Для кого и как получить

Налог при упрощенной системе с объектом «доходы» рассчитывается просто — перемножением выручки и ставки (чаще всего она равна 6%). При этом налог УСН 6% уменьшается на страховые взносы, уплаченные в текущем периоде, на больничное пособие за первые три дня болезни и на некоторые другие суммы. Мы на примерах покажем, как правильно сделать все вычисления.

Новые правила списания объектов основных средств с 2020 года

С 2020 года для упрощенцев ввели преференции в части списания основных средств. Благодаря действию Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ упрощенцы быстрее смогут списывать расходы на приобретение недвижимости.

Напомним, что сейчас списание на расходы стоимости приобретенной недвижимости возможно, если помимо оплаты и ввода в эксплуатацию, имеется факт подачи документов на государственную регистрацию (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ, п.3 ст.346.16 НК РФ).

Начиная с 2020 года, для признания расходов в виде стоимости основных средств не нужно дожидаться подачи документов на государственную регистрацию права собственности (п.3 ст.346.16 НК РФ в редакции Федерального закона № 325-ФЗ).

Не успели еще компании полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые уже вступят в силу в 2020 году, на пороге очередной законопроект, вносящий изменения по УСН. Как поменяется порядок применения УСН в 2020 году?

На сегодняшний день Госдумой принят законопроект № 905506 (пока не передан на рассмотрение Правительству РФ), который позволяет большему числу компаниям и ИП применять УСН. С этой целью разработан новый порядок применения повышенных ставок при достижении упрощенцами определенной величины доходов и средней численности работников.

Сейчас упрощенец теряет право на применение УСН как только его доходы достигнут 150 млн рублей или средняя численность работников окажется больше 100 человек.

В 2020 году такие компании и ИП не потеряют право на применение УСН при определенных условиях.

Упрощённая система налогообложения (УСН) – налоговый режим для предпринимателей и организаций малого бизнеса. При применении упрощённой системы налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль (с деятельности организации), НДФЛ (с деятельности ИП), НДС и налога на имущество за рядом исключений. Все они заменяются уплатой единого налога по УСН.

Налогоплательщик сам выбирает объект, с которого будут платить налоги:

Объект указывается в заявлении о переходе на УСН; применять его нужно в течение всего календарного года.

Поменять объект налогообложения можно только с 1 января очередного календарного года.

К примеру, в 2018 году Вы применяете УСН «доходы», а с 1 января 2019 года желаете перейти на УСН «доходы минус расходы». В этом случае до 31 декабря 2018 года необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения.

Если Вы не успели подать уведомление в срок, то весь 2019 год должны применять УСН «доходы».

Кому она подойдёт и как на неё перейти

Какой бизнес может работать на упрощёнке? Какие лимиты действуют в 2022 году? Какие налоги и взносы платят на УСН? Какие отчёты готовить?

Кадр: фильм «Волк с Уолл-стрит»

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, который предусмотрен для малого и среднего бизнеса. Применять его могут компании и индивидуальные предприниматели.

Налоговая нагрузка при УСН значительно ниже, чем при общем режиме. Также упрощёнка подразумевает гораздо меньше форм отчётности и простой налоговый учёт, её можно совмещать с .

• какие лимиты для перехода на УСН действуют в 2022 году;
• какие налоги и взносы платят на упрощёнке;
• какую отчётность нужно сдавать;
• как перейти на УСН, если бизнес подходит под лимиты;

Применять упрощённую систему налогообложения могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые подходят под установленные ограничения и лимиты и подали уведомление о переходе на спецрежим.

Есть три основных ограничения на применение УСН. На упрощёнку не могут перейти:

• компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
• компании, у которых есть филиалы (другие обособленные подразделения на УСН открывать можно);
• компании и ИП, которые ведут деятельность определённых видов, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Кроме того, чтобы не нарушать ограничения, бизнес на УСН также не должен выходить за лимиты дохода, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств.

