 000 . В марте он заплатил страховой взнос 20 000 .

С дохода предприниматель должен заплатить 350 000  × 6% = 21 000 .

Так как Антошкин заплатил взносов на 20 000 , ему придется уплатить только 1000  налога по УСН.

Взносы можно заплатить и в конце года — разом всю сумму. Но тогда придется ежеквартально платить налог по УСН, а после уплаты взносов возвращать излишне перечисленный налог.

Как уменьшить налог предприятиям с прибылью свыше 300 000 . У предприятий на УСН схема уменьшения налога , как у ИП с работниками. Размер прибыли ни на что не влияет.

Налог могут уменьшать суммами:

• Страховых взносов, уплаченных за работников.
• Больничных пособий за первые три календарных дня болезни.

Исчисленный налог можно уменьшить только на 50%.

Например, ООО «Ромашка» за год заработало 10 млн рублей. Так как компания применяет УСН 6%, она должна заплатить 600 000  налога.

Общество сможет уменьшить налог по УСН только на сумму до 300 000 , если заплатит взносы за работников 300 000  или больше.

Как сообщить налоговой о вычетах. Все расчеты предприниматели и организации делают самостоятельно. Раз в год они сдают декларацию, где расписывают, что и как считали и откуда получились такие суммы.

Налоговая проверит по декларации, вы все посчитали.

Спорные ситуации и нюансы

До сих пор в законе не сказано, как правильно рассчитывать дополнительные страховые взносы для предпринимателей на УСН 15%.

Налог, подлежащий уплате, предпринимателям считают по формуле «Доходы минус расходы», но дополнительные страховые взносы считают как упрощенцам на 6%: учитывают все доходы, что сверх 300 000 , без учета расходов.

В конце 2016 года Конституционный суд, проверяя конституционность п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона о страховых взносах, указал, что для определения суммы страховых взносов ИП, который платит НДФЛ, нужно доходы уменьшать на расходы. То есть начислять налог и страховые взносы нужно на чистый доход, а не на весь полученный.

Верховный суд тоже поддержал налогоплательщиков. Он указал, что подсчет объекта налогообложения у плательщиков НДФЛ происходит , как у плательщиков УСН 15%, то есть с учетом расходов.

1 сентября 2020 года налоговая подтвердила эту позицию в своем письме № БС-4-11/14090.

До этого ни налоговая, ни Минфин с предпринимателями не соглашались, и последним приходилось обращаться в суд. Одна настойчивая ИП из Владимирской области дошла до Верховного суда и доказала свою правоту.

Налоговая инспекция потребовала у предпринимательницы недоимку по страховым взносам — почти 150 000 . Арбитражный суд поддержал налоговиков, и тогда ИП подала жалобу в Верховный суд. Там согласились с тем, что деньги взыскали излишне, потому что ИП учла расходы при уплате страховых взносов.

Еще один нюанс касается предела страховых взносов ИП — в 2020 г. предприниматель за себя может заплатить не более 259 584 . Соответственно, уменьшить налог за счет страховых взносов на себя можно максимум на 259 584 .

ИП Игошин, который работает на УСН 6%, продал торговый центр за 15 000 000 . Налог с продажи получается 900 000  (15 000 000 * 6%).

Даже если ИП Игошин заплатит за себя страховые взносы 900 000 , налог УСН он сможет уменьшить только на 259 584 . Оставшиеся 640 416  государство вернет обратно, либо учтет в виде страховых взносов в будущем.

• ИП без работников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
• ИП с работниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на взносы за себя и работников, на сумму выплаченных больничных пособий, но не более чем наполовину.
• ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за себя страховых взносов и расходов бизнеса.
• ИП с работниками на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и своих работников, и на сумму расходов бизнеса.
• Организация на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов за работников и на сумму выплаченных больничных пособий за первые три календарных дня болезни. Налог можно уменьшить только наполовину.
• Организация на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за работников страховых взносов, больничных пособий за первые три календарных дня болезни и расходов бизнеса.

ФНС России рассказала об особенностях уменьшения ПСН и УСН на сумму уплаченных страховых взносов

14 февраля 2022

Согласно нормам налогового законодательства предприниматели, применяющие УСН И ПСН могут уменьшить исчисленную за налоговый (отчетный) период сумму налога на сумму страховых взносов в данном налоговом (отчетном) периоде  (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса). Налог может быть уменьшен не более, чем на 50%. При этом если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, то уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС можно только в установленном размере (п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствующем размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога. При этом предприниматель может уменьшить сумму налога УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за себя в соответствующем размере, а также в отношении выплат и иных вознаграждений физлицам, занятым в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, с учетом ограничения в размере 50%. Одновременно с этим в аналогичном порядке следует производить уменьшение суммы налога в случае, если ИП, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.

