В Новый 2022 год белорусы вошли с новым налоговым законодательством. И, если раньше нововведения касались, как правило, оптимизации налогового бремени, то на этот раз налоги повысились и для ИП, и для организаций.
На сайте Минфина опубликован проект НК на 2022 год. Начнем деловой сезон в МТБлоге с рассмотрения наиболее значимых изменений, касающихся УСН, единого налога с ИП и иных физлиц.
Соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив» и налоговый консультант Вера Солянкова рассказала порталу «Про бизнес» о новом налоге на профессиональный доход и пояснила, что произойдет в 2023-м с единым налогом.
Вера Солянкова. Фото из личного архива эксперта
Недавно был опубликован проект изменений Налогового кодекса в 2023 году. Мы уже писали о полной отмене УСН для ИП, а также повышении налога на прибыль и подоходного до 20%. Теперь правительство определилось с видами деятельности, в которых можно будет применять налог на профессиональный доход. Консультант и соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив» Вера Солянкова помогла «Про бизнес» разобраться с новым налогом и пояснила, что произойдет в 2023-м с единым налогом.
В Беларуси с 1 января 2023 года вводится специальный налоговый режим для самозанятых – налог на профессиональный доход. Новшество коснется тех, кто не ведет предпринимательскую деятельность, но занимается другой работой, приносящей доход. Взиматься он будет в процентах от полученного профессионального дохода. Его особенность в том, что включает обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения страны. Тем самым он станет формировать будущую пенсию плательщиков. Узнали, как будет применяться новая система налогообложения, кого она коснется и какие преимущества имеет.
Для начала отметим: о введении дополнительного особого режима налогообложения было известно еще год назад. Внедрение налога на профессиональный доход предусмотрено соответствующим Законом от 31 декабря 2021 года № 141-З.
И что важно, переход на новый режим налогообложения осуществляется добровольно. Основная особенность данного механизма – он абсолютно дистанционный, основанный на цифровом взаимодействии алгоритм работы плательщика и налоговых служб.
Налог на профессиональный доход предполагает уплату физическими лицами налога в процентах от выручки, включающего обязательные страховые взносы в ФСЗН.
Ставки налога установлены в размере 10 процентов независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами.
При работе с белорусскими субъектами хозяйствования – 10 процентов при сумме выручки не более 60 тысяч рублей и 20 – при превышении указанного размера выручки.
Для впервые зарегистрированных предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 тысяч рублей. Также льготу получат плательщики-пенсионеры: для этой категории самозанятых граждан ставку налога с 10 уменьшат до 4 процентов, поскольку их освободят от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН. А вместо 20 процентов можно будет платить всего 8. В случае если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии вновь зарегистрировано в качестве такого плательщика, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.
Подлежащую к уплате сумму исчисляет налоговый орган ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, вносить ее нужно ежемесячно не позже 22-го числа.
К преимуществам данного режима относятся простота применения, выгодные налоговые ставки, отсутствие необходимости представлять налоговые отчеты и декларации, автоматическое начисление и простой способ оплаты. Это то, что предлагает государство. Взамен те, кто будет пользоваться данным режимом, должны выполнить свою часть общественного договора и добросовестно все фиксировать.
Применять данный налоговый режим вправе будут физические лица, самостоятельно осуществляющие деятельность (без привлечения других физических лиц), а также получающие доход от использования имущества по перечню видов деятельности, определенных Правительством.
Его Совмин утвердил своим постановлением 8 декабря. Согласно документу к таким видам относятся ремесленная деятельность, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, реализация товаров потребителям, выполнение работ (оказание услуг), предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания и другие виды. С полным перечнем можно ознакомиться на Национальном правовом интернет-портале.
В один клик
Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы.
Также не требуется представления налоговых деклараций. Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» – с использованием смартфона или компьютера, подключенного к интернету.
– Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности установить на свой смартфон или компьютер данное приложение и проинформировать налоговый орган через приложение о применении налога на профессиональный доход, – пояснила заместитель начальника инспекции Министерства по налогам и сборам по Минску Ольга Тарасевич. – Порядок использования приложения, включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов посредством этого приложения, утвержден Правительством. Сам же налог будет исчисляться исходя из полученного дохода, который будет декларироваться плательщиком. Минимальные размеры устанавливаться не будут.
Мы исходим из принципа добросовестности налогоплательщика. Но плательщики должны понимать, что налоговая служба – это в первую очередь фискальный орган, и контроль за этой категорией плательщиков все же будет.
Для того чтобы узнать сумму налога к уплате, от плательщика требуется только формирование в приложении «Налог на профессиональный доход» чека по каждому доходу, полученному от осуществления деятельности с применением налога на профессиональный доход. Проще говоря, любой самозанятый гражданин, который перейдет с единого налога на новый режим налогообложения, будет платить в казну причитающуюся с него сумму, а также сможет заработать страховой стаж и копить на будущую пенсию.
