Новый счет для уплаты единого налога

Госдума одобрила поправки в статью 58 НК РФ, которые узаконивают применение единого налогового счета при уплате налогов, сборов и страховых взносов организациями, ИП и физическими лицами.

Что такое единый налоговый счет

Через единый налоговый счет налоговые органы будут управлять налоговыми платежами налогоплательщиков. Для этого на таком счете будут отражаться:

У каждого налогоплательщика будет свой спецсчет в ФК. На данный счет налогоплательщики будут перечислять единый налоговый платеж
с указанием в платежном поручении только суммы платежа и ИНН.

Законопроект также корректирует действующие сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Для всех платежей устанавливается единый срок уплаты. Это 28 число каждого месяца соответственно.

Новые нормы вступят в силу с 1 января 2023 года.

распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

Вышли очередные разъяснения ФНС об уплате страховых взносов. Реквизиты с мая 2023 года изменились. Но, если бухгалтер укажет «старые» реквизиты, платеж не потеряется. Он будет зачислен на ЕНС.

С 1 января 2023 года введена новая система расчетов с бюджетов: согласно ст. 58 НК РФ большинство налогов, авансов, сборов осуществляется Единым налоговым платежом (далее — ЕНП), одной платежкой. Одновременно с этим, п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ в 2023 году разрешено платить налоги как раньше: каждый налог – отдельной платежкой.

Для налоговых платежек по переводу ЕНП введен отдельный КБК 18201061201010000510 и определен статус плательщика «01».

После перечисления денег одним платежом на единый налоговый счет, бухгалтеры подают в налоговую Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, по которым налоговики распределяют деньги в уплату того или иного налога, сбора, аванса.

Если бухгалтерия платит налоги отдельными платежками, они выполняют функцию уведомлений. В таких платежках нужно указывать все реквизиты, по которым платеж может быть полностью идентифицирован: КПП, ОКТМО, КБК, налоговый (отчетный) период, статус налогоплательщика «02».

Если компания в установленный законодательством срок не представит декларацию/расчет, по истечению 10 календарных дней данная переплата с соответствующих налогов, страховых взносов будет признана ЕНП.

Новое в реквизитах

С 15 мая 2023 года изменили реквизит получателя платежа. Теперь в поле 16 «Получатель» нужно указывать: Казначейство России (ФНС России).

В письме от 2 июня 2023 г. № ЗГ-3-8/7361 ФНС сообщила, что такая ошибка, как указание в поле 16 прежних реквизитов, не помешает налоговикам зачесть платеж на ЕНС компании.

Важно! Если в платежном поручении будут указаны старые реквизиты и корректного указан ИНН компании, денежные средства в уплату ЕНП, будут зачислены на ЕНС.

Реквизиты для оплаты взносов на травматизм в 2023 году

Уплата страховых взносов с 1 января 2023 года

Справочник КБК по страховым взносам с 1 января 2023 года

Как заполнить платежное поручение по страховым взносам

Какой период указывать в платежном поручении и уведомлении по взносам

Выбор читателей

. Разбор нового способа уплаты налогов

Обновлено 12 мая 2023, 14:21

С 2023 года в России появился новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС). Если раньше российские граждане уплачивали большинство налогов по отдельным реквизитам, то теперь достаточно перечислить деньги единым налоговым платежом. РБК Life рассказывает, как пользоваться ЕНС, что такое сальдо и как изменил новый порядок уплаты налогов жизнь обычных граждан, компаний и индивидуальных предпринимателей.

Новый закон призван упростить взаимодействие россиян с налоговыми органами.

Переплату можно было вернуть только за три последних года. Сейчас же срока давности нет. Кроме того, после подачи заявления налогоплательщиком на следующий день обязаны создать направление поручения на возврат.

До 1 января 2023 года разблокировка счета могла занимать до пяти рабочих дней. Теперь же ФНС обещает решать этот вопрос за день.

