С 1 января 2023 года на территории Донецкой и Луганской народных республик, Херсонской и Запорожской областей начнут действовать специальные налоговые режимы. Нормативные правовые акты, вводящие возможность применения как самих режимов, так и их льготных условий, подписаны главами новых субъектов Российской Федерации: 24 ноября в Херсонской области и 30 ноября в ДНР, ЛНР и Запорожской области.
Введена возможность получения патентов. Это позволит бизнесу в наиболее распространенных сферах деятельности, связанных с обслуживанием населения, применять максимально простые условия налогообложения, предусмотренные патентной системой. Для ПСН установлена предельная величина годового дохода в зависимости от вида деятельности предпринимателя. Для ИП Херсонской и Запорожской областей, которые будут регистрироваться и вести деятельность в сфере производства, науки, социальных, бытовых услуг, по утвержденным перечням видов деятельности будет применяться нулевая ставка.
Во всех новых регионах введен налог на профессиональный доход. Таким образом, самозанятые с 1 января смогут применять специальный режим при ведении деятельности.
Установлены льготные ставки для упрощенной системы налогообложения. Так, в Донецкой и Луганской народных республиках для УСН будет применяться ставка 3%, если объектом налогообложения являются «доходы», и 7% для доходов, уменьшенных на величину расходов. В Херсонской и Запорожской областях ее размер составит 2 и 5% соответственно. Это существенно ниже базовых ставок, установленных Налоговым кодексом, что повышает инвестиционную привлекательность регионов и стимулирует деловую активность субъектов малого и среднего предпринимательства.
В Запорожской и Херсонской областях, где существенную часть бизнеса представляют сельскохозяйственные производители, установлены также пониженные ставки единого сельскохозяйственного налога – от 0,5 до 2%.
Напоминаем, что регистрация бизнеса в новых субъектах РФ ведется с 5 октября. На сегодня налоговые инспекторы приняли уже более 17 тыс. посетителей, а территории полностью готовы к переходу на применение российского налогового законодательства с 1 января 2023 года.
- Налоговая система России
- Виды налоговПравить
- Федеральные налоги и сборы
- Специальные налоговые режимы
- Виды налоговых проверокПравить
- Двойное налогообложениеПравить
- 1990-е годыПравить
- Универсальный налог с процентом от дохода — УСН
- Фиксированный налог — ПСН
- ПСН (патентная система налогообложения)
- Налог для ИП-сельхозпроизводителей — ЕСХН
- Налог для ИП без работников — НПД или самозанятость
- Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП
- Обязательные платежи для ИП
- Единый налог на вменённый доход
- Налоговая базаПравить
- Уменьшение налога на социальные платежиПравить
- ОтчётностьПравить
- СсылкиПравить
- Страховые взносы для ИП
- ОСНО – общая система налогообложения
- УСН – упрощенная система налогообложения
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход
- ПСН – патентная система налогообложения
- ЕСХН – единый сельхозналог
- Какой налоговый режим выгоднее?
- Как выбрать подходящую систему налогообложения в 2023 году
- Режимы налогообложения в 2023 году
- Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения
- Процесс выбора конкретного режима налогообложения
Теги
- Как с 1 января 2023 года определяется налоговая база и исчисляется НДС при реализации товаров, приобретенных до этой даты
- Правительство РФ приняло постановление об особенностях налогообложения в новых субъектах
Налоговая система России
Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.
Виды налоговПравить
- федеральные налоги и сборы;
- региональные налоги и сборы;
- местные налоги и сборы.
Существуют также ещё 3 вида налоговой системы: прогрессивная, регрессивная и пропорциональная. К России относится пропорциональная налоговая система.
Федеральные налоги и сборы
- Налог на добавленную стоимость;
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина;
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (с 19.07.2018).
