Для предпринимателей и компаний с 2023 года действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов — единый налоговый платеж (ЕНП). Как перейти на ЕНП, как платить налоги и в какие сроки сдавать отчетность — в этой статье.
- Что такое ЕНП и ЕНС
- Какие налоги входят в ЕНП
- Сальдо и его значения
- Сверка с налоговой
- Отрицательное сальдо = недоимка
- Положительное сальдо = переплата
- Как платить налоги в 2023 году
- Шаг 1. Предоставление отчетности
- Шаг 2. Пополнение ЕНС
- Шаг 3. Списание платежей
- Порядок списания платежей
- Плюсы и минусы ЕНП
- Ответы на вопросы
- ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?
- Бывают случаи потери платежа?
- Меняется ли порядок расчета налогов?
- Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?
- Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?
- Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?
- Пример
- Отправка уведомлений и заявлений
- Формирование платежных поручений для ЕНП
- Сверка расчетов с налоговой
- Единый налоговый платеж для бизнеса
- Что такое Единый налоговый платеж для бизнеса?
- Кто может использовать ЕНП?
- В счет каких платежей засчитывается ЕНП?
- Нюансы ЕНП
- Как перечислить платеж с лицевого счета ЕНП в бюджет?
- Что нас ожидает после окончания экспериментального периода ЕНП?
- Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет
- Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной
- Как будут взыскивать задолженность
- Как можно будет зачесть или вернуть переплату
- Как будут считать пени
- Переходные положения
Что такое ЕНП и ЕНС
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
Сальдо и его значения
К 1 января 2023 у каждого налогоплательщика есть начальное сальдо расчетов ЕНС. Проверьте его в личном кабинете ФНС в разделе «Единый налоговый платеж».
«Сальдо ЕНС» — это разница между перечисленной на счет суммой и совокупной обязанностью налогоплательщика, то есть разница между переплатами и недоимками.
Вы всегда понимаете: либо что-то должны государству, либо можете распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.
Сальдо может быть:
- положительное — если компания переплатила и государство должно вернуть ей деньги;
- отрицательное — если у организации возникла задолженность по платежам;
- нулевое — если нет задолженностей и переплат.
Сверка с налоговой
Сальдо ЕНС на 1 января 2023 налоговая сформировала сама. При этом не учитывала переплату, где пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.
Если считаете, что данные некорректные, то проведите с налоговой совместную сверку. Чтобы запросить акт сверки, подайте заявление. Удобнее это сделать на сайте ФНС, но можно отправить и бумажное заявление.
Отрицательное сальдо = недоимка
При отрицательном сальдо необходимо пополнить ЕНС, иначе налоговая начислит пени на общую задолженность с даты появления недоимки. Когда на счету появятся деньги, пени списываются — отдельно их платить не нужно. Если задолженность не будет оплачена, налоговая служба примет решение о взыскании.
Положительное сальдо = переплата
При положительном сальдо вы можете вернуть переплату на свой расчетный счет. Переплату можно зачесть:
- на уплату того или иного налога, сбора или взноса;
- погашение задолженности, которая не была учтена в составе совокупной обязанности и по ней истек срок взыскания;
- исполнение решений ФНС (при наличии);
- уплату за другое лицо.
Зачесть можно всю сумму, что осталась на счету. Для этого заполните заявление:
Как платить налоги в 2023 году
Вот как будет проходить уплата налогов при применении ЕНП:
- Предоставление отчетности в налоговую. Компании и ИП должны сами считать сумму налогов, взносов и сборов и присылать в налоговую уведомления, сколько денег нужно списать. Методика расчета платежей остается прежней. Сдать все декларации, уведомление и расчеты в налоговый орган надо до 25 числа отчетного периода.
- Внесение денег на ЕНС.
- Списание денег. 28 числа отчетного периода налоговая списывает средства с вашего единого счета.
Далее рассмотрим детально каждый пункт.
Шаг 1. Предоставление отчетности
С 2023 года установлены новые сроки предоставления отчетности и уплаты налогов. Новое правило: сначала вы сдаете отчетность, потом платите налог. Декларации и расчеты надо предоставить до 25 числа отчетного периода.
