Налоговы период в платежных поручениях для единого налога

С 1 января 2023 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей кроме ИП на НПД становится обязательной уплата налогов одним платежом на специальный счет.

Новый особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов называется Единый налоговый платеж (ЕНП). Теперь налогоплательщики могут заранее положить деньги на свой специальный счет в налоговой. А когда придет срок уплаты налогов, инспекторы сами спишут нужную сумму по каждому платежу.

Цель — проще платить налоги, заполнять платежки и управлять переплатами.

Запоминаем даты. 
Единый срок оплаты — 28 число месяца.
Единый срок для сдачи отчетности — 25 число месяца.
В ИФНС подаем уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей, взносов, авансов — также 25 числа.

В статье расскажем, что такое единый налоговый платеж. Уточним, какие налоги, взносы, сборы можно оплатить в составе ЕНП. Поясним, как и в какие сроки совершать платежи на единый налоговый счет, как распределяются переведенные на счет денежные средства и в каких случаях необходим подавать уведомление об исчисленных налогах. В завершении поделимся, что сделано для использования ЕНП в 1С:УНФ.

Что такое переходный период и как проводить оплаты в 2023 году

Положения, касающиеся единого налогового платежа и единого налогового счёта, прописаны в законе № 263-ФЗ. Здесь же, в пункте 14 статьи 4, описаны условия перехода на новую систему уплаты налогов. Согласно этим условиям, 2023 год является переходным периодом. До конца этого года налогоплательщики могут выбирать, как платить налоги:

При этом для оформления платёжных поручений сформированы новые правила, прописанные в приказе Минфина от 30.12.2022 № 199н. До этого налогоплательщики придерживались рекомендованных правил заполнения, размещённых на сайте налоговой на странице про ЕНС. Теперь рекомендованные правила заменены конкретными.

Уведомления подаются не для всех налогов, а только для тех, по которым уплата происходит раньше подачи отчётности (расчёта, декларации), а также для тех, по которым отчётность не предусмотрена вовсе:

Уведомления подают только юридические лица и ИП. В одном уведомлении прописываются все авансовые платежи сразу. Такой документ можно оформить на несколько периодов вперёд — например, если суммы оплат не меняются в течение некоторого времени.

С 01.01.2023 налоги уплачиваются по новым правилам: с единого налогового
счета (ЕНС). На нем аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах
(ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов (назовем их совокупной налоговой
обязанностью). Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет
исполнения совокупной налоговой обязанности.

Когда уплачивать ЕНП?

Срок для перечисления ЕНП на единый налоговый счет НК РФ не установлен. Поэтому перечислить
ЕНП можно как на установленную дату уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее.
Главное, чтобы на день списания на ЕНС было достаточно денежных средств
(п. 1 ст. 45 НК РФ,
п. 1,
п. 7 ст. 58 НК РФ).

Как оформить платежное поручение на перечисление ЕНП?

Правила заполнения платежных поручений Минфин России скорректировал (приказ
от 30.12.2022 № 199н). Оформлять платежку на ЕНП необходимо следующим образом:

Напоминаем, что по большинству налогов необходимо подавать уведомление об исчисленных
суммах. Однако в 2023 году его можно заменить платежным поручением. В этом случае оформлять платежное поручение нужно
иначе.

Как зачитывается ЕНП?

Налоговая инспекция зачитывает ЕНП в следующем порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ):

Если денежных средств недостаточно для исполнения обязательств с совпадающими сроками уплаты,
ЕНП распределяется пропорционально суммам обязательств одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Перечислить ЕНП за налогоплательщика может третье лицо. Однако вернуть денежные средства оно не
сможет (п. 1 ст. 45 НК РФ). О
том, как вернуть денежные средства, см. здесь.

Налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы считаются уплаченными (п. 7 ст. 45 НК РФ):

Что такое ЕНП и ЕНС

С 1 января 2023 года у каждого налогоплательщика: физлица, самозанятого, индивидуального предпринимателя или юрлица — есть единый налоговый счёт (ЕНС), привязанный к номеру ИНН. Он был открыт в Федеральном казначействе автоматически — налогоплательщику для этого ничего не нужно было делать.

ЕНС — это налоговый кошелёк, откуда налоги автоматически распределяются в бюджет. Баланс кошелька нужно пополнять с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Важно сделать это до наступления сроков уплаты налогов. Например, если налог нужно платить в этом месяце, то пополнить баланс нужно до 28-го числа включительно. Перечисленные на счёт деньги автоматически идут на погашение налоговых платежей в такой последовательности:

Раньше организациям приходилось совершать до 60 разных платежей в месяц, а сейчас всего один. Для примера возьмём организацию с сотрудниками, работающую на ОСНО — основной системе налогообложения. До введения ЕНП такая организация должна была в разные сроки оформлять как минимум семь разных платёжных документов:

Теперь все эти суммы оформляются одним платежом, который налоговая распределяет самостоятельно.

Если срок уплаты настал, а на ЕНС недостаточно денег, налоговая распределит их по всем платежам пропорционально начисленным суммам. То есть пени будут начисляться на все неуплаченные налоги и взносы, даже если на счёте не хватает нескольких рублей.

