Когда платить единовременный подоходный налог во сне

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения».

В 2023 году изменятся правила упрощённой системы налогообложения. Одни корректировки затронут весь бизнес, другие — лишь некоторые отрасли. Рассказываем, с какими нововведениями столкнутся предприниматели.

УСН «Доходы минус расходы» — вид упрощённой системы налогообложения, который чаще используют для торговли. В отличие от УСН «Доходы» при расчёте налога учитываются расходы бизнеса, это выгодно при высоких затратах. Подробнее о том, какой вид УСН выбрать, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2023 году».

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Содержание
  1. Введение единого налогового платежа (ЕНП)
  2. Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)
  3. Как будет работать ЕНП в 2022 году
  4. Срок единого налогового платежа и уведомления
  5. Можно ли вернуть ЕНП
  6. Как перейти на единый налоговый платеж
  7. Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года
  8. Единые сроки сдачи отчетности по УСН
  9. Как уменьшить УСН 6%
  10. Ставка УСН «Доходы»
  11. Можно ли учесть расходы
  12. Сроки уплаты налога и подачи декларации
  13. Продление налоговых каникул
  14. Страховые взносы ИП 2023
  15. Обновление лимитов
  16. Коротко
  17. Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы
  18. Расчёт единого налога при УСН
  19. Переход на автоматизированную УСН
  20. Новые сроки сдачи декларации и уплаты налога
  21. Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
  22. Что считать доходом УСН
  23. Когда учитывать доходы УСН
  24. А Эльба поможет?
  25. Какие доходы не нужно учитывать в УСН
  26. Новые ограничения по видам деятельности
  27. Куда платить?
  28. Новая декларация
  29. Расчет налога
  30. Эльба рассчитает налог УСН
  31. Самое главное про УСН 2023
  32. Минимальный налог
  33. Отчётность на УСН «Доходы» в 2023 году
  34. Уведомления для авансов
  35. Ставка УСН «Доходы минус расходы»
  36. Отчитывайтесь по УСН в Эльбе
  37. Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

Введение единого налогового платежа (ЕНП)

С начала года у налогоплательщиков появится единый лицевой счёт. Это позволит уплачивать все налоги и сборы одним платежом.

По старой схеме ИП до конца месяца обязан был бы заплатить отдельными платежами:

  • аванс по УСН — 12 000 руб.;
  • страховые взносы за сотрудников — 7 500 руб.;
  • НДФЛ — 3 140 руб.

С первого января вместо трёх платежей предприниматель перечислит общую сумму по одной платёжке — 22 640 руб., а ФНС распределит средства по обязательствам.

Про ЕНП мы рассказали в отдельной статье — прочитайте, чтобы подготовиться к нововведениям.

Единый налоговый платёж не распространяется на:

  • взносы на травматизм;
  • госпошлину, по которой не выдан исполнительный документ;
  • НДФЛ с доходов иностранцев, которые работают по патенту.

По этим обязательствам сохранится прежний порядок оплаты. От ЕНП отказаться нельзя, он начнет действовать в обязательном порядке для всех с первого января 2023 года.

Упрощённая система налогообложения (УСН) – налоговый режим для предпринимателей и организаций малого бизнеса. При применении упрощённой системы налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль (с деятельности организации), НДФЛ (с деятельности ИП), НДС и налога на имущество за рядом исключений. Все они заменяются уплатой единого налога по УСН.

Налогоплательщик сам выбирает объект, с которого будут платить налоги:

Объект указывается в заявлении о переходе на УСН; применять его нужно в течение всего календарного года.

Поменять объект налогообложения можно только с 1 января очередного календарного года.

К примеру, в 2018 году Вы применяете УСН «доходы», а с 1 января 2019 года желаете перейти на УСН «доходы минус расходы». В этом случае до 31 декабря 2018 года необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения.

Если Вы не успели подать уведомление в срок, то весь 2019 год должны применять УСН «доходы».

