Составить расчет единого налога

Убыток по итогам года составляет и может быть учтен в течение следующих 10 лет. Перенос убытков на будущие годы производится в той очередности, в которой они получены
п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Объект налогообложения , расчётный период , отчетный год

Основная ставка %
Основная ставка изменена с % на % (п. 1.1 ст. 346.20п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ)
Основная ставка % – 1 квартал, % – 2 квартал
Основная ставка % – 1, 2 квартал, % – 3 квартал
Основная ставка % – 1, 2, 3 квартал, % – 4 квартал

расходы − доходы

налоговая база × ставка

налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + (налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением) × 8%

налоговая база − убытки прошлых лет) × ставка

налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением − убытки прошлых лет × 20%

(равен страховым взносам, не превышающим половины первоначального налога)

× 1% =

доход × 1%

первоначальный налог − торговый сбор − авансовые платежи < 0 = 0,00 ₽

первоначальный налог − торговый сбор < 0 = 0,00 ₽

Порядок расчета УСН-налога зависит от того, с каким объектом налогообложения работает «упрощенец»: доходы или доходы за минусом расходов. Практика показывает, что если ваши расходы невелики (вы не платите за аренду офиса, не привлекаете наемных работников), выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Если же вы ведете деятельность, связанную с крупными расходами (к примеру, оптовая торговля товарами), выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». О том, как рассчитать «упрощенный» налог в обоих случаях, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».

Если налог платят с доходов

Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходной УСН

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

ПРИМЕР РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВ

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 руб., внереализационные доходы – 45 000 руб. Сумма налога за год составит:

(3 100 000 руб. + 45 000 руб.) × 6% = 188 700 руб.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ УСН

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, такова:

1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам первого полугодия, составляет:

3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:

Кроме того, в дополнение к этому перечню вычетов, которые предусмотрены для всех «упрощенцев», те, кто занимается торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного за отчетный период или год (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшение УСН-налога

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ООО «Пассив» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.

Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил во внебюджетные фонды взносы в размере 21 000 руб., в том числе за декабрь 2016 г. – 7000 руб., за январь 2017 г. – 7500 руб., за февраль 2017 г. – 6500 руб.

Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).

Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносов «по травме», но не более чем на 50%:

36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.

Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.

Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 – 18 000).

Если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА СУММУ БОЛЬНИЧНЫХ ПОСОБИЙ

С 1 января ООО «Актив» перешло на УСН, а в качестве налоговой базы выбрало доходы.

За I квартал сумма доходов составила 400 000 руб.

Сумма «упрощенного» налога за I квартал будет равна:

700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.

В I квартале «Актив» перечислил взносы во внебюджетные фонды и взносы «по травме» в общей сумме 10 000 руб. За этот же период фирма выплатила больничные сотруднику – 10 000 руб., в том числе:

— 3700 руб. – оплата пособия за первые три дня болезни;

— 4100 руб. – оплата пособия с четвертого дня болезни;

— 2200 руб. – доплата до фактического среднего заработка сотрудника.

Взносы во внебюджетные фонды, взносы «по травме» и больничные могут уменьшить «упрощенный» налог, но не более чем на 50%. Сумма доплаты до фактического заработка единый налог не уменьшает. Договоры добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников «Актив» не заключал:

10 000 руб. + 3700 руб. = 13 700 руб., а 13 700 руб. < 21 000 руб.(42 000 руб. × 50%).

Значит, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет за I квартал, равна 28 300 руб. (42 000 руб. – 13 700 руб.).

Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА ТОРГОВЫЙ СБОР

Организация применяет УСН с объектом «доходы». По итогам 9 месяцев доходы компании составили 2 485 600 руб. За этот период она уплатила страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе по «травме», в сумме 165 437 руб. Одновременно с уплатой страховых взносов за сентябрь организация перечислила и торговый сбор за третий квартал – 31 150 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, за 9 месяцев исходя из полученных доходов, равна 149 136 руб. (2 485 600 руб. × 6%). Ее «упрощенец» вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от исчисленной величины авансового платежа. Следовательно, в качестве уменьшаемого берется 74 568 руб. (149 136 руб. × 50%).

Остающуюся половину – 74 568 руб. (149 136 – 74 568) можно уменьшить еще и на сумму уплаченного торгового сбора (31 500 руб.). Таким образом, исчисленная к уплате сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 43 418 руб. (74 568 – 31 150).

Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 31 150 руб. – начислен торговый сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор»   КРЕДИТ 51
— 31 150 руб. – перечислена в бюджет сумма торгового сбора;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налог при УСН»   КРЕДИТ 99
— 31 150 руб. – уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Если налог платят с разницы между доходами и расходами

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:

110 000 руб. × 15% = 16 500 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:

310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.

Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).

Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).

Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН НА ТОРГОВЫЙ СБОР

Организация, применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. По итогам 9 месяцев ею получен доход – 2 485 600 руб., сумма же расходов составила 1 988 480 руб. без учета исчисленного торгового сбора. 29 сентября организация перечислила в бюджет г. Москвы исчисленную сумму сбора 31 150 руб.

Размер облагаемой базы по авансовому платежу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за рассматриваемый отчетный период без учета суммы торгового сбора – 487 120 руб. (2 485 600 – 1 988 480). Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев – 74 568 руб. ((487 120 руб. × 15%).

