Задолженность по единому социальному налогу актив или пассив

Задолженность по страховым взносам

Последний раз обновлено:

По этой статье расходов отражают сумму задолженности по страховым взносам.

Большинство фирм и предпринимателей до 2023 года платили страховые взносы по следующим общим ставкам:

Изменения в учете страховых взносов с 2023 года

С 2023 года ФСС и ПФР объединили в единый социальный фонд (СФР). Функции и полномочия нового фонда закреплены в Федеральном законе от 4 июля 2022 года № 236-ФЗ. Это значит, что страховые взносы нужно будет начислять по единой ставке и перечислять в бюджет единым платежом, без разбивки на виды.

Федеральным законом от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ установлено, что с 1 января 2023 года будут ежегодно определять единую предельную величину базы по всем страховым взносам по формуле: произведение определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и коэффициента 2,3.

С 1 января 2023 года для плательщиков обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ) единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2023 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента в размере 2,3 составит в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 917 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2023 года.

До достижения этой суммы взносы исчисляются по ставке 30%, при превышении предельной базы – по ставке 15,1%.

Отдельно нужно будет начислять и перечислять взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, поскольку они установлены отдельным Федеральным законом № 125-ФЗ.

Как учитывать страховые взносы

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 необходимо иметь субсчета:

Субсчет 69-1 счета 69 разбивается на два субсчета второго порядка:

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию по взносам, начисленным до 2023 года, применяли субсчет 69-2 счета 69. Его разбивали на субсчета второго порядка:

Таким образом, после объединения с 2023 года внебюджетных фондов в единый социальный фонд (СФР) для учета страховых взносов можно будет использовать, соблюдая преемственность, два субсчета:

Другие старые субсчета к счету 69 будут нужны для проверок за прошлые периоды.

Суммы по страховым взносам относятся в уменьшение соответствующих расходов, признаваемых в соответствии с  ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Информация Минфина от 15 июля 2020 г. № ПЗ-14/2020).

Бухгалтер должен отразить списанный налог как уменьшение соответствующего расхода, признаваемого в бухучете.

По строке 1520 баланса в качестве задолженности перед единым государственным социальным фондом показывают разницу между начисленными и перечисленными взносами – кредитовое сальдо счета 69.

Как начислить страховые взносы

Суммы начисленных взносов отразите по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражено начисление заработной платы работникам вашей фирмы. Для этого сделайте записи:

– начислены взносы на обязательное социальное страхование.

Пример. Как начислить страховые взносы.

ООО «Пассив» занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве, в сумме 150 000 руб.

Страховые взносы фирма исчисляет по ставке 30%.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 150 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-4

– 45 000 руб. (150 000 руб.× 30%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование.

Пособия работникам, начисленные за счет средств СФР (по временной нетрудоспособности, на погребение, по уходу за ребенком и др.), уменьшают сумму взносов, подлежащую уплате:

ДЕБЕТ 69-4 КРЕДИТ 70

– начислены пособия работникам за счет средств СФР.

Проводки по уплате страховых взносов через ЕНП

С 2023 года уплата страховых взносов производится через ЕНП. На порядок их расчета это не влияет (информация ФНС от 12 мая 2022 г.).

Читайте, в чем состоит новый порядок уплаты налогов и страховых взносов бюджет.

В течение года вы будете делать проводки:

Для учета ЕНП при перечислении одним платежом возможны проводки:

Дебет 69-4 «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»

– начислен ЕНП в счет страховых взносов по единому тарифу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 51

– уплачен единый налоговый платеж;

Как начислить взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам фирмы.

Для этого нужно сделать записи:

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Перечисление взносов оформляется записью:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Как аннулировать страховые взносы в связи с установлением нулевого тарифа

Иногда, в зависимости от внешних или внутренних условий, правительство принимает меры для поддержки отдельных предприятий или отраслей, снижая им тариф страховых взносов (вплоть до нуля).

Так, Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ малым предприятиям, включенным в единый реестр субъектов МСП и ведущим деятельность в одной из наиболее пострадавших от пандемии коронавируса отраслей, установили льготу на 2 квартал 2020 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов.

Но на момент выхода данного закона страховые взносы за апрель уже были начислены и уплачены — по тем тарифам, которые начали применять в 2020 году.

В этом случае получение льготы в виде нулевого тарифа означает то, что фирме нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов, сделанные на дату вступления в силу этого закона.

Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.

Пример. Как аннулировать начисленные страховые взносы в связи с установление нулевого тарифа

Предположим, зарплата работника составляет 50 000 рублей. В апреле 2020 года бухгалтер начислил страховые взносы с выплат этому сотруднику и сделал проводку:

– 9319,50 руб.(12 130 руб. x 30 % + (50 000 руб. — 12 130 руб.) x 15 %) – начислены страховые взносы за апрель 2020 г. по пониженному тарифу.

В соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ фирма получила льготу в виде нулевых тарифов страховых взносов на 2 квартал 2020 года. В связи с этим бухгалтер сделал сторнирующую проводку:

– СТОРНО 9319,50 руб.(12 130 руб. x 30 % + (50 000 руб. — 12 130 руб.) x 15 %) – аннулированы страховые взносы за апрель 2020 г.

В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получаете в учете уменьшение соответствующих затрат.

А если начисленные взносы оказались перечисленными в бюджет, компания получает переплату. Ее можно вернуть или зачесть в счет дальнейшей уплаты взносов после возврата к обычному режиму.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор

Двойная запись — это способ ведения бухгалтерского учета.На принципе двойной записи построены все бухгалтерские проводки.

Однако сама по себе двойная запись выходит за рамки бухгалтерского учета: это уникальная технология, которая представляет из себя логичную математическую модель для создания упорядоченных систем и учета их изменений.

В бухгалтерском учете с помощью двойной записи создается упорядоченная система для учета имущества и изменений в состоянии финансового положения хозяйствующего субъекта.

Двойная запись — это модель организации информации — и она может быть реализована разными средствами (в зависимости от того, какими технологиями располагает общество):

Технологии развиваются и способы хранения информации изменяются и совершенствуются, а вот модель двойной записи, представляя из себя способ организации информации, остается неизменной с того момента, как современное человечество узнало о ней.

Теоретически, двойная запись применима к любому учету, предметом которого является имущество какого-то хозяйствующего субъекта и источники формирования этого имущества: собственный капитал и обязательства.

Например, управленческий учет можно (и даже нужно!) вести с использованием двойной записи.На законодательном уровне требование по использованию двойной записи установлено только для целей бухгалтерского учета.

Двойная запись похожа на закон сохранения энергии:

любая хозяйственная операция,отраженная по методу двойной записи, обеспечивает сохранение равенства баланса

Давайте разберем основные элементы, которые входят в технологию двойной записи:

Элементы двойной записи

Активные и пассивные счета

Бухгалтерский баланс — это двусторонняя таблица, левая сторона которой называется Актив, правая — Пассив. Итоги всех показателей, приведенных в активе и пассиве, всегда равны между собой.Равенство итогов актива и пассива — это главное правило баланса.

Есть три основных формата, в которых бухгалтер наиболее часто встречает бухгалтерский баланс:

Давайте найдем баланс в оборотно-сальдовой ведомости (их здесь два):

Как вы можете видеть, начальные и конечные остатки в Оборотно-сальдовой ведомости за любой период представлены в формате баланса. Итоги равны, слева — актив, справа — пассив.

Главные разделы баланса

Актив: имущество Пассив: собственный капитал + обязательства

Перед вами модель бухгалтерского баланса какого-то предприятия:

Это двусторонняя таблица, итоги которой равны между собой (а как же иначе, ведь понятие баланс как раз и означает равенство).

Слева — актив, здесь перечислено имущество предприятия и дана его денежная оценка.

Справа — пассив, это источники формирования того самого имущества, которое перечислено в активе (также в денежной оценке).

Главная формула баланса:

Актив отвечает на вопрос: Какое имущество есть у предприятия? (что входит в состав, сколько оно стоит).А пассив отвечает на вопрос: Откуда взялось это имущество или за счёт чего сформировалось? Вариантов может быть два: имущество свое собственное или взято в долг.

По этому принципу происходит деление пассива баланса на два основных раздела: «Собственный капитал» и «Обязательства перед третьими лицами».

Несмотря на отсутствие разделов в оборотно-сальдовой ведомости, мы должны всегда помнить про три основных раздела и, при необходимости, соотносить, к какому разделу бухгалтерского баланса относится тот или иной счет.

Всего три раздела. Запомните их:

в активе — ИМУЩЕСТВО,в пассиве — СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Вот так схематично можно представить три основных раздела, которые действительно имеют значение при анализе бухгалтерского баланса:

Формула, которая из этого следует:

АКТИВ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Следующий вопрос, который нам предстоит разобрать:

А в чем причина равенства баланса и почему активы и пассивы всегда равны?А если НЕ РАВНЫ?

Природа равенства баланса идет от того, что баланс — это два представления одного и того же явления: два представления имущества предприятия.

В активе представлено само имущество непосредственно. Объекты, которые перечислены в активе, в большинстве своем имеют физическую природу имущества: их можно потрогать (материалы, товары, основные средства).

В пассиве же представлена информация о том же самом имуществе (чье оно? ) и статьи пассива никогда не могут иметь природу физическую. Это просто информация. ИНФОРМАЦИЯ.

В пассиве содержится ИНФОРМАЦИЯ ОБ АКТИВАХ В ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ, — но это не деньги!

Небольшое отступление:Никогда не заблуждайтесь на эту тему и не путайте реальные объекты с информацией.