ИП,
налоги, сборы, взносы,
налоговая ответственность,
налоговый контроль,
практические ситуации,
ПСН,
страховые взносы,
УСН,
физлица,
ФНС России

Как уменьшить УСН на страховые взносы при объекте «доходы»

Единый налог при УСН исчисляют нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщик, рассчитывая сумму налога к уплате:

• Суммирует свои доходы с начала года.
• Исчисляет налог, умножая доходы на региональную ставку (в общем случае 6%, но власти субъекта РФ имеют право снижать ее).
• Складывает уплаченные с начала года суммы страховых взносов (принимаются именно уплаченные взносы, независимо от периода, за который они начислены, исключая не принятые к зачету переплаты).
• Определяет итоговую сумму платежа по УСН, вычитая из суммы начисленного налога уплаченные взносы (для работодателей — в пределах 50%-ного лимита).

Такой порядок действует как при расчете авансов за каждый период, так и при вычислении годового налога при УСН.

ООО «Меридиан» применяет УСН 6%. В течение полугодия компания получила доходы:

• за 1 квартал — 10 500 000 руб.
• за 6 месяцев — 15 800 000 руб.

Общество начислило и уплатило страхвзносы за сотрудников:

• в 1 квартале перечислены суммы за декабрь прошлого года и январь текущего года в размере 290 000 руб.; по взносам за февраль у компании возникла задолженность;
• в течение полугодия «Меридиан» внес в бюджет взносы за декабрь прошлого года – апрель и частично за май текущего года в общей сумме 640 000 руб. Учесть при расчете налога оставшуюся неуплаченной часть взносов за май компания сможет в том периоде, когда фактически перечислит задолженность.

Как рассчитает авансовые платежи за 1 квартал и полугодие бухгалтер общества:

Доходы за период х Ставка УСН – Уплаченные в пределах лимита 50% взносы.

Приведем порядок исчисления:

10 500 000 х 6% = 630 000 – УСН-налог с полученного дохода;

630 000 х 50% = 315 000 – максимум на такую сумму можно уменьшить налог;

630 000 – 290 000 = 340 000 – определена сумма аванса по УСН к уплате за 1 квартал.

15 800 000 х 6% = 948 000 — налог по УСН;

948 000 х 50% = 474 000 – вычислен лимит уменьшения налога;

474 000 < 640 000 – при сравнении выяснилось, что сумма уплаченных за полугодие взносов больше лимита, поэтому налог уменьшается только в пределах ограничения, т.е. на 474 000 руб.;

948 000 – 474 000 = 474 000 – рассчитан размер аванса за полугодие;

474 000 – 340 000 = 134 000 – авансовый платеж ООО «Меридиан» за полугодие к уплате (зачтен аванс, уплаченный за 1 квартал).

Соблюдайте ограничения

ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.

Пример про ИП на УСН без сотрудников

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. Да, и такое бывает:)

Пример про ИП на УСН с сотрудниками

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как влияют сроки уплаты взносов на уменьшение налогов

Для уменьшения налога на УСН взносы должны быть уже уплачены к тому моменту, когда рассчитают налог.

Если ИП планирует заплатить взносы за себя только в декабре, при расчете налога за первые три квартала года взносы учесть не получится.

Например, ИП Васькина за год заработала 1 500 000 :

• за первый квартал — 1 000 000 ;
• за второй квартал — 200 000 ;
• за третий квартал — 200 000 ;
• за четвертый квартал — 100 000 .

Аванс по УСН за первый квартал — 60 000 . Васькина заплатила в феврале страховые взносы 5000 , поэтому из авансового платежа она смогла вычесть только 5000  и заплатила 55 000  налога по УСН.

В мае Васькина заплатила еще 20 000  страхового взноса, тогда авансовый платеж за полугодие надо считать так.

Расчет налога и вычета за первое полугодие

Доход нарастающим итогом

Авансовый платеж по налогу

Уплатила за первый квартал

Уплатила обязательных страховых взносов в первом полугодии нарастающим итогом

Делаем вычет: 72 000  − 55 000  − 25 000  = −8000 .

Налог по УСН Васькиной платить не нужно. Более того, по итогам полугодия бюджет задолжал ей 8000 .

В третьем квартале Васькина доплатила остаток страховых взносов — 15 874 , считаем, сколько она должна заплатить налог по УСН.

