Кбк единый налог к ​​подоходному налогу

Код бюджетной классификации – обязательный реквизит платёжного документа. Периодически коды обновляются, поэтому важно следить за их актуальностью. В этой статье вы найдёте КБК для УСН на 2023 год.

КБК в платежном поручении

В РФ безналичные расчеты, наряду с иными документами, осуществляются с помощью платежного поручения. Типовой бланк и реквизиты этого документа утверждены Банком России в Положении № 762-П от 29.06.21 г. Что такое КБК в платежке? Как заполнить поле так, чтобы отчисления попали по назначению? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

В 2023 году действует новый способ расчётов бизнеса с бюджетом – единый налоговый платёж. При этом, пока длится переходный период, можно оформлять платёжные документы в прежнем порядке или же подавать уведомление для ЕНП.

Но независимо от выбранного способа, надо знать код бюджетной классификации конкретного платежа: налога, сбора, взноса, пени, штрафа и др. В этой статье вы найдёте новые КБК на 2023 календарный год.

Что это такое, где указывают

КБК для всех упрощенцев – это специальный цифровой код, который указывают (чаще всего!) в платежке при уплате «упрощенного» налога. КБК по УСН 6% и УСН 15% отличаются, но для юрлиц и ИП они одинаковые. Утверждает, обновляет, меняет их Минфин (для налогов, пени, штрафов, процентов).

Каждый код включает 20 цифр, при помощи которых зашифрована информация о принадлежности доходов (расходов). Соответственно, для каждого налога либо сбора установлен отдельный код, указывающий на конкретное назначение бюджетного платежа. При этом КБК налога по результатам за год используют и при уплате авансов. Перечисляемые средства поступают согласно указанному КБК в требуемые разделы бюджета. Несмотря на то, что во многих декларациях указывают КБК по уплате налога, именно в декларации УСН указание КБК нигде не предусмотрено!

КБК при заполнении платежного поручения по основному налогу УСН 15%

Заполняя платежку на уплату, уточнить актуальный КБК можно на сайте ФНС. Следует найти разд. «Налогообложение РФ». Далее – проверить нужный КБК через «Коды классификации доходов бюджетов РФ». Для этого достаточно выбрать свой статус (юрлицо, физлицо, ИП) и соответствующий налог в налоговых спецрежимах.

Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе «КонсультантПлюс», получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример платежки при уплате аванса за 3 кв. 2022 г.

Допустим, ООО «Глобус» платит аванс УСН 15% за 3 кв. 2022 г. в размере 100 тыс. р. Дата платежа: 21.10.2022. Платеж за текущий год («ТП»), налоговый период – 1 кв. («КВ.03.2022). Статус плательщика – «01» (налогоплательщик, юрлицо). Очередность платежа – «05» (для уплаты налогов, взносов, сборов). Вид операции — «01» (для платежки). КБК для уплаты аванса – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Реквизиты плательщика и получателя берем условные. С учетом перечисленных данных платежку для этого платежа заполняют так:

В 2023 году большинство расчётов бизнеса с бюджетом надо проводить через единый налоговый платёж. Обратите внимание, что ЕНП распространяется не на все виды налогов и сборов. Часть из них перечисляют по-прежнему отдельными платёжками, а есть и такие, которые можно платить по выбору: в рамках ЕНП или без него.

Так, в единый налоговый платёж входят: НДС, НДФЛ, УСН, ЕСХН, акцизы, налоги на прибыль, землю, воду, транспорт, имущество, страховые взносы, кроме взносов на травматизм, и др. Вне ЕНП перечисляют НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента, взносы на травматизм и профзаболевания, госпошлину, по которой не выдан исполнительный документ. А вот налог для самозанятых (НПД), а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно оплатить любым способом.

Важно: ФНС подготовила таблицу с новыми КБК на 2023 год для разных видов платежей. Коды указывают не только в платёжных документах, но и в уведомлениях об исчисленных суммах.

Какие КБК по упрощённой системе налогообложения при объекте “доходы” или “доходы минус расходы” нужно указывать в платежных поручениях в 2021 году? Есть ли новые коды бюджетной классификации для упрощёнки? Смотрите ниже актуальные таблицы с КБК по УСН на 2021 год.

КБК для УСН приведены в при­ка­зе Мин­фи­на России от 08.06.2020 № 99н. Так, для УСН с объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния «до­хо­ды» КБК на 2021 год – 182 1 05 01011 01 0000 110.