А предприятию так нужны деньги, можно их взять из пассива? — Нет.В пассиве не деньги, а только лишь информация (выраженная в денежном выражении) о том, чьи активы находятся в активе баланса.

Прибыль, уставный капитал и всё остальное (что находится в разделе «Собственный капитал»): всё вложено в активы.И, если нужны деньги, то деньги нужно искать именно там, в активах.

Еще раз вернемся к модели бухгалтерского баланса какого-то предприятия, которая была приведена выше.

Информация из пассива: предприятие имеет 9,4 млн собственных средств и 11,5 — заемных. Всего: 20,9 млн.Физически все эти средства находятся в активе: в основных средствах, товарах, готовой продукции и прочих активах на общую сумму 20,9 млн.Четкое соответствие, где именно, например, находится прибыль, или уставный капитал или какой-либо другой показатель пассива, установить невозможно.

В итоге, ответ на вопрос, могут ли быть не равны два представления одного и того же явления? Нет, конечно!

С технической точки зрения, действительно можно нарисовать баланс, в котором активы и пассивы не равны, но это будет баланс с ошибкой.

Для исправления ошибки следует сделать три шага:1) Уточнить, нет ли ошибки в активах? (Что-то забыли? Неправильная сумма?) Если есть, исправить2) Все ли обязательства перед третьими лицами отражены верно? При необходимости, исправить.3) Если баланс все еще не идет, добавить балансирующий показатель в собственный капитал.

В продолжение этой темы (про балансирующий показатель) рекомендую посмотреть видеоролик «Как составить управленческий баланс с нуля: красивое решение вечной проблемы финансового директора»:

Критерии актива и пассива

Как понять, что перед нами: актив, обязательство или прибыль (она же: собственный капитал)?

Как определить, является ли объект учета активом или пассивом?

Самый простой способ — мысленно избавиться от него и перевести его в деньги.

Если, чтобы избавиться от объекта, нам потребуется его продать, и, следовательно, мы : значит, перед нами (имущество).

Если, чтобы избавиться от объекта, нам потребуется закрыть долг и, следовательно, мы : значит, перед нами (обязательство, долг).

Собственный капитал также является пассивом (так как, по сути своей, собственный капитал — это обязательство компании перед учредителями), но так как с точки зрения собственника бизнеса — это все таки , а не долг, то собственный капитал можно описать следующим образом:

Если компания продаст все активы и погасит все обязательства, то оставшаяся сумма денег будет равна собственному капиталу.

Понятие собственный капитал шире, чем понятие прибыль, так как он включает в том числе и средства, внесенные учредителями (например, уставный капитал).Но для целей дальнейшей работы с балансом и с двойной записью, в большинстве случаев я буду использовать именно понятие прибыль, как основную статью раздела «Собственный капитал».

И очень важный вопрос, на который нам следует ответить прямо сейчас: как определить, что компания получила прибыль?

Если компания получила активы или уменьшила размер своих обязательств, и, при этом, дополнительных обязательств не появилось и не произошло выбытие активов — это доход (прибыль).

Если компания увеличила размер своих обязательств или произошло выбытие активов, а поступления активов нет, то это — расход (уменьшение прибыли).

Именно таким критерием мы будем руководствоваться, когда будем говорить о влиянии бухгалтерских операций на баланс.

А пока переходим к следующему элементу двойной записи — это счет.

Счет бухгалтерского учета — это учетный регистр бухгалтерии, предназначенный для регистрации хозяйственных операций по однородным объектам учета.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется ДЕБЕТ, правая — КРЕДИТ.

Понятия Дебет и Кредит, по смыслу соответствуют понятиям Актив и Пассив баланса.

Счета делятся на активные и пассивные.

На активных счетах учитываются только активы, увеличение АКТИВА отражается по ДЕБЕТУ(уменьшение — по кредиту) и остатки допускаются только по дебету.

На пассивных счетах учитываются только пассивы, увеличение ПАССИВА отражается по КРЕДИТУ (уменьшение — по дебету) и остатки допускаются только по кредиту.

Схемы активного и пассивного счетов выглядят так:

При составлении баланса:остатки по дебету идут в актив баланса,остатки по кредиту — в пассив.

Как запомнить, что актив увеличивается по дебету, а пассив — по кредиту, актив уменьшается по кредиту, а пассив — по дебету?

Актив и Пассив — это две противоположности с точки зрения математической модели.Увеличение актива происходит по дебету, а увеличение пассива по кредиту.Уменьшение актива происходит про кредиту, а уменьшение пассива — по дебету.

Основываясь на наличии противоположностей в этом правиле, можно легко запомнить механизм. Достаточно запомнить только то, что актив увеличивается по дебету, а все остальное противоположно:

ДЕБЕТ — КРЕДИТ (противоположно)АКТИВ — ПАССИВ (противоположно)

Увеличение — Уменьшение (противоположно)

(противоположно) — по кредиту;

(противоположно) — по дебету;

Пример карточки активного счета:

Пример карточки пассивного счета:

Методика расчета остатков на активных и пассивных счетах отличается, но только на первый взгляд. Смотрите сами.

