Все о едином налоге для 2012

В 2022 году для организаций и ИП стартует эксперимент по уплате налогов и страховых взносов единым налоговым платежом (ЕНП). Рассказываем, что из себя представляет ЕНП и как принять участие в эксперименте.

единым
налогом на вмененный доход

единого
налога на вмененный доход

Единым налогом на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, или просто «вмененкой» принято называть муниципальный налог, так как решение о видах деятельности, которые облагаются ЕНВД, принимается муниципальными органами власти. «Вмененка» отличается от налога на доход тем, что отчисления изымаются не с фактически полученного дохода, а с возможного. Единый налог на вмененный доход применяется, как правило, в тех формах малого бизнеса, где большой оборот наличных денег, но слишком сложно применять налоговый учет ( в розничной торговли, бытовых услугах, небольших кафе, рекламе, автоперевозках).

С 1 января 2023 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей кроме ИП на НПД становится обязательной уплата налогов одним платежом на специальный счет.

Новый особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов называется Единый налоговый платеж (ЕНП). Теперь налогоплательщики могут заранее положить деньги на свой специальный счет в налоговой. А когда придет срок уплаты налогов, инспекторы сами спишут нужную сумму по каждому платежу.

Цель — проще платить налоги, заполнять платежки и управлять переплатами.

Запоминаем даты. 
Единый срок оплаты — 28 число месяца.
Единый срок для сдачи отчетности — 25 число месяца.
В ИФНС подаем уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей, взносов, авансов — также 25 числа.

В статье расскажем, что такое единый налоговый платеж. Уточним, какие налоги, взносы, сборы можно оплатить в составе ЕНП. Поясним, как и в какие сроки совершать платежи на единый налоговый счет, как распределяются переведенные на счет денежные средства и в каких случаях необходим подавать уведомление об исчисленных налогах. В завершении поделимся, что сделано для использования ЕНП в 1С:УНФ.

Что такое единый налоговый платеж

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ, дополнивший НК РФ новой ст. 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя» вступил в силу с 1 января 2022 года. Эксперимент по переходу компаний на уплату налогов путем ЕНП начнется с 1 июля текущего года.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые организацией или ИП в бюджет на соответствующий счет федерального казначейства в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Целями внедрения ЕНП являются максимальное упрощение порядка уплаты налогов и исключение для бизнеса необходимости формирования платежных документов для уплаты налогов. Все необходимые налоги бизнес сможет уплачивать единым платежом, вносимым в бюджет в любое удобное для него время. В указанных целях к ЕНП также будут приравнены деньги, перечисленные участниками эксперимента в бюджет в счет уплаты конкретных налогов, а также излишне уплаченные ими суммы налоговых платежей.

Путем внесения ЕНП разрешается уплачивать (п. 2 ст. 45.2 НК РФ):

• все без исключения налоги, в том числе НДС и НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• торговый сбор;
• другие обязательные сборы, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
• страховые взносы;
• пени, штрафы и проценты, начисляемые в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика.

Эксперимент по уплате ЕНП продлится до 31 декабря 2022 года. По его итогам власти решат, переводить ли бизнес на уплату ЕНП в массовом, обязательном порядке и делать ли ЕНП безальтернативным способом уплаты налогов для всех организаций и ИП. Те компании, которые планируют опробовать новый способ уплаты налогов уже в 2022 году, должны подать в ИФНС заявление об участии в эксперименте.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

О НОВОЙ ФОРМЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ

Федеральная налоговая служба сообщает, что приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год» (зарегистрирован в Минюсте России 09.11.2011 N 22243) коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (далее — ЕНВД) в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), установлен на 2012 год равным 1,4942.

В утвержденной приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н форме налоговой декларации по ЕНВД по строке 080 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации, где указывается значение коэффициента-дефлятора К1, отсутствует поле для указания четвертого знака после запятой.

Кодексом округление значения корректирующего коэффициента К1 до третьего знака после запятой не предусмотрено.