Но при упла­те в бюд­жет необ­хо­ди­мо ука­зы­вать кон­крет­ный КБК для УСН – в за­ви­си­мо­сти от того, упла­чи­ва­ете сам налог, пени по на­ло­гу или штраф по УСН.

Так, для УСН «6 про­цен­тов» (доходы) в 2021 году КБК сле­ду­ю­щие:

При этом КБК УСН «до­хо­ды» в 2021 году для ИП и ор­га­ни­за­ций одинаковый.

КБК для УСН «доходы минус расходы» в 2021 году

Когда в ка­че­стве объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния выбраны “доходы минус расходы”, КБК УСН для ИП и ор­га­ни­за­ций в 2021 году такие:

КБК УСН при минимальном налоге в 2021 году

Если по ито­гам года упро­ще­нец упла­чи­ва­ет ми­ни­маль­ный налог по УСН (по став­ке 1% от своих до­хо­дов), то при­ме­ня­ют­ те же КБК, что и при до­ход­но-рас­ход­ной упро­щен­ке:

Сроки уплаты УСН в 2021 году

По итогам 2021 года:

• организации на УСН – должны перечислить не позднее 31 марта;
• ИП на УСН – не позднее 30 апреля.

Кроме того, упрощенцы ежеквартально рассчитывают и уплачивают в бюджет авансовые платежи по налогу на УСН – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отметим, что это общие сроки уплаты, установленные НК РФ.

Коды бюджетной классификации (КБК) введены для того, чтобы упорядочить поступление денег в бюджет и их расходование. При помощи этих кодов происходит группировка бюджетных средств, в том числе налогов и страховых взносов. Например, все поступления налога на доходы физических лиц подразделяются на группы: НДФЛ, начисленный налоговыми агентами; НДФЛ, начисленный предпринимателями и прочими «частниками»; НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов нерезидентов и проч. И для каждой из названных групп предусмотрен отдельный код бюджетной классификации.

Прежде всего КБК необходимо указывать в платежных поручениях при перечислении налогов, сборов, пеней и штрафов. В действующей форме платежки, приведенной в приложении 3 к Положению Банка России от 19.06.12 № 383-П, для КБК предназначено поле 104 (подробнее о заполнении платежного поручения читайте в статье «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»). Отметим, что в платежном поручении можно указать только один код бюджетной классификации. Если предстоит сделать платежи, относящиеся к двум, трем и более КБК, придется оформить две, три и более платежки.

Кроме того, КБК следует указывать в некоторых налоговых декларациях: по налогу на прибыль, по НДС, по транспортному налогу, а также в расчете по страховым взносам. Это позволяет инспекторам зафиксировать на лицевом счете налогоплательщика задолженность по платежу с тем или иным КБК. Как только от данного налогоплательщика поступит сумма, отмеченная этим КБК, задолженность будет погашена.

распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

Минфин РФ обновил КБК на 2022 год летом 2021 года. КБК, утвержденные Приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н, установлены на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов.

Если в поле 14 платежного поручения указать КБК неправильно, появится налоговая задолженность, которая будет числится до тех пор, пока платеж не будет уточнен по заявлению организации.

Все КБК по расчетам с бюджетом можно найти в Приказе Минфина России от 08.06.2021 № 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов)» (зарегистрировано в Минюсте России 30.08.2021 № 64794). Ранее действовавший приказ в КБК от 08.06.2020 № 99н утрачивает силу.

КБК для уплаты налогов УСН компаний

Различий в КБК для организаций и ИП нет, коды различаются в зависимости от объекта налогообложения.

Для УСН компаний введены две разные группы КБК:

• для тех, кто работает на УСН с объектом «доходы»;
• для тех, кто работает на УСН с объектом «доходы – расходы».

КБК различаются по типу платежа: налог, пени по налогу или штраф.

Один код используется как для авансового платежа, так и для оплаты налога по итогам года.

КБК для минимального налога на УСН

КБК для минимального и обычного налога по УСН с объектом «доходы минус расходы» не отличаются друг от друга.

КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Выбор читателей

Единый налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

182 1 05 01021 01 1000 110
Скопировано в буфер

182 1 05 01021 01 3000 110
Скопировано в буфер

Единый налог при УСН с объектом «доходы»

182 1 05 01011 01 1000 110
Скопировано в буфер

182 1 05 01011 01 3000 110
Скопировано в буфер

Единый налог при УСН с объектом «доходы минус расходы» (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

182 1 05 01022 01 1000 110
Скопировано в буфер

182 1 05 01022 01 3000 110
Скопировано в буфер

Единый налог при УСН с объектом «доходы» (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

182 1 05 01012 01 1000 110
Скопировано в буфер

182 1 05 01012 01 3000 110
Скопировано в буфер

Минимальный налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Минимальный налог при УСН, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года)

182 1 05 01050 01 1000 110
Скопировано в буфер

182 1 05 01050 01 3000 110
Скопировано в буфер

Минимальный налог при УСН (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

182 1 05 01030 01 1000 110
Скопировано в буфер

182 1 05 01030 01 2100 110
Скопировано в буфер

182 1 05 01030 01 3000 110
Скопировано в буфер

182 1 05 01030 01 2200 110
Скопировано в буфер

Для перечисления единого «упрощенного» налога за текущий период действуют два КБК. Они отличаются друг от друга 10-м разрядом. Первый (10-й разряд 1) предназначен для налогоплательщиков, выбравших облагаемую базу «доходы». Второй (10-й разряд 2) предназначен для тех, кто выбрал облагаемую базу «доходы минус расходы» и для тех, кто платит минимальный налог при УСН.

Также действуют КБК, предназначенные для уплаты единого «упрощенного» налога за прошлые периоды. Отдельные два кода — для налога за периоды, истекшие до 2011 года (один для объекта «доходы», другой для объекта «доходы минус расходы»). Еще два кода- для минимального налога при УСН (один — для налога, зачисляемого в региональные за периоды до 2016 года, второй — за периоды до 2011 года).

Что делать, если КБК указан с ошибкой

В теории неверно указанный в платежке код бюджетной классификации (равно как и устаревший КБК) не означает, что налог или взнос не уплачен. Это прямо следует из статьи 45 НК РФ. Но на практике инспекция и казначейство не в состоянии быстро разобраться, как отразить ошибочный платеж на лицевом счете. И до тех пор, пока платеж не будет зачтен, за налогоплательщиком останется недоимка.

Чтобы исправить ситуацию, лучше подать в ИФНС заявление на уточнение платежа, приложив к нему платежное заявление с отметкой банка. Получив эти документы, налоговики, скорее всего, проведут сверку с бюджетом. По ее итогам ревизоры зачислят сумму с неверным КБК в счет погашения недоимки (подробнее об уточнении платежа читайте в статье «Что делать, если в платежке на уплату налогов допущена ошибка»).

Если ошибка допущена при заполнении декларации, то достаточно подать «уточненку» с правильным КБК, и инцидент будет исчерпан.

Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн».

Какие КБК установлены для УСН в 2023 году

На упрощённой системе есть два разных объекта налогообложения – «Доходы» и «Доходы минус расходы», КБК у них отличаются. Кроме того, разные коды бюджетной классификации предусмотрены для налоговых платежей, пеней и штрафов за несвоевременную уплату единого налога.

А вот от организационно-правовой формы или наличия работников КБК не зависят. Поэтому, например, коды для ИП без работников на УСН 6 процентов будут такими же, как и для ООО на этом варианте упрощёнки.

КБК УСН Доходы в 2023 году

КБК УСН Доходы минус расходы в 2023 году

*Минимальный налог зачисляется на тот же КБК, что и налог, исчисленный обычным образом

А эти КБК не зависят от выбранной системы налогообложения и отличаются только видом налогового правонарушения:

• 182 1 16 05160 01 0002 140 – непредставление налоговой отчётности;
• 182 1 16 05160 01 0003 140 – нарушение способа подачи деклараций и расчётов;
• 182 1 16 05160 01 0005 140 – грубое нарушение правил учёта;
• 182 1 16 05160 01 0007 140 – непредставление сведений для налогового контроля;
• 182 1 16 05160 01 0008 140 – представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения.

Раньше все штрафы за эти правонарушения перечислялись на единый КБК (182 1 16 03010 01 6000 140), но в 2023 году этот код не применяется.