Теперь что касается приложения «Налог на профессиональный доход». Оно в первую очередь обеспечивает дистанционный способ взаимодействия физического лица и налогового органа с предоставлением ряда налоговых услуг. Речь идет о постановке на учет, создании записей о совершенных расчетах, передаче налоговому органу сведений о сумме расчетов, а также уведомлении налоговым органом плательщика о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате по итогам календарного месяца. Приложение доступно для скачивания в App Store и Google Play.
Это специальный налоговый режим для физических лиц, который вводится с 1 января 2023 года.
Переход на специальный налоговый режим осуществляется добровольно.
Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход».
Как стать плательщиком налога на профессиональный доход
Установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход».
Проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.
Преимущества нового налогового режима
Выгодные налоговые ставки.
Совмещение с работой по трудовому договору.
Предоставляется налоговый вычет.
Не нужно приобретать и использовать ККО.
Простота начала применения режима.
Не нужно представлять отчеты и декларации.
Налог начисляется налоговым органом.
Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату:
Ставки налога на профессиональный доход
10 процентов в отношении профессионального дохода, полученного от:
20 процентов в отношении профессионального дохода, полученного от:
Владислав Сычевич, «
СБ. Беларусь сегодня», 15 декабря 2022 г.
Особенности налогового учета — 2022
Новое налоговое законодательство принесет изменения в порядке ведения учета. Компании, работающие с «упрощенкой», обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН. Данный учет может осуществляться в личном кабинете плательщика по установленной форме. Это новшество открывает и некоторые технические возможности: выбрав этот вариант учета, вы сможете использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги учета доходов и расходов и декларации по налогу при УСН.
Организации по-прежнему вправе вести бухгалтерский учет и (или) составлять бухгалтерскую отчетность на общих основаниях, в том числе в целях организации учета, не обеспеченного ведением учета в указанной книге (п. 5 ст. 33 проекта НК-2022). Однако кассовый принцип отражения выручки сохраняется в любом случае.
Налог на профессиональный доход
С 1 января 2023 вводится налог на профессиональный доход. Применение такого особого режима налогообложения физлицами будет добровольным, а в отдельных случаях обязательным, (гл. 40 проекта НК-2023).
В период с 1 января по 30 июня 2023 года перейти на НПД можно в добровольном порядке. Плательщиками могут стать физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, а также физлица, осуществляющие ремесленную деятельность (п. 193 ст. 2 закона № 141-З (изменений НК-2022), п. 9 ст. 5 проекта закона, ст. 378 проекта НК-2023).
С 1 июля 2023 года обязанность по применению НПД устанавливается для физлиц, осуществляющих ремесленную деятельность и (или) деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (ч. 2, 3 ст. 378 проекта НК-2023 (в ред. от 01.07.2023)).
Необходимо отметить, что с 1 января 2023 года физлица будут вправе применять НПД в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физлиц и иностранных организаций вне места нахождения заказчика, подконтрольной им территории или объекта с использованием сети Интернет для выполнения таких работ, услуг и передачи их результатов. Такая деятельность не будет рассматриваться как предпринимательская (п. 7 ст. 5 проекта НК-2023).
Наличие места основной работы не препятствует уплате налога на профессиональный доход.
Таким образом, на вознаграждение, выплачиваемое по договору, заключенному между белорусской организацией и самозанятым лицом, который с 1 января 2023 году будет являться плательщиком налога на профессиональный доход, взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке и уплачиваются работодателем, как за работающее лицо.
Некоторые из видов деятельности, вошедших в перечень осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход:
— Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
— Реализация физическими лицами товаров потребителям:
— Выполнение работ (оказание услуг):
— Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.
— Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами).
Уплата НПД заменит уплату:
— подоходного налога с физлиц (за исключением подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах);
— сбора за осуществление ремесленной деятельности;
— сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
— единого налога с ИП и иных физлиц по доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением НПД;
— взносы в ФСЗН, поскольку уже включает в себя обязательные страховые взносы для физлиц, которые признаются плательщиками таких взносов (п. 188 ст. 1, абз. 2 ст. 9, п. 1 ст. 380 проекта НК-2023).
По какой ставке платить налоги от поступлений за декабрь 2021?
ИП могут платить налоги либо по актам, либо по факту поступления средств на расчетный счет. Если вы относитесь к первой категории, то все суммы, проходящие по актам до 31 декабря 2021 года, будут облагаться по-старому.
ИП, которые платили налоги по факту поступления средств, должны будут уплатить 16% налога (или 6% для категорий предпринимателей, которые могут применять УСН) на все начисления после 1 января 2021 года.
УСН и единый налог для ИП
Новое налоговое законодательство предполагает рост отчислений в бюджет со стороны предпринимателей, которые раньше использовали «упрощенку».