Стандартные ограничения для применения УСН в 2022 году такие:

• доход компании или ИП — не больше 164,4 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — не больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают лимиты УСН, их не переводят на общий режим налогообложения автоматически, как это было раньше. Есть допустимый уровень превышения лимитов. За превышение бизнесу нужно платить налог УСН по повышенным ставкам. О размере ставок будем говорить ниже.

Допустимое превышение лимитов УСН:

• доход компании или ИП — от 164,4 до 219,2 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — от 100 до 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

Если бизнес выходит за пределы допустимого превышения, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором появилось превышение. С этого периода компании или ИП придётся переходить на общую систему налогообложения: вести учёт и платить налоги по её условиям.

Если бизнес снова начнёт соответствовать требованиям для применения упрощёнки, он сможет вернуться на этот режим — но не раньше чем через год.

Например, если компания потеряла право применения УСН в апреле 2022 года, снова работать на этом режиме она сможет только с 1 января 2024 года. Для этого до конца 2023 года ей нужно будет подать заявление о переходе. Подробнее о переходе на упрощённый режим говорим ниже.

Какие лимиты действуют для перехода на УСН в 2023 году? Если бизнес планирует перейти на упрощённый режим в 2023 году, он должен соответствовать таким лимитам:

• доход за 9 месяцев 2022 года — не больше 123,3 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — не больше 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

У компаний и предпринимателей, которые работают на УСН, три основные обязанности:

• платить налоги;
• платить взносы за себя — в случае с ИП — и за своих сотрудников;
• подготавливать и сдавать отчётность в налоговую.

В следующих разделах рассмотрим подробнее каждый пункт.

Налоги компаний и ИП на упрощённой системе можно разделить на две группы:

• единый налог УСН;
• дополнительные налоги.

Единый налог УСН. Ставки единого налога зависят от выбранного объекта обложения. На упрощёнке их два: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае единого налога — доходы, во втором — доходы, уменьшенные на величину расходов. Стандартные ставки единого налога такие:

Власти субъектов РФ могут снижать ставки в своём регионе. Так, по объекту «Доходы» ставка может быть установлена в пределах 1–6%, а по объекту «Доходы минус расходы» — 5–15%. Устанавливать пониженную ставку могут как в отношении всех плательщиков, так и по отдельным отраслям.

Например, в Республике Коми ставка налога УСН для всех налогоплательщиков по объекту «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. При этом для IT-бизнеса ставки по объекту «Доходы» — 1%, а по объекту «Доходы минус расходы» — 5%.

Таблицу ставок УСН в 2022 году по всем регионам можно посмотреть здесь.

Если бизнес превысил лимиты по доходу или по количеству работников, но в пределах допустимого превышения, то платить налог УСН нужно по увеличенной ставке. Эти ставки одинаковые для всех регионов:

Какие доходы и расходы учитывать? Доходы, независимо от выбранного объекта налогообложения, учитывают одинаково. Это все деньги, которые заработал бизнес: например, доходы от продажи товаров и услуг, процент на остаток по расчётному счёту, возмещение ущерба страховой. При этом не учитывают получение и возврат займов, гранты, пополнение счёта личными деньгами собственника. Полный порядок определения доходов описан в статье 346.15 НК РФ.

Расходы при расчёте налоговой базы по УСН можно учесть только при объекте «Доходы минус расходы». Это все затраты компаний или ИП на ведение бизнеса. Например, на оплату аренды и закупку оборудования. Полный порядок определения расходов приведён в статье 346.16 НК РФ.

Когда платить единый налог УСН? перечисляют до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Например, первый квартал заканчивается в марте — значит, уплатить налог нужно до 25 апреля. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Дополнительные налоги УСН. К таким налогам относятся НДС, налог на прибыль, имущественный налог, земельный налог, транспортный налог и налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников.