Приказом Минфина России «О признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации» от 27.01.2012 N 14н (зарегистрирован Минюстом России 02.03.2012, регистрационный N 23394), форма налоговой декларации по ЕНВД, утвержденная приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (в редакции приказа Минфина России от 19.11.2009 N 119н), признана утратившей силу.

Следует отметить, что никаких существенных изменений в форму налоговой декларации по ЕНВД не внесено.

В то же время, титульный лист декларации дополнен реквизитами «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации», а раздел 2 декларации — реквизитом «Коды оказываемых услуг по ОКУН» (код строки 015).

Требования к заполнению декларации организацией-правопреемником прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном приказом ФНС России (далее — Порядок). Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) указаны в Приложении N 2 к Порядку.

Перечень услуг по ОКУН, в отношении которых возможно применение ЕНВД, и их коды указаны в приложении N 7 к Порядку, что позволит налогоплательщику определить правомерность применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.

государственной гражданской службы

Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД) —
это налог на хозяйственную деятельность
в виде промысла, приносящего доход. Он
предусматривает уплату единого налога
вместо налога на прибыль организаций
(для индивидуальных предпринимате­лей
— НДФЛ), налога на добавленную стоимость,
налога на имущество.

Этот специальный налоговый режим
вводится в действие законами муниципальных
органов власти. Местные органы властисамостоятельно решают вопрос о введении
на своей территории ЕНВД. Однако, в
отличие от предыдущих двух налоговых
режимов (УСХН и УСН), переход с общей
системы обложения на уплату ЕНВД носитобязательный характер за исключением:

— предприятий, отнесенных ккрупнейшим,
и в рамкахдоверительного управленияимуществом;

— организаций и предпринимателей, у
которых среднесписочная численностьработников за год превышает100 чел.;

— компаний, у которых более 25% от
уставного капитала принадлежит другим
организациям (за рядом исключений);

— предпринимателей, которые перешли на
УСН на основе патентаи т.д.

Законами муниципальных органов власти
определяются: порядок введения
еди­ного налога на территории субъекта
РФ; конкретные виды предпринима­тельской
деятельности, в отношении которых
вводится единый налог; значения
корректирующего коэффициента базовой
доходности.

Действие единого налога распро­страняется
на следующие виды предпринимательской
деятельности:

• оказание услуг по ремонту, техническому
  обслуживанию и мой­ке автотранспортных
  средств;
• оказание услуг по хранению автотранспортных
  средств на платных стоянках;
• розничная торговля через магазины (с
  площадью торгового зала не более 150 кв.
  м), палатки, лотки и другие объекты
  торговли, в том числе не имеющие
  стационарной торговой площади;

• автотранспортные услуги по перевозке
  пассажиров и грузов, осу­ществляемых
  организациями и индивидуальными
  предпринима­телями, использующими
  не более 20 автомобилей;
• распространение и/или размещение
  печатной и/или полиграфической наружной
  рекламы;
• распространение и/или размещение
  посредством световых и электронных
  табло наружной рекламы
• оказание услуг по временному размещению
  и проживанию (общаяплощадь гостиницы
  не должна превысить 500 кв.м.);
• оказание услуг по передаче по временное
  владение и(или) пользование (т.е. сдача
  в аренду) торговых мест, объектов
  общественного питания;
• оказание услуг по передаче по временное
  владение и(или) пользование (т.е. сдача
  в аренду) земельных участков площадью
  не более 10 кв.м для организации торговых
  мест, общественного питания и т.д.;

В данной системе налогообложения
используются следующие спе­цифические
понятия:

• вмененный доход — потенциально
  возможный доход налогоплатель­щика
  единого налога, рассчитываемый с учетом
  совокупности фак­торов, непосредственно
  влияющих на получение указанного
  дохода, и используемый для расчета
  величины единого налога по установ­ленной
  ставке;
• базовая доходность — условная
  месячная доходность в стоимост­ном
  выражении на ту или иную единицу
  физического показате­ля, характеризующего
  определенный вид предпринимательской
  деятельности в различных сопоставимых
  условиях, которая ис­пользуется для
  расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой
доходности — коэф­фициенты, показывающие
степень влияния того или иного фак­тора
на результат предпринимательской
деятельности, осуще-ствляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога,
а именно:

— К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий
индексу измене­ния потребительских
цен на товары (работы, услуги) в РФ,
устанавливается ежегодно на федеральномуровне. В 2011 году составляет 1,372.

