Что такое единый сельскохозяйственный налог в 2023 году

Кому нужен ЕНС?

Отправлять бюджетные платежи на единый налоговый счёт с 2023 года должны все юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме самозанятых ИП. Они могут платить налог на профессиональный доход по-старому: через сервис «Мой налог» или в приложении своего банка, если в нём есть такая опция.

С 1 января 2023 года перечислять налоги, взносы и сборы нужно на единый налоговый счёт — ЕНС. У предпринимателей много вопросов, как работает новый . Ответили на самые частые вместе с Евгенией Мемрук, основателем бухгалтерской компании

Главный плюс перехода на ЕНП — теперь, за редким исключением, установлены единые даты уплаты налогов и отправки уведомлений.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН налог) представляет собой специальную налоговую систему, которая является альтернативой упрощенной и общей системам налогообложения для предпринимателей, занимающихся сельским хозяйством.

В нашей статье мы более подробно рассмотрим преимущества, которые сельхозпроизводителям приносит упрощенная система налогообложения ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для предпринимателей, которые выращивают овощи, разводят телят или рыбу, производят другую сельхозпродукцию. Узнали у руководителя аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг» Тамары Евсюковой, чем выгодна эта система налогообложения ЕСХН и как на неё перейти.

Сельхозпроизводители могут использовать разные варианты налогообложения — они не ограничены, например, только упрощённой системой или ЕСХН. В каждом случае сначала лучше всё посчитать, а затем выбрать режим, который поможет сэкономить на налогах.

Руководитель аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг»

Что такое единый налоговый счёт?

ЕНС — это лицевой счёт ИП или компании в Федеральном казначействе. Предприниматель переводит деньги на ЕНС, а налоговая инспекция самостоятельно распределяет их по конкретным налогам, сборам или взносам.

ЕНС ввели, чтобы предприниматели:

На счёт будут поступать не только платежи от предпринимателя, но и другие денежные средства. Например, если налоговая взыщет задолженность с банковского счёта налогоплательщика или вернёт вычет по НДС, деньги придут на ЕНС.

Единый сельскохозяйственный налог

Разобрались, в каких случаях можно работать на ЕСХН, как вести учёт, какие налоги и взносы нужно платить.

Изображение: George Clausen, Hoeing Turnips / Christie’s

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции: компаний или индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики на ЕСХН освобождены от уплаты части налогов, действующих при общей системе налогообложения. Вместо них компании и ИП платят единый сельскохозяйственный налог. Также при режиме ЕСХН меньше форм обязательной отчётности.

Применять ЕСХН могут компании и ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию.

К сельхозпродукции относят товары растениеводства, животноводства, сельского и лесного хозяйства, рыбоводства, продукцию из других водных биоресурсов. Сельхозпродукцией являются, например, овощи, ягоды, мясо, молоко и молочные продукты, рыба, икра. Полный перечень можно посмотреть здесь.

Самостоятельное производство — обязательное условие перехода на ЕСХН. Например, если ИП покупает овощи у другого фермера, маринует их и продаёт, он не сможет работать на этом режиме.

Также применять ЕСХН могут компании и предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, связанные с производством продукции. Услуги должны быть из области растениеводства и животноводства — например, выпас скота, посев или сбор урожая.

Условия перехода на ЕСХН:

Есть компании, которые не могут применять режим ЕСХН, даже если подходят под его условия. Это:

На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог, НДС и НДФЛ за сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог. Его рассчитывают по формуле:

ЕСХН = ставка налога × налоговая база

Максимальная ставка налога ЕСХН — 6%. Законы субъектов РФ могут уменьшить её до 0%.

Здесь можно посмотреть пониженные ставки ЕСХН в субъектах РФ. Например, в Челябинской области ставка ЕСХН до конца 2024 года равна 3%. Если средняя численность работников не уменьшается в сравнении с предыдущим налоговым периодом, ставку налога снижают до 0%.

Налоговая база — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы — то, что компания или ИП получает от своей деятельности. Расходы — то, что они тратят для того, чтобы получить доход. Полный список доходов и расходов, которые учитываются при расчёте налоговой базы, можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ.