Уведомление подавайте только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо вообще без нее. Оно может быть представлено как одним документом по всем обязанностям, так и отдельно по каждому.
Без уведомления налоговая не сможет распределить деньги, поступившие на ЕНС, и начислит пени.
Новые сроки отчетности:
Если подаете уведомление на несколько налогов, то заполните на каждый отдельный блок: КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.
Если ошиблись в реквизитах, то направьте новое уведомление.
Если нашли ошибку в суммах:
- Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете. Впишите данные КПП, КБК, ОКТМО, период, а сумму укажите новую.
- При поступлении уведомления в налоговую корректировка произойдет автоматически.
Чтобы изменить другие данные:
- Создайте новое уведомление. В нем повторите данные ошибочной строки — КПП, КБК, ОКТМО, период, а в сумме укажите «0».
- Во втором блоке строк 1–6 укажите верные данные.
- Когда уведомление поступит в инспекцию, оно автоматически откорректируется.
Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200 рублей за каждый документ.
В 2023 году можно вместо уведомления предоставить в банк платежку с заполненными реквизитами, но только если вы ни разу не подавали уведомление о начисленных суммах. Налоговая сама их сформирует. В платежке в разделе «Статус» поставьте «02». Для того, чтобы инспектор понял, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести.
Шаг 2. Пополнение ЕНС
Способ 1 — самый простой. Перечислить единый налоговый платеж можно:
- в личном кабинете или учетной системе, заполнив только сумму платежа;
- в сервисе ФНС России «Уплата налогов и пошлин». Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.
В сервисе нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа
Способ 2 — трудоемкий. Самостоятельное заполнение платежного документа. Для этого используйте реквизиты для уплаты ЕНП из таблицы:
Обратите внимание: деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты. КБК единый для всех видов платежей — 18201061201010000510. Это правило для всех регионов РФ.
Заполненный платежный документ:
В полях ОКТМО, основание платежа, налоговый период, № документа, дата документа ставьте «0»
Шаг 3. Списание платежей
С 2023 года дата для всех платежей единая — до 28 числа отчетного периода.
Деньги на ЕНС можно вносить раньше срока и частями, но главное — чтобы вся сумма на счете была к сроку уплаты налога, то есть до 28 числа.
Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.
Если на расчетном счете ИП или компании недостаточно денег, перевести их могут и третьи лица. Например, за предпринимателя могут внести платеж знакомые или родственники.
Порядок списания платежей
Налоговая будет списывать деньги со счета в таком порядке:
- недоимка — с даты, когда она появилась;
- налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Внутри каждой группы сначала будут погашать долги с самой ранней даты возникновения. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств. Если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.
Пример списания денег с ЕНС
Плюсы и минусы ЕНП
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
Ответы на вопросы
Нет. Но в 2023 году можно вместо уведомления предоставить в банк платежку с заполненными реквизитами, если вы ни разу не подавали уведомление об исчисленных суммах.
ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?
Да, смогут. Уплаченная сумма страховых взносов будет определяться в соответствии с установленными правилами распределения ЕНП. Сначала недоимка, начиная с более ранней. Затем начисления с текущим сроком уплаты. Затем пени, проценты и штрафы.
Бывают случаи потери платежа?
Потеря платежа и сейчас влечет недоимку. Однако в случае уплаты по ЕНП потерять платеж, с учетом указания в нем двух реквизитов (ИНН и сумма), практически невозможно.
Меняется ли порядок расчета налогов?
Нет. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.
Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?
Такой долг будет исключен из ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.
Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?
Да, можно на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган. Переплата может быть направлена в счет предстоящей обязанности по уплате налогов и «храниться» до ее возникновения, либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.
Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?
Недоимка возникает со следующего дня после обязательного срока уплаты. Подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки.
Автоматизировать работу бизнеса поможет МойСклад. Все процессы по продаже и учету товаров бесплатно — рабочее место кассира, складской учет и CRM в комплекте.