Расчет налога и вычета за 9 месяцев

Уплатила обязательных страховых взносов за 9 месяцев нарастающим итогом

Делаем вычет: 84 000  − 40 874  − 55 000 = −11 874 .

Васькиной снова не нужно платить налог, а ее переплата увеличилась до 11 874 .

Посчитаем, сколько ИП должна заплатить за год.

Расчет налога и вычета за год

Исчисленный годовой налог

Уплатила обязательных страховых взносов в году

Делаем вычет: 90 000  − 40 874  − 55 000 = −5874 .

Васькиной опять не нужно платить налог, но, так как год закончился, 5874  пойдут в зачет налога следующего года. Налог текущего года уже никак не уменьшить. Для этого нужно было заплатить всю сумму взносов — 40 874  — в первом квартале.

Уменьшение УСН на страховые взносы ИП, не являющегося работодателем

При объекте УСН «доходы» предусмотрен особый порядок расчета налога для ИП без сотрудников. Страховые взносы ИП уменьшают налог УСН на всю внесенную в бюджет сумму, без учета 50%-го ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Фактически, налог может быть снижен до 0.

ИП Петров работает один на УСН «доходы». В январе он уплатил за себя часть фиксированных взносов в сумме 10 000 руб. Доходы ИП составили 215 000 руб.

215 000 х 6% = 12 900 руб.

12 900 – 10 000 = 2 900 руб. – налог к уплате.

Полезно запомнить

• Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и патент.
• ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
• ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
• Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

Уменьшение налогов в рамках УСН и ПСН на сумму страховых взносов

23 января 2023

По общему правилу ИП, применяющие УСН и ПСН, могут уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год (п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса).

Как поясняет Минфин России, взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на едином налоговом платеже (далее – ЕНП). Уменьшить налоги в рамках указанных спецрежимов можно, если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно. Тогда в период уплаты налогов по УСН и ПСН сумма страховых взносов будет  признана уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 января 2023 г. № 03-11-09/4254). Для этого потребуется подать заявление о распоряжении суммой денежных средств с указанием, что уплачены именно страховые взносы (ст. 78 НК РФ).

Другой вариант – если ЕНП был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. В этом случае уменьшение налогов в рамках спецрежимов возможно в пределах суммы такого распределения. Для того чтобы обязанность считалась исполненной, должна быть подана декларация или уведомление, предусмотренное налоговым законодательством (п. 9 ст. 58 НК РФ), а также должен наступить срок уплаты страховых взносов, а сальдо ЕНП на эту дату должно быть положительным.

По фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза – для ОПС), поэтому при использовании этого варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ), как поясняет ФНС России на своем официальном сайте, действует такой порядок:

• по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
• по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

Напомним, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

2022,
2023,
бухучет и отчетность,
ЕНП,
ИП,
налоги, сборы, взносы,
налоговая ответственность,
налоговый контроль,
практические ситуации,
ПСН,
страховые взносы,
УСН,
физлица,
юрлица,
Минфин России,
ФНС России

Тарифы по страховым взносам «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).

В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).

Порядок уплаты страховых взносов

Взносы «на травматизм» уплачиваются ежемесячно отдельной платежкой не позднее 15-го числа следующего месяца. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

При несвоевременной уплате взносов «на травматизм» за каждый день просрочки начисляются пени исходя из 1/300 ключевой ставки (ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

О наличии задолженности территориальный орган СФР должен известить страхователя соответствующим требованием, которое ему будет направлено в течение трех месяцев с момента выявления задолженности (п. 2, 6 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Неоплаченную добровольно задолженность взыщут в принудительном порядке по решению (постановлению) территориального органа СФР (п. 1 ст. 18, п. 2, 23 ст. 26.6, п. 2, 12 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы по единому тарифу

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023 года по общему правилу уплачиваются в составе ЕНП. Это следует из положений ст. 11.3 НК РФ.

Напомним: ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения им совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с НК РФ. На основании совокупной обязанности (формируемой в соответствии со ст. 11.3 НК РФ) ИФНС сама засчитает в счет ее погашения перечисленный налогоплательщиком ЕНП.

Погашаться обязанность будет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансовым платежам. Сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком платежа.

Если на момент зачета средств ЕНП не хватит для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумму ЕНП распределят между этими платежами пропорционально суммам «к уплате» (новая редакция п. 10 ст. 45 НК РФ).

Итак, в рамках сальдированного порядка учета налоговых платежей сведения об исчисленных налогоплательщиками суммах налоговых платежей, подлежащих перечислению в бюджет (включая страховые взносы), налоговики будут получать через налоговую отчетность, которая с 2023 года подлежит сдаче ранее уплаты налогов (напомним: отчетность подается до 25-го числа, а налоги уплачиваются до 28-го числа).