Например, к доходам на ЕСХН относят доходы от продажи сельхозпродукции, от сдачи недвижимости в аренду, проценты по вкладам. К расходам — зарплату сотрудников, расходы на покупку кормов, семян, удобрений, ремонт и содержание сельхозтехники.

Налогоплательщики на ЕСХН могут уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму , полученного по итогам предыдущих периодов.

НДС. С 2019 года это также обязательный налог для всех ИП и компаний на ЕСХН. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как и на общей системе налогообложения.

Как правило, налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.

Основные ставки налога:

Компании и ИП на ЕСХН могут освободиться от уплаты НДС в двух случаях:

НДФЛ за сотрудников. Платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники.

Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет.

О сроках и порядке уплаты всех этих налогов говорим ниже.

Страховые взносы платят все компании и индивидуальные предприниматели. Они бывают двух видов:

Страховые взносы за себя. Их платят все ИП.

К фиксированным взносам относятся взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы для страховых взносов на сотрудников устанавливает .

О сроках и порядке уплаты взносов говорим ниже.

С 1 января 2023 года все компании и ИП должны уплачивать налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС). Теперь не нужно заполнять платёжные документы отдельно на каждый налог и взнос — все данные можно предоставить в одном уведомлении.

Исключение — взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт, а налоговая распределяет их самостоятельно.

Срок списания налогов и взносов с ЕНС — 28-е число месяца.

Если срок уплаты по налогам, взносам и авансовым платежам наступил до подачи декларации или декларация не предусмотрена, нужно подавать в налоговую уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа каждого месяца. Форму уведомления можно посмотреть в приказе ФНС.

Если декларацию сдали до наступления срока уплаты, уведомление подавать не надо. Начисления отразятся на основании декларации.

Состав отчётности для компаний и индивидуальных предпринимателей немного различается.

В отчётность компаний на ЕСХН входят:

ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, поэтому готовят и сдают только:

Разберёмся подробнее в отчётности.

Бухгалтерская отчётность компаний. К ней относятся:

Эти документы нужно формировать за весь отчётный год — с 1 января по 31 декабря — и подавать в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Налоговая отчётность. Её сдают компании и ИП. Она включает в себя декларации, справки по налогам, которые платит бизнес, и расчёты.

Отчёт в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд. Он одинаков для компаний и ИП, у которых есть сотрудники.

Если в какой-то период компания или ИП не вели деятельность, отчитываться всё равно нужно. Для этого подают нулевые декларации или единую упрощённую декларацию (ЕУД).

С 2023 года для налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам установили единый срок подачи — 25-е число месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась. ЕУД подаётся не позднее 20-го числа.

Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Её можно заменить на ЕСХН, если бизнес подходит требованиям режима. Для этого уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позднее 30 дней после этого.

Действующие компании и ИП могут перейти на ЕСХН только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую. Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2024 году эта дата сдвигается на 9 января, потому что 31 декабря 2023 года будет выходным.

С какими другими налоговыми режимами можно совмещать ЕСХН? Компании не могут совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами.

ИП могут совмещать ЕСХН с патентной системой. В этом случае предприниматели должны вести раздельный учёт доходов и расходов. Если есть общие расходы, которые не относятся к одному виду деятельности, их нужно распределять между патентом и ЕСХН пропорционально долям доходов.

Предположим, общий доход предпринимателя — 5 млн рублей. Из них 3,75 млн он заработал от деятельности на ЕСХН, остальные 1,25 млн — на патенте. Общие управленческие расходы ИП составили 500 тысяч рублей.

В этом случае доля доходов при ПСН будет равна доходам от ПСН, разделённым на доходы от всей деятельности ИП: 1,25 млн / 5 млн = 0,25.

Тогда затраты, которые нужно учесть в расходах при ПСН, будут равны доле доходов при ПСН, умноженной на общие расходы: 0,25 × 500 тысяч рублей = 125 тысяч рублей. Оставшиеся 375 тысяч нужно отнести к расходам при ЕСХН.

