С 1 января 2023 года бизнес ждёт масштабные изменения. Большинство из них связаны с ведением единого налогового платежа: появится единый налоговый счет, вступит в силу новый порядок возмещения НДС так же изменится порядок удержания и уплаты НДФЛ.
Новые законы для бизнеса с 1 января 2023 года
Единый налоговый счет вскоре откроется для каждого субъекта, осуществляющего предпринимательскую деятельность. При этом вестись он будет не в банковских или кредитных учреждениях, а в казначействе и служить исключительно для целей уплаты налогов и других подобных обязательств перед бюджетом. В этой статье расскажем о функционировании ЕНС с 2023 года, его назначении и о том, можно ли будет обойтись без него.
Дата публикации: 29.11.2022 08:20
С начала 2023 года вводится понятие «единый налоговый платеж». Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.
Единый налоговый платеж (кратко — ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. ЕНП с 1 января 2023 года станет обязательным для всех налогоплательщиков.
Если сейчас уплата налогов производится отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то со следующего года платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому – есть задолженность.
Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будут «закрыта» задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними — пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.
Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же как и раньше на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.
С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25, где-то 28, где-то 30 число, то теперь сроки будут единые.
Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.
В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.
- Для чего, как пользоваться и какой в это вложен смысл
- Как это работает
- Положительная сторона ЕНП для бизнеса
- Что не так с ЕНП
- Риски во внедрении единого налогового счета
- Преимущества единого налогового счета налогоплательщика
- С 1 января 2023 года налоговики прекратят возвращать переплату.
- ИсторияПравить
- Во ФранцииПравить
- Новый порядок возмещения НДС с 1 января 2023 года.
- Единый социальный фонд с 1 января 2023 года.
- Расчеты с бюджетом с 2023 года
- Новый порядок удержания и уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года.
- Налог на имущество
- В ГерманииПравить
- Ювелирка уйдет из-под УСН и ПСН с 1 января 2023 года.
- В РоссииПравить
- Единый налоговый счет — как открыть
- С 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж.
- Новые критерии перехода на УСН.
- Итоги
Для чего, как пользоваться и какой в это вложен смысл
Единый налоговый платеж или ЕНП — не новое понятие налоговой терминологии, но организации и ИП сталкиваются с этим впервые. В 2022 году ЕНП прошел тестирование на добровольцах, а в 2023 такой порядок уплаты налогов, взносов и сборов становится обязательным для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Важно! Новшество не касается самозанятых и ИП, которые платят налог на профессиональный доход. Они смогут платить налоги либо путем ЕНП, либо по-прежнему с помощью приложения «Мой налог».
Поясню несколько важных деталей, что такое ЕНП, как это работает, в чем преимущество и что вам точно не понравится.
ЕНП – это вообще не система налогообложения, а лишь новый особый порядок осуществления обязательных платежей в бюджет.
Суть нового подхода в том, что налогоплательщики заранее переводят деньги на специальный счет в налоговой – ЕНС. Когда наступает срок уплаты налога или иного бюджетного платежа, ФНС списывает необходимую сумму, опираясь на данные предоставленных деклараций, уведомлений, расчетов и решений по итогам проверок.
Чтобы понять, какой в этом смысл, надо:
- Вспомнить, как налоговая списывала в этом году одни налоги в счет других.
- Разобраться в принципе работы ЕНП
Как это работает
Компании и ИП в течение года пополняет счет в любое время и какими угодно частями, пополняя счет. В установленные как обычно сроки подаются декларации в налоговую или уведомления о размерах начислений.
Налоговая спишет деньги со счета ЕНП в строго определенном порядке и в установленные законом сроки:
- 1- я очередь: недоимки;
- 2- я очередь: налоги, сборы, страховые взносы и авансовые платежи по ним;
- 3-я очередь: пени;
- 4-я очередь: проценты;
- 5-я очередь: штрафы.
В пределах каждой указанной группы платежи списываются тоже по строгому порядку, в зависимости от даты образования задолженности или по приоритетной срочности.
И вот тут мы начинаем понимать, зачем эти пляски с бубном нужны ФНС. По сути, это карт-бланш для списания одних налогов в счет других.
Не успели подать уведомление о распределении взносов? Образовалась переплата, которую налоговики могут списать в счет существующей недоимки, например, по НДС.
Это то, что они обкатывали весь этот год, только теперь механизм сильно упростился.
Ждем вас на БУХЁЛКЕ 22/23 – уникальной бухгалтерской конференции-корпоративе всероссийского масштаба с десятком спикеров со всей страны, которая пройдет 17 декабря
Все самое важное и полезное для бухгалтеров, руководителей и аутсорсеров. Посмотреть программу
Положительная сторона ЕНП для бизнеса
- Удобство – платите, когда удобно, но чтобы к сроку уплаты налогов на счете было достаточно денег. Особенно актуально для сезонных видов деятельности.