Однако если платежи по налогам вносятся до представления отчетов (либо когда отчетность вообще не подается), налогоплательщикам придется подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Данная ситуация касается, например, страховых взносов, поскольку РСВ по ним сдается ежеквартально, а сами взносы уплачиваются ежемесячно. Поэтому по двум месяцам из квартала страхователю нужно подавать уведомление об исчисленных суммах взносов.

К сведению: по общему правилу уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налоговых платежей (включая страховые взносы) (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок сдачи уведомления совпадает со сроком представления налогового отчета, то отправлять уведомление не требуется.

• на бумаге (лично, по почте) – если отчетность по налогам подается в налоговый орган на бумажном носителе;
• в электронном виде (по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика) – если направляется электронная отчетность. В этом случае уведомление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

В уведомлении указываются сведения о страхователе в целом, в том числе по всем его обособленным подразделениям (филиалам) (рекомендации ФНС по заполнению уведомления можно найти по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes).

В разделе «Данные» уведомления отражаются следующие сведения:

• КПП, проставленный в соответствующей декларации (расчете);
• КБК по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате;
• сумма обязательства (налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов);
• отчетный (налоговый) период (код) / номер месяца (квартала);
• отчетный (календарный) год.

По страховым взносам в поле 5 «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» уведомления нужно прописать код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.

К сведению: в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов налогоплательщики могут представлять в ИФНС в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (далее – распоряжения). Денежные средства, поступившие по таким распоряжениям, будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Учреждения могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов в виде распоряжений при условии, что ранее ими указанные уведомления в ИФНС не представлялись.

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, то следует направить новое с верными данными в отношении той обязанности, по которой требуется корректировка:

• если неверно указана сумма, то в уведомлении отражаются те же реквизиты и вносится верная сумма;
• если неверно проставлены иные реквизиты, то в уведомлении по ранее прописанным реквизитам ставится «0» и отражаются исправленные данные.

Уточнять обязанности (исправлять ошибки) в уведомлении можно до представления декларации (расчета) по налогам, страховым взносам.

Как уменьшить налоги на УСН «Доходы минус расходы»

Если ИП или организация выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то они могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу — то, с чего надо уплачивать налог.

Например, ИП Андреев выбрал УСН 15%. За первый квартал года он получил доход 500 000 , но потратил 350 000 . Налог Андреев будет платить со 150 000 .

Уменьшать налогооблагаемую базу можно расходами, которые налогоплательщик потратил на развитие бизнеса, например:

• покупка или строительство здания, помещения;
• покупка исключительных прав, например на товарный знак;
• ремонт основных средств — здания, оборудования, транспорта — дороже 100 000 ;
• арендные платежи;
• оплата труда работников, командировочные расходы;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги и

Предприниматели могут учесть в составе расходов страховые взносы за работников и за себя.

Например, ИП Сергеева в 2020 году получила прибыль 3 000 000 , понесла расходы на развитие бизнеса 1 500 000 , расходы на работников — зарплату и страховые взносы — 300 000 , а также страховые взносы за себя — 40 874  + (3 000 000  − 300 000 ) × 1% = 67 874 .

В итоге предприниматель будет платить налог не с 3 000 000 , а с 1 132 126 : (3 000 000  − 1 500 000  − 300 000  − 67 874 ).

Налог по УСН составит 1 132 126 × 15% = 169 818,9 .

Размер налога при «доходно-расходной» УСН должен получиться не меньше минимального налога, который считается как годовой доход, умноженный на 1%.

Для ИП Сергеевой минимальный налог составит 3 000 000 × 1% = 30 000 . Если расходы ИП Сергеевой сравняются с доходами или исчисленный налог окажется меньше минимального налога, в бюджет государства ей придется заплатить 30 000 .

Уменьшение на страховые взносы в 2022-2023 годах. при объекте «доходы минус расходы»

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье.

При упрощенке «доходы минус расходы» уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов. Соответственно, становится меньше налоговая база, а в результате снижается и сумма налога.

ИП Соколов, работающий на УСН 15%, получил 150 000 руб. выручки от оказания услуг по ремонту сотовых телефонов. На запчасти для телефонов предприниматель потратил 40 000 руб. Также Соколовым перечислено страховых фиксированных взносов на сумму 10 000 руб.

150 000 – 40 000 – 10 000 = 100 000 руб. – определена налоговая база

100 000 х 15% = 15 000 руб. – рассчитан авансовый платеж по налогу за отчетный квартал.