Также нужно помнить, что доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Нейросети вам помогут.Большой вебинар по нейросетям. 15 экспертов, 7 топ-нейросетей. Научитесь использовать ИИ в своей работе и повысьте эффективность.

Как узнать свой номер единого налогового счёта?

Чтобы получить ЕНС, самому делать ничего не нужно: счёт автоматически открывается в казначействе. Его номер вам не понадобится, потому что ЕНС привязывается к ИНН. При оплате налоговая сразу поймёт, какой именно налогоплательщик перечислил деньги.

Что делать, если налоговая неправильно списала деньги с ЕНС?

ФНС тоже может ошибиться. Например, снять с ЕНС индивидуального предпринимателя налог на квартиру и личный автомобиль — тогда на счёте образуется отрицательное сальдо. Посмотреть историю списаний и узнать, на какие цели ФНС направила ваши деньги, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Если вы обнаружите ошибку или не сможете разобраться с платежами, запросите в налоговой акт сверки расчётов. В заявлении, образец которого вы можете найти на сайте ФНС, укажите, за какой период и по каким налогам вы хотите проверить данные.

Из-за большой нагрузки на систему обязательства и остатки на ЕНС могут быть перенесены с ошибками. Если у вас появились задолженности и переплаты, которых не должно быть, подождите немного. Процесс переноса остатков скорректируют, и тогда вы сможете заказать сверку, узнать реальное положение.

Ошибочные начисления можно обжаловать. В акте сверки, который пришлёт налоговая, напишите свои расчёты и отправьте один экземпляр обратно в инспекцию. Если урегулировать ситуацию не получится, обращайтесь в вышестоящую ФНС и далее в суд. А пока решаете проблему, попросите исключить спорный долг из ЕНС, иначе новые поступления спишут в счёт недоимки.

Кратко об ЕСХН

В первую очередь это производители самой разной сельхозпродукции: зерновых и овощных культур, крупного рогатого скота, птиц, рыб и мёда. На ЕСХН могут перейти владельцы питомников, которые выращивают плодовые, хвойные и другие деревья на саженцы. Полный список сельхозпродукции есть в Приложении 1 к Постановлению № 458.

Чтобы применять ЕСХН, надо производить сельхозтовары, перерабатывать и продавать их. Просто перепродавать, например, мёд, который собрала другая компания со своих пасек, или делать из купленного мяса колбасу нельзя. В этом случае налоговая откажет в переходе на спецрежим.

Ещё на ЕСХН вправе перейти организации и ИП, которые оказывают услуги для сельхозпроизводителей. Например, убирают урожай, обрезают плодовые деревья или ухаживают за рогатым скотом. Такие услуги ещё называют вспомогательными, а их перечень есть в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

Главное условие применения ЕСХН — доход от производства сельхозпродукции должен составлять 70 % и больше от общей выручки. Если с продажи овощей вы зарабатываете 60 %, а на другой деятельности — 40 %, то перейти на ЕСХН не получится.

Требование в 70 % дохода должны соблюдать и компании, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям.

Как и когда пополнять ЕНС?

Деньги перечисляют единым налоговым платежом (ЕНП). Вот как это сделать за два шага.

Если у вас есть квалифицированная электронная подпись, вы можете выслать уведомление в свою ФНС:

Если такой подписи нет, отправьте документ по почте или принесите в ФНС лично. Сделать это нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Например, ИП должен перечислять авансовые платежи по УСН за каждый квартал. Значит, в 2023 году ему нужно отправить три уведомления: 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За четвёртый квартал уведомление не потребуется, потому что за год предприниматель сдаёт декларацию — 25 апреля 2024 года.

2. Перечислить деньги. Есть три способа, как платить единый налоговый платёж:

Образец платёжного поручения с сайта ФНС. Реквизиты получателя при платежах на ЕНС универсальные для всех налогоплательщиков

Обратите внимание: в примере платёжки по оплате ЕНП есть путаница с кодом ОКТМО. По текущему законодательству и по требованиям банков этот код не может принимать значение 0. Поэтому если вы сейчас сформируете платёжку в 1С, то в этой графе появится ОКТМО тульской налоговой — 70000000.