- Единый социальный налог (глава 24 статьи 13 налогового кодекса утратила силу, с 01.01.2010 — страховые взносы)
- Налог с продаж (глава 27, налог отменён с 01.01.2004)
- налог на доходы от капитала
- налог на рекламу
- налог на наследование или дарение
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
- лесной налог
- экологический налог
- федеральные лицензионные сборы
- региональные лицензионные сборы
- местные лицензионные сборы
Отменен так же ЕНВД
Специальные налоговые режимы
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)
- Упрощённая система налогообложения (УСН)
- Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — отменен с 1 января 2021 г. в соответствии с ч. 8 ст. 5 97-ФЗ от 29.06.2012
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- Патентная система налогообложения
- налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента)
Виды налоговых проверокПравить
Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:
Двойное налогообложениеПравить
Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения Страны, с которыми договор действует Страны, с которыми договор подписан, но не вступил в силу
1990-е годыПравить
Это платежи, которых нет в Налоговом кодексе. Их начинают взимать с введением какого-то закона — например, экологические сборы, сборы за утилизацию отходов, за очистку воды и прочее.Их уже набралось больше 50. Правда, некоторые эксперты говорят, что все 70. Не буду спорить. Уже много! А главное, никто не контролирует, нужна ли такая сумма того или иного сбора, кто ее рассчитывает, куда она идет. В то же время эти платежи становятся непосильным бременем для предприятий.Вот мы и предлагаем создать реестр неналоговых платежей, принять закон, который будет базовым с точки зрения подходов к ним.Сергей Катырин
- Универсальный налог с процентом от дохода — УСН
- Фиксированный налог — ПСН
- Налог для ИП-сельхозпроизводителей — ЕСХН
- Налог для ИП без работников — НПД или самозанятость
- Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП
- Обязательные платежи для ИП
Индивидуальный предприниматель в 2023 году может работать на общей системе или на спецрежимах: УСН, ПСН, ЕСХН или перейти на самозанятость. Важным критерием выбора системы налогообложения является доход и вид деятельности. Если вы не уверены в стабильности выручки, выбирайте УСН — будете платить процент от фактически полученного дохода. Если ваш доход стабилен, и вы готовы платить фиксированную сумму в виде налогов, переходите на патент. Если вы работаете один без наемных сотрудников, оформляйте самозанятость — сэкономите на обязательных взносах ИП. Являетесь производителем сельхозпродукции — применяйте ЕСХН. ОСНО выбирайте, если у вас большие обороты, много входящего НДС и большинство партнеров, являются плательщиками НДС.
Универсальный налог с процентом от дохода — УСН
На упрощенной системе налогообложения (УСН) или, как её ещё называют «упрощёнке», вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль, на имущество и т.п.), но за работников (если они у вас есть) продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке
Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:
- вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
- сумма годового дохода не более 150 млн. рублей,
- сумма основных средств на балансе ИП не более 150 млн. рублей.
УСН — налог, сумма которого напрямую зависит от вашей выручки. Если у вас есть доход, вы платите налог, если дохода нет, налог не платите. При этом вы можете выбрать один из 2-х вариантов УСН, который вас больше устраивает:
- УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет. А с начала 2020 года, если вы применяете онлайн-кассу, ваши доходы автоматически видит налоговая и сама начисляет сумму к уплате.К тому же сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:
если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.При таком объекте налогообложения вам не нужно подавать налоговую отчетность — достаточно вести налоговый учет, чтобы убедиться, что не превышен лимит доходов. И раз в год подавать декларацию до 30 марта. - если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.
- если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.
- УСН — доходы минус расходы. Ставка 15 % от разницы между полученными доходами и документально подтвержденными расходами. Общая сумма доходов уменьшается на все документально подтвержденные расходы, включая платежи за себя и работников. Обратите внимание: если по итогам года вы остались в убытке, то придется заплатить минимальный налог — 1% от валовой выручки.Перейти на УСН вы можете с момента регистрации ИП, для этого уведомление на УСН следует подать сразу с регистрационными документами или в течение 30 дней после регистрации.Если вы давно работаете и решили перейти на УСН, то сделать это можно только с начала года. Для этого заявление подается до 31 декабря текущего года, чтобы с нового года работать по упрощенной системе.
Подготовьте документы для регистрации ИП на УСН бесплатно и без ошибок
Наш сервис подготовит для вас уведомление о переходе на упрощенку. Вам надо только заполнить личные сведения. Также вы получите полный пакет документов для регистрации ИП и инструкцию по подаче. Автоматическая система не совершает ошибок и готовит документы с учетом требований ФНС.
Фиксированный налог — ПСН
Если вы уверены в том, что у вас будет постоянный ежемесячный доход, можете работать на патенте. Этот налог не связан с вашим реальным доходом. Вы платите налог, даже имея нулевую выручку и вообще не ведя деятельность.
