Плательщики единого сельскохозяйственного налога является

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный режим для аграрных производителей, позволяющий платить в бюджет по минимуму. Как и другие спецрежимники, плательщики сельхозналога были освобождены от уплаты многих налогов, но сейчас ситуация изменилась. Как совмещать уплату ЕСХН и НДС в 2023 году, и как отразятся эти нововведения на налоговой нагрузке сельхозпроизводителей?

С какими проблемами может столкнуться плательщик ЕСХН?

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

УСН, АУСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

К перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Бесплатно подайте уведомление о переходе на ЕСХН и сдайте отчетность по налогу

ЕСХН — это льготная налоговая система, основанная на уплате единого сельскохозяйственного налога. Применять ее могут только сельскохозяйственные товаропроизводители. О том, кто к ним относится, подробно сказано в ч. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Если кратко, то это:

Субъект может применять ЕСХН, если доля его дохода от соответствующей деятельности в общем доходе составляет не менее 70 %.

Главный плюс единого сельхозналога — низкая налоговая нагрузка. Базовая ставка составляет 6 % от разницы между доходами и расходами, она может уменьшаться вплоть до 0 % по решению региональных властей. Кроме того, можно получить освобождение от НДС на льготных условиях.

Все нормы, которые регулируют единый сельхозналог, собраны в Главе 26.1 НК РФ. Она определяет:

Сельхозпроизводители могут перейти на ЕСХН добровольно, спецрежим заменит им два других налога:

От остальных налогов, сборов и взносов плательщики ЕСХН по умолчанию не освобождаются. В частности, с 2019 года они обязаны платить НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Однако от него можно получить освобождение в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Освободиться от НДС можно в том же календарном году, в котором компания начинает применять ЕСХН. Кроме того, это можно сделать и в следующие годы, но при условии, что не будет превышен определенный лимит дохода. Начиная с 2022 года он равен 60 млн рублей. Иначе говоря, если компания-плательщик сельскохозяйственного налога в 2022 году заработает не более 60 млн рублей, то в 2023 году она сможет получить освобождение от уплаты НДС.

Перейти на ЕСХН организация или ИП может только добровольно, если удовлетворяет определенным критериям. Но есть условия, которые придется соблюдать в процессе работы, иначе право на применение спецрежима можно потерять. Об этом сказано в ст. 346.3 НК РФ. Также в ней говорится о порядке прекращения применения ЕСХН по желанию и из-за того, что облагаемая сельхозналогом деятельность больше не ведется.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Переход на ЕСХН

Перейти на ЕСХН могут ИП сельхозтоваропроизводители, а также оказывающие услуги сельхозтоваропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Предприниматели, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также имеют возможность применять ЕСХН.

ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН.

Для перехода на ЕСХН доход от сельскохозяйственной деятельности должен превышать 70% от общего дохода. В этом лимите учитваются:

Для ИП, осуществляющих вылов водных биологических ресурсов, имеются дополнительные условия (п. 2 ст.

Новые юрлица и ИП также могут перейти на ЕСХН. Они должны подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Тогда будет считаться, что они применяют налоговый режим с начала деятельности. Если не подать уведомление в указанные сроки, налогоплательщик не будет признан применяющим льготный режим.

Утрата права на ЕСХН

Есть случаи, когда право на применение сельхозналога может быть потеряно, а именно:

Налогоплательщик считается утратившим право на ЕСХН с начала года, в котором были допущены нарушения правил. В течение месяца после окончания налогового периода он должен сделать перерасчет своих обязательств по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ, а также на имущество. Вновь применять режим для сельхозпроизводителей такой субъект сможет не ранее, чем через год после утраты права на него.

Если нарушений не было, ЕСХН можно продолжить применять без повторного уведомления ИФНС. Новые организации и ИП, которые в год своей регистрации не получили доходы, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСХН, могут и дальше оставаться на сельхозналоге.

Добровольное прекращение применения режима

Форму № 26.1-3 подают при отказе от ЕСХН и переходе на основную систему. Кроме нее, можно перейти на УСН, что зачастую гораздо выгоднее. В таком случае подается форма № 26.2-1. Но направить ее в ИФНС нужно раньше — до 31 декабря предыдущего года, то есть того, в котором было принято решений перейти с ЕСХН на упрощенную систему.