Со статусом налогоплательщика тоже пока нет ясности. Налоговая рекомендует ставить статус «01», хотя по действующему законодательству его могут использовать только юрлица, но не ИП. Пока нет закона со списком новых статусов, советую ставить статус «13», чтобы платёж не «завис» на ЕНС как невыясненный.

В 2023 году действует переходный период: можно не подавать уведомления и перечислять деньги разными платёжками — отдельно по каждому налогу, сбору и взносу. В статусе плательщика обязательно нужно указать «02», а в реквизитах получателя — КБК платежа, ОКТМО вашей ИФНС и налоговый период. Вот образец.

Например, в образце с сайта налоговой КБК 18210202010060010160 означает, что эта платёжка по страховым взносам. А ОКТМО 40301000 относится к ИФНС муниципального округа Коломна в Санкт-Петербурге

Заплатить налоги надо до 28-го числа месяца, который следует за отчётным периодом. К этому моменту нужная сумма должна лежать у вас на ЕНС.

Например, предприниматель на УСН должен внести авансовые платежи 28 апреля, 28 июля и 30 октября (28 октября — суббота), а итоговый платёж за 2023 год — 29 апреля 2024 года.

Перевести деньги можно в любое время до дедлайна. Они будут лежать на едином счёте, как в авансовом кошельке, а когда наступит время, налоговая их спишет.

Сроки сдачи отчётности и перечисления платежей можно посмотреть в статье «Как предпринимателю платить налоги в 2023 году».

ЕСХН уплата налога и как рассчитать его

Когда плательщики находятся на режиме ЕСХН уплата налога происходит особенным образом.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается с помощью формулы, где умножается ставка налога на налоговую базу.

Максимальная ставка налога ЕСХН составляет 6%, однако законодательство субъектов Российской Федерации может установить меньшую ставку, вплоть до 0%.

Налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Доходы включают все поступления, полученные от деятельности компании или ИП, включая продажу сельскохозяйственной продукции, аренду недвижимости и проценты по вкладам.

Расходы включают затраты на зарплату сотрудников, закупку кормов, семян, удобрений, а также расходы на ремонт и обслуживание сельскохозяйственной техники.

При применении режима ЕСХН, налогоплательщики имеют возможность сократить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного в предыдущих периодах.

В отношении НДС, начиная с 2019 года, он также является обязательным налогом для всех индивидуальных предпринимателей и компаний, применяющих ЕСХН.

Принципы его начисления и уплаты идентичны общей системе налогообложения.

Обычно налоговая база для НДС определяется стоимостью реализуемых товаров, работ или услуг.

Основные ставки налога следующие:

Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, могут быть освобождены от уплаты НДС в двух случаях:

Начиная с 2023 года, для того чтобы быть освобожденными от уплаты НДС, доход за предыдущий год не должен превышать 60 миллионов рублей.

Для того чтобы воспользоваться правом не платить НДС, компании и индивидуальные предприниматели должны подать соответствующее уведомление в налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, с которого они планируют не уплачивать данный налог.

Все компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть сотрудники, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за своих сотрудников.

Налоговая база для расчета подоходного налога составляет сумму дохода, полученного работником за месяц.

Работодатель удерживает налог с доходов сотрудника и перечисляет его в бюджет.

Таким образом, все компании и ИП обязаны уплачивать НДФЛ за своих сотрудников в соответствии с установленными налоговыми ставками в зависимости от статуса налогоплательщика.

Переход на ЕСХН может быть выгодным для сельскохозяйственных компаний и индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют условиям этого режима.

В целом, решение о переходе на ЕСХН должно быть основано на тщательном анализе конкретной ситуации и консультации с налоговыми специалистами, чтобы оценить выгоды и потенциальные риски данного налогового режима для каждого конкретного случая.

Как платить и отчитываться по ЕСХН

Налоговый период для этого спецрежима составляет один календарный год. Сроки уплаты с 2023 года изменились:

Чтобы заплатить налог, надо будет перевести деньги на единый налоговый счёт.