— К2 — коэффициент, учитывающий совокупность
особенно­стей ведения предпринимательской
деятельности (например, местоположение
здания или помещения (парикмахерской,
гостиницы, магазина и т.п.), торгового
места, земельного участка, наружной
рекламы относительно центра города).
Устанавливается местнымиорганами
власти, например, в Ростове-на-Дону его
значение колеблется от 0,3 до 1.

Объект налогообложения — вмененный
доход налогоплательщи­ка. Этот
показатель формируется на основе базовой
доходности с по­мощью системы повышающих
или понижающих коэффициентов.

Налоговой базойявляется величина
вмененного дохода, определяемая следующим
образом:

ВД = БД ФПК1К2

где БД – базовая доходность;

ФП – величина физического показателя;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность установлена в рублях
и на один месяц, например, при оказании
бытовых услуг ее значение в 2009 году
составит 7500 руб.

Каждому виду деятельности определен
одинфизический показатель:

1) количества: работников (включая
индивидуального предпринимателя) –
при оказании бытовых, ветеринарных
услуг и т.д.; автотранспортных средств,
используемых для перевозки грузов;
торговых мест или земельных участков,
переданных во временное владение и
(или) в пользование;

2) площадив квадратных метрах:
автостоянки, зала обслуживания (при
организации общественного питания),
торгового зала, спального помещения,
информационного поля, торговых мест,
земельных участков.

Налоговый период — квартал.

Ставка единого налога составляет
15% вмененного дохода.

Сроки уплаты. Уплата единого налога
производится налогоплатель­щиком по
итогам налогового периода не позднее
25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.

Налоговые декларации по итогам квартала
представляются налого­плательщиками
в налоговые органы не позднее 20-го числа
первого месяца следующего налогового
периода.

Возврат ЕНП

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, получат право на возврат части платежа, по которому налоговым органом еще не был произведен налоговый зачет. Возврат осуществляется в порядке, установленном в соответствии со ст. 45.1 НК РФ.

Возврат остатка ЕНП осуществляется ИФНС в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты начислят по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Уведомление о суммах налогах и взносов

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. 
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Переход на уплату единого налогового платежа

Заявить о своем участии в эксперименте в добровольном порядке может любая организация и ИП, которые провели с налоговиками совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, в результате которой не было выявлено никаких разногласий.

После указанной сверки компания сможет подать в налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты налогов путем внесения ЕНП. Такое заявление в электронной форме по ТКС (формат позднее утвердит ФНС) подается по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Подать данное заявление можно будет с 1 по 30 апреля 2022 года включительно. Причем подать его необходимо не позднее одного месяца после совместной с ИФНС сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Иными словами, заявить о переходе на уплату ЕНП можно будет в течение всего апреля, а провести с ИФНС совместную сверку расчетов — в марте 2022 года.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Переход организаций и ИП на уплату единого налогового платежа не освободит их от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы налогов и страховых взносов. При этом такие компании обязаны будут направлять в ИФНС соответствующие уведомления о рассчитанных налогах/взносах не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты.

Что касается НДФЛ, то уведомление о его исчислении необходимо представлять в ИФНС не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов в пользу физлиц (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Форму и формат уведомления об исчисленных суммах налогов позднее утвердит ФНС России.