Принят закон о едином налоговом платеже для юрлиц. Организации и ИП смогут одним платежным поручением уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Этот механизм будет работать с 1 июля по 31 декабря 2022 года в добровольном порядке, а с 1 января 2023 года станет обязательным, но с небольшими изменениями.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)

Это добровольная уплата нескольких налогов и взносов одним платежным поручением. При этом не надо уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и др. Такое уже есть для физлиц — они могут разом заплатить НДФЛ и налоги на имущество, транспорт, землю.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ добавляет в НК РФ новую статью о едином налоговом платеже для организаций и ИП. Они смогут одним платежным поручением перечислить деньги на счет, с которого налоговая будет распределять их на уплату:

  • налогов и авансовых платежей по ним (кроме тех, которые уплачивают физлица);
  • страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ;
  • торгового сбора;
  • сборов (кроме госпошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ);
  • пеней, штрафов и процентов.

Важно, что не только добровольные перечисления налоговая посчитает единым налоговым платежом. К нему будут отнесены все платежи в бюджет, а также суммы переплаты и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.

Эксперимент с ЕНП продлится до конца 2022 года. По его итогам решат, когда и в каком порядке вводить обязательный единый налоговый счет.

Как будет работать ЕНП в 2022 году

Налогоплательщик может решать, в какие даты и какую сумму перечислить единым налоговым платежом. Рассчитать ее минимальный размер несложно: сложите все текущие платежи и недоимки на дату перечисления. Данные можно взять из налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и требований.

Поступившие в счет ЕНП деньги налоговая сама зачтет на нужные направления.

При этом в каждой группе начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других. Если суммы ЕНП не хватает и даты уплаты налогов, сборов и взносов одинаковы, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Аналогичный подход действует для пеней, процентов и штрафов.

Пример. ООО «Пика» должно уплатить страховые взносы за сотрудников до 15 августа. Суммы следующие:

  • ОПС — 220 000 рублей;
  • ОМС — 51 000 рублей;
  • ВНиМ — 29 000 рублей.

Остаток денег на едином налоговом счете — 90 000 рублей. На уплату взносов компании нужно 300 000 рублей, но дополнительно деньги она не перевела. Тогда остаток ЕНП налоговая распределит пропорционально суммам платежей: 66 000 рублей на ОПС (220 000 / 300 000 × 90 000), 15 300 рублей на ОМС и 8 700 рублей на ВНиМ.

Срок единого налогового платежа и уведомления

Организации и предприниматели, перешедшие на новый порядок уплаты, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. По уведомлению инспекция поймет, сколько денег и на какие направления нужно зачесть. Крайние сроки следующие:

  • налогоплательщики — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты налогов и авансовых платежей;
  • плательщики взносов — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты взносов;
  • налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Основная часть уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов

В уведомление можно включить сведения только по одному платежу. Поэтому, если платежей несколько, на каждый из них нужно будет заполнить отдельный бланк.

Днем исполнения обязанности по уплате будет тот, в который налогоплательщик передал в банк поручение на ЕНП при наличии достаточной суммы на счете. Но есть ограничение — обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога, по которому принято решение о зачете.

Единый налоговый платеж: как заполнять платежки в 2023 году

Можно ли вернуть ЕНП

Налогоплательщик может вернуть на свой расчетный счет часть единого налогового платежа, которая не была зачтена и осталась после распределения переведенной суммы по всем направлениям (п. 8 ст. 45.2 НК).

Важно! Третьи лица, уплатившие единый налоговый платеж за другую компанию, не могут вернуть деньги из бюджета.

Заявление на возврат нужно подавать по специальной форме, стандартная тут не подойдет. ФНС уже разработала проект, но на данный момент он не утвержден.

Налоговики отдадут деньги в течение месяца, а за просрочку доплатят процент по ставке рефинансирования. Решение о возврате ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней, а копию решения направить в казначейство.

Как перейти на единый налоговый платеж

Перед подачей заявления требуется провести сверку расчетов с бюджетом и добиться отсутствия разногласий. Важно, что сверка должна быть проведена не более чем месяц назад.

Если вы не успели подать заявление до 4 мая, то уже не сможете платить налоги одной платежкой в 2022 году. Но с 2023 года планируется внедрить аналогичный механизм, который уже станет обязательным для всех — единый налоговый счет (ЕНС).

Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года

Единый налоговый счет и соответствующие изменения в НК РФ уже приняты в первом чтении (законопроект № 46702-8).