- Простота уплаты и минимум ошибок – все платежи в бюджет по единым реквизитам.
- Экономия времени – автоматическое зачисление переплаты в счет погашения будущих платежей без заявления и без ограничений срока давности.
- Возможность уплаты налогов третьими лицами.
Для бухгалтера не то, чтобы много положительных сторон, зато теперь можно обосновать поднятие стоимости аутсорсинга с 1 января 2023 года.
Что не так с ЕНП
- Инспекторы сами распределяют сумму на ЕНС пропорционально обязательствам. Если на специальном счете недостаточно денег, получится недоимка одновременно по нескольким обязательным платежам в бюджет с вытекающими последствиями в виде ответственности за несвоевременную уплату платежей в бюджет и бумажной волокиты.
- Деньги списываются в определенном порядке, и вы не можете повлиять на этот процесс.
- Увеличение количества документов у плательщика.
Мои выводы такие: ЕНП действительно упрощает и ускоряет алгоритм уплаты налогов, но есть и очевидные минусы. Хочется верить, что закон будет еще проработан и адаптирован под запросы бизнесы.
Президент ТПП РФ Сергей Катырин напомнил, что на сегодняшний день предполагается, что закон будет введен в силу в начале 2023 года. Однако пока в ходе его обсуждения свои опасения высказывают представители крупного бизнеса и российских регионов. Последние, в частности, беспокоятся из-за возможного кассового разрыва, так как даты уплаты налогов сдвигаются на более ранние сроки. Исполнительный вице-президент РСПП Мария Глухова, в свою очередь, подчеркнула, что перенести сроки подачи отчетности и уплаты налогов важно и для налогоплательщиков.
Президент «Опоры России» Александр Калинин отметил, что уплата налогов во многих аспектах становится бесшовной, кроме того введение механизма ЕНС позволит исключить ошибку бухгалтера, а налоговая возьмет эту часть на себя. Также нововведения позволят малому и микробизнесу сэкономить деньги на квалифицированной бухгалтерской помощи.
В личном кабинете можно увидеть, когда и за что именно начислили платеж налогоплательщику
Заместитель руководителя Федерального налоговой службы (ФНС) Константин Чекмышев, в свою очередь, рассказал, что в сегодняшних реалиях исчисление и уплата налогов по всем правилам действительно очень сложны. Так, в налоговой подсчитали, что существует около 9 трлн вариантов уплаты и направлений налоговых платежей, если учесть все варианты заполнения документов. Статистика также говорит о многом: только в 2021 году налогоплательщики совершили около 80 млн ошибок при оплате своих обязательств перед бюджетом.
Именно поэтому ФНС совместно с Минфином, Госдумой, а также бизнес-объединениями активно работает над законопроектом о ЕНС. И на обсуждении в ТПП РФ Чекмышев впервые продемонстрировал, как может выглядеть личный кабинет (ЛК) налогоплательщика, если Единый налоговый счет будет введен в том виде, в котором планируется сейчас.
«Три главных принципа: прозрачность, сервисность и простота всех решений. Все должно быть понятно: либо я что-то должен, либо нет», — отметил замглавы ФНС.
Он объяснил, что в ЛК собирается информация обо всех налоговых обязательствах пользователя. Также в нем можно увидеть все «внутренности» учетной системы: сколько, когда и за что именно начислили конкретному налогоплательщику. Кроме того, в системе предусмотрена возможность посмотреть историю операций по каждому из налогов, по филиалам и представительствам компании. Прямо в кабинете можно пополнить свой ЕНС, распределить оставшиеся средства и даже «зарезервировать» сумму для предстоящих платежей.
Последнее, по словам Чекмышева, разработчики добавили по просьбам предпринимателей, чтобы можно было сохранить определенную сумму как переплату по определенному налогу, чтобы расплатиться с ее помощью в будущем. Однако учли и другие запросы бизнеса: например, система показывает, когда и куда уходят налоговые платежи, как именно начисляются пени, а также позволяет максимально оперативно оформить возврат денежных средств.
«Платить в ней не просто легко, а очень легко. Однако главное, чего мы должны добиться — доверие. Налогоплательщик должен быть уверен, что указанная сумма — это ровно то, что он должен заплатить», — подчеркнул чиновник.
Начальник управления по работе с задолженностью ФНС России Наталья Шалыгина, в свою очередь, напомнила, что 1 июля в РФ начнется полугодовой эксперимент по применению Единого налогового платежа (ЕНП). Сейчас уже подано 1500 заявок на присоединение к этому пилотному проекту, почти половину из них уже одобрили: в первую очередь от крупнейших налогоплательщиков. При этом участникам эксперимента поможет фирма «1С»: в системе «1С: Бухгалтерия» уже предусмотрели необходимые опции, инструменты и подсказки.