ПСН (патентная система налогообложения)
ПСН — единственная налоговая система, которая предназначена только для индивидуальных предпринимателей. Можете применять патент, если оказываете услуги или занимаетесь мелким производством. Это относится к парикмахерским, бытовым услугам по ремонту обуви, сумок, химчисткам, производству валенок, ковров, очков, т.д.
Вы утратите право на патент, если:
- годовой доход будет больше 60 млн. рублей по деятельности, на которую куплен патент,
- число сотрудников больше 15 на всех видах деятельности.
Цена на патент зависит от вида деятельности, региона ведения бизнеса и срока, на который он покупается. В основу расчета положена базовая доходность бизнеса, которую утверждает правительство и региональные власти.
Заявление для перехода на патент можно подать в любое время, но не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности на патенте. Если вы утратили право на патент или прекратили деятельность по ПСН, снова перейти на патент сможете только со следующего года.
В процессе работы у вас могут измениться какие-либо физические показатели, например, увеличится число работников или вы откроете дополнительный офис. На деятельности на патенте это никак не отразится, так как ПСН будет применяться только по тем данным, которые указаны в патенте. В отношении новых показателей, вы можете купить новый патент, или применить иной налоговый режим (например, УСН).
Стоимость патента рассчитывается по формуле:
СП = БД (ПД) : 12 * К1 * 6% ,
СП – стоимость патента,
БД – базовая доходность,
12 – количество месяцев в году,
К1 – количество месяцев, на которые вы приобретаете патент,
6 % — налоговая ставка.
ИП на патенте обязан книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Бухгалтерский и налоговый учет для ПСН не предусмотрен. Никакие декларации сдавать не надо, если вы работаете без персонала.
Не забывайте платить взносы за себя и платить налоги за работников, если они у вас есть. При наличии персонала, следует отчитываться в ФСС и ПФР за работников.
Регистрируете ИП? Подготовьте все документы бесплатно и за 15 минут
Заполните свои данные, следуя подсказкам нашего сервиса. Далее сервис сам сформируем нужные документы, в том числе уведомление об УСН, а перейти на патентную систему вы легко сможете в любое время.
Налог для ИП-сельхозпроизводителей — ЕСХН
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
При этом вы не имеете права производить подакцизные товары или заниматься проведением азартных игр.
Чтобы перейти на ЕСХН, надо подать заявление по форме 26.1-1 одновременно с документами на регистрацию ИП или не позднее 30 дней после открытия ИП.
Налог для ИП без работников — НПД или самозанятость
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
- 4%, если работаете с физ.лицами,
- 6% — с ИП и организациями.
Стать самозанятым вы сможете, если проживаете в одно из регионов РФ участвующим в программе оформления замозанятых. Списка разрешенных видов деятельности нет, но есть ряд ограничений для самозанятости.
Вы не можете оформиться, как самозанятый, если:
- ваш годовой доход больше 2.4 млн. рублей,
- вы продаете подакцизные или маркированные товары,
- вы занимаетесь добычей полезных ископаемых и их дальнейшей продажей,
- ведете деятельностью по договору простого товарищества или доверительного управления,
- работаете в рамках агентского договора или договора поручения (комиссии),
- занимаетесь курьерскими услугами или перепродажей товаров.
Также запрещено быть самозанятыми государственным служащим, адвокатам, нотариусам, арбитражным управляющим, медиаторам, оценщикам.
Чтобы самозанятым достаточно заполнить уведомление в одном из сервисов:
ФНС поставит вас на учет сразу, после получения документов. Если вы захотите прекратить деятельность в качестве самозанятого, надо также через указанные сервисы подать уведомление. Весь учет налогов ведется в приложении «Мой налог», откуда вы можете распечатать или отправить онлайн кассовые чеки.
Сэкономьте деньги на открытие ИП — подготовьте все документы бесплатно
Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП
ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.
На общей системе вы должны платить:
- НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.
- Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.Налог на прибыль исчисляется по формуле:НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:
ПД — полученный доход,ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года. - ПД — полученный доход,
- ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
- НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
- АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.
- Налог на имущество. Ставка от 0 до 2% зависит от категории имущества и рассчитывается ФНС. Имущественный налог надо оплачивать до 1 декабря следующего года. Декларации по данному налогу не подаются.
- Обязательные платежи за себя, ставка по которым утверждается ежегодно правительством РФ. Эти взносы надо платить даже не имея дохода.