Методика расчета остатка на активном счете:Остаток на начало по дебету + Оборот по дебету — Оборот по кредиту= Остаток на конец по дебету

10 000 + 0 — 1 000= 9 000

Методика расчета остатка на пассивном счете:Остаток на начало по кредиту + Оборот по кредиту — Оборот по дебету= Остаток на конец по кредиту

5 000 + 10 000 — 0= 15 000

Методика расчета остатка на активно-пассивном счете (УНИВЕРСАЛЬНАЯ):Остаток на начало по дебету + Оборот по дебету =ДОстаток на начало по кредиту + Оборот по кредиту =КСравнить Д и К.Из большего вычесть меньшее, остаток записать с той стороны, где было большее значение.

А что будет, если остаток на активном счете получился ПО КРЕДИТУ???

Выглядеть это будет примерно так (красный отрицательный остаток):

Такой остаток противоречит логике, но с технической точки зрения он никакой проблемы не представляет и РАВЕНСТВО БАЛАНСА НАРУШЕНО НЕ БУДЕТ.

С точки зрения баланса МИНУСОВОЙ остаток по ДЕБЕТУ, это то же самое, что ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ ОСТАТОК ПО КРЕДИТУ.

Баланс представляет из себя обычное уравнение, как в математике:

АКТИВ = ПАССИВ,

поэтому, если мы перенесем какое-то значение (со сменой знака, как по правилам математики) из одной стороны уравнения в другую, то равенство сохранится.

Формула ДЕБЕТ КРЕДИТ — это способ отражения любой хозяйственной операции (по дебету одного счета и по кредиту другого), который позволяет, независимо от того, какие счета (активные или пассивные) участвуют в операции, сохранить равенство баланса.

ДЕБЕТ (любой счет) — КРЕДИТ (любой счет)

Почему всегда сохраняется равенство баланса?

Потому что любая операция по ДЕБЕТУ одного счета и КРЕДИТУ другого несет в себе равенство, независимо от того, какие счета, активные или пассивные, участвуют в хозяйственной операции.

Более подробно мы рассмотрим это на примере 4-х типов операций, изменяющих бухгалтерский баланс.

4 типа операций, изменяющих бухгалтерский баланс

А+П+, А-П-, А+А-, П+П-

Рассмотрим 4 типа хозяйственных операций, изменяющих бухгалтерский баланс.

Для наглядности представим операции на упрощенной модели баланса, который включает два счета в активе: деньги и долг покупателя, и два счета в пассиве: прибыль и долг перед поставщиком.Примечание: Я намеренно не использую план счетов бухгалтерского учета и правила отражения операций на счетах, установленные нормативными документами, потому что в этом разделе рассматриваются только суть и логика двойной записи.

Для всех четырех случаев будем использовать следующий начальный баланс (начальный остаток на каждом счете равен 100, начальная валюта баланса 200):

Тип операции А+П+ увеличивает одновременно и итог актива баланса, и итог пассива баланса на одинаковые суммы.

Примером такой операции может служить отражение реализации услуг на сумму 40 рублей:Дебет «ДОЛГ ПОКУПАТЕЛЯ» Кредит «ПРИБЫЛЬ» 40.

Тип операции А-П- уменьшает одновременно и итог актива баланса, и итог пассива баланса на одинаковые суммы.

Примером такой операции может служить погашение задолженности перед поставщиком на сумму 53 рубля:Дебет «ДОЛГ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКОМ» Кредит «ДЕНЬГИ» 53.

Тип операции А+ А- влияет только на показатели в структуре актива баланса: один показатель увеличивается, другой — уменьшается на одну и ту же сумму.

Примером такой операции может служить погашение задолженности покупателя на сумму 75 рублей:Дебет «ДЕНЬГИ» Кредит «ДОЛГ ПОКУПАТЕЛЯ» 75.

Тип операции П+ П- влияет только на показатели в структуре пассива баланса: один показатель увеличивается, другой — уменьшается на одну и ту же сумму.

Примером такой операции может списание долга поставщику на сумму 8 рублей (например, скидка за досрочную оплату):Дебет «ДОЛГ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКОМ» Кредит «ПРИБЫЛЬ» 8.

Геометрическая модель двойной записи

Мысленно представьте плоскую фигуру, вырезанную из листа бумаги.

Фигура может быть абсолютно любой: круг, квадрат, ромб, многоугольник или любая другая произвольной формы фигура, ограниченная прямыми или кривыми линиями.

Я для своих дальнейших рассуждений выберу прямоугольник.

Стороны листа, из которого вырезан прямоугольник, окрашены в два разных цвета.

Одна сторона листа — белая, а другая — красная.