НДС на УСН платят в следующих случаях:

• При импорте товаров.
• При продаже покупателю на  товаров, работ или услуг и выставлении ему счёт-фактуры с выделенной суммой НДС.
• Если ИП или компания являются налоговым агентом по НДС, то есть должны заплатить налог за налогоплательщика. Например, при аренде помещений у государственных предприятий.
• По договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

НДС платят ежемесячно равными долями в течение трёх месяцев после отчётного квартала. Крайний срок уплаты — 25-е число каждого месяца. Ставка НДС, которая применяется в большинстве случаев, — 20%. Могут быть и другие ставки. Например, при ввозе детских товаров ставка НДС — 10%.

Налог на прибыль платят организации на УСН, когда они признаются налоговыми агентами по этому налогу. Перечислить удержанный налог на прибыль нужно не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода налогоплательщику.

Имущественный, транспортный и земельный налоги платят, только если есть объект налогообложения — недвижимость, транспорт и земля, которые находятся в собственности и используются в бизнесе. При этом имущественный налог платят только с недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.

Налоговые ставки этих налогов устанавливают законы субъектов РФ. Сроки уплаты устанавливает Налоговый кодекс.

Для компаний срок уплаты имущественных налогов за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Авансовые платежи не уплачиваются, если это предусмотрено в законе субъекта РФ.

Для ИП срок уплаты имущественных налогов за год — не позднее 1 декабря следующего года. Авансовых платежей нет.

НДФЛ за сотрудников платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники. Налоговая база для этого налога — сумма дохода работника за месяц. Этот налог платят ежемесячно, в день выплаты зарплат сотрудникам. Ставки налога:

• 30% — в случае выплат налоговым нерезидентам РФ;
• 15% — в случае, если сумма выплат работнику — налоговому резиденту РФ — больше 5 млн рублей в год;
• 13% — при выплате трудовых доходов сотрудникам — резидентам РФ — во всех остальных случаях.

Компании платят страховые взносы за своих работников. ИП — за себя и за работников. Взносы за себя бывают фиксированные и дополнительные.

В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка дополнительных взносов — 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП составил 1,5 млн рублей за год, ИП должен будет заплатить 1% с 1,2 млн рублей.

Срок уплаты фиксированных взносов за 2022 год — не позже 9 января 2023 года. Дополнительных — не позже 3 июля 2023 года.

К страховым взносам за сотрудников относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на травматизм. Тарифы устанавливаются статьёй 425 НК РФ и статьёй 21 №125-ФЗ.

Страховые взносы за сотрудников уплачивают ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены страховые взносы.

При упрощённой системе налогообложения нужно:

• сдавать декларацию по единому налогу;
• сдавать отчётность по НДС — в случае его начисления;
• сдавать отчётность по НДФЛ и страховым взносам;
• вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР);
• готовить бухгалтерскую и статистическую отчётность;
• сдавать отчётность по налогу на прибыль, если компания является налоговым агентом;
• сдавать декларацию по имущественному налогу — если есть имущество, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость.

По другим имущественным налогам налоговую отчётность отменяют с 2023 года — подробнее на сайте налоговой.

Налоговая декларация по УСН. Этот документ все компании и ИП сдают в налоговую один раз в год:

• компании — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным;
• ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

Декларация НДС. Её сдают в случае начисления налога на добавленную стоимость. Случаи, когда на упрощёнке платят НДС, мы перечислили ранее.

Декларацию подают не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникло обязательство по уплате налога. Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур представляют при необходимости не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникло обязательство по уплате налога. А декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС — по итогам каждого месяца, в котором налогоплательщик принимал на учёт товары, ввезённые из стран ЕАЭС. Срок — не позднее 20 числа следующего месяца.

Отчётность по НДФЛ и страховым взносам. Эту отчётность сдают все компании и ИП, у которых есть сотрудники. В её состав входят:

Книга доходов и расходов (КУДиР). Компании и ИП обязаны вести книгу доходов и расходов вне зависимости от того, какой режим — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — они выбрали.