- Платежи за работников, если они у вас есть. Вы должны платить за них пенсионные взносы и делать отчисления на обязательное соцстрахование, а также 0,2 — 8,5% на травматизм, т.е. страхование от несчастных случаев на работе. Ставка на травматизм устанавливается ФСС и зависит от основного вида вашей деятельности. За работников вы также платите подоходный налог 13%, который удерживаете из их зарплаты.
Объем отчетности на ОСНО самый большой. Как ИП, вы освобождаетесь от ведения бухгалтерского учета, но книгу учета доходов и расходов — КУДиР— вести должны обязательно. Также должны подавать декларацию по НДС ежеквартально до 25 числа и форму 3-НДФЛ по налогу на прибыль ежегодно до 30 апреля. При наличии сотрудников не забывайте отчитываться за них в налоговую, пенсионный фонд и ФСС.
Перейти на ОСНО вы можете следующими способами:
- По умолчанию. Если вы только зарегистрировали ИП и не изъявили желание работать на УСН, ПСН или как самозанятый, то автоматически будете поставлены на учет по основной системе. Никаких извещений подавать не надо.
- После УСН и ЕСХН перейти на ОСНО можно только с нового отчетного года. Для этого до 15 января подаете уведомление в ФНС об отказе от УСН или ЕСХН.
- Переход на ОСНО осуществляется автоматически, после того как вы утратите право работать по упрощенному режиму или ПСН.
Сэкономьте деньги и время. Откройте ИП бесплатно и самостоятельно.
Не надо платить специалистам. С помощью нашего сервиса вы быстро и без ошибок оформите полный пакет документов для открытия ИП. Просто заполните форму, следуя подсказкам — все остальное сервис сделает автоматически.
Обязательные платежи для ИП
Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.
Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.
Например, размер взносов в 2020 г.:
- 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
- 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.
Кроме этого, если годовой доход превысит 300 000 рублей, придется заплатить 1% на пенсионное страхование, от суммы дохода, которая превысит 300 000 рублей.
Самозанятые ИП взносы за себя не оплачивают
Единый налог на вменённый доход
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- ремонт, техническое обслуживание и автомойка;
- автопарковка и автостоянка (за исключением штрафстоянки);
- автоперевозка пассажиров и грузов, но не более 20 транспортных средств;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- общественное питание с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.;
- общественное питание, осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
- гостиницы общей площадью не более 500 кв. м.;
- аренда торговых мест, стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- аренда земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Налоговая базаПравить
Налоговая база за месяц определялась произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1), задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2, учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляла 15%.
Налоговым периодом установлен квартал.
Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.
Уменьшение налога на социальные платежиПравить
Налог уменьшается на следующие платежи:
- за предпринимателя в ПФР (ставка 26 % от МРОТ)
- за предпринимателя в ФФОМС (5,1 % от МРОТ)
- за работников в ПФР (ставка 22 % от заработной платы)
- за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)
- за работников в ФОМС (5,1 % от заработной платы)
Функция распределения возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).
ОтчётностьПравить
- ФНС: 96,2% платившего единый налог бизнеса определилось с альтернативами «вмененке». Forbes.ru. Дата обращения: 27 марта 2021. Архивировано 21 января 2021 года.
- ЕНВД отменят с 2021 года. Клерк. Дата обращения: 27 марта 2021. Архивировано 4 августа 2020 года.
- Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ). КонсультантПлюс.
- Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ внесены изменения и дополнения в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». По информации налоговой, одним из основных изменений, вступающих в силу с 1 января 2013 года, является добровольный переход на уплату единого налога на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями.
- № 212-ФЗ «О страховых взносах» с изменениями от 25 ноября 2009 года определяющий размер и порядок взносов. Дата обращения: 25 марта 2010. Архивировано 16 декабря 2013 года.
- Шаблоны форм деклараций в формате TIF для ручного заполнения или с помощью печатной машинки на сайте вычислительного центра ФНС (10 MB) — на март 2010 версия 1152016_5.02000_06, при этом в приказе МФ 137 указана версия 1152016_5.01000_05 Архивная копия от 27 марта 2010 на Wayback Machine
- Программы для налоговых деклараций на сайте ГНИВЦ (ок. 50MB) Архивная копия от 24 марта 2010 на Wayback Machine
СсылкиПравить
Перед каждым предпринимателем, который только начинает путь в мир большого бизнеса, встает резонный вопрос: как выбрать систему налогообложения (СНО) для своего дела. Еще этот выбор может встать тогда, когда ИП серьезно задумывается о смене СНО, так как текущая невыгодна.