Плательщики налога

Плательщиками
налога являются организации
и
индивидуальные
предприниматели,
которые по
решениям
представительных органов местного
самоуправления могут применять данную
систему налогообложения в отношении
следующих видов предпринимательской
деятельности:

• оказания
  бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов
  и (или) отдельных бытовых услуг,
  классифицируемых в соответствии с
  Общероссийским классификатором услуг
  населению;
• оказания
  услуг по ремонту, техническому
  обслуживанию и мойке автотранспортных
  средств;
• оказания
  услуг по предоставлению во временное
  владение (в пользование) мест для стоянки
  автотранспортных средств, а также по
  хранению автотранспортных средств на
  платных стоянках (за исключением
  штрафных автостоянок);
• оказания
  автотранспортных услуг по перевозке
  пассажиров и грузов, осуществляемых
  организациями и индивидуальными
  предпринимателями, имеющими на праве
  собственности или ином праве (пользования,
  владения и (или) распоряжения) не более
  20 транспортных средств, предназначенных
  для оказания таких услуг;
• розничной
  торговли, осуществляемой через магазины
  и павильоны с площадью торгового зала
  не более 150 квадратных метров по
  каждому объекту организации торговли;
• розничной
  торговли, осуществляемой через объекты
  стационарной торговой сети, не имеющей
  торговых залов, а также объекты
  нестационарной торговой сети;
• оказания
  услуг общественного питания, осуществляемых
  через объекты организации общественного
  питания с площадью зала обслуживания
  посетителей не более 150 квадратных
  метров по каждому объекту организации
  общественного питания.
• оказания
  услуг общественного питания, осуществляемых
  через объекты организации общественного
  питания, не имеющих зала обслуживания
  посетителей;
• распространения
  наружной рекламы с использованием
  рекламных конструкций;
• размещения
  рекламы на транспортных средствах;
• оказания
  услуг по временному размещению и
  проживанию организациями и
  предпринимателями, использующими в
  каждом объекте предоставления данных
  услуг общую площадь помещений для
  временного размещения и проживания не
  более 500 квадратных метров;
• оказания
  услуг по передаче во временное владение
  и (или) пользование торговых мест,
  расположенных в объектах стационарной
  торговли сети, не имеющих торговых
  залов, объектов нестационарной торговой
  сети, а также объектов организации
  общественного питания, не имеющих зала
  обслуживания посетителей;
• оказания услуг
  по передаче во временное владение и
  (или) пользование земельных участков
  для размещения объектов стационарной
  и нестационарной торговой сети, а также
  объектов организации общественного
  питания.

На
розничных рынках в отношении видов
деятельности, указанных в пп. 13 и 14
вышеизложенного текста, налогоплательщиками
единого налога являются управляющие
рынком компании (в соответствии с ФЗ от
30 декабря 2006 года N271-ФЗ
«О розничных рынках и о внесении изменений
в Трудовой кодекс РФ».

Налогоплательщики
должны
встать на учет
в налоговых органах по месту осуществления
перечисленных выше видов деятельности
в
срок не позднее пяти дней
с начала осуществления деятельности и
производить уплату единого налога,
введенного в соответствующих муниципальных
образованиях.

Единый
налог на вмененный доход для отдельных
видов деятельности не
применяется,
если указанные выше виды деятельности
осуществляются в рамках
договора простого
товарищества (договора о совместной
деятельности) или
договора
доверительного
управления имуществом, а также
налогоплательщиками, отнесенными к
категории крупнейших.

Организации
и индивидуальные предприниматели,
применяющие единый
сельскохозяйственный налог,
не могут применять
единый налог на вмененный доход,
если они реализуют через свои
объекты организации торговли
и (или) общественного питания произведенную
ими сельскохозяйственную
продукцию, включая продукцию первичной
переработки, произведенную из
сельскохозяйственного сырья собственного
производства.

На уплату единого
налога на вмененный доход не переводятся
следующие субъекты налогообложения:

1)
организации и индивидуальные
предприниматели, среднесписочная
численность работников которых за
предшествующий календарный год превышает
100 человек;

2)
организации,
в которых доля участия других организаций
составляет более
25 процентов.