«ЕНС — это не что-то кардинально новое, это всего лишь форма учета платежей, а не какой-то новый режим налогообложения. Раньше приходилось каждый налог на отдельный КБК (код бюджетной классификации) перечислять, а сейчас это все зачисляется единым налоговым платежом один раз в месяц. Потом сам налоговый орган распределяет средства в соответствии с обязательствами на основании деклараций, уведомлений и прочих документов. Для бизнеса это, конечно, удобнее, проще, понятнее. И не только для бизнеса — для всех вообще».

Экономист, руководитель блока инвестиционных продуктов «Открытие Инвестиции»

Новые правила уплаты налогов с 1 января 2023 года действуют как для физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей и организаций. Исключение сделано лишь для самозанятых. Им предоставляется право выбора — платить налоги по привычной для них схеме или перейти на единый налоговый платеж.

За счет уплаты ЕНП российский бюджет на конец марта получил доходы в размере 2,5 трлн руб.

После того как на ЕНС поступила определенная сумма, она распределяется следующим образом:

Например, налогоплательщик внес единым налоговым платежом 500 тыс. руб. Сначала вычитаются 300 тыс. руб., которые «закрывают» недоимку — налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги с более ранним сроком уплаты. Далее закрываются начисления с текущим сроком оплаты, например налог на прибыль в размере 150 тыс. руб. В последнюю очередь из внесенной суммы вычитают пени в размере, например, 200 руб. На счету остается 49,2 тыс. руб. — остаток средств на счету формирует положительное сальдо.

Сальдо

Положительное сальдо ЕНС формируется, когда внесенная сумма больше, чем нужно для оплаты платежей. Переплату можно оставить на ЕНС в счет будущих платежей или забрать, подав заявление о возврате. Сделать это можно несколькими способами:

Отрицательное сальдо формируется, когда на счете недостаточно денег для уплаты всех налоговых платежей. В этом случае начислят пени. К сальдо с января 2023 года «привязана» блокировка счета.

«Целью создания ЕНС является повышение прозрачности ситуации с налогами, с собранными, уплаченными. У людей должно быть понимание, какой налоговый возврат они могут получить в тех или иных случаях. Потому что не все это понимают, а ЕНС прозрачен для гражданина.

Я вижу в этом проблему для физических лиц — добавляется контроль за вашими доходами и налогами. Вы будете поглядывать туда время от времени, все время видеть, сколько вы уже отдали налогов, и делать выводы. Косвенная налоговая система специально придумана, чтобы избавить человека от этих размышлений — он даже не знает, что платит налоги, а теперь знает».

Экономист, директор Института нового общества, автор книг «Капитализм кризисов и революций» и «Кризис глобальной экономики»

Зимой 2023 года ФНС решила отказаться от принудительного взыскания по отрицательному сальдо на ЕНС до 1 марта 2023 года — именно тогда завершились индивидуальные сверки. Послабления должны были предотвратить конфликты между налоговой и гражданами на фоне нововведений.

Кроме того, до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании того же года действует еще одно послабление. Налогоплательщику прощается непредоставление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам, сборам.

С введением единого налогового счета власти также унифицировали правила уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи отчетности установлен на 25-е число каждого месяца, а единый срок уплаты налогов — на 28-е число каждого месяца. Не изменились сроки уплаты:

«Из плюсов: сократится количество ошибок при заполнении различных платежных поручений, которые приходилось заполнять вручную. Саморасчет будет тоже упрощен — ИНН указываешь и отправляешь деньги. Снизится нагрузка на все информационные системы — подразумевалось, что все системы, которые ответственны за сбор налогов, станут работать быстрее.

Из минусов: этап перехода, нововведений, нужно будет привыкать к новой системе. Я более чем уверен, что некоторые люди вместо ИНН будут писать другие идентификаторы».