На уплаченную сумму торгового сбора организация увеличивает свои расходы. Они в таком случае возрастают до 2 019 630 руб. (1 988 480 + 31 150). Размер облагаемой базы, в свою очередь, будет 465 970 руб. (2 485 600 – 2 019 630), Сумма авансового платежа по единому налогу составит 69 895,50 руб. (455 970 руб. × 15%).

Калькулятор для УСН 6%

Поможем посчитать налог и заполнить декларацию.

Инструкция по использованию калькулятора

Таблица предназначена для расчета налога к уплате за соответствующий отчетный (налоговый) период. Для расчета налога во входных данных указываются поквартальные суммы полученного дохода, уплаченных взносов (в пределах, исчисленных за отчетный/налоговый период) и пособий. Взносы должны быть уплачены в том отчетном (налоговом) периоде, за который считается налог. Такое правило установлено с 2013 года. Т.е. чтобы уменьшить налог за 1 полугодие 2022 года, взносы за полугодие должны быть уплачены не позднее 30 июня 2022 года.

Торговый сбор есть только в Москве, поэтому налогоплательщики других регионов строку просто не заполняют. Плательщикам же торгового сбора следует учитывать, что возможности калькулятора ограничены и не предусматривают сложных расчетов по облагаемым и не облагаемым ТС видам деятельности.

Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи,
пожалуйста,
.

Калькулятор УСН 6% и УСН 15%

Инструкция по использованию калькулятора УСН 6% и 15%

Предназначение

Калькулятор УСН предназначен для упрощения процедуры расчета налога, подлежащего уплате субъектами предпринимательской деятельности, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Кратко об УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой особый налоговый режим, при применении которого налогоплательщик (субъект предпринимательской деятельности) уплачивает единый налог.

Субъекты предпринимательской деятельности могут выбрать один из двух видов УСН:

Выбор вида УСН определяется принципом целесообразности. УСН «Доходы» в большей степени подойдет субъектам предпринимательской деятельности с малыми расходами на ведение бизнеса. Налоговая ставка на УСН «Доходы» составляет до 6% со всех доходов. Понесенные расходы при расчете не учитываются. Размер налоговой ставки устанавливается на региональном уровне.

Что касается УСН «Доходы минус расходы», то применение этого вида налогообложения будет целесообразным для субъектов предпринимательской деятельности, имеющих расходы на ведение бизнеса свыше 70% от доходов при налоговой ставке в 15%. Размер налоговой ставки устанавливается на региональном уровне и может составлять от 5 до 15% от налоговой базы, которая рассчитывается как сумма доходов минус сумма расходов.

Выяснить, какая ставка налога применяется в конкретном регионе можно на официальном сайте ФНС.

Условия для работы на УСН

Для применения упрощенной системы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности должны соответствовать ряду законодательно установленных критериев, а именно:

Использование калькулятора

Представленный на нашем сайте калькулятор предоставляет возможность рассчитать размер налога или авансового платежа по налогу, подлежащего уплате за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год.

Перед введением суммы налоговой базы потребуется:

Полученный результат будет суммой налога, подлежащей уплате.

Ваш вопрос – наш ответ

Прошу прощения за возможно очевидный для специалистов вопрос, но никак не могу разобраться.

Я ИП, УСН 6%, Доход. Сотрудников нет.

За 2021 доходы составили по кварталам:

1) 0
2) 0,61 рубль (это процент по обслуживанию банковского счета)
3) 198 289, 50 рублей
4) 14603,00

Получается, нарастающим итогом

1 квартал 0
2 квартал 1,00 (округляем)
3 квартал 198 302, 00
4 квартал 212 905, 00

Есть ньюанс.
Я не платил авансовые платежи поквартально (знаю, что это влечет уплату пени).

Взносы «за себя» уплатил в полном объеме 8 426,00 за ОМС и 32 448,00 за ОПС 31.12.2021 г., т. есть в полном объеме за год в 4 квартале (т.е. платил не раз в квартал, а единомоментно за весь год в последнем квартале 2021 года).

Бухгалтер высчитал, что я по итогу должен уплатить за 2021 год 2665,00 рублей.

Калькуляторы (если я правильно вносил значения) указывают, что я должен уплатить 0 рублей за год (почему-то из итога вычитают взносы и получается ноль).

Бухгалтер говорит, что только рассчитывает налог и не поясняет почему такое значение получилось. Я человек не сильно сведущий, но хотел бы разобраться.

Я пытался высчитать сам, у меня получилось, что с учетом того, что я не платил авансовые платежи по налогу и взносы поквартально и пришел к такому выводу:

1..6% от моего итогового дохода в составили 12 774,3 (от суммы 212 905, 00)
2. Если я уплатил взносы «за себя» в размере 40 874,00 в последнем квартале, то я уменьшаю на их число аванс (который я, правда, не платил) по налогу за последний квартал. За последний квартал мой доход был 14 603,00 , а авансовый должен был быть 876,18.
Следовательно 12 774, 3 — 876,18 = 11 898,12. Получается, я такой налог по итогу должен уплатить.

Прошу помочь разобраться в этой ситуации. ДОпускаю с долей вероятности 99,9 , что прав бухгалтер, но не понимаю, как получилась такая сумма (2665,00 рублей). Прошу подсказать формулу расчета в данном конкретном случае.

Заранее большое Вам спасибо.