Сами представители крупного бизнеса, присутствовавшие на мероприятии, отметили, что в целом поддерживают законопроект и готовы участвовать в пилотном проекте. Так, к эксперименту присоединяется одна из компаний холдинга «Газпром», а также структура РЖД. Последние начали готовиться к нововведениям заранее и даже разрабатывают собственные технологические решения. При этом представители двух последних компаний напомнили, что бизнес по-прежнему просит перенести сроки предоставления налоговой отчетности по ЕНС, так как для больших корпоративных структур это сложный процесс, который занимает много времени.
Сергей Катырин предложил ФНС еще до запуска пилотного проекта дополнительно поработать с участниками эксперимента, чтобы можно было заранее собрать конкретные вопросы по работе в новом формате и ответить на них.
С нового года почти все налоги и взносы нужно будет перечислять единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счёт. А налоговый орган сам распределит полученные деньги в такой очередности: сначала на налоговую задолженность, затем на текущие налоги и взносы, а дальше на пени, проценты, штрафы. Такие поправки были внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Сначала можно было применять единый налоговый платёж добровольно, но с 2023 года на него перейдут практически все компании и ИП.
Оплачивать отдельно, то есть не в составе единого налогового платежа, нужно:
НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих на патенте;
судебные госпошлины, на которые нет исполнительных документов.
Налог на профессиональный доход, который платят самозанятые, можно будет платить отдельно, а можно в составе единого налогового платежа.
С 2023 года введут единый срок оплаты большинства налогов — до 28 числа месяца (раньше было в основном до 25 числа). Но для некоторых налогов есть нюансы. Например, НДФЛ нужно будет платить до 28 числа текущего месяца, если налог удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Другие сроки предусмотрены для оплаты в декабре и январе: нужно оплатить до 28 января — если налог удержан с 1 по 22 января, в последний рабочий день календарного года — если налог удержан с 23 по 31 декабря.
Изменится срок для сдачи отчётности — её надо будет подавать до 25 числа месяца. Это предусмотрено в Федеральном законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Если нужно заплатить налог до подачи декларации или если подача декларации для этого налога не предусмотрена, то придётся направить в налоговую уведомление об исчисленных налогах и взносах. Вместо уведомления в 2023 году можно подавать платёжные поручения как раньше (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Страховые взносы тоже придётся перечислять единым налоговым платежом. Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединятся. Вместо них будет работать один фонд — Социальный фонд России. В связи с этим в 2023 году:
будет применяться единый тариф: если вы платите взносы в пределах единой базы, то единый тариф будет 30%, а если превысили единую базу, то тариф будет 15,1%. Размер базы на 2023 год — 1 917 000 рублей,
взносы для ИП в 2023 году составят 45 482 рубля. Если доход выше 300 000 рублей, то дополнительно к этой сумме нужно перечислить 1% от суммы превышения,
отменят отдельные отчёты по взносам: 4-ФСС, ДСВ-3, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М. Нужно будет подавать форму ЕФС-1, расчёт по страховым взносам, а также персонифицированные сведения. Срок сдачи — до 25 числа.
Те, кто применяют пониженные тарифы, продолжат ими пользоваться. Например, малый бизнес будет перечислять взносы по-прежнему в размере 15% с выплат, которые выше МРОТ.
С 2023 года работодателю понадобится сообщать в Социальный фонд России информацию о заключении и прекращении гражданско-правовых договоров. Это касается договоров, на вознаграждения по которым начисляют страховые взносы, то есть:
о выполнении работ или оказании услуг,
об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства,
издательского лицензионного договора,
Мораторий на плановые проверки в 2023 году продлили. Но это не значит, что никого больше не будут проверять. Плановые проверки будут проводить в отношении компаний и ИП, которые:
имеют чрезвычайно высокий и высокий риск;
работают с опасными производственными объектами второго класса опасности;
работают с гидротехническими сооружениями второго класса.
Эти случаи обычно относятся к крупным компаниям. Но если у компании из малого бизнеса были нарушения, то ей тоже могут присвоить статус высокого риска — в этом случае её могут внести в план проверок. Полный список проверок опубликован на сайте Генпрокуратуры.
Кроме того, по-прежнему будут возможны внеплановые проверки, например по жалобе клиента. Также не исключены налоговые проверки — они не попадают под мораторий.
Вместо плановой проверки могут назначить профилактический визит. От него можно отказаться: нужно направить уведомление об отказе за три рабочих дня. Ещё компания вправе сама инициировать профилактический визит. После него штрафы не выписывают, но могут назначить проверку.
С 28 июня 2023 года у самозанятых появится возможность зарегистрировать на себя товарный знак. До этой даты оформить товарный знак могут только компании и ИП (Федеральный закон от 28.06.2022 № 193-ФЗ).