В России для ИП доступны пять налоговых режимов, причем один из них – упрощенка – в двух вариантах. Выбрать систему налогообложения можно самостоятельно. При этом стоит учитывать требования к бизнесу и ограничения на применение того или иного спецрежима. На старте нужно оценить, какая фискальная нагрузка «светит» ИП на каждом из режимов, чтобы не платить лишнего.
На примере одного предпринимателя подберем самый выгодный налоговый режим, который поможет сэкономить в первый же год больше 100 000 рублей на обязательных платежах в бюджет.
Страховые взносы для ИП
Кто платит: ИП обязан уплачивать страховые взносы за себя и за своих сотрудников, какой бы налоговый режим он не применял, поэтому начнем с них.
Сколько взносов платить:
- За себя ИП уплачивает фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование – в 2019 году эта сумма достигла 36 238 рублей.
- Также необходимо доплатить на обязательное пенсионное страхование – 1% от годового дохода свыше 300 тысяч рублей.
- За сотрудников ИП платит обязательные страховые взносы: 22% от начисленной зарплаты – на пенсионное страхование, 2,9% – страхование от временной нетрудоспособности, 5,1% – медицинское страхование.
В общем, более 30% от заработной платы сотрудника работодатель вносит в государственный бюджет.
Вы можете рассчитать размер обязательных страховых взносов с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой службы.
Есть и добровольные взносы в ФСС – за себя и за наемных работников, их ИП уплачивает по желанию.
Пример: рассчитаем, сколько в 2019 году страховых взносов заплатит за себя ИП, если его годовой доход – 1 000 000 рублей, и у него нет ни одного наемного работника.
- фиксированная сумма – 36 238 рублей;
- 1% от сверхлимитного дохода – 1% * (1 000 000 — 300 000) = 7 000 рублей.
Всего взносов для этого ИП: 43 238 рублей за год.
ОСНО – общая система налогообложения
Кому подходит: любой предприниматель, чем бы он ни занимался и где бы ни работал, вправе выбрать общую систему налогообложения. Ограничений на ее применение нет.
При выборе этого налогового режима придется заполнять больше документов, подтверждать доходы и расходы, регулярно отчитываться перед налоговой и тратить на уплату налогов больше, чем на упрощенке (УСН) или вмененке (ЕНВД).
Всё это хлопотно и затратно, если сравнивать с другими налоговыми режимами.
Иногда общая система налогообложения оказывается предпочтительней спецрежимов, так как открывает дополнительные возможности для предпринимателя:
- возможность работать со средним и крупным бизнесом. Зачастую условием сотрудничества с таким контрагентом является уплата НДС. Тогда ИП остается на общем режиме, чтобы тоже быть плательщиком НДС и не терять выгодные заказы;
- получение налоговых вычетов. ИП на ОСНО может вернуть НДФЛ, уплаченный в бюджет. Такие вычеты даются при инвестировании, покупке жилья, лечении и обучении близких родственников. Если в ближайшие 1-2 года у вас в планах крупные траты с возможностью вычета НДФЛ, воспользуйтесь этим и выберите общую систему налогообложения, чтобы возместить свои расходы.
Тщательно взвешивайте решение о применении ОСНО. Ведь большинству малых предприятий эта система не нужна, а если выгода и есть, то она не перекрывает лишние расходы на подготовку дополнительной отчетности и уплату налогов.
Как перейти: по умолчанию считается, что ИП применяет общую систему налогообложения – для ее выбора при регистрации не нужно ничего делать. А вот о выборе спецрежима – УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – нужно отдельно уведомить налоговую. Другими словами, при регистрации ИП в налоговой просто не отправляйте никаких дополнительных уведомлений и заявлений. Так вы автоматически станете плательщиком ОСНО.
Какой налог платить: при применении этого налогового режима предприниматели уплачивают НДФЛ и НДС.
Налоговая нагрузка для ИП при ОСНО:
- НДФЛ – 13% от дохода. Хотя есть и уточнение – если предприниматель проводит больше, чем 183 дня в году за границей, тогда ставка НДФЛ повышается до 30%.