- контролируйте остатки на складах и товаров на реализации;
- создавайте автоматические заказы поставщикам на основе статистики продаж или неснижаемого остатка;
- смотрите реальную прибыль по каждому товару;
- печатайте ценники и чеки, более 100 готовых форм документов;
- работайте с маркированными товарами: бесплатная поддержка всех операций;
- продавайте пиво и слабоалкогольные напитки: интеграция с ЕГАИС с отправкой данных об обороте через УТМ.
- быстрый старт, поддержка 24/7, есть бесплатный тариф.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это особый авансовый порядок перечисления налогов, взносов, пеней и прочих обязательных к уплате сумм одним платежным документом. Участники эксперимента заранее вносят деньги на специальный счет в казначействе. Распределять деньги по видам платежей будет налоговая. Для этого налогоплательщику придется подавать в ИФНС уведомление перед списанием каждой суммы, причем минимум за 5 рабочих дней до даты очередного платежа.
Кроме добровольно внесенных налогоплательщиком денег, на баланс ЕНП зачислят излишне уплаченные/взысканные суммы налогов и прочих обязательных платежей. Если фирма перешла на новый порядок, а затем перечислила сумму на КБК какого-либо конкретного налога, деньги также зачислят на единый налоговый счет.
У ЕНП есть как преимущества перед традиционным способом перечисления платежей, так и недостатки.
Сроки пополнения налогового счета законом не определены. Поэтому у налогоплательщика нет обязанности вносить деньги заранее и изымать их из оборота на длительный срок. Допустимо пополнять баланс ЕНП незадолго до даты зачета конкретного платежа.
С 1 июля по 31 декабря 2022 года перечислять обязательные платежи в особом порядке смогут организации и предприниматели, добровольно перешедшие на ЕНП. Для этого им следовало пройти совместную сверку расчетов с бюджетом и подать заявление о переходе на ЕНП с 1 апреля по 4 мая. Если этого сделано не было, поучаствовать в эксперименте не получится.
Государственная дума в третьем чтении приняла проект закона о введении единого налогового платежа для всего бизнеса. Новый порядок внедрят уже с 1 января 2023 года. Правда, отдельные параметры ЕНП, будут меняться. Например, планируется установить единую дату перечисления всех налогов и взносов — 28 число.
Средства, зачисленные на единый налоговый счет, ИФНС распределит на уплату:
- налогов и авансовых платежей;
- страховых взносов, кроме взносов на страхование от несчастных случаев и травм на производстве;
- сборов, кроме госпошлины, если суд не выдал по ней исполнительный документ;
- пеней, штрафов и процентов по обязательным платежам.
Деньги будут списываться с налогового счета в такой последовательности:
- Недоимки по платежам. Если их несколько, сначала спишут более раннюю, затем следующую по дате возникновения и так далее.
- Налоги, взносы, сборы и авансы по ним. Зачет проводят также в порядке очередности возникновения обязательств, определяя ее по декларациям и иным отчетным документам.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Пополнить баланс ЕНП (налоговый счет) компания может не только самостоятельно — это вправе сделать за нее третье лицо. Типичный пример: учредитель может внести сумму в счет налогового платежа за свое ООО.
Особые правила для агентов по НДФЛ — они должны направлять уведомления до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Например, до 5 июля нужно сообщить о сумме налога на выплаты сотрудникам в июне.
Электронный формат уведомления предусматривает возможность указать сразу несколько платежей, поэтому можно будет сформировать одно уведомление на уплату, например, налога на прибыль, НДС, страховых взносов и штрафа.
Платежное поручение для ЕНП заполняется по особым правилам. Платежи из всех регионов перечисляются на отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.
Образец платежного поручения на перечисление ЕНП:
Правила указания реквизитов следующие:
- В КПП плательщика — вписать КПП организации (головной организации);
- ИНН-КПП получателя — реквизиты ИФНС, в которой стоит на учете организация (головная организация);
- Банковские реквизиты получателя все налогоплательщики указывают так:
БИК: 017003983;Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;Номер казначейского счета: 03100643000000018500;Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. - БИК: 017003983;
- Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;
- Номер казначейского счета: 03100643000000018500;
- Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.