Товарный знак регистрируют в Роспатенте, чтобы другие лица не могли его использовать без разрешения. Например, самозанятый создал настольную игру и придумал название. Он сможет зарегистрировать это название в качестве товарного знака. Тогда никто не сможет продавать игру с таким же названием. А если кто-то им воспользуется, то с нарушителя можно будет взыскать компенсацию.
Подробнее о том, в каких случаях самозанятому стоит регистрировать собственный знак и как это поможет развивать своё дело, читайте в этом материале.
Если компания бесплатно передала в детский сад, школу или вуз с государственной аккредитацией деньги или иное имущество, то она вправе получить налоговый вычет. По закону можно уменьшить налог на прибыль на инвестиционный налоговый вычет. А с 2023 года такой вычет можно получить при безвозмездной передаче имущества или денег образовательным учреждениям с государственной аккредитацией. Возместить получится 100% расходов. Об этом указано в Федеральном законе от 04.11.2022 № 430-ФЗ.
В регионах могут издать свои законы, в которых будет закреплён перечень образовательных программ, виды имущества, предельные суммы расходов. То есть нужно будет уточнять, насчёт порядка и критериев получения этого вычета в своем регионе.
Компании и ИП, которые занимаются производством или продажей ювелирных изделий, больше не смогут применять УСН или патент. В 2023 года они обязаны перейти на общую систему налогообложения. Такие поправки содержатся в Федеральном законе от 09.03.2022 № 47-ФЗ.
В этом случае компаниям придётся платить налог на прибыль по ставке 20%, НДС по ставке 20%, а ИП — НДС по ставке 20%, НДФЛ по ставке 13–15%. Также компаниям и ИП надо будет платить налог на имущество организаций, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности).
С 1 сентября 2023 года работники смогут брать до 24 дополнительных выходных подряд для ухода за детьми-инвалидами. Это указано в Федеральном законе от 05.12.2022 № 491-ФЗ. Такие работники имеют четыре дополнительных оплачиваемых выходных в месяц. С сентября 2023 года они смогут накапливать такие выходные, поэтому работодатели будут обязаны давать им 24 дополнительных выходных подряд.
С 2023 года у компаний и ИП будет 20 календарных дней на то, чтобы оплатить штраф за ошибки, допущенные в персонифицированной отчётности. До этого штраф нужно было оплачивать в течение 10 дней. А если оплатить штраф в течение 10 календарных дней, то будет действовать скидка в размере 50%. Если получится исправить ошибку ещё до того, как её обнаружат проверяющие, платить штраф не придётся. Об этом сказано в Федеральном законе от 14.07.2022 № 237-ФЗ.
С 2023 года на АУСН (автоматизированную упрощенную систему налогообложения) смогут перейти уже действующие компании и ИП из четырёх регионов: Москвы, Московской и Калужской областей, Республики Татарстан. До этого на таком режиме могли работать только вновь зарегистрированные ИП и компании.
Чтобы перейти на АУСН с 2023 года, действующей организации или ИП нужно подать уведомление о переходе до 9 января 2023 года (официально срок — до 31 декабря 2022 года, но это выходной день, поэтому он продлевается до 9 января 2023 года). Это можно сделать через «СберБизнес» или в личном кабинете на сайте налоговой.
С сентября 2022 года действуют требования о маркировке интернет-рекламы. Нужно:
получать у оператора рекламных данных уникальный идентификатор, который надо разместить в рекламном объявлении,
отчитываться в Роскомнадзор через оператора рекламных данных о договоре на рекламные услуги и рекламной кампании.
Роскомнадзор и ФАС России заявляли, что до марта 2023 года не будут штрафовать за нарушения правил маркировки рекламы, хотя в законодательстве нет таких ограничений, переходный период завершился в конце октября, и надзорные органы вправе штрафовать уже сейчас. Поэтому в 2023 году желательно настроить все процессы по маркировке интернет-рекламы и передаче отчётности в Роскомнадзор.
Риски во внедрении единого налогового счета
Основным риском для внедрения ЕНС может стать уход западных разработчиков ПО в связи с санкциями, наложенными на Россию в 2022 году. Однако законодатели смотрят в будущее с оптимизмом — они считают, что санкции не повлияют на планируемые сроки начала работы с едиными налоговыми счетами, ведь весь текущий год шла огромная работа по привлечению российских ИТ-компаний к различного рода разработкам с помощью дополнительных мер поддержки.
Многие считают, что разговоры об упрощении уплаты налогов через ЕНС — это не более чем фикция. Да, в платежках станет меньше уточняющих реквизитов, однако те же самые реквизиты появятся в уведомлениях, которые станут подавать налогоплательщики до осуществления платежей.