Указанные выше КБК необходимы для заполнения платёжных поручений в переходный период 2023 года, а также уведомлений об исчисленных суммах налогов, взносов, сборов. Если же вы перечисляете деньги в рамках единого налогового платежа, то применяется единый КБК для ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Налог УСН 15% и новые лимиты в 2022 — 2023 гг

Налог по упрощенке платят поквартально (авансами) все без исключения плательщики (ИП, юрлица). Крайний срок уплаты аванса за квартал – 25 число следующего за ним месяца. Он переносится на рабочий день, если выпадает на выходной либо праздник. На 2022 г. сроки следующие:

• по результатам за прошедший 2021 г.: 04.05.2022;
• 1 кв. 2022 г.: 25.04.2022;
• 6 мес. 2022 г.: 25.07.2022;
• 9 мес. 2022 г.:25.10.2022.

В 2022 г. продлевались на полгода сроки уплаты налога по результатам за 2021 г. и уплаты аванса за 1 кв. 2022 г. Продление предусматривалось только для отдельных категорий плательщиков, перечисленных в Приложении к ПП № 512 от 30.03.2022!

Налог по результатам за год стандартно (без продления срока) платят в следующем (новом) году, но в разные сроки: ИП – до 28.04.2023, а юрлица – до 28.03.2023.

С января 2023 г. все ИП, организации в обязательном порядке переходят на ЕНП. Поэтому действующие на 2022 г. КБК, как ожидается, утратят актуальность! О КБК по страховым взносам, которые будут действовать в 2023 году, наши эксперты рассказывали в материале «Новые КБК по взносам на 2023 год»

Проиндексированные лимиты 2022-2023 гг

Лимиты по УСН на 2022 — 2023 годы

Лимит УСН на 2022 и на 2023 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки.

Минэкономразвития Приказом № 654 от 28.10.2021 утвердил на 2022 г. коэффициент-дефлятор, равный 1,096. Поэтому изменились (повысились) лимиты УСН по доходам:

• 150 млн. р. × 1,096 = 164,4 млн. р. (лимит для уплаты налога УСН по стандартным ставкам 6% и 15%);
• 200 млн. р. × 1,096 = 219,2 млн. р. (лимит доходов для сохранения права на УСН).

В 2023 году коэффициент-дефлятор равен 1,257.

• 150 млн. р. × 1,257 = 188,55 млн. р. (лимит для уплаты налога УСН по стандартным ставкам 6% и 15%);
• 200 млн. р. × 1,257 = 251,4 млн. р. (лимит доходов для сохранения права на УСН).

Таким образом, если доходы упрощенца будут:

• в 2022 году больше 164,4 млн. р., но при этом не превысят 219,2 млн. р.;
• в 2023 году больше 188,55 млн.руб., но меньше 251,4 млн.руб,

право на упрощенку он не потеряет. Тем не менее налог он будет платить по повышенной ставке (8% вместо 6% при УСН с объектом «Доходы» либо 20% вместо 15% при УСН «Доходы минус расходы»).

При превышении лимита 219,2 млн. р. право на упрощенку утрачивается и плательщик переводится на ОСНО начиная с того квартала, в котором зафиксировано данное превышение.

Пример применения лимита

Допустим, доходы компании, применяющей УСН 15% за 3 кв. 2022 г. составили 162 млн. р. Лимит не превышен, поэтому налог рассчитывают по стандартной ставке 15%.

Между тем ее доходы за 4 кв. 2022 г. выросли до 180 млн. р., что больше 164,4 млн. р., но меньше 219,2 млн. р. Поэтому начиная с 4 кв. ставка повышается до 20%.

КБК для налогов и взносов за прошлые периоды

Министерство финансов периодически вносит изменения в перечень действующих КБК. В частности, в 2016 году обновились коды, относящиеся к страховым взносам, пеням и процентам (см. «Как с 2016 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов»).

Бухгалтеру следует помнить одно важное правило: как только появляются новые значения КБК, прежние значения становятся недействующими, и применять их нельзя. Перечисляя налог или взнос за прошлый период, в платежке надо указать код бюджетной классификации, который актуален сейчас, а не в прошлом периоде. Именно поэтому для заполнения платежек лучше пользоваться веб-сервисом, где все необходимые обновления устанавливаются автоматически, без участия пользователя и вероятность допустить ошибку ничтожно мала.

К слову, для некоторых налогов предусмотрен отдельный действующий КБК для платежей за прошлые периоды. В качестве примера можно привести единый налог на вмененный доход. Существует актуальный код, который необходимо указать в случае, когда в 2019 году «вмененщик» перечисляет ЕНВД за периоды, истекшие до 1 января 2011 года. Аналогичные коды введены для УСН и единого сельхозналога.