Что нужно знать про единый налоговый счет:

  • это будет единственный способ уплаты налогов и взносов, от отдельных платежек откажутся;
  • перейти на ЕНС должны будут все, сверки и заявления для этого не нужны;
  • срок уплаты всех налогов и взносов установят на один день — 25 число следующего месяца;
  • срок уплаты агентского НДФЛ изменится — с выплат за период с 20 числа прошлого по 19 число текущего месяца налог перечисляется до 25 числа текущего месяца;
  • сроки сдачи 6-НДФЛ, РСВ и декларации по УСН для ИП перенесут на 20 число;
  • об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов нужно будет уведомлять, но строго в электронном виде;
  • остаток денег на едином налоговом счете можно будет вернуть или зачесть в счет третьих лиц.

Безусловно, у такого механизма есть недостатки. Опасений много, больше всего пугает невозможность полноценно распоряжаться своими деньгами. Если ЕНС действительно станет обязательным с 2023 года, то придется учиться с этим жить. Скорее всего, количество споров с налоговой значительно увеличится, но наладить процесс государство планирует в 2022 году в рамках эксперимента с единым налоговым платежом. Не исключено, что обязательный переход отложат.

Про налоги:  Единый налоговый платеж с 2023 плюсы и минусы

С 1 января для всех налогоплательщиков, в том числе для тех, кто применяет УСН, станет обязательным новый способ уплаты налогов и обязательных платежей — единый налоговый платеж. Кроме того, есть много других значимых изменений: новые лимиты по доходам, смещение сроков сдачи декларации по УСН и уплаты налогов и др.

Основное новшество 2023 года — это введение Единого налогового платежа (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Предприниматели на УСН будут платить налоги и взносы одним платежным поручением, то есть перечислять деньги на счет, а далее налоговая самостоятельно займется их распределением.

Появляется Единый налоговый счет (ЕНС), в рамках которого все уплаченные с использованием ЕНП налоги для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Отдельными платежами остается уплата взносов на травматизм, НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патентам, а также госпошлины, по которой отсутствует исполнительный лист.

С 2023 года организации и ИП должны сдавать уведомление о налогах и взносах, когда уплата налога производится до сдачи отчетности.

Новые правила гласят: если по новым срокам уплата налогов приходится до сдачи декларации или по налогу декларации в принципе нет, то нужно не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты, сдать в налоговую инспекцию уведомление. Речь идет об авансовых платежах по «упрощенке».

Приказ Минфина РФ от 19.10.2022 № 573 утвердил новые коэффициенты-дефляторы на 2023 год. Для УСН коэффициент составит 1,257.

С 1 января для перехода на «упрощенку» лимит предельного размера дохода за 9 месяцев 2022 года для юрлиц не должен превышать 141,4 млн руб. Те, кто уже применяет УСН, смогут наращивать обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение спецрежима.

Предельные величины доходов для применения УСН:

Ограничения по численности персонала (не более 100 человек) и стоимости основных средств (не более 150 млн руб.) не меняются.

Обновленная форма декларации, а также ее электронный формат начнут действовать с 1 января 2023 года. Применять их нужно будет при представлении отчетности за 2023 год.

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию.

В новой декларации изменятся штрих-коды. Также в ней будут учтены некоторые новшества:

  • уплата налогов Единым налоговым платежом на Единый налоговый счет;
  • смещение срока уплаты налоговых платежей;
  • уточнение срока уплаты налога по УСН: для организаций — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Корректировки в порядок заполнения декларации по УСН (строки 140 — 143 раздела 2.1.1) связаны с тем, что ИП без наемных работников будут уплачивать за себя в течение 2023 года страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

Юрлица и ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им придется перейти на ОСНО.

УСН не смогут применять производители и продавцы ювелирки со следующими ОКВЭД:

В настоящее время правительство рассматривает возможность увеличения параметров «упрощенки» для организаций, работающих в туристической сфере.

Поднимается вопрос об увеличении:

  • предельного дохода — до 300 млн руб. (в настоящее время — 200 млн руб.);
  • предельной численности работников — до 250 человек (сейчас — 130 человек);
  • остаточной (балансовой) стоимости основных средств — до 250 млн руб.

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Внедрение ЕНС не повлияло на порядок расчета налогов и состав отчетности — они не изменились. Однако для унификации скорректированы сроки уплаты и сдачи отчетности. Если до 2023 года сроки по уплате налогов отличались, то с 2023 года они будут единые.