- Получатель платежа — «Управление Федерального казначейства по Тульской области (название ИФНС по месту постановки на учет организации (головной организации))»;
- КБК — 18201061201010000510;
- ОКТМО указывается по месту постановки на учет организации (головной организации);
- «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа» — проставляем «0»;
- «Назначение платежа» не заполняется.
А что если в один день истекает обязанность по погашению нескольких платежей, а денег на налоговом счет на все не хватает? В такой ситуации ИФНС спишет часть суммы по каждому платежу пропорционально размеру обязательства.
Пример
До конца года предприниматель Смирнов должен уплатить остаток взносов на собственное страхование: на ОПС — 10 000 руб., на ОМС — 5 000 руб. К 31 декабря на налоговом счете ИП есть всего 6 000 руб., что недостаточно для погашения всей суммы взносов. ИФНС разделит остаток пропорционально суммам обязательств: 4 000 руб. — на ОПС, 2 000 руб. — на ОМС.
На остальную сумму сформируется недоимка. Когда ИП пополнит баланс ЕНП, она будет списана в первую очередь. Если же налоговый счет пополнен не будет, ИФНС взыщет задолженность в обычном порядке.
Пока деньги находятся на балансе единого платежа и не зачтены в счет налогов, их можно вернуть. Это касается только сумм, которые налогоплательщик перечислил самостоятельно. Если же деньги переведены третьим лицом, вернуть их не выйдет.
Срок на возврат — месяц с даты получения заявления налоговым органом. В первые 10 рабочих дней ИФНС решит, возвращать ли деньги налогоплательщику. Если всё в порядке, в этот же срок она направит соответствующее распоряжение в Федеральное казначейство. Налогоплательщику в течение следующих 5 дней должно прийти решение инспекции о возврате или отказе в этом.
Казначейство, в свою очередь, перечисляет деньги на счет компании — ему нужно уложиться в общий месячный срок с даты получения ИФНС заявления. Иначе в пользу налогоплательщика будут начисляться проценты по ставке Центрального банка.
Чтобы с самого начала не запутаться в новых правилах, рекомендуем действовать по такому алгоритму:
- Пополнить налоговый счет на определенную сумму. Ее можно примерно рассчитать исходя из перечня обязательных платежей на ближайшее время, прежнего опыта и показателей работы. Платежные документы для перечисления ЕНП можно сформировать в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, но еще проще это сделать в Экстерне.
- Подать в ИФНС уведомления с суммами каждого платежа минимум за 5 дней до истечения срока уплаты, а лучше раньше. Важно помнить, что для НДФЛ работодателя срок другой — до 5 числа следующего месяца.
- Проверить свой налоговый счет и убедиться, что денег на нем достаточно.
- Дождаться зачета заявленной суммы с баланса ЕНП. Убедиться, что платеж погашен, можно в ЛК налогоплательщика или подав специальную форму сверки с бюджетом по ТКС.
- Распорядиться остатком средства на балансе ЕНП: оставить до следующего платежа или вернуть на расчетный счет.
Участие в эксперименте добровольное. Однако после перехода на ЕНП у компании нет права выбора — она должна платить по обязательствам строго через единый налоговый платеж. Если вместо этого перечислить налог по привычным реквизитам, перевод все равно будет считаться ЕНП. Эту сумму ИФНС «перекинет» на налоговый счет. Далее средства будут списываться в порядке установленной очередности и на основании поданных уведомлений.
В Экстерне организации и ИП могут автоматически создавать и отправлять документы, связанные с ЕНП, формировать платежные поручения на пополнение налогового счета, а также сверяться с ИФНС по зачтенным платежам.
Отправка уведомлений и заявлений
Сервис позволяет создать:
- Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
- Заявление о возврате единого налогового платежа.
Формирование платежных поручений для ЕНП
Сформировать платежное поручение можно будет, как и раньше, на основе декларации в ФНС и требования об уплате налога. Новый дополнительный способ — по уведомлению об исчисленных суммах.
Сверка расчетов с налоговой
Для сверки по платежам, перечисленным в ФНС через ЕНП, разработаны две новые формы:
- Запрос на получение информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом (КНД 1184049) — в ответ налоговая сообщит, сколько денег осталось на счету ЕНП.