Если же специальный КБК для платежей за прошлые периоды не предусмотрен, то актуальный код действует в отношении всех перечислений независимо от периода. Это относится, в числе прочего, к налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам.

Точно так же обстоит дело с кодами, которые необходимо указывать в уточненных декларациях за прошлые периоды. Если налогоплательщик в 2019 году подает «уточненку» за 2018 год или более ранние периоды, он должен проставить КБК, действующий в 2019 году. В противном случае получится, что на лицевом счете задолженность значится по устаревшему коду, а платеж поступил по актуальному коду. В результате задолженность останется непогашенной.

При заполнении платежек или деклараций в веб-сервисе бухгалтеру или предпринимателю не придется отслеживать все эти тонкости. При указании вида налога, периода платежа и статуса декларации сервис просто не даст указать неверные значения.

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Указание кода в платежке

Платежное поручение по ЕНП

Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам с 2023 года? Можно ли платить налоги в 2023 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

В 2022 — 2023 годах используется форма платежного поручения (0401060), утвержденная Положением Центробанка № 762-П от 29.06.2021.

Реквизит КБК указывают в поле «104» (см. описание реквизитов в Прил. 3):

При заполнении платежного поручения руководствуются специальными Правилами указания информации по идентификации плательщика и получателя, утв. Приказом Минфина № 107н от 12.11.2013 (послед. ред. от 14.09.2020). При указании реквизитов берут за основу Перечень из Приложения 1 к Положению ЦБ № 762-П.

КБК в платежке (все 20 цифр!) нужно записывать без пробелов. Программа Казначейства может принять пробел за дополнительный символ и принять его за ошибку, в результате чего платеж может не отобразиться!

Чем грозит ошибка в КБК

КБК в платежном документе – один из значимых реквизитов. Если он указан правильно, можно не сомневаться, что платеж пройдет и поступит по назначению, на счет нужного адресата. За указание правильного, точного кода в платежке отвечает сам плательщик. Ошибочный код может стать причиной просрочки платежа из-за того, что деньги поступили ошибочно не туда куда следует, а за просроченный налог ИФНС может начислить пеню.

Тем не менее ошибочный КБК принято считать некритичной ошибкой, которая подлежит правке, если деньги, несмотря ни на что, поступили правильно, на нужный счет казначейства. Для этого нужно уточнить платеж через ИФНС, подав соответствующее заявление произвольной формы. В нем нужно указать, какая, когда, где совершена ошибка, как нужно правильно сделать запись и просьбу уточнить платеж.

К сведению: по ст. 78, 79 НК РФ уплаченные средства можно вернуть либо зачесть через ИФНС, если по ним есть недоимка!

Нормативные акты

За формирование и применение кодов бюджетной классификации отвечает Министерство финансов. В 2023 году действуют два приказа ведомства:

• приказ от 24.05.2022 N 82н (в ред. от 18.11.2022);
• приказ от 17.05.2022 N 75н (в ред. Приказа от 22.11.2022 № 177н).

В приказе N 82н приводится порядок формирования КБК, их структура и принципы назначения, а в приказе N 75н перечислены сами коды. Эти документы есть в свободном доступе, поэтому всегда можно убедиться в корректности указанных реквизитов в самом первоисточнике.

Какие изменения произошли в 2022 году?

Последний раз Минфин обновлял КБК на 2022 г. (летом 2021-го). Изменения коснулись кодов НДПИ, акцизов, штрафов. По основным платежам КБК не поменялись.

В 2022 г. при уплате налогов по УСН используют коды, установленные Приказом Минфина № 75н от 08.06.2021 в послед. ред. от 11.07.2022. Эта же редакция приказа определяет коды на период 2022 – 2024 гг.!

КБК УСН Доходы минус Расходы 2022 (т. е. УСН 15%) по основному налогу отличался от КБК минимального налога вплоть до 2017 г. После этого для этих двух платежей стали устанавливать один код. Поэтому на сегодня (2022 г.) оба налога по УСН 15% перечисляют по одному и тому же КБК.