Среди прогнозируемых рисков часто можно услышать и о человеческом факторе — никто не отменяет, что налоговики могут ошибиться при разносе платежей. Конечно, это всё легко выявить, проведя внеплановую сверку, однако понервничать придется.
Еще одной проблемой открытия и работы ЕНС станет отвлечение оборотных средств, особенно у представителей крупного бизнеса, которые, кстати, выходили с предложением в Госдуму отложить переход на ЕНС. Законодатели пошли на определенные уступки, однако от своей идеи не отказались.
Чем недоволен бизнес в части внедрения единого налогового счета и как на это реагируют Минфин и ФНС, эксперты «КонсультантПлюс» проанализировали в статье «Новый способ уплаты налогов усложнит работу компаний?». Для ее прочтения оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Можно ли отказаться от ЕНП, мы выясняли в этой статье.
Преимущества единого налогового счета налогоплательщика
Переход на единый налоговый счет с 2023 года должен в значительной мере облегчить жизнь налогоплательщикам. Во всяком случае таково мнение налоговиков, которые опубликовали перечень преимуществ, которые несут с собой ЕНС и ЕНП. Среди преимуществ заявлены следующие:
- Сведение к минимуму ошибок в платежном поручении в связи с уменьшением количества сведений, которые будут прописываться в документе на оплату.
- Осуществление платежа один раз в месяц в связи с установлением единой даты платежа для всех видов налогов — 28-е число каждого месяца.
- Единое сальдо по ЕНС — что это значит? Это единая сумма расчетов по всем бюджетным обязательствам налогоплательщика. То есть с 2023 года станут невозможными ситуации, когда у налогоплательщика одновременно возникает недоимка по одному налогу с начислением пеней и переплата по другому. Планируется, что уйдут в прошлое письма на зачеты.
- Ускоренный возврат положительного сальдо. Налоговая должна будет сформировать распоряжение на возврат не позднее следующего рабочего дня после поступления соответствующего заявления от налогоплательщика;
Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подробно рассказывает о процедуре возврата положительного сальдо с ЕНС. Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.
Все эти преимущества связаны в первую очередь с расширением технических возможностей ФНС. Станет доступна оплата на счета ЕНС по номеру телефона вплоть до подключения автоплатежа — достаточно удобная вещь для забывчивых налогоплательщиков. Главное — следить за состоянием расчетного счета.
Однако многие специалисты прогнозируют определенные риски, связанные с переходом на единый налоговый счет с 2023 года. О них мы расскажем далее.
С 1 января 2023 года налоговики прекратят возвращать переплату.
Речь о переплате, которую не вернули до конца 2022 года.
С 2023 года рассчитываться с бюджетом все налогоплательщики начнут посредством единого налогового платежа. По состоянию на 01.01.2023 каждому плательщику будет сформировано входящее сальдо единого налогового счета — по правилам, которые прописаны в ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Сальдо будет представлять собой разницу между излишне перечисленными средствами и суммами неисполненных обязанностей. То есть в него войдут в том числе суммы налоговых переплат.
При этом после 1 января 2023 налоговики не будут рассматривать заявления на зачет или возврат переплаты, которые получили, но не отработали своими решениями до 31.12.2022 включительно.
Так что если хотите сделать возврат или зачесть переплату в счет какого-то конкретного налога, лучше поторопиться с подачей заявлений.
ИсторияПравить
Налог на имущество был известен уже в Римской империи. В Европе он до позднего средневековья был одной из главных форм налогообложения. Ему подвергалась собственность на земельных участках и денежная собственность.
Во ФранцииПравить
В начале работы налоговики сформируют сальдо ЕНС на 01.01.2023, которое будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью. При этом в сальдо не попадут переплаты:
- по налогу на профдоход;
- сбору за пользование объектами животного мира и водных ресурсов;
- авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
- излишне перечисленной пошлине, по которой отсутствует исполнительный документ.
Далее на счет начнут поступать суммы единого налогового платежа от налогоплательщика. Указанные суммы должны будут составлять общую сумму обязанностей по уплате налогов, взносов и прочего в бюджет. Если вдруг компания отправит сумму на ЕНС больше, чем начислила, то переплату можно будет вернуть на основании заявления.
Для информирования работников налоговой службы налогоплательщикам придется отравлять специальные уведомления, где как раз и будут прописаны начисленные к уплате в бюджет суммы. Отправку уведомлений нужно будет производить заранее. Планируется, что по взносам уведомлять налоговиков не потребуется.
Тем, кто не готов сдавать уведомления, в течение одного только года — 2023-го — разрешат вместо них оформлять распоряжения о переводе денег в бюджет, которые, по сути, представляют собой обычные платежки. Но зачисление средств будет происходить на единый налоговый счет.
Новый порядок возмещения НДС с 1 января 2023 года.