Всем компаниям и ИП при их регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Если компания хочет перейти на УСН и подходит под требования, она должна уведомить об этом налоговую. Подавать уведомление можно одновременно с пакетом документов на регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

Действующие компании и ИП могут перейти на УСН только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую. Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2023 году эта дата сдвигается на 9 января, потому что 31 декабря 2022 года будет выходным.

• Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный режим налогообложения, рассчитанный на малый и средний бизнес.
• Применять УСН могут юридические лица и ИП, если они соответствуют требованиям режима по виду деятельности, размеру дохода, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств.
• На упрощёнке платят единый налог УСН, а также некоторые дополнительные налоги — например, НДС, имущественный налог, земельный налог, транспортный налог и НДФЛ за сотрудников, — если есть объект налогообложения.
• Также весь бизнес на УСН платит страховые взносы за своих сотрудников. Кроме них, ИП платит фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя.
• Чтобы перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую. Новые ИП и компании могут сделать это при регистрации — не позднее чем через 30 дней после подачи документов. Действующий бизнес может перейти на УСН только со следующего года. Для этого он должен подать заявление не позднее окончания текущего года.

Учись бесплатно: вебинары по программированию, маркетингу и дизайну.

Научитесь: Профессия Бухгалтер

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Подаётся декларация УСН один раз в год. Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации – до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.

Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).

Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить нулевую декларацию. За непредставление нулевой декларации в срок предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Рассчитать налог на УСН с учётом всех установленных требований без труда можно в сервисе «Моё дело».

Получить бесплатный доступ к сервису

Кроме того, Вы всегда можете быстро и корректно сформировать платёжное поручение с указанием необходимых реквизитов и КБК, грамотно заполнить декларацию. Большинство форм в сервисе заполняется автоматически, что исключает возникновение ошибок.

Куда платить?

Начислять и уплачивать налог по УСН и авансовые платежи необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

Заполнить и подать декларацию УСН онлайн

Правила применения повышенных ставок единого налога

Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.

I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога 20%?

В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%).

То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ). Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.

Для принятия выбора в пользу того или иного режима налогообложения компаниям необходимо провести анализ структуры возможных расходов с учетом процента оплаты, поскольку на практике приобретенные товары, работы, услуги могут оплачиваться в рассрочку. Следует еще учесть, что применение даже повышенной ставки УСН позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.

В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.

Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2020 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.

Как рассчитать повышенную ставку единого налога?

Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.

Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.

Компания «Лютик» по итогам 9 месяцев 2020 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

Предположим, что по итогам 2020 года выручка компании составила 190 млн рублей.

Начиная с 1 июля 2020 года (т.е. в 3 квартале 2020 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2020 год компания также будет применять ставку 8%.

Единый налог при УСН по итогам 2020 года нужно исчислить по следующей формуле:

Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%

По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?

В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.

Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.

В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8 % сумма переплаты будет засчитываться в счет уплаты будущих платежей по УСН. Несмотря на то, что в проекте закона данное правило не прописано, здесь действует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

А теперь изменим условия предыдущего примера.

А по итогам 2020 года выручка компании составила 240 млн рублей.

Начиная с 1 октября 2020 года (т.е. в 4 квартале 2020 года, когда превышен лимит для применения УСН), компания утрачивает право на применение УСН и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Когда сможет компания вернуться опять на УСН? При желании компания опять может применять УСН, но не ранее, чем через год после слета с упрощенки и при условии соблюдения лимитов для перехода на этот режим.

То есть если компания слетела с УСН в 2020 году, то вернуться на этот режим она сможет не ранее 2022 года.

При этом пределы для перехода на УСН останутся прежними. В том случае если компания решила с 2020 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2019 г.

Например, если компания в 2019 г. применяла метод начисления по налогу на прибыль, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2019 г. (по причине отсутствия «первички» от контрагента).