Где найти единый налоговый счет

Отказаться от использования единого налогового счета нельзя — он открывается для налогоплательщиков автоматически, делать для этого ничего не нужно. Исключение составляют граждане, не состоящие на учете в налоговой и не имеющие идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

ИНН физлицу присваивают во время постановки на учет в налоговом органе. Чаще всего это связано с выходом на первую работу, поскольку именно тогда гражданин становится налогоплательщиком. Получить ИНН можно в любом возрасте.

«Многие уклонялись от получения ИНН, но все равно его получили, потому что работодатель требует от вас ИНН. У категории людей, которые не стоят на учете в налоговых органах, не появится единый налоговый счет, но я не очень понимаю, как они должны в современных условиях вести свои дела, заключать различные юридические соглашения, если везде требуют ИНН. Очевидно, что это какая-то мелкая полулегальная торговая деятельность или мелкие подряды без юридической фиксации».

Найти свой единый налоговый счет можно по следующим ссылкам:

Данные для входа в личный кабинет (ЛК) физического лица и индивидуального предпринимателя можно получить в любом налоговом органе, который работает с физлицами. Место жительства и постановки гражданина на учет значения не имеет. По электронной почте получить реквизиты не выйдет: налоговики должны предварительно установить личность гражданина.

Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Для формирования платежки можно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов: личные кабинеты (по ссылкам выше) или сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС.

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК для ЕНП: 18201061201010000510

Единый налоговый счет для ИП

Правила использования единого налогового счета актуальны и для индивидуальных предпринимателей. Сальдо ЕНС и цели, на которые налоговая списала деньги, ИП могут проверить в личном кабинете, а также в своей бухгалтерской программе — через операторов ТКС.

Личный кабинет индивидуального предпринимателя

«Для ИП появление ЕНС означает упрощение налоговой отчетности, если это будет ускорять переводы, если все будет прозрачно и понятно, если будет существовать четкая система обжалования тех или иных претензий.

ИП работают в режиме постоянного взаимодействия с налоговыми органами. Но дело в том, что многие ИП не выжили бы, если бы не уклонялись от налогов. Поэтому излишняя прозрачность всех денежных движений может увеличить собираемость налогов с ИП. Те, кто все платит, будут довольны, а те, кто маневрирует, будут стараться работать с наличными».

С 2023 года установлен
единый срок для почти всех обязательных платежей: не позднее 28 числа месяца, когда налог
или сбор должен быть уплачен.

Для квартальных платежей (например, по
УСН) это 28 число первого месяца следующего квартала, а для ежемесячных (например,
НДС и взносов) — 28 число каждого месяца.

Есть
несколько исключений:

Его тоже нужно платить раз
в месяц не до 28 числа месяца, но с особенностями.

НДФЛ придётся не
перечислять в бюджет сразу, а удерживать и накапливать до 28-го числа. Перечислять в бюджет
надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по
22-е число текущего месяца.

Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный
с 23 февраля по 22 марта, нужно перечислить не позднее 28 марта.

Новые правила коснулись и
авансовых платежей: с 2023 года с них тоже отдельно уплачивается НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ
зависит от того, когда был удержан налог. Когда нужно перечислять НДФЛ:

Допустим, вы выплачиваете аванс 21-го
числа каждого месяца. НДФЛ с аванса за февраль 2023 года вам нужно заплатить не
позднее 28 февраля 2023 года.

Деньги можно вносить
раньше срока, но это необязательно. Но и затягивать с перечислением ЕНП не стóит — пока
неизвестно, как справляются с нагрузкой сервера налоговой службы.

Налоговая списывает деньги с единого
налогового счёта в следующей очерёдности:

Например, вы должны заплатить налоги
и сборы на сумму 68 000 рублей. У вас накопилась недоимка в размере 5600 рублей
и штраф — 1000 рублей. Вы вносите на ЕНС 75 000 рублей, из них ФНС сразу
вычитает 5600 рублей недоимки, а затем засчитывает текущие налоги и взносы.
После этого на налоговом счету у вас останется 1400 рублей, из которых налоговая
спишет 1000 рублей штрафа, и в итоге на ЕНС у вас останется 400 «свободных»
рублей. О том, что вы можете с ними сделать, расскажем ниже.