Единый срок сдачи отчетности в налоговый орган — не позднее 25 числа, срок перечисления налогов и авансовых платежей — не позднее 28 числа.

Единые сроки сдачи отчетности по УСН

С 1 июля 2022 года в экспериментальном формате действует новый специальный налоговый режим — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Пока он охватывает только четыре региона — Москву, Московскую и Калужскую области, Республику Татарстан.

Организации и ИП, желающие перейти на АУСН с 2023 года, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на АУСН, через личный кабинет налогоплательщика (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Чтобы перейти на АУСН с 1 января 2023 года, нужно успеть подать уведомление не позднее 9 января 2023 года, так как 31 декабря 2022 года выпадает на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Нулевая налоговая ставка как мера поддержки начинающих предпринимателей действует с 2015 года и периодически продлевается.

Новые ИП на «упрощенке» смогут воспользоваться налоговыми каникулами до 2024 года (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). При этом распространяется льгота не на всех, а только на производственный, социальный бизнес, а также предпринимателей, чья деятельность связана с научной сферой и оказанием бытовых услуг. В любом случае детали применения налоговых каникул нужно уточнять в каждом субъекте РФ отдельно.

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

  • ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

    Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

    Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  • Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 164,4 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Подаётся декларация УСН один раз в год. Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации – до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.

Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).

Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить нулевую декларацию. За непредставление нулевой декларации в срок предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Рассчитать налог на УСН с учётом всех установленных требований без труда можно в сервисе «Моё дело».

Получить бесплатный доступ к сервису

Кроме того, Вы всегда можете быстро и корректно сформировать платёжное поручение с указанием необходимых реквизитов и КБК, грамотно заполнить декларацию. Большинство форм в сервисе заполняется автоматически, что исключает возникновение ошибок.

Продление налоговых каникул

До конца 2024 года продлили налоговые каникулы для новых и возобновивших деятельность предпринимателей — ст. 3 Закона от 26.03.2022 г. № 67-ФЗ.

Мера распространяется на ИП, которые:

  • работают в социальной или научной сфере;
  • производят и оказывают бытовые услуги населению;
  • предоставляют места для временного проживания.

Льгота доступна индивидуальным предпринимателям, на организации налоговые каникулы не распространяются.

Налоговые каникулы действуют не везде, решение о введении принимают региональные власти. Уточняйте вопрос в местной налоговой инспекции.

Также в регионах могут действовать ограничения для применения налоговых каникул — по доходу, числу сотрудников и другим критериям.

Страховые взносы ИП 2023

Взносы за себя – это суммы, которые предприниматель перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ИП за себя указан в статье 430 НК РФ, и на 2023 год это 45 842 рубля. Крайний срок  уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этой фиксированной суммы, которую все предприниматели на УСН обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё  дополнительный пенсионный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2023 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 51 142 рубля.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Обновление лимитов

С первого января вырастут лимиты по предельному доходу. Минэкономразвития в приказе от 19.10.2022 г. № 573 утвердило новую величину коэффициента-дефлятора — 1,257.

Коэффициент-дефлятор — показатель, который учитывает изменение потребительских цен. На него умножают лимиты, чтобы определить справедливые величины.

Лимиты на 2023 год с учётом нового коэффициента-дефлятора:

Для организаций, которые хотят перейти на УСН, введён отдельный критерий. Доход за последние девять месяцев не должен превышать 112,5 млн руб. С учётом обновлённого коэффициента предел вырос до 141,41 млн руб.

Критерии по сотрудникам, филиалам и долям других организаций сохранились без изменений.