Границы прямоугольника общие для каждой из сторон, поэтому площадь белого прямоугольника равна площади красного прямоугольника.

Вот это и есть геометрическое представление равенства баланса, как двух сторон одного и того же явления.

Баланс — это плоская фигура, вырезанная из листа бумаги, актив — это одна сторона фигуры, а пассив — другая. Они равны по площади, как равны две обратные стороны одной плоской фигуры.

А теперь мысленно представьте, что мы сделали проекцию каждой из сторон этой фигуры на другой плоский лист и расположили их рядом, на одной стороне одной плоскости: это традиционное представление бухгалтерского баланса, когда у нас есть левая и правая стороны и они равны. Только в математической модели мы сравниваем не денежную оценку сторон баланса, а площадь этих сторон.

Они равны именно потому, что мы мысленно развернули две стороны одной фигуры.

Теперь мысленно снова сверните баланс снова в плоскую фигуру и вернемся к его геометрическому представлению.

Баланс подвержен изменениям в результате хозяйственных операций, и также мы можем изменить и нашу фигуру.

Напомню, что я рассматриваю частный случай этой фигуры — прямоугольник. Назовем его прямоугольник А.

И давайте добавим еще математической абстракции.

Для того, чтобы думать о балансе, как о прямоугольнике А на плоском листе, нам не обязательно его вырезать, достаточно обозначить границы этого прямоугольника, которые являются общими для обеих сторон прямоугольника на плоскости.

Теперь, если мы сдвинем границы и изменим размер прямоугольника, увеличим его или уменьшим, то мы получим новый прямоугольник (давайте назовем его прямоугольник А1) и площади обеих сторон нового прямоугольника А1, с красной и белой сторон, опять же будут оставаться равными между собой.

Как бы мы ни трансформировали новую фигуру — площади обеих сторон будут изменяться одинаково и всегда будут равны между собой.

Когда мы говорим просто про прямоугольник — это модель баланса, когда мы говорим про изменяющийся прямоугольник — это уже модель двойной записи, когда любое изменение фигуры влияет на обе ее стороны.

Если перенести данную модель на 4 возможных типа изменений баланса, то эта модель наглядно демонстрирует изменения типа А+П+ и А-П- (когда одновременно увеличиваются или одновременно уменьшаются итоги актива и пассива баланса).

Теперь давайте рассмотрим другой тип изменений, который касается только одной стороны баланса: А+А- (одна статья актива увеличивается, другая уменьшается, баланс неизменен) или П+П- (одна статья пассива увеличивается, другая уменьшается, баланс неизменен). Как это будет выглядеть на нашей модели.

Придется еще немного усложнить нашу абстракцию.

Сфокусируйте свое внимание на белой стороне прямоугольника. Представьте, что белая сторона разделена на несколько произвольных частей с помощью прямых или кривых линий, как будто бы разрезана на части, но все части собраны вместе, как пазл. Сумма площадей всех этих частей будет равна площади белого прямоугольника.

Теперь перейдем к красной стороне прямоугольника. Линии разделения белого прямоугольника с красной стороны не видны, но красная сторона тоже разделена на произвольные части, таким же способом. Только количество и размер этих частей другие.

Итак, составные части каждой стороны прямоугольника — это есть математическая абстракция структуры баланса. Обе стороны прямоугольника имеют одинаковую площадь, но разную структуру.

Если в структуре произойдут изменения, которые не затрагивают общую форму прямоугольника, например, мы сместим одну из внутренних разделяющих линий красного прямоугольника, то в результате, две из частей, из которых состоит красный прямоугольник подвергнутся изменениям. Площадь одной из частей увеличится, и ровно на столько же уменьшится площадь другой.

Такая модель соответствует изменениям баланса по типу А+А- или П+П-.

Следующий эксперимент, который мы произведем с нашей моделью — это работа с отрицательными и положительными значениями.

Пока мы говорили о площади двух сторон одного прямоугольника. Они, разумеется, в обоих случаях представляют из себя положительные значения.

Площадь белого прямоугольника — это некое положительное значение х, и площадь красного прямоугольника — это то же самое некое положительное значение х.

Но так как этот прямоугольник, который мы рассматриваем, является лишь математической абстракцией, то мы пойдем еще дальше и рассмотрим, как эта модель работает с отрицательными значениями.

Что бы это значило, если бы х, который представляет из себя площадь прямоугольника, был бы выражен отрицательным числом?

Отрицательное значение — это смена стороны, то есть мы просто меняем стороны нашего прямоугольника местами и значения снова становятся положительными.

Если площадь белой стороны -х, то это означает, что площадь белой стороны, выражена через площадь красной стороны. Это одновременно и значит, что площадь красной стороны тоже -х и она выражена через площадь белой.

В данном случае, чтобы лучше понять это явление, мы можем просто рассмотреть математическое равенство.