Однако
это ограничение не распространяется
на организации, уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их
доля в фонде оплаты труда – не менее 25
процентов, а также на организации
потребительской кооперации, осуществляющие
свою деятельность в соответствии с
Законом РФ от 19 июня 1992 года N3085-1
«О потребительской кооперации
(потребительских обществах, их союзах)
в Российской Федерации» и на хозяйственные
общества и их союзы, которые осуществляют
свою деятельность в соответствии с
указанным Законом;

3)
индивидуальные предприниматели, которые
перешли на упрощенную
систему
налогообложения на основе
патента
по видам деятельности, которые по
решениям представительных органов
власти муниципальных образований
переведены
на единый налог на вмененный доход;

4)
учреждения
образования, здравоохранения и социального
обеспечения в части деятельности по
оказанию услуг общественного питания,
если такая деятельность
является неотъемлемой
частью функционирования указанных
учреждений и эти услуги оказываются
непосредственно ими;

5)
организации
и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся оказанием
услуг
по передаче
во временное владение и (или) пользование
торговых
мест,
объектов
организации общественного питания, а
также
земельных участков
для размещения указанных видов
деятельности не имеют право оказывать
услуги по передаче во временное владение
и (или) пользование автозаправочных
станций и автогазозаправочных
станций.

Налогоплательщики, допустившие нарушения
по итогам налогового периода указанных
выше требований (с 1 по 5)утрачивают
правона применение единого налога
на вмененный доход и переходят на общий
режим налогообложения с начала налогового
периода, в котором допущено нарушение
требований, и уплачивают налоги в
соответствии с законодательством РФ.

С
организаций
– плательщиков единого налога на
вмененный доход не взимаются следующие
налоги:

• налог
  на прибыль организаций
  (в отношении прибыли, полученной от
  предпринимательской деятельности,
  облагаемой единым налогом);
• налог
  на имущество организаций
  (в отношении имущества, которое
  используется для ведения предпринимательской
  деятельности, облагаемой единым налогом;
• налог
  на добавленную стоимость
  (в отношении операций в рамках
  предпринимательской деятельности,
  облагаемой единым налогом, за исключением
  налога на добавленную стоимость,
  подлежащего уплате при ввозе товаров
  на таможенную территорию Российской
  Федерации.

Индивидуальные
предприниматели
– плательщики единого налога на вмененный
доход освобождены от уплаты следующих
налогов:

• налога
  на доходы физических лиц
  (в отношении доходов от предпринимательской
  деятельности, облагаемой единым
  налогом);
• налога
  на имущество физических лиц
  (в отношении имущества, которое
  используется для предпринимательской
  деятельности, облагаемой единым
  налогом);
• налога
  на добавленную стоимость,
  за исключением налога на добавленную
  стоимость, подлежащего уплате при ввозе
  товаров на таможенную территорию
  Российской Федерации (в отношении
  операций, которые относятся к
  предпринимательской деятельности,
  облагаемой единым налогом).

Необходимо
отметить, что в ситуации, когда плательщик
единого налога арендует
федеральное имущество,
имущество субъекта Российской Федерации
или муниципальное имущество, он признается
налоговым агентом. Учитывая, что
плательщик единого налога освобожден
от уплаты налога на добавленную стоимость,
то, как налоговый агент, он обязан
исчислить, удержать из доходов,
уплачиваемых арендодателю, и внести в
бюджет соответствующую сумму налога
на добавленную стоимость.

По
другим видам деятельности, не облагаемым
единым налогом, налогоплательщики
исчисляют и уплачивают налоги и сборы
в соответствии с иным
режимом налогообложения.

При
осуществлении видов деятельности,
подлежащих налогообложению единым
налогом, и иных видов деятельности,
облагаемых в соответствии с иным режимом
налогообложения, налогоплательщики
должны вести
раздельный учет
(имущества, обязательств, хозяйственных
операций) по каждому виду деятельности.