Нововведения об уплате налогов на единые реквизиты внесли коррективы не только в перечисление денег в бюджет, но и в порядок возмещения НДС. Чтобы получить возврат налога, нужно сохранять положительное сальдо на едином налоговом счёте, следить за решениями налоговой и не нарушать сроки.
С 1 января 2023 года вычеты по НДС можно будет вернуть, только если сальдо на едином налоговом счёте положительное – это когда денег на счёте хватает для оплаты всех налогов, взносов, сборов, пени и штрафов.
Что изменится в обычном порядке возмещения НДС.
Из статьи 176 Налогового кодекса уберут пункты с 4 по 7 о зачёте недоимки по НДС и другим налогам суммой, предъявленной к возмещению. Сейчас, если у вас есть недоимка по НДС или другому налогу, налоговая одновременно с решением о возмещении принимает решение о зачёте недоимки и возвращает только остаток НДС.
С 1 января 2023 года возмещение тоже заберут на погашение недоимок и других обязательных платежей, но будет это происходить автоматически, после отражения в базе ФНС решения о возмещении НДС полностью или какой-то его части.
С ЕНС будут погашать обязательные платежи в такой последовательности:
- Недоимка – по наиболее ранней дате возникновения.
- Налоги, авансы, взносы, сборы – на основании отчётности.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если после погашения задолженностей сальдо на ЕНС останется положительным, вы сможете вернуть вычет по НДС на свой счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Если отрицательным, вам не позволят забрать деньги.
Кроме этого, из статьи 176 Налогового кодекса уберут п. 8 о поручении казначейству перечислить вам налог и пп. 10, 11, 11.1 о расчёте пени за нарушение ФНС срока возврата налога. Это теперь будет прописано в статье 79 «Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта».
Раньше налог возвращали при наличии решения о возмещении налога и заявления от вас, сейчас вам вернут налог, если ещё и сальдо на ЕНС будет положительным. Инспекция должна направить поручение в казначейство на следующий день после решения о возмещении. А казначейство – перечислить деньги не позднее следующего дня после поручения. При этом если на ЕНС не хватает денег, чтобы вернуть всю сумму возмещения, вам вернут только часть в размере сальдо счёта.
Если налоговая в течение 10 дней со дня принятия решения о возмещении не вернёт вам налог, на эту сумму будут начисляться проценты по ключевой ставке Центробанка, которые потом вам тоже должны перечислить.
Что изменится в заявительном порядке возмещения НДС.
Возмещать НДС в заявительном порядке по-прежнему могут любые налогоплательщики, у которых есть банковская гарантия и поручители. А в ускоренном режиме до конца 2023 года все, кто не находятся в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации. Для них банковская гарантия не нужна.
Порядок возврата вычетов по НДС в заявительном порядке не поменялся – так же нужно заполнять специальные графы в декларации и писать заявление в налоговую.
Теперь налоговая не будет направлять дополнительно требование о возврате налога. Она вышлет только решение об отмене возмещения, и на основании этого решения налогоплательщик должен вернуть деньги в бюджет в течение 5 рабочих дней.
Единый социальный фонд с 1 января 2023 года.
В 2023 году ПФР и ФСС будут объединены в единый Социальный фонд России. До этого года бизнес платил четыре вида взносов: на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и материнства, на травматизм. Теперь первые три объединяются в единый платеж и составляют 30%, их перечисляют в налоговую. Взносы на травматизм платят также в фонд, они составляют 0,2—8,5% — в зависимости от класса профессионального риска.
Меняется порядок оплаты взносов для работников по договорам ГПХ — раньше за них нужно было платить только пенсионные и медицинские взносы, теперь к ним добавляются взносы на ВНиМ и травматизм.
Расчеты с бюджетом с 2023 года
С 2023 года кардинально меняется порядок уплаты налогов, сборов, взносов и прочих обязательств в бюджет. Связано это с повсеместным внедрением механизма единого налогового платежа. С 1 января большинство субъектов станут осуществлять перечисления налогов без привязки к определенному налогу, а соответственно, и КБК. Платежное поручение на несколько видов налогов и даже штрафов и пеней формируется одно, а погасить можно будет следующие виды обязательств:
- Налоги, уплачиваемые лицом в качестве налогоплательщика. У ИП это могут быть любые налоги, кроме тех, которые он уплачивает через внесение единого налогового платежа для физлиц в порядке ст. 45.1 НК РФ.
- Налоги по обязательствам налогового агента.
- Авансы по налогам.
- Страховые взносы, администрирование которых осуществляет ФНС. Сюда относятся взносы на обязательное пенсионное и медстрахование, а также на страхование по ВНиМ.
- Сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ.
- Санкционные начисления: пени, штрафы и проценты по всем перечисленным бюджетным платежам.