- НДС – по ставке 0, 10 или 20% на доход от товаров, работ, услуг (ст. 164 НК РФ). Но налог можно уменьшить на сумму входящего НДС или отказаться вовсе, если за три месяца доход не более 2 млн. рублей (ст. 145 НК РФ).
Пример: рассчитаем налоговую нагрузку на ИП при выборе ОСНО. Для этого понадобится много исходных данных: где предприниматель работает, что именно делает, есть ли наемные сотрудники, сколько зарабатывает и сколько тратит на бизнес.
У нашего вымышленного предпринимателя автосервис в городе Коломна, Московской области с годовым доходом 1 000 000 рублей и расходами в пределах 200 000 рублей. Работников в гараже нет, он работает один.
При ОСНО заплатить нужно НДФЛ и НДС:
Также налоговая база может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые ИП оплачивает «за себя». Мы рассчитали для этого ИП общую сумму этих взносов за год: 43 238 рублей.
В итоге НДФЛ составит: 13% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 92 289 рублей;
Итого общая налоговая нагрузка при ОСНО для нашего предпринимателя: 92 289 рублей за год.
УСН – упрощенная система налогообложения
Кому подходит: ИП, которые соответствуют всем требованиям главы 26.2 НК РФ:
- количество работников до 100 человек,
- доход за год или стоимость основных средств не больше 150 млн. рублей,
- бизнес не связан со страхованием, добычей нефти или других природных ископаемых, продажей ценных бумаг, работой банка или ломбарда.
Как перейти: выбрать УСН можно в течение 30 дней после регистрации ИП. Если ранее использовался ЕНВД, то в течение 30 дней с момента отказа от вмененки. Остальные предприниматели могут перейти на этот спецрежим с начала нового года.
Если вы готовите пакет документов для регистрации в качестве ИП с помощью бесплатного сервиса «Моё дело», то ко всем заполненным документам получаете и заявление о переходе на УСН. Удобнее всего подавать уведомление вместе с пакетом регистрационных документов.
Какой налог платить: при «упрощенке» уплачивать налоги нужно поквартально, а сдавать декларацию только один раз в год. Это проще, чем применение общей системы налогообложения, поэтому многие ИП выбирают именно УСН. Тем более, что список ограничений не такой большой, как при других спецрежимах.
Упрощенная система налогообложения представлена в двух вариантах:
Ставка выше, зато можно уменьшить налоговую базу на сумму расходов (список подходящих затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ).
Выбирать эту схему налогообложения целесообразно, если доля расходов в выручке свыше 60%. Если расходов больше этой планки, то можно остановиться на этом спецрежиме, а если меньше – выбрать УСН по ставке 6% от доходов.
Не все так однозначно. Нужно смотреть не только на размер своих расходов, но и на региональные нюансы применения УСН. По решению субъекта РФ в конкретном регионе и для ИП с разными видами деятельности ставки могут быть уменьшены с 6% до 0% по схеме «Доходы» и с 15% до 5% по схеме «Доходы минус расходы».
Выгоднее будет тот вариант спецрежима, по которому предусмотрены сниженные ставки в вашем регионе. Конечно, при условии, что ваш вид бизнеса попадет в список льготников. Какие льготы есть в вашем регионе, можно посмотреть на официальном сайте налоговой службы.
В Законе Московской области от 12 февраля 2009 года N 9/2009-ОЗ в списке видов деятельности, при которых положена сниженная ставка по УСН, нет авторемонта. Рассчитаем, какой налог при разных схемах УСН наш ИП заплатит по базовым ставкам, без льгот.
- УСН «Доходы» по ставке 6%, но из суммы налога можно вычесть сумму страховых взносов (мы ее рассчитали ранее). Получится так: 1 000 000 * 6% – 43 238 руб. = 16 762 руб.
- УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15%, при этом налоговую базу можно уменьшить на размер подтвержденных расходов на бизнес (200 тыс. руб.) и на сумму страховых взносов (43 238 руб.). Тогда расчет налога будет таким: 15% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 113 514,3 руб.
Какой бы из вариантов вы ни выбрали, помните, что необходимо также заплатить страховые взносы в дополнение к рассчитанному налогу по УСН.