Налоговая декларация и ставка единого налога на доходы

Налоговую декларацию ЕНВД следует представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом считается один квартал. Если плательщик налога ведет только один вид предпринимательской деятельности, то другая отчетность ему не нужна, кроме декларации единого налога на вмененный доход. Вместе с тем, если налог на вмененный доход платит предприятие, то оно должно вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность налоговой. Ставка единого налога составляет 15 процентов от величины вмененного дохода. Для определения потенциально возможного дохода, используют физические показатели деятельности предприятия: площадь помещения, число автомобилей или работников — каждому виду деятельности установлен свой, который указан в статье 346.29 НК РФ.

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.

Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Порядок списания обязательств с единого счета:

• Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
• Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
• Пени
• Проценты
• Штрафы.

Если на дату платежа недостаточное количество денежных средств на ЕНП, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Узнать о состоянии ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Может быть положительным, если заплатили больше. В этом случаем можно либо оставить, либо вернуть или перевести другому плательщику. Отрицательное сальдо образуется, если ЕНП уплатили меньше суммы обязательств. Начисляются пени и выставляется требование оплаты, при неисполнении которого сумма спишется с банковского счета. Если денежных средств недостаточно, то банковский счет будет заблокирован до момента появления нужной для погашения обязательств суммы. Если оплатили ровно сумму обязательств, то образуется нулевое сальдо.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Порядок
исчисления и уплаты единого налога на
вмененный доход для отдельных видов
деятельности (далее ЕНВД) регулируется
главой 26.3
Налогового кодекса Российской Федерации
(далее НК РФ) и
нормативными правовыми актами
представительных
органов местного самоуправления. Данный
режим налогообложения на территории
края был введен с 1 января 2003 года.

В
соответствии с Федеральным законом от
29.07.04 № 95-ФЗ с 1 января 2006 г. этот
режим налогообложения вводится не на
региональном, а на
местном уровне и
применяется наряду с иной системой
налогообложения. Порядок его введения,
виды деятельности, значение коэффициента
К2 в рамках главы 26.3 НК РФ определяют
представительные органы муниципальных
районов.

Применение ЕНВД в розничной торговле, сфере услуг и общепите в 2012 году

Хоть вмененка и считается проще налога на доходы, который рассчитывается по основной системе налогообложения, или НДФЛ, но, несмотря на свою простоту, учет ЕНВД часто связан с определенными сложностями и имеет ряд особенностей в разных сферах деятельности.

ЕНВД и бытовые услуги 2012

Занимаясь оказанием бытовых услуг, плательщикам ЕНВД нужно твердо помнить о том, что бытовые услуги могут оказываться только физическим лицам! Если клиентами предприятия являются юридические лица, то это уже не считается видом деятельности, относящимся к ЕНВД. Еще одной проблемой для такого рода деятельности является требование Налогового кодекса определять список услуг для обложения единого налога на вмененный доход по Общероссийскому классификатору услуг населению, который не всегда учитывает реальное положение дел в сфере услуг. Например, если организация занимается изготовлением, продажей и установкой металлических дверей, то монтаж уже считается услугой, а не продажей, то есть, совершенно другим видом деятельности предприятия. А если дверь устанавливается в новом доме, то, по мнению налоговой, ее установка не должна считаться бытовой услугой: мол, если в классификаторе указано “замена и ремонт” – то только это и может относиться к вменёнке.

Грузоперевозки и ЕНВД 2012

Такое понятие как «грузоперевозки» в кодексе отсутствует, поэтому, согласно разъяснениям ФНС, этот вид услуг можно оказывать и юридическим лицам, но перевозка отходов предприятия и крупногабаритного мусора не относится к единому налогу на вмененный доход. Кроме этого, попасть в список плательщиков ЕНВД может любое предприятие, доставляющее проданные товары покупателям. Если подобную доставку указывают в документах как платную услугу, то это уже является отдельным видом деятельности, который подпадает под единый вмененный налог на доход.