Распределением суммы единого платежа по видам налогов, взносов и пр. займутся непосредственно налоговики. Предусмотрена строго определенная очередность, в которой последние обязаны будут засчитывать сумму ЕНП в счет уплаты обязательств:
- Недоимка по налогам, взносам, сборам.
- Предстоящие платежи по налогам.
- Задолженность по пеням.
- Задолженность по процентам.
- Задолженность по штрафам.
Причем немаловажную роль будет играть дата погашения обязательства. То есть погашение будет происходить в хронологическом порядке. Если сумма платежа не покроет налоги с одной датой погашения, то ЕНП зачтут по каждому, но пропорционально остатку долга. Аналогично правило сработает в том случае, если сумма платежа окажется недостаточной для уплаты пеней по нескольким налогам, штрафам и по процентам.
Рекомендуем удобный навигатор по ЕНП с 2023 года от «КонсультантПлюс». Эксперты оперативно его обновляют. Смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.
Все суммы ЕНП будут поступать на единый налоговый счет и оттуда распределяться по видам налогов уже работниками ФНС. И здесь сразу возникает масса вопросов: как узнать свой единый налоговый счет; как открыть и как следить за его состоянием? Ответим на них ниже.
В связи с объединением ПФР и ФСС в 2023 году меняются правила уплаты страховых взносов и выплаты пособий для разных категорий застрахованных лиц.
Сейчас выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами на страхование от ВНиМ. Соответственно, и права на получение пособий такие работники не имеют. Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 237-ФЗ с 1 января 2023 года число граждан, являющихся застрахованными в сфере ОСС, будет расширено. Помимо лиц, работающих по трудовым договорам, к ним будут отнесены лица, выполняющие работы и (или) оказывающие услуги по договорам ГПХ.
С 2023 года это изменится:
- выплаты по гражданско-правовым договорам больше не будут освобождаться от данного вида взносов, и вообще взносы будут уплачиваться с общей базы в новый единый соцфонд;
- лица, работающие по договорам ГПХ, получат статус застрахованных по ОСС от ВНиМ и право на оплату пособий: больничных, декретных, детских, на погребение.
Новый порядок удержания и уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года.
По ст. 136 ТК зарплату работникам выдают не реже двух раз в месяц. Сначала за первую половину месяца, затем остаток — за вторую половину. Сейчас НДФЛ с зарплаты удерживают только один раз — при окончательной выплате, со всей суммы за отработанный месяц. С 2023 года удерживать налог нужно будет при каждой выплате.
П. 2 ст. 223 НК, согласно которому дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который она начислена, отменят. Сейчас до окончания месяца аванс не считается полученным, поэтому НДФЛ не начисляют и не удерживает.
С 2023 года будет действовать только п. 1 ст. 223 НК — доход считается фактически полученным в день выплаты. То есть в день, когда деньги:
- выдали работнику наличными;
- перечислили на банковский счёт работника или по его письменному заявлению на счета другим людям.
Следовательно, при выплате зарплаты за первую половину месяца работодателю тоже нужно удержать с него НДФЛ и перечислить в бюджет.
Новые сроки уплаты НДФЛ.
Сейчас сроки уплаты НДФЛ зависят вида дохода, который получил работник. Так, НДФЛ с зарплаты нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты. С больничных и отпускных — в последний день месяца, в котором их выплатили.
С 2023 года будет один срок уплаты удержанного НДФЛ для всех случаев выплаты доходов. По новой редакции п. 6 ст. 226 НК налоговые агенты должны перечислить НДФЛ не позднее 28 числа. В этот срок нужно уплатить налог, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.
Особые сроки уплаты НДФЛ установили для декабря и января:
- по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
- по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Как и куда перечислять НДФЛ в 2023 году.
Как было сказано выше, с 2023 года почти все налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять общей суммой. Вместо нескольких платёжек с разными реквизитами нужно будет оформлять одну. Каждому налогоплательщику откроют в Федеральном казначействе единый налоговый счёт (ЕНС).
В едином налоговом платеже будет и НДФЛ с доходов работников. В платёжном поручении нужно заполнить только свой ЕНС, общую сумму, ИНН организации или ИП. Поступившие деньги налоговая инспекция сама распределит по конкретным статьям. Данные она возьмёт из отчётов, уведомлений, судебных актов и других документов ( более детально читайте «Что изменится в НДФЛ с 2023 года.»).
Налог на имущество
Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 26 июня 2021 года; проверки требуют 2 правки.
Налог на имущество — прямой налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.
В ГерманииПравить
Налог на имущество в Германии зависел от величины имущества (нетто, то есть высчитывалась задолженность), которым владел налогоплательщик в определённый день. Метод оценки имущества в 1995 г. был признан несоответствующим конституции и поэтому налог в 1997 г. был отменён.
Ювелирка уйдет из-под УСН и ПСН с 1 января 2023 года.