Налогоплательщикам новый способ уплаты даёт следующие преимущества:

Также для большинства платежей упрощается платёжный календарь. Теперь в нём только две даты: 25-е число — дата подачи отчётности, 28-е — срок уплаты налога. Практически все отчисления в бюджет теперь привязаны именно к этим срокам. Остаются три платежа, сроки по которым не изменились:

Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП

Можно оплатить в составе ЕНП:

Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП

Какие платежи входят в ЕНП, а какие нет

В единый налоговый платёж входят следующие бюджетные платежи:

В единый налоговый платёж не входят:

Особенности заполнения платёжного поручения для ЕНП с подачей уведомления

Единый налоговый платёж — новый порядок уплаты обязательных платежей. Ранее налоговые платежи нужно было переводить на конкретные коды бюджетной классификации (КБК). С 2023 года предприниматель зачисляет деньги на единый счёт, а инспекция сама распределяет суммы по обязательствам. Например, бизнесмену на УСН по прежним нормам в апреле потребовалось бы составить четыре платёжки. С 2023 года необходимо оформить одну и перевести всю сумму на счёт.

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

Система ЕНП не коснулась:

Новые правила составления платёжных поручений регламентированы приказом Минфина № 199н от 30.12.2022.

В 2023 году платёжки для уплаты налогов и сборов по ЕНС можно заполнить двумя способами:

Способ № 1. Единое платёжное поручение на перечисление ЕНП

Внести реквизиты и пополнить счёт можно онлайн: в личном кабинете ИП или сервисе «Уплата налогов и пошлин».

Если обязательные платежи оформляются одним платёжным поручением, то применяется специальный КБК — 182 0 10 61 201 01 0000 510. В назначении документа указывают «Единый налоговый платёж». Деньги перечисляются на счёт Управления Федерального казначейства по Тульской области. Это касается всех предпринимателей и организаций независимо от места регистрации.

Особенности заполнения документа:

• Очерёдность платежа — 5.
• В полях ОКТМО, УИН, основание платежа, налоговый период, номер и дата документа проставляется 0.

Вот так выглядит образец платёжного поручения на ЕНП, предложенный налоговой:

По обязательным платежам, срок уплаты которых наступает раньше даты подачи отчётности, нужно заранее направлять в налоговую уведомления об исчисленных суммах. В них пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период и сумма. Благодаря уведомлению ФНС сможет распределить поступившие на ЕНС деньги по обязательствам налогоплательщика. При заполнении документа нужно указывать не КБК ЕНП, а обычный КБК по конкретному налогу. Например, для предпринимателя на УСН указывается КБК в зависимости от выбранного объекта налогообложения: 182 1 05 01 011 01 1000 110 при объекте «Доходы», 182 1 05 01 021 01 1000 110 при объекте «Доходы минус расходы».

Срок направления документа — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты обязательных платежей.

Способ № 2. Платёжные поручения вместо уведомлений в ИФНС

Согласно пункту 12 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022, в течение переходного 2023 года вместо уведомлений можно использовать привычный способ расчётов — платёжные поручения с КБК определённого налога и суммой.

Поля платёжки необходимо заполнить следующими сведениями:

• статус плательщика — код 02;
• основание платежа, номер и дата документа — 0;

Направлять в налоговую обычные платёжки могут только те предприниматели, которые ни разу не подавали уведомления. Если предприниматель это сделает, переходный период автоматически закончится и нужно будет и дальше сдавать только уведомления.

Для наглядности приведём образец составления платёжного поручения вместо уведомления (с сайта налоговой):

Уведомление о суммах налогах и взносов

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. 
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С

Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?

В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».

По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.

Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».

Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.

Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в  «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.

1. Расчет налогов

До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.

Если на 1 января 2023 года имеется задолженность по налогам, которые с 2023 года перечисляются на ЕНС, необходимо создать документ «Операция по счету» или «Уведомление об исчисленном налоге» в разделе «Налоги» с суммой задолженности в разрезе КБК с указанием срока уплаты. Документ «Начисление налогов» не формирует задолженность на счете ЕНС.

2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений

В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс.

Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.

Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ.

Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.

Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.

После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.

В уведомлении об исчисленном налоге и операции на счете не должен указываться вид налога «Единый налоговый платеж». Данная аналитика используется в программе только для пополнения ЕНС перечислением денежных средств.

3. Оплата налогов

До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».

4. Зачет аванса документом «Закрытие месяца»

После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.

5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету

В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Документы «Операция по счету» и «Уведомление об исчисленном налоге» формируют начисление по счету 68.90 управленческого плана счетов. Платежные документы «Расход со счета» и «Расход из кассы» с видом налога «ЕНП» закрывают задолженность на счете 68.90. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» есть возможность проверить сальдо  ЕНС по счету.

В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС.  В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.

Как зачислить деньги на единый налоговый счёт и снять остаток со счёта

Проверить состояние счёта можно в личном кабинете на официальном сайте налоговой. Баланс кошелька может быть положительным, отрицательным или нулевым — это так называемое сальдо, которое формируется с учётом задолженностей или переплат по государственным платежам. Если нужно, всегда можно обратиться в налоговую и заказать справку о наличии соответствующего сальдо. Это делается через операторов ЭДО (электронного документооборота), а также через личный кабинет на сайте ФНС или при личном посещении отделения налоговой.

Пополнить кошелёк можно разными способами: юрлица могут сделать это с расчётного счёта, физлица — со своей карты, через почту или МФЦ. Также есть онлайн-сервисы:

Если после всех перечислений в бюджет на едином счёте остаются деньги, их можно вернуть. Заявление на возврат подаётся четырьмя способами:

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.

Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Порядок списания обязательств с единого счета:

Если на дату платежа недостаточное количество денежных средств на ЕНП, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Узнать о состоянии ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Может быть положительным, если заплатили больше. В этом случаем можно либо оставить, либо вернуть или перевести другому плательщику. Отрицательное сальдо образуется, если ЕНП уплатили меньше суммы обязательств. Начисляются пени и выставляется требование оплаты, при неисполнении которого сумма спишется с банковского счета. Если денежных средств недостаточно, то банковский счет будет заблокирован до момента появления нужной для погашения обязательств суммы. Если оплатили ровно сумму обязательств, то образуется нулевое сальдо.