Пусть площадь белой стороны будет обозначена буквой А, а площадь красной стороны будет обозначена буквой П.

Получим равенство: А = П, потому что А и есть П.

Теперь если мы перенесем А в другую сторону равенства, то, по правилам математики, мы меняем знак.

Получаем:С левой стороны останется 0, а с правой П-А: 0 = П — А

И действительно, если из площади вычесть такую же площадь, то получится 0.

А если мы теперь и П перенесем в другую сторону равенства, откуда мы забрали А, то получим

-П равно -А и это математическое выражение того, что мы просто поменяли стороны нашего прямоугольника местами.

Теперь о том, зачем нам нужна эта математическая абстракция с отрицательными числами.

Она нужна для того, чтобы понять как в бухгалтерском балансе отражаются отрицательные значения. Такая модель, с отрицательными значениями используется для учета амортизации или затрат.

Любое отрицательное значение, которое присутствует в любой из сторон баланса, может быть перенесено в другую сторону баланса с изменением знака и при этом равенство баланса сохранится.

Есть две равные стороны прямоугольника, площади которых мы обозначили буквой А и буквой П.

Выполняется равенство: А = П.

Каждая из сторон разделена независимо друг от друга на произвольное количество частей произвольной формы.

Для простоты давайте представим, что есть две неравные части А1 и А2, которые составляют сторону А, а сторона П — цельная, без разделений.

Формула: А1+А2 = П

А теперь представьте, что на стороне А появилось дополнительное отрицательное значение. Если при этом сторона П не была затронута, а мы рассматриваем именно такой случай, то дополнительное отрицательное значение могло появиться только если одновременно появилось и дополнительное положительное значение и сумма этих изменений дает 0.

Теперь пока временно не будем думать о геометрической интерпретации этого явления, потому что переход к отрицательным значениям — это еще более сложная математическая абстракция и мы рассмотрим её только с помощью формул.

Давайте добавим на стороне А отрицательное значение -55.

Просто так добавить (и не нарушить равенство) мы можем только 0, поэтому придется добавить два значения: -55 +55, которые в сумме дают 0.

Новая формула будет выглядеть так:

А1+А2 +55 -55 = П

Пока баланс нашей модели неизменен, но мы можем перенести отрицательное значение в правую сторону, со сменой знака.

Таким образом, итоги и актива и пассива увеличились на 55, за счет того, что в структуре активов мы выделили отрицательное значение, а затем перенесли его в пассив, со сменой знака, то есть сделали его положительным.

Как отрицательное значение выглядит на модели с площадью?

Давайте сразу примерим эту абстракцию на баланс, так будет понятнее.

Например, площадь какой-то из частей белой стороны А представляет из себя стоимость основного средства. Каждый месяц стоимость основного средства теряет свою часть, и мы отрезаем кусочек от этой части.

Отрезание кусочка от одной стороны прямоугольника зеркально повторяется и с другой.

В структуре белого уменьшилась стоимость основного средства, в структуре красного уменьшилась прибыль.

А вот теперь математическая уловка, которая при начислении амортизации в реальности делается с белой стороны.

Сначала мы вроде бы отрезаем кусок фигуры, как с белой стороны, так и с красной.

Но затем с белой стороны мы на это место возвращаем кусок положительный и кусок отрицательный, которые накрывают друг друга. Два одинаковых куска: один с плюсом, другой — с минусом, которые в сумме дают ноль. До тех пор, пока положительный кусок накрыт отрицательным это 0, пустота, то есть мы ничего не прибавили к белой фигуре.

А теперь давайте перенесем отрицательный участок на другую сторону, со сменой знака.

На белой стороне, там, где мы сняли отрицательный участок с положительного — остался положительный участок: то есть сохранилась площадь полной стоимости основного средства.

НА красную сторону пришел минус, превратившись в положительное значение, и занял ровно ту площадь, которую мы в свое время отрезали от прибыли.

Таким образом, уменьшение стоимости основного средства копится с обратной стороны модели в виде положительного значения.

Но при списании основного средства, это положительное значение будет переведено с одной стороны на другую, станет отрицательным и уменьшит наконец-то стоимость основного средства.

Точно так же ведут себя и затраты.

Начисляя затраты, мы уменьшаем прибыль. Но это отрицательное значение мы решаем временно не вычитать из прибыли, а, не трогая прибыль, просто перекидываем затраты временно повисеть с другой стороны баланса, в активе, как положительное значение.

Закрывая период, мы опять переворачиваем затраты со знаком минус в пассив, и, наконец-то, уменьшаем на них прибыль.

Алгоритм составления любой проводки

Автоматически определить вторую часть по формуле

Найти типовую проводку для данной операции в плане счетов или справочной информации

Друзья! Приглашаю изучить ОСНОВЫ БУХУЧЕТА с автором этого проекта!