Коротко

  • Минэкономразвития повысило коэффициент-дефлятор. Теперь УСН применяют компании и ИП, доходы которых не превышают 188,55 млн руб. Для повышенных ставок — 251,4 млн руб.
  • Декларацию адаптируют под введение единого налогового платежа. Правки будут техническими, налоговики не планируют глобальных изменений. Новую форму начнут применять с отчётности за 2023 г., то есть с 2024 года.
  • Производители и продавцы ювелирных изделий из драгоценных металлов больше не смогут работать на упрощёнке.
  • С 01.01.2023 г. бизнес переводят на единый налоговый платёж. По всем обязательствам нужно будет делать один платёж — ФНС самостоятельно распределит средства по фондам.
  • Изменятся сроки сдачи декларации и уплаты налога. ИП будут сдавать декларацию до 25.04, а до 28.04 уплачивать налог. Аналогично для организаций — до 25.03 и 28.03 соответственно.
  • По исчисленным авансам пользователи УСН будут направлять уведомления по форме КНД 1110355. Срок — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
  • До конца 2024 г. продлили налоговые каникулы. Региональным властям разрешили самостоятельно принимать решение о введении льготы.
  • С 01.01.2023 г. организации и ИП смогут перейти на АУСН. Нужно подать уведомление о смене режима до 31.12.2022 г.

Статья актуальна на 

27.12.2022

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2023 год доход от пошива и ремонта одежды составил 940 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

  • в 1 квартале – 183 000 рублей;
  • во 2 квартале – 119 000 рублей;
  • в 3 квартале – 252 000 рублей;
  • в 4 квартале – 386 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж составил (252 000 * 6%) 15 120 рублей, при этом 15 000 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в виде аванса надо 120 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

  • всего фиксированная сумма взносов 45 842 рубля;
  • оплачено взносов поквартально (10 980 + 7 000 + 15 000) = 32 980 рублей;
  • доплатил в декабре 12 862 рубля.

Полная сумма налога УСН за 2023 год равна (940 000 * 6%) 56 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 260 рублей авансовых платежей и 45 842 рубля фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 56 400 – 260 – 45 842 = 10298 рублей.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 15 120) на сумму 33 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 45 842 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (56 400 – 33 240) 23 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (23 160 – 45 842<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образуется переплата налога в размере 22 682 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (940 000 – 300 000) * 1%) 6 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2024 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2024 года, а не налог 2023 года.

Расчёт единого налога при УСН

Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.

Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

  • торгового сбора;
  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;
  • взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета – 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.

Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен и является закрытым.

Переход на автоматизированную УСН

С первого января переход на автоматизированную УСН разрешат всем предприятиям Москвы, республики Татарстан, Московской и Калужской областей.

Доход бизнеса не должен превышать 60 млн руб. за календарный год, количество сотрудников по трудовым и гражданско-правовым соглашениям — до пяти человек. Полный список ограничений приведён в п. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ.

Чтобы перейти на УСН с начала следующего года, до 31.12.2022 г. нужно подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

В отличие от стандартной упрощёнки, на АУСН предприниматели не платят за себя и сотрудников страховые взносы. Бизнес освободили от выездных проверок, но повысили ставки. Подробно о спецрежиме мы рассказали в отдельной статье.

Новые сроки сдачи декларации и уплаты налога

С 2023 года вводят единые сроки сдачи отчётов и уплаты налогов. Теперь декларации и прочие документы сдают до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налоги уплачивают до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Для пользователей упрощёнки меняются сроки сдачи декларации:

  • с 31 на 25 марта — для организаций;
  • с 30 на 25 апреля — для индивидуальных предпринимателей.

Аналогично по срокам уплаты налога:

  • с 31 на 28 марта — для юрлиц;
  • с 30 на 28 апреля — для ИП.

Нововведения связаны с переходом на единый налоговый платёж. За несколько дней до уплаты ФНС получает сведения по исчисленным суммам, чтобы распределить средства с лицевого счёта по обязательствам.

Можно ли уменьшить налог на страховые взносы

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту;
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
  • возмещение ущерба от страховой;
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество;
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

А Эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.
  • Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  • Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Новые ограничения по видам деятельности

С первого января производителям и продавцам ювелирных изделий из драгоценных металлов запретят применять упрощёнку. Также ограничения коснутся и автоматизированной УСН, которая полноценно заработает с начала следующего года.

Производители и продавцы смогут работать только на общем режиме. Мера введена для выравнивания конкуренции — раньше пользователи УСН получали конкурентное преимущество из-за отсутствия НДС.

Ограничение коснётся организаций и ИП, у которых в списке ОКВЭД есть 24.41, 32.1, 47.77 и другие коды, связанные с производством и реализацией ювелирки. Полный список доступен на сайте налоговой службы.

Куда платить?