- Запрос на получение справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (КНД 1184051) — в ответ инспекция проинформирует, на какие платежи распределила деньги со счета.
Обратите внимание! По этим формам можно сверить платежи, перечисленные исключительно через ЕНП. Чтобы свериться с ФНС по налогам, ранее перечисленным традиционным способом, нужно использовать прежние формы сверок.
Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне
Единый налоговый платеж для бизнеса
С 1 июля 2022 года бизнес сможет платить налоги единым платежом. Пока добровольно. Эксперимент продлится до конца года, а уже с 1 января 2023 года новый способ уплаты налогов станет обязательным.
Что такое Единый налоговый платеж для бизнеса?
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и сборов, когда организация или предприниматель перечисляют деньги на один лицевой счет. А налоговики распределяют платежи сами, без участия налогоплательщика. То есть платежное поручение нужно одно — на перечисление средств с расчетного счета налогоплательщика на лицевой счет ЕНП.
Лицевой счет можно назвать кошельком, в котором хранятся денежные средства на бюджетные платежи.
Новый способ уплаты налогов ввели законом № 379-ФЗ от 29.11.2021 — добавили новую статью 45.2 в НК. Сейчас подключиться к эксперименту уже нельзя: заявку на участие необходимо было подать до 04.05.2022.
Кто может использовать ЕНП?
Использовать новый способ могут юридические лица и индивидуальные предприниматели. Причем система налогообложения роли не играет.
В счет каких платежей засчитывается ЕНП?
ЕНП засчитывается в счет уплаты:
Исключением являются налоги физического лица, установленные в ст. 228 НК. Например: НДФЛ при сдаче в аренду имущества (если не как ИП), НДФЛ по сделке продажи недвижимости, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог физлица — данные налоги не могут быть уплачены с лицевого счета ЕНП.
очередность уплаты платежей. Деньги с лицевого счета ЕНП спишут в следующей очередности:
- Недоимка — платежи, которые не уплачены в установленные сроки (п. 2 ст. 11 НК
- Налоги, авансы (например, налог на имущество организации, платежи по УСН), сборы, взносы.
Создавайте и отправляйте отчеты в любое время и в любом месте через удобный сервис Платформа Госотчет: проверка на наличие ошибок, актуальные формы отчетности и возможность задать вопрос специалистам контролирующих органов.
Узнать подробнее о сервисе
Нюансы ЕНП
- Если после перехода на ЕНП бюджетный платеж совершен на КБК отдельным платежным поручением, как раньше, и выявлен факт переплаты (после 01.07.2022), то переплата начисляется на лицевой счет ЕНП.
- Если на момент перехода на ЕНП имеются задолженности по разным видам бюджетных платежей, то отчисления в бюджет будут произведены согласно очередности, указанной в пункте выше.
- недостаточно средств, чтобы погасить все платежи с одним и тем же сроком уплаты, то деньги распределят пропорционально суммам платежей между всеми платежами.
- Если все необходимые платежи были произведены, но на ЕНП образовался остаток, то оставшуюся сумму можно вернуть в заявительном порядке. Налоговая возвращает деньги на расчетный счет организации (ИП) в течение месяца.
Важно: если деньги на лицевой счет ЕНП за вас перечислило третье лицо — вернуть их нельзя.
Организация-участник эксперимента зачислила на лицевой счет 100 000 рублей 15.07.2022.
Долг за предыдущий период (срок уплаты просрочен) — 60 000 руб.
Пеня за несоблюдение сроков уплаты (срок уплаты до 15.07.2022) — 2 000 руб.
Текущие платежи за июнь 2022 года (срок уплаты до 15.07.2022):
- страховые взносы на ОПС — 30 000 руб.;
- страховые взносы ОМС — 6 000 руб.;
- страховые взносы ВНиМ — 5 000 руб.
Штраф (срок уплаты до 15.07.2022) — 1 000 руб.