КБК в платежке

Плательщики в безналичных расчетах (при уплате налогов, сборов, расчетах с контрагентами) используют платежное поручение. Его форма (0401060) введена Положением ЦБ № 762-П от 29.06.2021 (послед. ред. – 25.03.2022). 20-значный КБК указывают в поле «104» поручения:

Если платежка составлена без ошибок, указан точный КБК, денежные средства придут по назначению. Платежный документ считается заполненным правильно, если по указанным реквизитам однозначно можно определить (идентифицировать):

• получателя денежных средств;
• самого плательщика;
• назначение проводимого платежа.

При заполнении КБК используют действующие на текущий год коды. Ответственность за точность КБК в платежке лежит на плательщике!

Как таковых серьезных последствий ошибочный КБК за собой не влечет. Если образуется налоговый долг, аннулировать его можно путем уточнения через подачу соответствующего заявления. Правильно заполнить платежный документ поможет специальный сервис ФНС «Заполнить платежное поручение».

Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Актуально про КБК

КБК (дословно: код бюджетной классификации) – цифровой код из 20 цифр, который плательщики (организации, ИП, физлица) указывают как реквизит в платежках (квитанциях) при уплате (перечислении) бюджетных платежей. Он необходим для того, чтобы платеж прошел по назначению, до адресата.

Соответственно, каждый, кто применяет упрощенку, при уплате налогов использует такие коды. Утверждает, меняет КБК Минфин. До конца 2022 г. действует Приказ Минфина № 85н от 06.06.2019 (послед. ред. – 21.03.2022), определяющий порядок о формировании, действительном применении КБК. Он утрачивает силу с 01.01.2023, так как со следующего 2023 г. будет действовать новый порядок, утв. Приказом Минфина № 82н от 24.05.2022.

ВНИМАНИЕ! С 2023 года действует новый порядок перечисления средств в бюджет. С 01.01.2023 года все налоги и взносы будут перечисляться на единым платежным поручением посредством единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж для предприятий и ИП: как применять?

Всем хозяйствующим субъектам разрешат перейти на единый налоговый платеж (ЕНП) в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. С 01.01.2023 года ЕНП станет обязательным для всех налогоплательщиков. Пока фирма платит ЕНП, ей не нужно формировать раздельные платежные поручения по обычным налогам (на прибыль, НДС), страховым взносам, авансам по налогам, а также пеням, штрафам и процентам.

Актуальные на 2022 г. КБК введены Приказом Минфина № 75н от 08.06.2021 (акт. ред. – 11.07.2022). Они же предназначены для планового периода 2023 и 2024 гг.!

Поскольку коды могут меняться, плательщикам следует отслеживать все изменения и проверять актуальность кодов. Сделать это можно на официальном сайте ФНС через специальный разд. «Налогообложение в РФ», где есть сервис «Коды классификации доходов бюджетов РФ». Для этого достаточно выбрать действительный статус плательщика (физлицо, юрлицо либо ИП), свой спецрежим, соответствующий налог.

КБК налога на прибыль в 2022 — 2023 годах

При уплате налога на прибыль в 2022 — 2023 годах укажите КБК, состоящий из 20 разрядов. Их значения приведены в Приложениях № 2 и 3 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 № 75н. О том, какие КБК актуальны для налога на прибыль в 2022 году, и какие новшества вступили в силу в 2023 году, расскажем в этой статье.

Типичные ситуации при ошибках КБК

Ошибочные коды могут привести к тому, что средства вернутся обратно на счет плательщика либо перечислятся не по назначению. Если они поступят не на тот счет либо зачислятся как невыясненные, обычно платеж уточняют.

Типичные ошибки платежки – это ошибка в цифрах кода и указание неверного кода, предназначенного для другого платежа. Приведем в качестве примера три распространенные ситуации.

. При уплате страховой части пенсии указан код для накопительной части. Считается, что срок не пропущен и взносы уплачены вовремя. Ситуация исправляется общим порядком, через уточнение, пересчет.

Из-за ошибочного кода неуплачены страховые взносы и деньги на казначейский счет не поступили. Тогда начисляется пеня, налагаются штрафы.

Чтобы минимизировать негативные последствия в такой ситуации необходимо как можно быстрее повторить платеж, указав верные данные. При этом ошибочно заплаченные деньги можно вернуть (зачесть в счет последующих платежей), подав соответствующее заявление туда, куда ошибочно поступили деньги.