Начислять и уплачивать налог по УСН и авансовые платежи необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

Заполнить и подать декларацию УСН онлайн

Новая декларация

ФНС не планирует кардинально менять декларацию, корректировки будут техническими. Они связаны с переходом на единый налоговый платёж, о котором мы рассказывали ранее.

Новая форма находится на обсуждении, поэтому финальный вариант пока не утверждён. За 2022 год предприниматели точно отчитаются по старой форме, а новый бланк вступит в силу с отчётности за 2023.

Расчет налога

Из полученных доходов вычитайте расходы того же периода и умножайте на налоговую ставку вашего региона.

Иван зарегистрировал ИП в Москве и открыл интернет-магазин. Он закупил чехлы для телефонов на 20 тысяч рублей, а потом продал их за 50 тысяч рублей. Налог УСН = (50 тысяч рублей — 20 тысяч рублей) x 15%.

О том, как правильно учесть доходы, читайте в нашей статье «УСН “Доходы”: как отчитываться и сколько платить». Запомните главное правило: учитывайте доход в тот день, когда получили от клиента деньги.

С расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:

  • Расход назван в ст. 346.16 Налогового кодекса и полезен для бизнеса.
  • Расход подтверждён документами.
  • Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.

Подробнее об этих правилах мы рассказали в статье «Как учесть расходы на УСН».

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами.

Эльба рассчитает налог УСН

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

  • за первый квартал – 28 апреля;
  • за полугодие – 28 июля;
  • за девять месяцев – 28 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Самое главное про УСН 2023

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами: до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2023 году 188,55 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 251,4 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Минимальный налог

Налог не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы считаете налог как обычно.

О минимальном налоге мы написали подробную статью «Минимальный налог на УСН “Доходы минус расходы”».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2023 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 28 марта 2022 года для ООО, до 28 апреля 2023 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2022 год.
  • до 28 апреля — за 1 квартал 2023 года,
  • до 28 июля — за полугодие 2023 года,
  • до 30 октября — за 9 месяцев 2023 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2022 год ООО отчитываются до 27 марта 2023 года, а ИП — до 25 апреля 2023 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Уведомления для авансов

Представим, что в 2023 году предприниматель исчислил за:

  • 1 квартал — 17 000 руб.
  • полугодие — 19 000 руб.
  • 9 месяцев — 15 000 руб.
  • год — 12 000 руб.

ИП обязан отправить налоговой службе уведомление об исчисленном авансе до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом:

  • за 1 квартал — 25.04.2023 г.
  • за полугодие — 25.07.2023 г.
  • за 9 месяцев — 25.10.2023 г.

Документ можно сдать лично, через Почту России или систему электронного документооборота. По итогам года уведомление не отправляют, налоговики берут данные из декларации.

Ставка УСН «Доходы минус расходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от разницы между доходами и расходами вы заплатите государству. Она составляет от 5 до 15%. Конкретный размер устанавливают регионы.

Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.

Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех. ​

Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.

Узнайте ставку вашего региона на сайте налоговой: выберите ваш регион и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства». Также ставку по вашему региону можно проверить в таблице.

Ставка увеличится до 20% для любого региона, если вы заработаете больше 150 млн за год или примете больше 100 сотрудников.

Отчётность на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году

Сроки оплаты налога

Отчитывайтесь по УСН в Эльбе

Эльба автоматически подготовит декларацию. Все возможности сервиса 30 дней бесплатно.

Ведите книгу учёта доходов и расходов — сокращённо КУДиР. Записывайте туда доходы и расходы бизнеса. КУДиР не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит. В Эльбе можно подготовить КУДИР в электронной форме и распечатать.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Считаем авансовые платежи к уплате:

  • за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
  • за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
  • за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 13 000) * 15% = 9 650 рублей.

Рассчитанные налоги для ИП в 2022 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 45 842) * 15% = 82 674 рублей, но из этой суммы уже уплачено авансом 46 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 049 рублей. Что касается дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, то ФНС признала право учитывать расходы при расчёте базы для уплаты взносов (письмо от 01.09.2020 №  БС-4-11/14090). Раньше плательщики УСН Доходы минус расходы рассчитывали взнос со всех доходов.

Про налоги:  Упрощение налогов: изучение преимуществ модели единого социального налога
Оцените статью
ЕНП Эксперт