Отправьте уведомление о переходе с ЕСХН на УСН через интернет бесплатно

Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.4 НК РФ). То есть при подсчете налоговой базы из доходов можно вычесть расходы — если они обоснованы и документально подтверждены.

Об определении доходов и расходов

Доходы и расходы на ЕСХН определяются согласно правилам ст. 346.5 НК РФ. В ней сказано, что учитываются доходы от реализации, а также внереализационные. Тут же приводится список доходов, которые таковыми в целях исчисления ЕСХН не считаются. В частности, это перечисленные в ст. 251 НК РФ доходы, а также дивиденды и иные поступления, о которых упоминалось выше.

Важным в ст. 346.5 НК РФ является список расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы. Их закрытый перечень приводится в пункте 2. Сейчас в нем перечислено более 45 видов расходов. Если какие-то затраты в данном списке отсутствуют, на них нельзя уменьшать доходы в целях определения налога.

Доходы и расходы считаются кассовым методом, то есть:

Кроме того, в ст. 346.5 определены особенности признания некоторых расходов.

Налоговая база и ставка

Правила определения налоговой базы приведены в ст. 346.6 НК РФ. Доходы и расходы считаются в денежном выражении с начала года нарастающим итогом. Помимо расходов, из дохода можно вычесть убытки прошлых 10 лет. Кроме того, в статье расписаны особенности учета доходов и расходов при переходе на ЕСХН с других налоговых режимов.

Ставка налога — 6 % (ст. 346.8 НК РФ). Регионы могут снижать ее до 0 % для всех плательщиков или отдельных их категорий в зависимости от вида продукции, размера дохода, местности ведения бизнеса или численности работников.

Согласно ст. 346.7 НК РФ, налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, а отчетным — полугодие.

О расчете ЕСХН и аванса по нему сказано в статье 346.9 НК РФ. Платеж считается как база за период, умноженная на ставку. При исчислении аванса определяется база за полгода, при исчислении налога — за год.

Уплатить аванс нужно не позднее 25 календарных дней после окончания отчетного периода (полугодия).

Налог считается по окончании года. Из него вычитается сумма уплаченного аванса. Перечислить налог нужно в срок, установленный для подачи декларации по ЕСХН.

Согласно ст. 346.10 НК РФ, декларация подается один раз в год:

Другой налоговой отчетности на ЕСХН не предусмотрено.

Выше приведена лишь базовая информация, содержащаяся в Налоговом кодексе о ЕСХН. В формате статьи невозможно уместить все нюансы. Поэтому перед выбором режима рекомендуем внимательно ознакомиться с Главой 26.1 НК РФ, в которой изложены все правовые нормы относительно этого налога.

Сдайте налоговую отчетность по актуальным формам.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) стоит особняком среди льготных режимов российской налоговой системы. Он наиболее выгодный из всех, но в то же время и самый специфический. В статье подробно расскажем об особенностях этого налога, его возможностях и ограничениях.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Чем отличается ЕСХН

На уплате ЕСХН базируется система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Этот льготный режим описан в Главе 26.1 НК РФ. Он заменяет ряд налогов организациям и ИП:

*c объектов, которые используются в сельхоздеятельности или в сельскохозяйственной и другой деятельности одновременно.

До 2019 плательщики на этом режиме не уплачивали НДС. Теперь же в общем случае они обязаны платить этот налог, но могут оформить освобождение от него по статье 145 НК РФ. Причем для них установлены особые условия освобождения от НДС.

Право на это есть в двух случаях:

Базовая ставка сельскохозяйственного налога — 6 % от разницы между доходами и расходами. Особенности определения налоговой базы описаны в статьях 346.5 и 346.6 НК РФ. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с 1 января. При расчете налога за год можно учесть прошлогодние убытки.

Региональные власти своими законами могут снижать ставку ЕСХН вплоть до 0 %.

Для кого предназначен ЕСХН

Применять спецрежим могут только сельхозпроизводители, включая рыбохозяйственные предприятия. В частности, это компании и ИП, которые:

Для рыбохозяйственных организаций и предпринимателей установлено дополнительное ограничение — численность работников за каждый из двух календарных лет перед годом перехода на ЕСХН не должна превышать 300 человек.

Под переработкой сельскохозяйственной продукции подразумевается первичная и дальнейшая промышленная переработка собственного сырья. Перерабатывающие предприятия, которые сырье закупают, права на уплату сельхозналога не имеют.