Указанный код не соответствует назначению платежа. Если, к примеру, в основании платежа записано УСН (6%), а КБК указан по УСН (15%), ИФНС производит пересчет. Но если при уплате НДФЛ указан код по НДС, с уточнением могут возникнуть проблемы, хотя суды обычно поддерживают в таких случаях плательщиков.

Образец заявления об уточнении платежа

Заявление пишется в свободной форме, так как унифицированной либо рекомендованной формы для таких случаев нет. При составлении необходимо придерживаться стандартной формы официального документа, указывая данные заявителя и адресата, название документа. В нем обязательно должны присутствовать такие сведения:

• где, в каком реквизите совершена ошибка;
• как нужно правильно записать этот реквизит;
• данные платежки, где есть ошибка.

Заявление должен завизировать руководитель организации. К нему нужно приложить копию платежки с ошибкой, указав в приложении к заявлению ее реквизиты (номер, соответствующую дату).

Образец заявления с условными данными:

Заявление можно лично отдать адресату (ИФНС), а также направить его посредством ТКС, почтой.

Что говорят эксперты

Ошибочный КБК в платежке не является основанием для того, чтобы платеж признали не перечисленным. Если остальная информация в поручении указана верно, корректно, то штрафные санкции на плательщика не налагаются!

Эксперты советуют при обнаружении ошибок в КБК, не откладывая, оперативно подавать заявление об обнаружении ошибки и уточнять платеж. К нему обязательно нужно прилагать платежку с ошибкой, по которой совершался платеж.

А вот если плательщику пришло требование об уплате уже перечисленного платежа (налога, взноса, проч.) рекомендуется сверять расчеты с тем органом, от которого пришло данное требование.

Следует понимать, что если ошибка не повлекла за собой неуплату в бюджет, то санкций не будет. Но если из-за нее денежные средства не уплачены, то плательщика привлекут к ответственности.

Обратите внимание! Как мы уже скащали выше, с 2023 г. ИП, организации будут платить налоги в рамках ЕНП. В связи с этим предполагается, что КБК, действующие на 2022 г., утратят свое значение и станут неактуальными!

Из чего состоит код бюджетной классификации

Согласно Порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина от 06.06.19 № 85н) каждый КБК состоит из 20-ти цифр (их называют разрядами).

Первые три разряда — это код главного администратора доходов бюджета. Для налоговых платежей, страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») и госпошлин, данный код принимает значение «182», для платежей в ФСС «на травматизм» — «393».

Четвертый, пятый и шестой разряды показывают группу доходов. Для налога на прибыль и НДФЛ — это «101», для страховых взносов — «102», для НДС и акцизов — «103», для налога на имущество, транспортного и земельного налогов — «106», для единых налогов при «упрощенке», ЕНВД и ЕСХН — «105», для госпошлины — «108».

Разряды с седьмого по одиннадцатый используются для детализации внутри каждой группы доходов.

Двенадцатый и тринадцатый разряды показывают, в какой бюджет поступят деньги. Если указано «01», то средства предназначены для федерального бюджета, если «02», то для регионального. Значения «06», «07» и «08» означают бюджеты ПФР, ФСС и ФОМС соответственно. Значения «03», «04» и «05» отведены для муниципальных бюджетов

Разряды с четырнадцатого по семнадцатый показывают, что именно перечисляет налогоплательщик или страхователь: основной платеж по налогу или взносу, пени, штрафы или проценты. Для налогов и некоторых видов взносов в случае основного платежа указывают «1000», в случае пеней — «2100», в случае штрафов — «3000» и в случае процентов — «2200».

Восемнадцатый, девятнадцатый и двадцатый разряды принимают следующие значения: при уплате налогов и госпошлины это «110», при уплате страховых взносов — «160», при перечислении платежей за пользование недрами или природными ресурсами — «120».

Где указывать КБК

Коды бюджетной классификации всегда указывали в платёжных документах: квитанции или поручении. В 2023 году платёжки заполняют по-новому, но поле для КБК в них сохранили.

В одном уведомлении можно указать исчисленные суммы нескольких разных платежей, и по каждому из них указывают свой КБК.

Если вы подадите такое уведомление, то при перечислении исчисленных сумм надо указывать в платёжном поручении не коды отдельных платежей, а специальный КБК Единый налоговый платеж: 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Расшифровывается он так: «Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя». Если вы перечислите деньги по этому коду, то их зачислят на единый налоговый счёт, а списываться они будут на основании поданного уведомления.

