Выгодные условия, низкие ставки, учет доходов без расходов — все это про упрощенную систему налогообложения с доходным объектом. Компании и ИП платят налог по ставке 6 %, но регионы могут ее снизить. Однако если в 2023 году доходы упрощенца в пределах от 188,55 до 251,4 млн рублей, а численность — от 100 до 130 человек, ставка повысится до 8 %.
Некоторым предпринимателям на доходной УСН положены налоговые каникулы — ставка 0 % в первые два года работы.
Налоговые каникулы для ИП: кто имеет право и как на них перейти
Налог на доходной УСН рассчитывают по итогам года (п. 1 ст. 346.19, п. 1, 2 ст. 346.21 НК РФ). Авансы — по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.21 НК РФ):
Таким образом, в году четыре платежа.
Расходы на УСН 6 % не учитывают. Но можно уменьшить авансы и налог на страховые взносы и некоторые другие вычеты (Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121). Итоговый налог уменьшают на квартальные авансовые платежи, которые заплатили с начала года.
Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет
В доходах упрощенцы учитывают поступления от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы считают кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На практике это означает, что их признают в день поступления денег в кассу или на расчетный счет. А если делаете взаимозачет с контрагентом, учитывайте доход на дату зачета.
Авансы от покупателей включают в доходы на дату поступления (Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179). А вот займы, дивиденды, возвращенные авансы и ряд других поступлений не относятся к доходам (ст. 251, 346.15 НК РФ).
Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) упрощенцы тоже заполняют на дату признания доходов. В первом разделе показывают доходы, в четвертом — страховые платежи. Второй и третий раздел на доходном УСН не заполняют. А если платится торговый сбор, его отражают в пятом разделе.
КУДиР не сдают в налоговую инспекцию. Но если книгу запросят во время проверки, ее надо отправить налоговикам. Это можно сделать через Контур Экстерн.
Аванс за квартал на доходной упрощенке рассчитывают по формуле (п. 1, 5 ст. 346.18, п. 3, 3.1, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ):
Доходы за отчетный период нарастающим итогом х Ставка УСН — Вычеты — Сумма предыдущих авансов отчетного года
Налоговая база на доходном УСН — это доходы от реализационной и внереализационной деятельности плюс полученные авансы. Если доходы и численность превысили лимит, в результате чего ставка увеличилась до 8 %, облагайте повышенной ставкой только часть налоговой базы — с начала квартала, в котором нарушили условия упрощенки.
Тогда авансы рассчитывают по другой формуле:
База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями х Обычная ставка УСН + (База за отчетный период — База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями) х Повышенная ставка УСН — Вычеты — Сумма предыдущих авансов отчетного года
Если авансовый платеж за полугодие или 9 месяцев получился отрицательным, платить в бюджет за этот период не нужно. Так бывает, если перестали расти доходы.
Годовой налог рассчитывают по формуле:
Доходы за год х Ставка по УСН — Вычеты — Авансы за кварталы отчетного года
Если в течение года из-за превышения лимитов ставка повысилась до 8 %, используют другую формулу:
База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями х Обычная ставка УСН + (База за год — База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями) х Повышенная ставка УСН — Вычеты — Авансы за кварталы отчетного года
Если итоговый налог получился отрицательным, значит за этот год у упрощенца переплата. Ее можно зачесть или вернуть на расчетный счет плательщика — в размере положительного сальдо ЕНС (ст. 78, 79 НК РФ). Для зачета нужна ЭЦП.
Авансы и налог на УСН «доходы» можно уменьшить на (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):
Рассмотрим, как уменьшить налог на эти выплаты.
Уменьшение УСН на торговый сбор
Торговый сбор включают в вычет по УСН на определенных условиях (п. 8 ст. 346.21 НК РФ):
Правила расчета по торговому сбору одинаковы для всех плательщиков на УСН «доходы». А вот порядок уменьшения на страховые взносы отличается для упрощенцев с работниками и без них.
Уменьшение УСН на страховые взносы
В страховой вычет за отчетный период компании включают взносы, уплаченные за работников. А предприниматели учитывают дополнительно взносы за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом уменьшение на страховые взносы не может быть больше начисленного аванса или налога (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
И компании, и ИП включают в вычет именно уплаченные взносы. Даже если начислили их в прошлом периоде, а заплатили в текущем, учитывайте взносы именно текущим периодом. И наоборот — если в текущем квартале только начислили, но не заплатили взносы, в вычет их не включайте.
Размер вычета по взносам за работников
И организации, и ИП могут уменьшить платежи по УСН на страховые взносы, которые заплатили за работников. Но есть лимит: налог и авансы можно уменьшить на страховые взносы и другие расходы по страхованию работников не больше, чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Если часть страховых расходов не вошла в вычет в отчетном периоде, ее можно зачесть в следующем авансе или в налоге за год, но с соблюдением 50 %-ного лимита (п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ). А вот если расходы не вошли в вычет для годового налога, перенести их на следующий год не получится.