С 01.01.2023 компании и ИП, занятые производством и продажей (в том числе в розницу) ювелирных изделий, утратят право на применение УСН и ПСН.
Напомним, что ограничение связано с поправкой в п.3 ст.346.12 НК РФ, внесенной законом от 09.03.2022 № 47-ФЗ. Новая редакция статьи устанавливает, что не вправе применять УСН И ПСН организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или торговлю (оптовую, розничную) ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. Эта поправка вступает в силу с 1 января 2023 года (так же см. «Патентная система налогообложения (ПСН) в 2023 году.»).
Таким образом, производство и торговля изделиями из драгметаллов с 2023 года могут быть только на общей системе налогообложения.
Данные ограничения по применению специальных налоговых режимов не распространяются на организации и ИП, осуществляющих производство бижутерии и ремонт ювелирных изделий.
В РоссииПравить
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 % (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое находится на балансе предприятия как объекты основных средств, по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация) Счет 01 — Счет 02 бухгалтерского учёта. С 01.01.2015 ставка налога на имущество определяется не от остаточной стоимости, а от кадастровой.
Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчётными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом и регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Плательщиками являются физические лица — собственники имущества. Объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, машино-место, гараж, единый недвижимый комплекс, любое иное строение, помещение или сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанные объекты. Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но должны быть в диапазоне ставок, указанных в федеральном законодательстве. Ставки зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Для отдельных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров) введены налоговые льготы.
Единый налоговый счет — как открыть
Единый налоговый счет в казначействе открывается налоговым органом абсолютно для всех бизнес-субъектов. Неважно, будет это представитель МСП или крупного бизнеса, упрощенец или общережимник. Налогоплательщикам не нужно предпринимать каких-либо специальных действий для его открытия и ведения. На него будут поступать денежные средства, как перечисленные в добровольном порядке, так и образовавшиеся в результате:
- принудительного взыскания с налогоплательщика;
- уточнения платежа;
- в порядке возмещения или налогового вычета, т. е. возмещаемые из бюджета налоги — НДС и акцизы — будут увеличивать положительное сальдо по ЕНС;
- по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).
ЕНС будет отражать в рублях совокупную обязанность налогоплательщика перед бюджетом и его единые налоговые платежи.
Здесь мы видим появление нового термина «совокупная обязанность налогоплательщика». Под ним понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет конкретным хозяйствующим субъектом.
Разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью сформирует сальдо ЕНС.
Отслеживать состояние счета станет возможным в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP-системе). Подобная возможность является огромным плюсом внедрения ЕНС. Об остальных его преимуществах мы поговорим в одном из следующих разделов.
С 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС). В 2022 году механизм единого налогового счета для организаций и ИП работал в добровольном порядке. С 1 января он станет обязательным.
После введения системы ЕНС бухгалтеру не нужно будет регулярно отслеживать отсутствие задолженности перед бюджетом в разрезе каждого налога или взноса. Достаточно будет проверить соответствие сальдо единого счета учетным данным компании.
Зато в случае выявления расхождений ему предстоит занимательный квест по поиску платежей с неверно установленной принадлежностью. И да, порядок определения принадлежности четко регламентирован, так что доказать неправильное разнесение перечисленных средств налогоплательщики не смогут. ФНС всегда права (подробнее см. «Плюсы и минусы единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года.»).
Новые критерии перехода на УСН.
В 2023 году изменятся коэффициенты-дефляторы, с помощью которых рассчитываются критерии для работы на «упрощенке». Теперь он равен 1.257, а значит, применять УСН может бизнес, который:
- получил за календарный год не более 188,55 млн руб.;
- за девять месяцев года перед переходом на УСН получил не более 41,41 млн руб. дохода; для ИП такое ограничение не ставится.
В остальном критерии перехода те же: ИП и организации могут применять УСН, если у них нет филиалов, остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн руб., доля участия других юрлиц — не больше 25%, а численность персонала — не более 100 человек (подробнее см. «Что нового по УСН с 2023 года.» ).
Итоги
- Что такое ЕНС в налоговой? Единый налоговый счет — это счет, открываемый в казначействе для каждого хозяйствующего субъекта, на котором будут аккумулироваться все средства, направленные как в добровольном, так и в принудительном порядке на погашение бюджетных обязательств.
- Кто обязан применять ЕНС с 2023 года? Все налогоплательщики, независимо от масштабов бизнеса и выбранной системы налогообложения.
- Как перейти на ЕНС с 2023 года? Переход состоится автоматически.
Итак, и открытие ЕНС, и уплата ЕНП в 2023 году, и отчетность, которая существенно обновится, — всё это неизбежность, к которой мы подготавливаем наших читателей заранее. Следите за материалами нашего сайта и будьте в курсе все последних изменений в законодательстве.