Чтобы налоговая учла все расходы и доходы компании, до 25 марта надо подать декларацию. Это единственная форма отчётности на ЕСХН.

Бухгалтерский учёт на ЕСХН придётся вести даже ИП, хотя по закону он этого делать не обязан. Чтобы сельхозпроизводитель мог вычесть сумму расходов при расчёте налога, он должен заводить их в 1С и собирать подтверждающие документы: счета-фактуры, акты, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные.

Что делать, чтобы не было задолженностей по налогам?

Следите, чтобы баланс на едином счёте не уходил в минус.

Если сальдо отрицательное, пополните ЕНС. Пени начисляются с первого дня просрочки — учтите это, когда будете погашать задолженность.

Например, 28 апреля 2023 года ИП должен был заплатить 100 000 рублей налога по УСН, но опоздал на месяц. С 29 апреля ему начисляют пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. Если ставка 7,5 %, то пени за 30 дней составляют 100 000 рублей × 7,5 % × 1/300 × 30 дней = 750 рублей. Чтобы погасить задолженность, предприниматель должен перевести на ЕНС 100 750 рублей.

Если сальдо положительное, деньги можно оставить на ЕНС для будущих выплат или оформить возврат переплаты. Чтобы налоговая перевела излишки на ваш расчётный счёт в банке, отправьте заявление:

Закон разрешает перевести остаток со своего ЕНС на ЕНС другого предпринимателя. Например, можно помочь другу, которому не хватает на уплату налогов.

Как исправить ошибку в уведомлении?

Если предприниматель неправильно укажет КБК или сумму, налоговая может разнести деньги некорректно или оставить неопознанный платёж на ЕНС. Чтобы исправить ошибку, нужно отправить в ФНС новый документ с уточнениями.

Если ошибка в реквизитах. В повторное уведомление сначала перепишите строку с ошибкой, но в графе суммы укажите «0». Затем в новую строку внесите правильные данные.

Если ошибка в сумме. Сформируйте уведомление с теми же реквизитами и верной суммой.

Как только налоговая получит уведомление с поправками, данные скорректируются автоматически.

Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт

В 2023 году в России ввели новый порядок уплаты налогов. Теперь большинство платежей нужно перечислять на единый счёт. Разбираемся, как это работает.

Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе. Теперь все компании и ИП должны уплачивать большинство налогов единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС).

Единый налоговый платёж (ЕНП) — общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить за период и которые он перечислил на единый налоговый счёт.

ЕНП — это не система налогообложения, а новый порядок уплаты налогов. При нём налогоплательщики заранее кладут деньги на свой единый налоговый счёт. Налоговая списывает нужную сумму с этого счёта в день уплаты.

Единый налоговый счёт (ЕНС) — счёт налогоплательщика в Федеральном казначействе, на который он перечисляет единый налоговый платёж.

ЕНС не нужно открывать самостоятельно — налоговая сделала это для всех компаний, ИП и физических лиц. Попасть в него можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — вот ссылки на кабинет для физических и для юридических лиц.

Так выглядит ЕНС в личном кабинете налогоплательщика — физического лицаСкриншот: nalog.ru / Skillbox Media

В состав ЕНП вошли не все налоги, сборы и взносы. Некоторые из них нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам.

В составе ЕНП нужно уплачивать:

Как в составе ЕНП, так и по отдельным реквизитам можно платить эти налоги и сборы:

Нужно платить по отдельным реквизитам:

С января 2023 года ЕНП обязаны применять все компании и ИП. Самозанятые могут выбрать, платить так же, как делали это раньше, или в составе единого налогового платежа.

Порядок работы с ЕНП такой.

Налогоплательщики вносят деньги на ЕНС. Общую сумму налогов, взносов и сборов компании и ИП рассчитывают самостоятельно.

Вносить деньги на ЕНС можно частями, в любое время в течение года. Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.

Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца. Периодичность уплаты налогов, авансовых платежей и взносов осталась прежней — зависит от системы налогообложения, на которой работает бизнес.