С 1 января 2022 года применять УСН не вправе ИП, оказывающие услуги, за исключением:
Как отмечалось выше, исключается возможность применения УСН с уплатой НДС.
А с 1 января 2023 года для ИП исключается возможность применения УСН. Предприниматели смогут работать только через общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога.
Какие ставки налога УСН будут действовать с 1 января 2022?
Проектом НК-2022 предусмотрено только две ставки налога при УСН:
— 16% в отношении внереализационных доходов, указанных в подп. 3.7 ст. 174 НК, которая действует в настоящее время (абз. 2 подп. 1.3 ст. 329 НК);
— 6% в отношении валовой выручки, кроме внереализационных доходов, указанных в подп. 3.7 ст. 174 НК.
Таким образом, новое законодательство не предполагает возможности применения «упрощенки» с уплатой НДС для компаний. И, соответственно, отчетным периодом с 2022 года признается только календарный квартал.
Кто сможет пользоваться «упрощенкой»?
С 1 января 2022 года изменятся критерии для компаний, которые хотят применять УСН в качестве системы налогообложения.
Использовать УСН с 1 января 2022 года смогут организации, у которых:
— численность работников в среднем за январь — сентябрь 2021 года не более 50 чел.;
— валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев — не более 1 612 500 бел. руб. (п. 2 ст. 327 проекта НК-2022).
Значение этих параметров ранее находилось на более высоком уровне: не более 100 чел. и 1 623 479 руб. (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК) соответственно. Однако для перехода на УСН организациям необходимо будет соответствовать новым требованиям (это предусмотрено отдельной нормой п. 11 ст. 2 проекта Закона о внесении изменений в некоторые законы Республики Беларусь).
«Новобранцы» смогут применять УСН в 2022 году со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников не превышает 50 чел.
Компания автоматически лишается права на применение УСН с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором:
— численность работников в среднем с начала года превысила 50 чел.;
— валовая выручка нарастающим итогом превысила 2 150 000 бел. руб. (подп. 6.3 и 6.4 ст. 327 проекта НК-2022).
Если ваша компания превысила данные значения в 2021 году, она не сможет продолжить применение УСН в 2022 году.
С 1 января 2022 года не вправе применять УСН нотариусы и адвокаты.
Предприниматели и самозанятые, использующие единый налог, с января, возможно, будут платить больше — ставки в зависимости от региона и вида деятельности предположительно вырастут в 1,5−3 раза.
Если изменения утвердят, то при розничной торговле овощами, плодами и ягодами в 2023 году нужно будет уплачивать 708 рублей в месяц против 354 рублей в 2022 году. А единый налог при розничной торговле иными продовольственными товарами (за исключением алкогольных напитков) с 548 рублей может вырасти до 1096 рублей.
Не планируют менять ставки единого налога для таких видов деятельности, как:
Совет Министров предлагает расширить и перечень видов деятельности, при осуществлении которых с 2023 года единый налог не уплачивается. Это значит, что предприниматели и физические лица, получающие доход в выбранных сферах, возможно, будут использовать общую систему налогообложения, уплачивая подоходный налог.
К таким видам деятельности предлагают отнести:
А как же ипэшники-айтишники?
Предприниматели, оказывающие услуги в сфере компьютерных технологий, могут, как и раньше, применять «упрощенку». Но это будет уже не 5% от оборота, а те самые 6%, о которых мы писали выше.
Как и для других категорий предпринимателей и организаций, с 1 января 2023 года налог для айтишников вырастет до 16%.
Проект Налогового кодекса готовит много нового для белорусов. Не забудьте своевременно вникнуть во все нюансы, потому что незнание законов не освобождает, как известно, от ответственности. В части 2 нашего обзора подробно остановимся на налогах для физических лиц и налоге на профессиональную деятельность. Следите за нашими выпусками!
Читайте нас в Telegram первыми узнавайте о новых статьях!
Физлицо, впервые зарегистрированное в качестве плательщика НПД, имеет право на льготу в виде уменьшения суммы дохода на сумму налогового вычета в размере 2000 руб. Данный вычет будет применять налоговый орган самостоятельно последовательно в отношении полученных плательщиком доходов начиная с первого (п. 193 ст. 2 Закона № 141-З, п. 1 ст. 381−3 проекта НК-2023).
Кроме того, пенсионеры — плательщики НПД имеют право на льготу в виде освобождения от уплаты взносов в бюджет ФСЗН. Для этого физлицу необходимо с помощью приложения «Профдоход» уведомить налоговый орган о получении пенсии (п. 192 ст. 1, ч. 2 п. 5 ст. 381−3 проекта НК-2023).
Ставка налога для пенсионеров с 10% (20%) фактически уменьшается до 4% (8%), за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.