ЕНВД – единый налог на вмененный доход
Кому подходит: вмененка подходит не для всех и не везде – в Москве ЕНВД применять нельзя. А в тех регионах, где действует этот спецрежим – он используется лишь для определенных видов бизнеса и при соблюдении ряда условий. Так, этот спецрежим подходит для розничной торговли, но только если площадь торгового зала не более 150 кв. метров. Общий список подходящих видов деятельности с перечнем условий к бизнесу приведен в ст. 346.26 НК РФ. Можно сравнить – соответствуете ли вы этому перечню и сможете ли применять ЕНВД или нет.
Как перейти: перейти на ЕНВД можно в любой момент, уведомив об этом налоговую инспекцию в течение 5 дней с даты такого перехода. Однако, стоит помнить, что уведомлять налоговую нужно по месту ведения деятельности, а не по месту регистрации. Кроме того, уведомление нужно отправлять тогда, когда вы начинаете соответствующую деятельность, а не тогда, когда вы ее только планируете начать.
Какой налог платить: единый налог на вмененный доход по этому спецрежиму рассчитывается по формуле: ФП * БД * К1 * К2 * Ставка 15%.
- где ФП – физический показатель конкретного бизнеса: количество сотрудников, площадь торгового зала, число вендинговых аппаратов;
- БД – базовая доходность: в ст. 346.29 НК РФ указан норматив, сколько разные виды бизнеса способны принести дохода из расчета на каждого работника или на кв.м. площади магазина;
- К1 – единый для всех коэффициент-дефлятор, в 2019 году – 1,915;
- К2 – региональный коэффициент для отдельных видов деятельности, разных местностей и категорий бизнеса;
- Ставку по ЕНВД региональные власти вправе устанавливать в пределах от 7,5 до 15%.
Расчет налога зависит от местонахождения и вида деятельности, поэтому сумма ЕНВД к уплате для парикмахерской с двумя работниками в Подмосковье и на Дальнем Востоке может сильно различаться. Ищите все недостающие данные в местных нормативных актах – они размещены на официальном сайте ФНС в соответствующем разделе про применение ЕНВД в регионах, там нужно только выбрать свой субъект РФ и муниципальное образование.
Для начала, соберем все значения для показателей из формулы расчета ЕНВД:
- базовая доходность для этого вида деятельности согласно Налоговому Кодексу – 12 000 рублей в месяц, соответственно, 144 000 рублей в год;
- коэффициент К1 в этом году – 1,915;
- коэффициент К2 для ремонта автомобилей в подмосковном городе Коломна равен 1 (это значение из соответствующего решения городского совета депутатов);
- ставка ЕНВД – базовая, 15%.
Перемножим все эти показатели и уменьшим получившуюся сумму на размер страховых взносов, чтобы получить ЕНВД к уплате: (1 * 12 000 руб. * 12 мес. * 1,915 * 1 * 15%) – 43 238 руб. = 41 364 – 43 238 руб. Поскольку сумма налога даже не превышает сумму страховых взносов, платить налог при ЕНВД этому предпринимателю вовсе не придется.
ПСН – патентная система налогообложения
Кому подходит: Применять этот спецрежим вправе только ИП с определенными видами деятельности, список которых утверждается региональными нормативными актами. Уточняйте, патент на какие услуги и работы доступен в вашем регионе.
Нельзя применять этот спецрежим, если у ИП более 15 сотрудников.
Патентную систему можно совмещать с другими налоговыми режимами, а еще патент можно купить на ограниченный срок от 1 до 12 месяцев.
Как перейти: перейти на патент можно добровольно в любой момент, предупредив налоговую инспекцию об этом за 10 дней.
Какой налог платить: формула расчета налога при ПСН: Налоговая база * Ставка 6%, но в ряде случаев регионы могут снизить ставку до 0%.
Налоговая база – это потенциально возможный доход, фиксированная величина. Ее размер зависит от двух параметров: регион и вид деятельности. Узнать, сколько ИП должен платить за патент, можно тоже на официальном сайте налоговой: выбирайте вид бизнеса и территорию работы, чтобы рассчитать сумму к уплате.
Пример: стоимость патента на год для автосервиса на территории Московской области рассчитывается с учетом Закона Московской области от 6 ноября 2012 года N 164/2012-ОЗ так: потенциально возможный доход для ИП, ремонтирующего авто и не имеющего сотрудников, – 208 804 руб. * 6% = 12 528 рублей.
Страховые взносы никак не влияют на расчет стоимости патента и оплачиваются отдельно.