Для того, чтобы перейти на УСН с 2020 г., доходы (от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов) компании за 9 месяцев 2019 г. не должны превышать 112,5 млн руб., стоимость ее основных средств на 1 октября 2019 г. не должна превышать 150 млн руб., а средняя численность — не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Напомним, что средняя численность рассчитывается в порядке, определенном в Приказе Росстата от 22.11.2017 г. № 772.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Авансовые платежи необходимо перечислять не позднее 28-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (346.21). Таким образом, даты перечисления авансовых платежей следующие:

• за первый квартал — не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за девять месяцев — не позднее 28 октября.

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Налог УСН 6% (или 8%) по итогам года нужно перечислить: предпринимателям — не позднее 28 апреля следующего года, ООО — не позднее 28 марта следующего года.

ВАЖНО. Если дата перечисления налога или авансового платежа приходится на выходной или праздник, то перевести деньги в бюджет можно в ближайший следующий за ним рабочий день. Это следует из пункта 7 статьи 6.1

Добавим, что при расчете налога УСН 6% предприниматели и организации обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом говорится 346.24 Форма книги и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н

Новые ставки единого налога при УСН

По общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.1 ст.346.20 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков(п.2 ст.346.20 НК РФ).

Для компаний, которые превысили лимиты в части доходов на 50 млн рублей и средней численности на 30 человек, применяются повышенные ставки единого налога.

Возможность перехода на режим УСН-онлайн

Сейчас упрощенцы заполняют Книгу учета доходов и расходов и ежегодно подают налоговую декларацию по УСН.

А с 1 июля 2020 года упрощенцы могут перейти на новый УСН-онлайн. Этот режим будет доступен компаниям и ИП, которые применяют онлайн-кассу.

В чем преимущества перехода на новый режим? Эти упрощенцы уже не будут заполнять Книгу учета доходов и расходов и подавать налоговую декларацию по УСН.

Калькулятор расчета УСН

На нашем сайте вы можете бесплатно использовать калькулятор расчета УСН.

Пример расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Индивидуальный предприниматель Иванов занимается торговлей стройматериалами. Он нанял двух работников. Оклад первого составляет 30 000 руб. в месяц, оклад второго — 50 000 руб. в месяц.

Авансовый платеж за первый квартал

В первом квартале 2023 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2022 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма взносов составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).

В январе 2023 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2023 год в размере 45 842 руб.

Итого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 118 322 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 45 842 руб.).

В первом квартале 2022 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).

ИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 28 322 руб. (118 322 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за полугодие.

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН

Авансовый платеж за полугодие

Во втором квартале 2023 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма взносов составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).

Итого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).

Во втором квартале 2023 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).

Также Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).

Иванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную  25 802 руб.(28 322 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.

Рассчитывайте взносы «за себя» и налог по УСН, заполняйте платежки в веб‑сервисе

Расчёт единого налога при УСН

Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.

Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

• торгового сбора;
• взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;
• взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета – 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.

Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен и является закрытым.

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.

Налоговую базу следует умножить на ставку.

доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года и умноженные на коэффициент-дефлятор) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 6%.;

ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.

Как уменьшить налог при УСН 6%

Из суммы налога можно вычесть:

• страховые взносы за сотрудников, а в случае ИП — еще и «за себя». Взносы разрешено вычитать, только если они перечислены в периоде, за который начислен налог УСН 6%. Предприниматели без работников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с работниками и организации — не более, чем наполовину;
• больничные за первые три дня болезни сотрудника;
• взносы за сотрудников по договорам ДМС;
• торговый сбор, если плательщик этого сбора зарегистрирован там же, где ведет торговую деятельность.

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

Величину налога УСН 6% (или 8%) вычисляют по итогам года. В течение года необходимо делать авансовые платежи по окончании первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовый платеж рассчитывают так же, как и сам налог. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Упрощенка «доходы минус расходы»

В 2022 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года (с 01.01.2023) появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:

• Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организация не имеет филиалов.
• Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
• Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего 2022 года, не превысила 112 500 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (112 500 000 руб. * 1,257 = 141 412 500 руб.).
• Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.

Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом до 31 декабря.

Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2023 года эта величина определяется как 200 000 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (200 000 000 руб. * 1,257 = 251 400 000 руб).