Нельзя применять этот режим при производстве подакцизных товаров, кроме винограда, вина, игристого вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, которые производятся из собственного винограда. Запрещен он для казенных, бюджетных и автономных учреждений, а также организаторов азартных игр.

Чтобы точно определиться с тем, вправе ли конкретный бизнес перейти на ЕСХН, следует изучить статью 346.2 НК РФ.

Особенности, плюсы и минусы

Основной особенностью сельхозналога является его узкая специализация — он предназначен для сельхозпроизводителей, которые получают от этой деятельности не менее 70 % от дохода. Также его отличает выгодный механизм расчета налога — низкая ставка, которая применяется к прибыли, а не к доходу:

* повышенные ставки УСН, действующие при превышении определенных лимитов по доходу и/или численности работников.

Плюсы сельскохозяйственного налога можно сформулировать так:

Минусы у ЕСХН следующие:

НДС, ставший обязательным для плательщиков сельхозналога, можно считать одновременно и минусом, и плюсом. Все зависит от конкретных условий бизнеса и его масштаба. Поэтому при выборе режима налогообложения всегда следует делать индивидуальный расчет налоговой нагрузки.

Как перейти на ЕСХН

Применение ЕСХН — добровольный выбор организации или предпринимателя. Режим доступен как для новых, так и для действующих субъектов. Главное — удовлетворять всем условиям и вовремя подать в ИФНС уведомление по форме № 26.1-1. Оно представляет собой форму из одной страницы. Заполнить ее не составит труда, хотя есть особенности. В частности, нужно указать:

Уведомление нужно направить в определенные сроки:

Если нарушить сроки, право на применение ЕСХН будет утрачено до следующего календарного года.

Уплата налога

Единый сельскохозяйственный налог уплачивают двумя частями:

В 2022 ЕСХН уплачивается так: доплата налога за 2021 — не позднее 31 марта, аванс за 6 месяцев 2022 — до 25 июля включительно. Доплата налога за 2022 будет производиться в следующем году — не позднее 31 марта 2023. Если конец срока уплаты приходится на выходной или праздник, он переносится на первый следующий за ним рабочий день.

Пример расчета

ООО «Восходы» применяет ЕСХН. Его доход за первое полугодие составил 2 000 000 рублей, расходы — 1 300 000 рублей. Расчет авансового платежа будет таким: (2 000 000 — 1 300 000) * 6 % = 42 000 рублей. Именно эту сумму нужно уплатить в качестве авансового платежа, крайний срок — 25 июля текущего года.

По итогам налогового периода ООО получило дохода 4 500 000 рублей, а его расходы составили 3 000 000 рублей. Доплата налога считается таким образом:

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Отчетность

Плательщики ЕСХН подают налоговую декларацию по окончании года. Срок такой же, как и для уплаты налога, то есть не позднее 31 марта.

Данные на титульном листе отражаются по общим правилам, действующим для любой декларации. Раздел 1 содержит итоговую информацию, поэтому начать заполнение формы следует с Раздела 2. В нем нужно заполнить следующие строки.

Раздел 2.1 заполняется в случае, когда на текущий год переносятся убытки прошлых периодов:

Раздел 3 заполняется только плательщиками единого сельхозналога, которые в отчетном году получали средства целевого финансирования или целевые поступления.

В последнюю очередь заполняется Раздел 1. Здесь всего 5 строк, в которых нужно указать:

Готовую декларацию нужно подписать на первой и второй страницах, а также указать дату составления. Подают отчет в бумажном или электронном виде в свою ИФНС, то есть по месту жительства ИП или месту регистрации юридического лица. Чтобы не пропускать сроки и не допускать в отчете ошибки, удобно заполнить и направить декларацию через Контур.Экстерн.

Единый сельскохозяйственный налог

Разобрались, в каких случаях можно работать на ЕСХН, как вести учёт, какие налоги и взносы нужно платить.

Изображение: George Clausen, Hoeing Turnips / Christie’s

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции: компаний или индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики на ЕСХН освобождены от уплаты части налогов, действующих при общей системе налогообложения. Вместо них компании и ИП платят единый сельскохозяйственный налог. Также при режиме ЕСХН меньше форм обязательной отчётности.

Применять ЕСХН могут компании и ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию.