Например, до 2023 года компании на УСН уплачивали авансовые платежи ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог по итогам года — до 30 апреля. Сейчас авансовые платежи нужно будет платить до 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а годовой налог — до 28 апреля.

Подробнее о том, какие налоги и взносы нужно уплачивать на разных системах налогообложения и с какой периодичностью это делать, мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

По информации ФНС, деньги на ЕНС могут зачисляться несколько дней. При этом датой пополнения счёта будет считаться день, когда налогоплательщик перевёл деньги. Например, если компания отправила деньги на ЕНС 25-го числа, а зачислились они только 29-го, будет считаться, что компания уплатила ЕНП вовремя.

Подробнее о том, как пополнить ЕНС, говорим ниже.

Налогоплательщики уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением.

Декларация — заявление налогоплательщика о полученных доходах, налоговых скидках и льготах. Подают, например, декларации по налогу на прибыль, НДС, имущественному налогу, налогам на УСН и ЕСХН.

Налоговое уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам подают в двух случаях:

Достаточно одного уведомления для всех налогов, авансов и взносов. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.

Если не подать уведомление, налоговая начислит штраф: 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Если декларацию сдали до срока уплаты, уведомление подавать не нужно. Начисления отразятся на основании декларации.

Налоговая списывает деньги с ЕНС. Порядок списания такой:

Это значит, что в первую очередь деньги спишут на уплату долгов, а только потом — на текущие платежи. Если на дату платежа денег на ЕНС не хватает, их распределят равномерно по всем обязательствам.

Проверить, как именно налоговая распределила ЕНП, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Когда сдавать налоговую отчётность? Срок сдачи налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам сейчас тоже единый — до 25-го числа месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась.

Состав отчётности зависит от формы налогообложения. Больше всего отчётности на общей системе, на спецрежимах некоторые отчёты и расчёты сдавать не нужно. Подробнее об этом мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

Здесь можно посмотреть таблицу с подробной информацией — какие отчёты нужно сдавать и когдаСкриншот: glavkniga.ru

Единый налоговый счёт есть у всех налогоплательщиков по умолчанию — его открыла налоговая. Проверить его состояние можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

По кредиту ЕНС учитывают обязательства налогоплательщиков перед бюджетом: налоги, взносы, пени, штрафы. По дебету — поступления денег от налогоплательщика для оплаты этих обязательств.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Оно может быть положительным, отрицательным или нулевым.

Положительное сальдо возникает, когда компания или ИП перевели на ЕНС сумму, превышающую их обязательства. Можно оставить «лишние» деньги для будущих платежей или написать заявление на их возврат.

Отрицательное сальдо ЕНС появляется, если налогоплательщик перевёл сумму меньше суммы обязательств. В этом случае налоговая начисляет пени. Если их не уплатить, эту сумму спишут с привязанного банковского счёта. Если денег на нём будет недостаточно, налоговая может заблокировать его.

Нулевое сальдо возникает в случае, когда налогоплательщик перевёл на ЕНС ровно сумму обязательств перед бюджетом.

В этом видео налоговая подробно показывает, как работать с единым налоговым счётом.

Пополнить ЕНС можно тремя способами:

ИП также могут пополнить ЕНС наличными — в банке, на почте или в МФЦ.

Редакция «Управление» Skillbox Media рекомендует

Какая ставка действует на ЕСХН

Для этого спецрежима установлена ставка в 6 %. Объектом налогообложения считаются доходы, уменьшенные на расходы. Список расходов, на которые можно уменьшить налог, есть в пункте 5 статьи 346 Налогового кодекса РФ.

Рассчитаем сумму платежа на примере

Фермерское хозяйство заработало 1 000 000 ₽, а на покупку кур-несушек и корма потратило 420 000 ₽. Налог надо будет уплатить с суммы в 580 000 ₽. С учётом ставки 6 % предприниматель переведёт налоговой 34 800 ₽.