Розничная торговля и ЕНВД 2012

В розничной торговле применение ЕНВД очень размыто и вызывает массу сложностей. Например, подакцизные товары и товары собственного производства не подпадают под единый налог на вмененный доход и учет их продажи нужно вести раздельно от учета других видов товаров. Также как и безвозмездную передачу товаров в детские дома можно отнести к ЕНВД, как в торговле. Чтобы немного упорядочить ситуацию с ЕНВД в розничной торговле, Минфин разъяснил, что в некоторых случаях продажа товаров юридическим лицам может быть отнесена к ЕНВД, но если при этом оформляются накладные и счета-фактуры, то такая сделка не подпадает под единый налог.

Общественное питание и ЕНВД 2012

Для предприятий, занимающихся общественным питанием, применение единого налога на вмененный доход не должно вызывать сложностей, поскольку налог платится либо с площади зала, либо с численности персонала. Но здесь разрешается обслуживать только юридических лиц. То есть, если в столовой или кафе питаются сотрудники какой-нибудь фирмы по договору, то все находится в рамках ЕНВД, если же обеды доставляются из столовой в фирму – то это уже не относится к ЕНВД, поскольку это уже называется “реализацией продукции”, или торговлей.

Добавить комментарий

Став участником эксперимента, компания получит возможность уплачивать все необходимые налоги и взносы путем внесения в бюджет ЕНП. Его разрешается вносить как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. При необходимости налогоплательщик в любое время сможет вернуть себе свободные средства ЕНП.

Перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП может быть произведено за налогоплательщика любым третьим лицом. Но это лицо будет не вправе требовать возврата внесенных за налогоплательщика средств.

Дату внесения платежа, а также его сумму выбирает сам налогоплательщик. Со своей стороны ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть ЕНП в счет уплаты тех или иных налогов. Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

• недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
• налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
• пеней;
• процентов;
• штрафов.

Если средств единого платежа окажется недостаточно для исполнения всех налоговых обязанностей компании, он будет зачтен в соответствии с указанной выше последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей. То же самое касается и исполнения обязанностей по уплате пеней, штрафов и процентов (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).

Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП

Можно оплатить в составе ЕНП:

• налоги и авансовые платежи по ним
• страховые взносы
• сборы
• налоговые пени, штрафы и проценты.

Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП

• взносы за сотрудников на травматизм
• госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту
• административные штрафы
• другие редкие сборы.

Применение ЕНВД и раздельный налоговый учет

Причиной перехода на ЕНВД является занятие тем видом деятельности, который предусматривает соответствующее местное законодательство. Уйти от ЕНВД можно только прекратив свою деятельность или изменив ее условия. Если уплата данного налога будет невыгодной, следует написать заявление на ЕНВД в налоговую инспекцию (о постановке на учет), но если данный вид деятельности не относится к единому налогу, то постановка на учёт по вменёнке не состоится.

Налогоплательщику, не состоящему на учете в ИФНС, на территории, которой он планирует заниматься предпринимательской деятельностью, необходимо пройти регистрацию в качестве плательщика ЕНВД не позже 5 рабочих дней со дня начала деятельности, которая подпадает под этот налог.

Все виды деятельности, для которых предусмотрено применение единого налога на вмененный доход, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Также там указываются все ограничение для перевода на единый налог, связанные с численностью персонала, размером торгового помещения, количеством автомобилей в парке и т.п. Если предприятие ведет несколько видов деятельности, из которых лишь один можно соотнести к уплате единого налога, то в таком случае ведется раздельный учет, при котором доходы и расходы должны учитываться раздельно по каждому виду деятельности.

Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С

Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?

В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».

По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.

Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».

Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.

Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в  «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.

1. Расчет налогов

До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.

2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений

В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс.

Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.

Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ.

Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.

Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.

После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.

3. Оплата налогов

До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».

4. Закрытие месяца

После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.

5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету

В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС.  В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.