Онлайн-курс от Елены Поздняковой «ОСНОВЫ БУХУЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

Бухгалтерские проводки? Сейчас объясню!

из серии «БУХУЧЕТ С НУЛЯ»:двойная запись • справочник проводок • задачи и проверочные тесты

17 ноября 2020 (обновлено 9 января 2023),

С любовью, Елена Позднякова

P.S.: Этот урок можно пройти на учебной платформе Stepik.Там материал разбит на модули, уроки и шаги. Вы можете отслеживать свой прогресс. Три тестовых задания теперь в свободном доступе.

Курс бесплатный! Добро пожаловать! https://stepik.org/course/122651/promo

P.S. Регистрация на степике очень простая: достаточно внести свою электронную почту, придумать пароль – и можно начинать!

Таймкоды: Вступление (о том, почему опытному бухгалтеру алгоритм составления проводки не нужен, а начинающему не поможет) 1:50 План работы 12:28

Справочная информация (где брать справочную информацию по бухгалтерскому учету) 14:58 Справочник проводок 66+ бухгалтерских проводок в статье «Бухгалтерские проводки -сейчас объясню» 15:34 План счетов Минфина (первоисточник для бухгалтера) 19:38 Рабочий план счетов в 1С (смотрим в 1С) 25:45

Отступление о налоговом учете на бухгалтерских счетах в в 1С, посмотрим налоговую ОСВ: «Ничего странного не замечаете?!» 🙂 31:57

Счет 90 с субсчетами (почему ОН САМЫЙ ГЛАВНЫЙ! и зачем столько субсчетов) 41:10 Справочник КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ в 1С и как с ним работать 53:48 Где брать бесплатно качественную информацию? (ответ — демодоступы к КонсультантПлюс и 1С:ИТС) 57:34 Где задать вопрос эксперту бесплатно 58:41

****** БЛИЦ-ОПРОС 1:00:00

Часть 2. Двойная запись — теория 1:04:04 Элементы двойной записи 1:06:36 БАЛАНС 1:06:50 СЧЕТА 1:38:58 Формула ДЕБЕТ КРЕДИТ 1:47:07 4 типа операций, изменяющих бухгалтерский баланс (А+П+, А-П-, А+А-, П+П-) 1:47:50 Геометрическая модель двойной записи 1:58:36 Алгоритм составления любой проводки 2:14:29

Часть 3. Практика в 1С. «Задача — 38 бухгалтерских проводок» 2:16:26

Где взять 1С 2:21:34 1 «Поступило основное средство, без НДС» 2:26:50 2 «Основное средство введено в эксплуатацию» 2:37:16 3 «Сформирован уставный капитал» 2:41:41 4 «Уставный капитал частично внесен на расчетный счет» 2:45:19 5 «Выручка от реализации услуг, облагается НДС 20%» 2:47:29 ПРО ПРИБЫЛЬ — СУТЬ, почему она на счете 90 2:48:29 6 «Начислен НДС с выручки» 2:52:56 7 «Предоплата поставщику за материалы с расчетного счета» 2:59:49 8 «Поступили материалы от Поставщика ( в т.ч. НДС 20%)» 3:03:24 9 «Зачет предоплаты Поставщику» 3:07:49 10 «Материалы переданы в производство» 3:10:02 11 «Начислена заработная плата производственных рабочих» 3:14:46 «Удержан НДФЛ» «Начислены страховые взносы» 12 «Выпуск продукции по фактической себестоимости» 3:24:46 13 «Реализована готовая продукция, облагается НДС 20%» 3:28:40 Начислен НДС с реализации Списана себестоимость реализованной продукции СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА «Вексель» 14 «Получен простой вексель банка в счет оплаты за оказанные услуги» 3:34:00 15 «Взаимозачет» 3:39:10

****** КАК РАССЧИТАТЬ ЛЮБОЙ ВЗАИМОЗАЧЕТ: строим треугольник со стрелками 3:39:10

16 «Получен банковский кредит на расчетный счет» 3:44:30 СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА «Оплата корпоративной картой» 3:45:56 17 «Оплата корпоративной картой, привязанной к расчетному счету» 18 «Руководитель утвердил авансовый отчет за канцтовары (расходы отнесены в состав общехозяйственных)» 3:49:40 ****** БОЛЬШОЕ ОТСТУПЛЕНИЕ: «Почему расходы отражаются по дебету? СУТЬ РАСХОДОВ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА + СХЕМА ЗАКРЫТИЯ МЕСЯЦА» 3:50:55

19 «С расчетного счета списаны расходы на банковские услуги» 4:08:46 20 «Расчет НДС: входящий НДС от поставщиков принят к вычету» 4:10:12 21 «Начислена амортизация ОС» 4:14:30