Регионы вправе устанавливать свою ставку по ЕСХН, но она не должна быть больше 6 %. Например, в Московской области ставка равна 0 %, в Челябинской основная ставка — 3 %, а для компаний, у которых средняя численность рабочих в налоговом периоде осталась такой же, как и в предыдущем, — 0 %. Сколько составляет ставка в разных регионах, можно найти на сайте КонсультантПлюс.

Чем ЕСХН может быть выгоднее других систем

У единого сельскохозяйственного налога есть плюсы и минусы. Поэтому, прежде чем на него перейти, стоит сравнить его с другими налоговыми режимами.

ЕСХН и общая система налогообложения (ОСНО)

На ЕСХН проще вести бухучёт, не надо платить налог на имущество, которое используется при производстве сельхозпродукции. Ещё можно отказаться от НДС.

На ОСНО для компаний, у которых есть статус сельхозтоваропроизводителя, действует нулевая ставка по налогу на прибыль. Поэтому эта система может быть выгоднее. Но вести бухучёт на ОСНО сложнее.

ЕСХН и упрощённая система налогообложения (УСН)

На УСН можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Первый вариант сельхозпроизводителю невыгоден из-за больших расходов на рассаду, корм, ветеринаров и спецтехнику — это затраты, которые нельзя учесть при расчёте, а значит, налоговая нагрузка будет высокой. Второй вариант также накладен: ставка по УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 % против 6 % на ЕСХН.

УСН может оказаться выгоднее за счёт освобождения от НДС. Но если доход компании превысит 200 млн рублей, предприниматель должен будет перейти на другую систему.

ЕСХН и патентная система

Патент доступен индивидуальным предпринимателям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, оказывают второстепенные услуги. Поэтому купить его и платить налоги по упрощённой схеме могут не все. Ещё на патенте есть ограничения по числу сотрудников: их должно быть не больше 15. На ЕСХН можно нанимать столько человек, сколько нужно.

ЕСХН и налог на профессиональную деятельность (НПД)

НПД может быть выгоднее для физлиц, которые, например, продают куриные яйца или занимаются садовыми работами. Налоговая ставка составляет 4 %, если продавать товар собственного производства физлицам, и 6 % — ИП и организациям. Продажи учитываются в приложении «Мой налог» — вести бухучёт не надо.

На НПД из доходов нельзя вычесть расходы и уменьшить налоги, как на ЕСХН. Ещё не получится нанять сотрудников на трудовой договор. А если доход превысит 2,4 млн рублей в течение года,— придётся оформлять ИП и выбирать новый налоговый режим.

Прежде чем выбрать систему налогообложения, посчитайте, сколько планируете вложить в дело, на какой заработок рассчитываете, будете ли в ближайшее время нанимать сотрудников и расширяться. Только расчёты на бумаге помогут понять, как выгоднее платить налоги.

Куда обращаться с новыми вопросами по ЕНС?

ФНС отвечает на часто задаваемые вопросы на официальном сайте. Ещё можно позвонить в единый контакт-центр налоговой по телефону 8 800 222-22-22 или обратиться лично в свою ИФНС.

Налог ЕСХН в 2023 и уплата сельскохозяйственного налога

В соответствии с налоговым законодательством, плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество организаций.

Однако, данное освобождение применяется только к имуществу, которое используется в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей переработки, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями

Важно отметить, что применение данной налоговой льготы не зависит от способа определения налоговой базы для налога на имущество организаций.

Министерство финансов России ранее указывало, что данная налоговая льгота распространяется даже на случаи, когда указанное имущество используется как для целей предпринимательской деятельности, так и для других целей одновременно.

В 2023 году льготы также будут применяться к имуществу, предназначенному для сельскохозяйственной деятельности, которое временно не используется в связи с переводом на консервацию.

Однако, данная налоговая льгота не распространяется на имущество, которое не используется в указанной сельскохозяйственной деятельности, а также на:

1) административные здания,

2) офисные помещения,

5) жилой фонд,

6) столовые и другие объекты, которые не прямо участвуют в производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.

7) имущество, переданное по договорам аренды, фрахтования или другим договорам.

Налоговая льгота применяется независимо от способа определения налоговой базы и распространяется даже на случаи, когда указанное имущество используется для других целей, помимо предпринимательской деятельности.