Платежи с лицевого счета ЕНП будут списаны со следующей очередностью:
1. Долг за предыдущие периоды — 60 000 руб. (в полном объеме
2. Текущие платежи с общей суммой 41 000 руб. Т. к. на полную оплату платежей оставшейся суммы на лицевом счете (40 000) недостаточно, деньги распределяются пропорционально по 3 платежам:
- страховые взносы на ОПС (73,17% от общей суммы) — будет перечислено 29 268 руб.;
- страховые взносы ОМС (14,63% от общей суммы) — будет перечислено 5 852 руб.;
- страховые взносы ВН и М (12,20% от общей суммы) — будет перечислено 4 880 руб.
3. Пени — будет перечислено 0 руб., т. к. средств на счете не осталось.
4. Штраф также не будет оплачен.
Как перечислить платеж с лицевого счета ЕНП в бюджет?
Чтобы платеж с лицевого счета был списан, необходимо отправить уведомление о сумме налога (взноса) в ИФНС.
Внимание! Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов необходимо подать не позднее, чем за 5 рабочих дней до даты платежа.
По НДФЛ есть отдельное правило: срок уведомления об НДФЛ, удержанном налоговым агентом — не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлицам. По этому пункту ждем разъяснений от ИФНС, т. к. срок уплаты НДФЛ на данный момент у всех разный. Но в дальнейшем планируется, что все приведут к единому стандарту, и срок уплаты налогов у всех будет одинаковый.
Уведомление подается отдельно по каждому виду налога, авансового платежа, страховых взносов, имеющих разные КБК, разные сроки уплаты (перечисления).
В Платформе Госотчет только актуальные формы отчетности, заявлений и уведомлений. Отправляйте уведомления в налоговую в любое удобное время.
Подключиться к сервису Госотчет
Что нас ожидает после окончания экспериментального периода ЕНП?
Согласно пояснительной записке к проекту Федерального закона № 46702-8, мы можем ожидать следующее:
- Введение обязательного Единого налогового платежа для бизнеса с 1 января 2023 года.
- Система ЕНП позволит учитывать результаты исполнения налоговых обязательств перед бюджетом через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.
- одновременного наличия задолженности и переплаты по разным видам налогов и взносов.
- экономически обоснованного расчета суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
- Упрощение и стандартизацию календаря платежей для налогоплательщиков, т. к. предполагается установить единые сроки уплаты налогов для всех.
Подробнее о ЕНП разбор был в ходе вебинара «Платформы ОФД».
В 2022 году в эксперименте участвуют добровольно изъявившие желание поучаствовать организации, а в 2023 с новшеством столкнутся, очевидно, другие.
Эксперты рекомендуют наблюдать за тем, как будет складываться практика по ЕНП у организаций-участников эксперимента, какие возникнут трудности и как будут решаться, в т.ч. со стороны налоговой службы. Это позволит другим налогоплательщикам научиться на чужих ошибках, не совершая свои собственные, и подготовиться с к обязательному переходу на ЕНП.
Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными. Такие поправки к НК РФ уже опубликовали. Отметим основные моменты.
Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет
Вводят такой порядок: все платежи налогоплательщика будут поступать на один налоговый счет, общую сумму на котором в дальнейшем инспекция распределит по конкретным целям. Счет будут вести по каждой организации и физлицу. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:
- перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
- начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
- должна возместить инспекция.
Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:
- налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
- сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
- страховых взносов;
- пеней, штрафов и процентов.
Эту обязанность считают на основании:
- налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
- налоговых уведомлений;
- сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
- решений об отсрочке или рассрочке;
- решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
- судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
- иных документов.
Не станут учитывать, например:
- платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
- суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;
- НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.
Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной
Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:
- с даты перечисления единого налогового платежа;
- со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
- со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
- со дня удержания суммы налоговым агентом.
Зачтут суммы в таком порядке:
- недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
- налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Как будут взыскивать задолженность
По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.
В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.
Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.
Как можно будет зачесть или вернуть переплату
Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.
Зачесть суммы можно в счет:
- уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
- уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
- исполнения отдельных решений налоговиков;
- погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.
Как будут считать пени
Ставка пеней будет разной для юридических лиц и физлиц. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.
Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок — 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:
Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение — декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты отменяют.
Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля.
Переходные положения
Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.
Обращаем внимание, что после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.