К сельхозпродукции относят товары растениеводства, животноводства, сельского и лесного хозяйства, рыбоводства, продукцию из других водных биоресурсов. Сельхозпродукцией являются, например, овощи, ягоды, мясо, молоко и молочные продукты, рыба, икра. Полный перечень можно посмотреть здесь.

Самостоятельное производство — обязательное условие перехода на ЕСХН. Например, если ИП покупает овощи у другого фермера, маринует их и продаёт, он не сможет работать на этом режиме.

Также применять ЕСХН могут компании и предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, связанные с производством продукции. Услуги должны быть из области растениеводства и животноводства — например, выпас скота, посев или сбор урожая.

Условия перехода на ЕСХН:

Есть компании, которые не могут применять режим ЕСХН, даже если подходят под его условия. Это:

На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог, НДС и НДФЛ за сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог. Его рассчитывают по формуле:

ЕСХН = ставка налога × налоговая база

Максимальная ставка налога ЕСХН — 6%. Законы субъектов РФ могут уменьшить её до 0%.

Здесь можно посмотреть пониженные ставки ЕСХН в субъектах РФ. Например, в Челябинской области ставка ЕСХН до конца 2024 года равна 3%. Если средняя численность работников не уменьшается в сравнении с предыдущим налоговым периодом, ставку налога снижают до 0%.

Налоговая база — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы — то, что компания или ИП получает от своей деятельности. Расходы — то, что они тратят для того, чтобы получить доход. Полный список доходов и расходов, которые учитываются при расчёте налоговой базы, можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ.

Например, к доходам на ЕСХН относят доходы от продажи сельхозпродукции, от сдачи недвижимости в аренду, проценты по вкладам. К расходам — зарплату сотрудников, расходы на покупку кормов, семян, удобрений, ремонт и содержание сельхозтехники.

Налогоплательщики на ЕСХН могут уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму , полученного по итогам предыдущих периодов.

НДС. С 2019 года это также обязательный налог для всех ИП и компаний на ЕСХН. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как и на общей системе налогообложения.

Как правило, налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.

Основные ставки налога:

Компании и ИП на ЕСХН могут освободиться от уплаты НДС в двух случаях:

НДФЛ за сотрудников. Платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники.

Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет.

О сроках и порядке уплаты всех этих налогов говорим ниже.

Страховые взносы платят все компании и индивидуальные предприниматели. Они бывают двух видов:

Страховые взносы за себя. Их платят все ИП.

К фиксированным взносам относятся взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы для страховых взносов на сотрудников устанавливает .

О сроках и порядке уплаты взносов говорим ниже.

С 1 января 2023 года все компании и ИП должны уплачивать налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС). Теперь не нужно заполнять платёжные документы отдельно на каждый налог и взнос — все данные можно предоставить в одном уведомлении.

Исключение — взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт, а налоговая распределяет их самостоятельно.

Срок списания налогов и взносов с ЕНС — 28-е число месяца.

Если срок уплаты по налогам, взносам и авансовым платежам наступил до подачи декларации или декларация не предусмотрена, нужно подавать в налоговую уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа каждого месяца. Форму уведомления можно посмотреть в приказе ФНС.

Если декларацию сдали до наступления срока уплаты, уведомление подавать не надо. Начисления отразятся на основании декларации.

Состав отчётности для компаний и индивидуальных предпринимателей немного различается.

В отчётность компаний на ЕСХН входят:

ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, поэтому готовят и сдают только:

Разберёмся подробнее в отчётности.

Бухгалтерская отчётность компаний. К ней относятся:

Эти документы нужно формировать за весь отчётный год — с 1 января по 31 декабря — и подавать в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Налоговая отчётность. Её сдают компании и ИП. Она включает в себя декларации, справки по налогам, которые платит бизнес, и расчёты.

Отчёт в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд. Он одинаков для компаний и ИП, у которых есть сотрудники.

Если в какой-то период компания или ИП не вели деятельность, отчитываться всё равно нужно. Для этого подают нулевые декларации или единую упрощённую декларацию (ЕУД).

С 2023 года для налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам установили единый срок подачи — 25-е число месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась. ЕУД подаётся не позднее 20-го числа.

Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Её можно заменить на ЕСХН, если бизнес подходит требованиям режима. Для этого уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позднее 30 дней после этого.

Действующие компании и ИП могут перейти на ЕСХН только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую. Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2024 году эта дата сдвигается на 9 января, потому что 31 декабря 2023 года будет выходным.