Для применения льготы в 2023 году, имущество должно использоваться в рамках сельскохозяйственной деятельности и не применяться для целей, не связанных с ней.

Как перейти на ЕСХН

Переходить на ЕСХН или нет, организация решает сама. Для этого надо подать уведомление в налоговую по адресу компании или месту жительства ИП. Главное — сделать это вовремя.

Форма уведомления есть на сайте налоговой. В документе надо указать:

За какой период налоговая смотрит доход, когда компания переходит на ЕСХН

Период зависит от вашей формы собственности — организация или ИП. А ещё от того, как давно вы работаете.

Требование в 70 % должно соблюдаться в каждом налоговом периоде, если организация или ИП планирует и дальше пользоваться ЕСХН. Если доля дохода от производства сельхозтоваров падает, например до 60 %, то компания теряет право на этот спецрежим. В таком случае она должна отправить в налоговую сообщение, для которого разработали специальную форму.

Уведомить ФНС надо до 15 января нового налогового периода. Если этого не сделать, после камеральной проверки налог пересчитают по новой ставке, начислят штраф и пени за то, что компания пользовалась другим налоговым режимом.

Налогообложение сельхозпроизводителей и налог на имущество организаций ЕСХН

В рамках налоговых льгот ЕСХН, сельхозпроизводители освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, используемого для осуществления деятельности по этому налоговому режиму.

ЕСХН освобождает от уплаты налогов на имущество ИП, используемое в рамках данного режима.

Это позволяет сельхозпроизводителям существенно снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру учета и отчетности.

Переход на ЕСХН предоставляет возможность оптимизировать налогообложение и повысить эффективность деятельности в сельском хозяйстве.

Организации и ИП некоторых категорий не имеют права перейти на Единый ЕСХН.

1) Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением винограда, вина и виноматериалов, которые были произведены из собственного винограда, а также сахаросодержащих напитков.

2) Организаторы азартных игр.

3) Казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Важно учитывать эти ограничения при рассмотрении возможности перехода на Единый сельскохозяйственный налог и обратиться к соответствующим налоговым законодательствам, чтобы определить наиболее подходящий налоговый режим для своей деятельности.

Для перехода на ЕСХН необходимо соблюдать определенные условия:

1) Основное условие — сельскохозяйственная деятельность: Компании или ИП должны получать не менее 70% своего общего дохода от сельскохозяйственной деятельности или оказания услуг для сельхозпроизводителей.

2) Дополнительные условия для рыбохозяйственных компаний и ИП: Если вы занимаетесь рыболовством, то для перехода на ЕСХН должны быть выполнены следующие условия:

Какие налоги не надо платить на ЕСХН

ЕСХН освобождает сельскохозяйственных товаропроизводителей от некоторых платежей. Если на него перейти, то не надо платить:

Все остальные налоги, сборы и страховые взносы за работников уплачивать надо. Если у компании или фермерского хозяйства есть имущество, которое не участвует в производстве сельхозпродукции, оно тоже облагается налогом. Например, за хозпостройку, в которой живут куры, платить не надо, а за административное здание придётся отдать в бюджет 2,2 % от кадастровой стоимости.

Ещё на ЕСХН надо уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 10 % или 20 % — это зависит от того, какие услуги и продукцию предлагает компания. Но сельхозпроизводителей могут освободить от уплаты НДС в двух случаях:

НДС — это дополнительные расходы, которые ложатся на сельхозпроизводителей. Но с другой стороны, компаниям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, выгоднее её покупать у плательщиков НДС. Так они смогут принять НДС к вычету и снизить налоговую базу.

Если компания подходит под эти условия, ей надо принести письменное уведомление в налоговый орган по месту учёта. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого она перестала платить НДС. Это право будет действовать год. Затем освобождение надо продлить, если сумма дохода не превышает 60 млн рублей.

Оплачивать НДС надо, когда доход без учёта налогов, выше лимита. При этом право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором сельхозпроизводитель превысил сумму в 60 млн рублей, и получить его повторно уже нельзя.