В 2023 году взносы можно платить двумя способами:через ЕНП и по старым правилам.
Взносы за работников через ЕНП
Это платежка со статусом 01 на КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. Схема такая: сначала отправьте уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа месяца после отчетного, а потом заплатите взносы в бюджет — до 28 числа. В месяцы, когда сдаете РСВ, уведомление не отправляют.
Взносы за работников «по-старому»
Это платежка со статусом 02 на КБК взносов. Здесь уведомление не нужно. Однако следите за сроками, чтобы вовремя уменьшать УСН на взносы. Например, если заплатили взносы в марте, ФНС автоматически признает их по сроку платежа только в апреле. Поэтому уменьшить аванс по УСН на мартовские взносы не получится, если не подадите заявление о зачете.
Размер вычета по взносам ИП без работников
Предприниматели включают в вычет и фиксированные взносы за себя, и взносы на ОПС в размере 1 % с превышения доходов в 300 000 рублей. Никаких ограничений, как у упрощенцев с работниками, нет — авансы и налог можно уменьшить вплоть до нуля.
В 2023 году для уплаты взносов ИП тоже два способа: через ЕНП и по старым правилам.
Взносы ИП через ЕНП
Если платите взносы «за себя» на КБК ЕНП (платежка со статусом 01), ФНС их автоматически примет к вычету при расчете налога только при наступлении сроков их уплаты — 31 декабря и 1 июля. А если сделать зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов, то можно их учесть при расчете авансов с даты зачета (Письмо ФНС от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Чтобы отправить заявление о зачете, понадобится электронная подпись: получить ее можно в УЦ Контура.
Взносы ИП «по-старому»
Как уменьшить УСН на фиксированные страховые взносы в 2023 году
Уменьшение УСН на другие выплаты
Помимо страховых взносов в вычет по УСН включают больничные за счет работодателя за первые три дня болезни (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Суммы по больничному учитываются вместе с НДФЛ (Письмо Минфина от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).
На эти выплаты налог уменьшить нельзя.
А еще работодатели могут включить в вычет свои взносы по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности сотрудников (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но только при условии, что страховая компания оплачивала работнику больничный за первые три дня вместо работодателя, и выплата была не больше выплат, которые предусмотрены по 255-ФЗ.
Упрощенцы могут включить в вычет только страховые расходы, которые связаны с деятельностью на УСН. Например, нельзя уменьшить налог на:
И напоминаем, что упрощенцы-работодатели платеж по УСН могут уменьшить на вычеты только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
Предприниматель без работников начал вести деятельность с января 2023 года. Режим — УСН «доходы» со ставкой 6 %. Региональных льгот нет. Торговый сбор не платит.
Выручка ИП в 2023 году — 12 300 000 рублей:
В течение года он поквартально платил фиксированные взносы и подавал заявление о зачете, чтобы учесть в платежах по УСН:
Фиксированные страховые взносы ИП в 2023 году — 45 842 рубля. Их надо заплатить до 31 декабря. Но 31.12.2023 выпадает на выходной, платеж переносится на 09.01.2024. Если не подавать заявление о зачете, налоговики учтут фиксированный платеж в качестве страховых взносов только 9 января 2024 года.
В таблице — пример расчета платежей в бюджет:
Поскольку доход ИП за 2023 год превысил 300 000 рублей, ему придется заплатить дополнительные страховые взносы — 1 % с превышения. Сумма дополнительного платежа: (12 300 000 — 300 000) × 1 % = 120 000 рублей.
Перечислить платеж надо до 1 июля. Но 01.07.2024 выпадает на субботу, поэтому срок переносят на 03.07.2024. Эти взносы можно учесть в платежах по УСН 2024 года.
В 2023 году авансы и налог по УСН можно платить или на КБК ЕНП — платежкой со статусом 01 (п. 1 ст. 45 НК РФ), или по-старому: платежками со статусом 02 на КБК УСН. «Старый» вариант доступен тем, кто еще ни разу не подавал уведомления об исчисленных суммах.
Срок уплаты авансов (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
Годовой налог организации платят до 28 марта следующего года, ИП — до 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Если платите авансы через ЕНП, сначала отправьте в ИФНС уведомление об исчисленном налоге — до 25 числа месяца после прошедшего квартала (п. 9 ст. 58 НК РФ). А вот для годового платежа по УСН уведомление не нужно: налоговики определяют сумму налога по декларации, которую организации сдают до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
И уведомления, и декларацию по УСН можно подать через Контур.Экстерн: система проводит автоматический контроль перед отправкой и снижает вероятность ошибок и отказов отчетности.
Экосистема для бизнеса
Бухучет, зарплата и кадры
Популярные продукты
Калькулятор для расчета налога и авансовых платежей по УСН
Калькулятор пени по налогам
Калькулятор страховых взносов для ИП
Калькулятор страхового стажа
Калькулятор выбора системы налогообложения
Расчет компенсации при увольнении
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Калькулятор дней между датами