С какими другими налоговыми режимами можно совмещать ЕСХН? Компании не могут совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами.

ИП могут совмещать ЕСХН с патентной системой. В этом случае предприниматели должны вести раздельный учёт доходов и расходов. Если есть общие расходы, которые не относятся к одному виду деятельности, их нужно распределять между патентом и ЕСХН пропорционально долям доходов.

Предположим, общий доход предпринимателя — 5 млн рублей. Из них 3,75 млн он заработал от деятельности на ЕСХН, остальные 1,25 млн — на патенте. Общие управленческие расходы ИП составили 500 тысяч рублей.

В этом случае доля доходов при ПСН будет равна доходам от ПСН, разделённым на доходы от всей деятельности ИП: 1,25 млн / 5 млн = 0,25.

Тогда затраты, которые нужно учесть в расходах при ПСН, будут равны доле доходов при ПСН, умноженной на общие расходы: 0,25 × 500 тысяч рублей = 125 тысяч рублей. Оставшиеся 375 тысяч нужно отнести к расходам при ЕСХН.

Также нужно помнить, что доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Нейросети вам помогут.Большой вебинар по нейросетям. 15 экспертов, 7 топ-нейросетей. Научитесь использовать ИИ в своей работе и повысьте эффективность.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

В чем выгода применения ЕСХН

Сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы:

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно было только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Однако сейчас плательщики сельхозналога, так же, как и те, кто работает на ОСНО, обязаны платить НДС. От уплаты этого налога можно освободиться, если доход сельхозпроизводителя в 2022 году не превысит 60 млн рублей.

Бесплатная консультация по налогообложению

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации не могут совмещать ЕСХН с другим режимом. Индивидуальные предприниматели вправе работать на ЕСХН и ПСН, но при этом надо вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Новый налог для сельхозпроизводителей

С 2019 года прекратила действие норма статьи 346.1 (3) НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме ввозного).

Это означает, что на ЕСХН необходимо:

Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).

В этот перечень включена основная продукция сельхозпроизводителей:

Кто может быть плательщиком ЕСХН

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Мы уже говорили, что от уплаты НДС при ЕСХН (кроме ввозного) можно освободиться. Для этого надо выполнять определённые ограничения:

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта. Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.

Те, кто работает на ЕСХН, вправе подать уведомление при выполнении одного из двух условий, указанного в статье 145 НК РФ:

Начиная с 2022 года и далее лимит составляет 60 млн рублей. Форма уведомления разработана приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. В документе надо указать наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес, контакты для связи, дату, с которой заявлено освобождение от НДС.

К уведомлению для уже действующих производителей надо приложить выписку из баланса и выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН. Обратиться в налоговый орган необходимо не позже 20-го числа месяца, с которого заявляется право на освобождение.

При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). Если же сельхозпроизводитель превысил допустимые лимиты доходов или стал продавать подакцизную продукцию, то право на освобождение он утрачивает и больше получить его не сможет.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.

Плюсы и минусы НДС для ЕСХН

Государство по-прежнему поддерживает сельхозпроизводителей, тем более сейчас, когда поставлена задача импортозамещения товаров, попавших под санкции. И как бы это странно ни звучало, но обязанность платить новый налог может, в некоторых случаях, снизить общую фискальную нагрузку.

Возможность стать плательщиком НДС, не отказываясь при этом от льготного режима, выгодна в первую очередь крупным аграрникам, которые закупают дорогую технику и оборудование. Ну а небольшие организации и ИП могут освободиться от такой обязанности.

Основной плюс уплаты налога на добавленную стоимость — это возможность учесть входящий НДС, ведь многие контрагенты сельхозпроизводителей работают на общей системе налогообложения. Кроме того, плательщики ЕСХН теперь получили право выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, что привлечет к сотрудничеству с ними крупные организации.

К минусам совмещения ЕСХН и НДС можно отнести обязанность по оформлению дополнительной отчётности (счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации) и уплату самого налога.

Рекомендуем нашим пользователям принимать решение об уплате или отказе от НДС на ЕСХН после консультации со специалистами. Здесь действительно надо учесть много нюансов, которые могут существенно отразиться на развитии вашего бизнеса. В частности, после освобождения от НДС вычет по налогу получить нельзя, но и в расходы эти суммы теперь не включаются.