Если внесённого ЕНП не
хватает на все налоги (взносы, сборы), а даты их уплаты одинаковы, налоговая зачтёт
платёж пропорционально суммам каждого налога (взноса, сбора). Такой же подход работает и
для пеней, процентов и штрафов.

Например, вы должны заплатить
страховые взносы за сотрудников:

Остаток на ЕНС — 95 000 рублей. На
уплату взносов вам нужно 195 000 рублей, но дополнительно деньги вы не перевели.
Налоговая сама распределит деньги пропорционально суммам платежей: 68 205,13
рублей на ОПС (140 000 / 195 000 × 95 000), 14 615,38 рублей на ОМС и 12 179,49
рублей на ВНиМ.

Или, например, у вас
есть четыре штрафа по 5000 рублей каждый с общей датой для уплаты. На ЕНС у вас 10 000
рублей. Налоговая спишет по 2000 рублей в счёт уплаты по каждому штрафу, и задолженность
у вас будет по всем штрафам — по 3000 рублей по каждому.

Это зависит от разницы между тем, сколько вы
должны были заплатить, и тем, сколько заплатили.

Такая разница называется сальдо. Оно может
быть:

Узнать о состоянии ЕНС можно в:

Чтобы получить данные из налоговой, подайте
заявление по утвержденной форме. ФНС
подготовит справку:

С 2023 года пени
начисляются на задолженность не по конкретному налогу или взносу, как это было раньше, а
при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта. Пени начинаются
считаться со дня возникновения отрицательного сальдо и до момента, пока не вы не внесёте
нужный платёж.

Есть два способа
распорядиться переплатой.

Зачесть переплату в счёт:

Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о
зачёте через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок. После того, как налоговая получит
заявление, зачёт произведут на следующий рабочий день.

Если налоговая произвела зачёт в счёт
исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, вы
можете передумать — для этого нужно подать заявление об отмене зачёта полностью или
частично.

Если же переплата зачтена в счёт уплаты
налога за другое лицо или в счёт задолженности с истёкшим сроком взыскания, отменить
зачёт не получится.

Чтобы погасить в счёт
переплаты недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет
покрывать их из имеющихся на ЕНС денег.

Вернуть переплату на банковский счёт:

Вы можете и передумать
— если инспекция учла переплату в счёт исполнения будущего
налогового платежа. Для этого подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично.
Отменяют зачёт последовательно — с наиболее ранних сумм.

Как инспекция будет распределять средства с единого счета

ИФНС самостоятельно станет засчитывать единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это будет происходить в определенной последовательности: в первую очередь недоимки, во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам, в третью – пени, в четвертую – проценты, в пятую – штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

Недоимки будут засчитывать начиная с тех, которые выявлены раньше.

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика
(п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Как формируются средства единого налогового платежа

На спецсчет каждого налогоплательщика в ФК денежные средства могут поступать:

Уведомление об исчисленных суммах налогов при досрочной уплате

Налогоплательщикам дают право перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления срока платежа по налогу, то есть до представления декларации или расчета.

В этом случае организация или ИП должны будут представить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
.

Уведомление нужно будет подавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, или страховых взносов.

Также в уведомлении нужно будет указывать информацию о суммах НДФЛ, удержанных с доходов работников за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца.

По НДФЛ, удержанному за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление нужно будет представить не позднее последнего рабочего дня года.

Совокупная обязанность налогоплательщика

Независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП, единым налоговым платежом можно будет оплатить:

Денежная сумма, которую в целом организация или ИП должна уплатить в бюджет, составляет совокупную обязанность налогоплательщика.

Сведения о сумме обязательств будут отражены по единому налоговому счету на основании деклараций, расчетов и уведомлений налогоплательщика об исчисленных суммах.

Уведомления направляют по тем платежам, по которым отчетность не представляется, к примеру, авансовым платежам по УСН, или при досрочном перечислении средств единого платежа.