ЕСХН – единый сельхозналог
Кому подходит: использовать ЕСХН вправе ИП, работающие в сельском хозяйстве, а также главы КФХ, при условии, что 70% от выручки – это доход именно от деятельности, связанной с производством сельхозпродукции.
Как перейти: на выбор спецрежима у вас есть 30 дней после регистрации ИП. Не успели сразу – до 31 декабря текущего года можно подать заявление о переходе на ЕСХН с начала следующего года.
Какой налог платить: единый сельскохозяйственный налог – это один из спецрежимов и он предусматривает упрощенный порядок налогообложения. Заплатить предпринимателю нужно только один вид налога по формуле: ЕСХН = Доход * Ставка 6%. Причем доход может быть уменьшен на сумму расходов, связанных с бизнесом, в том числе на сумму страховых взносов.
Пример: наш условный владелец автосервиса не может выбрать ЕСХН, но он может сравнить, сколько при тех же исходных данных заплатит фермер. Для фермера с доходом в миллион рублей за год, расходами в 200 тысяч и страховыми взносами «за себя» единый сельхозналог составит 6% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 45 405,7 рублей.
Какой налоговый режим выгоднее?
Будущий предприниматель сам выбирает, какой налоговый режим применять. Сравнивайте, с какой налоговой нагрузкой вам придется столкнуться при выборе той или иной системы налогообложения, учитывайте ограничения по видам деятельности и региональные особенности расчета, обращайтесь за консультацией к специалистам.
Пример: сравним, сколько подмосковный автомеханик-ИП с годовым доходом 1 млн. рублей и расходами 200 000 рублей должен заплатить налогов при разных системах налогообложения, если у него нет сотрудников.
Сумма налога, руб.
Общая налоговая нагрузка с учетом страховых взносов, руб.
УСН 6% «Доходы»
УСН 15% «Доходы минус расходы»
Наиболее выгодной в рассматриваемом примере будет вмененка, потом – покупка патента, на третьем месте – УСН с 6% от доходов. Самым затратным – не общая система, а упрощенка 15% по схеме «Доходы минус расходы».
Всё изменится, если вы занимаетесь другим видом бизнеса, станете работать в другом месте, у вас будут наемные сотрудники, больше доходов и расходов. Каждый случай индивидуален, и помощь экспертов при старте бизнеса не будет лишней, она поможет сэкономить десятки тысяч рублей.
Сервис «Моё дело» консультирует на старте и помогает ИП с любой системой налогообложения рассчитать налоги и страховые взносы, оплатить их, подготовить и отправить отчетность.
Как выбрать подходящую систему налогообложения в 2023 году
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.
Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:
- Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
- Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
- Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
- Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
- Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
- регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.
Режимы налогообложения в 2023 году
Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:
- ОСНО – общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ). Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС. Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.
- УСН – упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности. Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Не применяется с 2021 года.
- ПСН – патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.
Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения
Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:
- вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
- форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
- количество сотрудников, числящихся в штате;
- стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
- величина прибыли;
- системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
- деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
- нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.
Процесс выбора конкретного режима налогообложения
Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:
- Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
- Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
- Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
- Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
- Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.
ОСНО (основной режим налогообложения) отличается трудностью ведения бухгалтерского учета. Ему присуща излишняя трудоёмкость. Использовать её стоит только если среди ваших контрагентов много тех, кто платит НДС. В иных случаях лучше сразу воспользоваться возможностью перехода на другой режим налогообложения.
Оптимальный вариант в этом плане – так называемая упрощенка (УСН), характеризуемая тем, что три налога, как это установлено в ОСНО, заменяются одним. В этом случае бюджет компании нагружается по минимальной схеме: налог приходится уплачивать лишь один раз в год. Также предприниматель получает право выбора в части определения налоговой базы: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Применительно к ИП интерес может представлять режим ПСН, отличающийся простотой применения. Достаточно приобрести патент на 1 год. Подобный подход избавляет от каких-либо других отчислений и исключает обязанность ведения налоговой отчетности. Со стороны предпринимателя требуется одно – своевременно платить за патент на определенные виды деятельности.
Для сельского хозяйства подойдёт ЕСХН, как оптимальный в этой ситуации. Предлагаемая система сопоставима по своим характеристикам с «упрощенкой», но с некоторыми отличиями в виду специфики такого направления деятельности.