Подробнее о коэффициенте-дефляторе в 2022 году читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН в 2022 году».

ВАЖНО! При превышении определенных лимитов (доходы за год — 150 000 000 руб. и численность — 100 чел.) можно продолжать применять упрощенную систему налогообложения, но с повышенными ставками. Для УСН «доходы минус расходы» — 20%. Подробнее мы писали об этом в материале.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в материале «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Налоги при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

• налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания);
• НДС (за редким исключением);
• налога на прибыль (для ИП — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.

Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату. Налогоплательщики-«упрощенцы» обязаны в общем порядке вести кассовые операции. А также сдавать налоговую и статистическую отчетность.

Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

УСНО «доходы минус расходы»

В 2023 году произойдут принципиальные изменения в налоговом законодательстве и относятся они не только к УСН «доходы минус расходы», а почти ко всем видам налогов. Обязательным станет использование единого налогового счета и уплата единого налоговго платежа. Основная суть изменений сводится к тому, что все налоговые платежи будут перечисляться по единым реквизитам на единый налоговый счет. Сроки уплаты всех видов налогов будут установлены на единое число — 28 (так авансы по УСН необходимо будет уплачивать до 28 числа месяца, следующего за отчетным, а не 25). Сроки сдачи всех деклараций также переносятся на единое числе — 25 (так декларацию по УСН необходимо будет сдавать до 28 марта (организации) или до 28 апреля (ИП) вместо нынешних — 31 марта и 30 апреля).

Кроме того, если налог уплачивается до или без сдачи деклараций или расчетов, в налоговую следует представить уведомление о том, какие именно налоги имелись в виду в общем платеже.

Подробнее о едином налоговом платеже рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Подробнее о едином налоговом платеже мы писали в статье.

Обязательно ли переходить на единый налоговый платеж, мы разбирались здесь.

Плюсы использования «упрощенки» для ИП

Индивидуальный предприниматель может выбрать один из двух видов упрощенной системы налогообложения: УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы». При «упрощенке» с объектом «доходы» налог в общем случае равен выручке, умноженной на ставку 6% (затраты не учитываются). Если выбран объект «доходы минус расходы», налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробнее об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»).

«Упрощенка» дает предпринимателю ряд преимуществ. Перечислим основные:

• Не нужно платить НДС. Как следствие, нет обязанности по выставлению счетов-фактур, а также ведению книги покупок и книги продаж.
• Отчитываться по УСН надо всего один раз в год (а при основной системе налогообложения необходимо ежеквартально сдавать декларации по НДС).
• При небольшой величине расходов (менее 60% от выручки) выгодно выбирать УСН с объектом «доходы». Это позволит существенно уменьшить сумму налога.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

ИП на УСН «доходы минус расходы»

УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):

• Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
• Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.

У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, может быть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%. Это региональная льгота, устанавливаемая или не устанавливаемая каждым регионом.

Итоги

Если принято решение о применении УСН «доходы минус расходы» и соблюдаются все условия для перехода на этот режим, то в налоговый орган нужно подать уведомление. Сроки подачи уведомления и момент, с которого возможно будет начать применять УСН 15%, различаются для действующих и вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Общая ставка налога с объектом «доходы минус расходы» установлена в размере 15%, но может быть снижена решением субъектов Российской Федерации. Особенностью применения УСН 15% является обязанность плательщика уплачивать минимальный налог в случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от суммы полученных доходов. С 2023 года меняются порядок и сроки уплаты налога и сдачи отчетности по нему.

УСН «доходы минус расходы» 15%

Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.

Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

О расчете минимального налога читайте в статье «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2021-2022  годах?».

Для налогоплательщиков наУСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.

В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.

Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%. При доходах за год от 150 000 000 руб. до 200 000 000 руб. применяется ставка — 20%.

Установление права на снижение ставки налога обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп. Обязанности подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога у плательщиков УСН нет (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»?

Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН «доходы», необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля документально и экономически-обоснованных затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».

Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.