****** СУТЬ АМОРТИЗАЦИИ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА 4:20:37

22 «Закрытие счета 26: списаны общехозяйственные расходы» 4:27:00 23 «Закрытие счета 90: списана прибыль от продаж» 4:30:06 24 «Закрытие счета 91: списано сальдо прочих доходов и расходов» 4:36:30 25 «Начислен налог на прибыль» 4:38:20 26 «Закрытие счета 99: списана чистая прибыль по итогам года» 4:41:56 27 «Начислены дивиденды учредителю» 4:43:38 28 «Удержан НДФЛ с дивидендов» 4:45:33 29 «Выплачены дивиденды учредителю» 4:46:56 ****** СОСТАВЛЯЕМ ИТОГОВЫЙ БАЛАНС ИЗ Оборотно-сальдовой ведомости (три финальные цифры: АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ) 4:48:30

****** ПРО 2 ТЕСТА для закрепления и проверки знаний 4:53:35

Облачная 1С — работайте там, где удобно

Можно перенести свои базы. Консультации, доступ к обновлениям и резервное копирование — всё включено в тариф!

Справочник проводок

66+ самых нужных проводок (справочник обновлен на 2023 год❗)

Быстрые ссылки: #Продажи.Счет 90 #Учет затрат и закрытие периода. Счета: 20,25,26,44,90,91,99,84#Уставный капитал и расчеты с учредителями. Счета 75, 80#Собственные средства ИП. Страховые взносы ИП за себя#Заработная плата и налоги с ФОТ#Расчеты с подотчетными лицами. Счет 71#НДС. Счет 68.02#Налоги на доходы: налог на прибыль, единый налог при применении УСН#Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж#Основные средства, амортизация

Продажи. Счет 90

Проводки на дату реализации:

Проводки к документу «Реализация товаров»:

Остаток на конец месяца на счете 90 «Продажи» должен быть равен 0 (это достигается за счет того, что вся сумма остатка относится на прибыль или убыток).

Пример анализа счета:

А в разрезе субсчетов остатки в течение года, не списываются, а накапливаются!

Пример ОСВ по субсчетам:

Учет затрат и закрытие периода. Счета

Структура затратных счетов:20 — затраты на производство, учет ведется в разрезе номенклатурных групп

25 — общепроизводственные расходы (если на счете 20 есть несколько номенклатурных групп и расходы нужно распределять между ними): отопление, электричество, ремонт оборудования и т.п.

26 — общехозяйственные (управленческие) расходы на содержание административного персонала: аренда офиса, зарплата бухгалтерии, связь и т.п.

свои расходы на счете 44, без использования счета 26.

91 — прочие расходы: проценты по кредитам, банковские услуги и т.п.

Учет затрат на счете 20 (

при производстве продукции)

Учет затрат на счете 20 (при выполнении работ, оказании услуг):

Учет общепроизводственных расходов на счете 25:

Учет общехозяйственных расходов на счете 26:

Учет расходов на продажу на счете 44:

Учет прочих доходов и расходов на счете 91:

Учет прибылей и убытков на счете 99

(в конце каждого месяца):

Проводки по начислению налога на прибыль и единого налога по УСН подробно (с субсчетами) рассмотрены далее.

(в конце года):

Также при реформации баланса закрываются в ноль (сворачиваются) остатки по всем субсчетам к счету 90 и 91.

Дополнительная информация по теме:

Уставный капитал и расчеты с учредителями. Счета 75, 80

Дивиденды учредителю-физическому лицу:

Дивиденды учредителю-юридическому лицу:

Безвозмездная финансовая помощь (на пополнение оборотных средств):

(на погашение убытков):

(путем вклада в имущество организации):

Собственные средства ИП

или личные средства предпринимателя

Страховые взносы ИП «за себя» с 2023:

Страховые взносы ИП «за себя» по 2022 включительно:

Заработная плата и налоги с ФОТ

Страховые взносы с заработной платы по 2022 включительно:

Информация о тарифах страховых взносов в некоммерческой версии КонсультантПлюс.

Расчеты с подотчетными лицами. Счет 71

Налог на прибыль (без применения ПБУ 18/02):

Единый налог при применении УСН:

Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж

на составление проводок

Задача «38 проводок, 29 операций»

Решаем в видео. Начало здесь.

Примечание: с 2023 года введен единый страховой тариф, теперь страховые взносы начисляются по счету 69.09 одной суммой (счета 69.01, 69.03.1, 69.02.7 больше не используются)

«Про дивиденды: Основное правило выплаты дивидендов — выплатить их нельзя, пока не оплачен уставный капитал. У ООО это запрещает ст. 29 Закона Об ООО, а у акционерных компаний — ст.43 Закона об АО.

Еще есть интересное ограничение (нельзя выплатить) — если стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (для ООО, для АО аналогичное ограничение, только в расчете дополнительно учитываются привилегированные акции).

Проверь себя: тест «Бухгалтерские проводки»

31 вопрос на 31 балл.Дата составления 26.10.2020

Сложный тест «Бухгалтерские проводки и отчеты» —