Актуальные коды для УСН 15% на 2022 г.

Плательщики УСН 15% (как юрлица, так и ИП) при уплате должны указывать в платежках следующие коды:

Поскольку для основного и минимального налога установлены одинаковые КБК, то при уплате пени, процентов, штрафов по минимальному налогу в платежке указывают те же коды, что и для основного налога (см. в таблице выше).

Особенности минимального налога

Платят его только на УСН 15% и только в двух случаях:

• Если деятельность по итогам календарного года (налогового периода) оказалась убыточной. То есть, когда расходы превысили доходы.
• Если по результатам расчета налога к уплате за год сумма оказалась меньше, чем минимальный налог.

Налоговый период в рассматриваемой ситуации может быть меньше года (сокращаться). Это случается, когда плательщик ликвидируется либо теряет право на применение УСН на протяжении года. Тогда налоговым периодом признается:

• промежуток с начала года до дня ликвидации плательщика;
• либо, соответственно, последний отчетный период, в котором еще применялась упрощенка (налог при этом рассчитывают по итогам 1 кв., 6 мес. либо 9 мес., которые предшествуют утрате права на УСН).

Предположим, компания утратила право на применение УСН в 3 кв. (августе) 2022 г. Тогда минимальный налог нужно рассчитать по результатам за первые 6 мес.

Чем вызваны изменения КБК

Коды бюджетной классификации периодически меняются, но в 2023 году причин для их изменения больше, чем обычно.

• Во-первых, многие налоги, сборы, взносы теперь надо проводить через ЕНП.
• Во-вторых, произошло объединение ПФР и ФСС в Социальный Фонд России, из-за которого страховые взносы за работников и ИП за себя теперь платят по единому тарифу.
• В-третьих, расчёт и оплата взносов на травматизм производится в рамках закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, то есть эти платежи не передали в ФНС.

ФНС разделила все платежи в бюджет на три группы:

• входящих в ЕНП;
• не входящих в ЕНП;
• платежи, уплата которые производится на КБК, а погасить задолженность можно через ЕНП.

Как заполнить платёжное поручение по взносам на травматизм

Ещё один вид платежей, который перечисляют работодатели, это страховые взносы на травматизм и от профзаболеваний. Они не входят в ЕНП и не администрируются Федеральной налоговой службой, поэтому рассмотренные выше образцы здесь не подходят.

Платёжки по взносам на травматизм заполняются, как и раньше, но по новым реквизитам, что связано с объединением ПФР и ФСС. Чтобы узнать эти реквизиты, зайдите на сайт Социального Фонда России, выберите в правом углу свой регион и откройте информацию по страхователям.

КБК по взносам на травматизм в 2023 году новые, утверждены приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в редакции приказа от 22.11.2022 № 177н):

• взносы на травматизм – 79710212000061000160;
• пени по взносам на травматизм – 79710212000062100160;
• штрафы по взносам на травматизм – 79710212000063000160.

Как зачислить деньги на единый налоговый счёт

На каждого налогоплательщика в 2023 году открыт единый налоговый счёт. Юридические лица могут пополнить свой ЕНС с расчётного счёта, а у ИП есть дополнительные возможности: через банк, почту, МФЦ и др.

Важно: c 2023 года получателем денежных средств с единого налогового счёта является УФК по Тульской области, независимо от места нахождения организации или регистрации ИП. Об этом ФНС сообщила на своей странице.

Все платёжные поручения оформляются в соответствии с приказом Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года. В данный момент в приказ вносятся изменения, ознакомиться с которыми можно на портале правовых актов. При этом ФНС, не дожидаясь принятия изменений, уже подготовила свои образцы, которые мы рассмотрим ниже.

Как заполнить платёжное поручение для ЕНП без подачи уведомлений

Итак, мы рассмотрели первый способ – платёжное поручение с единым КБК 18201061201010000510. Документ можно подготовить один раз, а дальше использовать, как шаблон для всех следующих перечислений, меняя только сумму. Напомним, что для этого варианта расчётов с бюджетом надо заранее подавать уведомления, чтобы ИФНС могла распределить полученные средства по обязательствам налогоплательщика.

Но в 2023 году продолжает действовать и привычный способ расчётов: платёжное поручение, где указывают КБК не единого налогового платежа, а конкретного налога, сбора или взноса. Такое поручение заменяет собой уведомление об исчисленных суммах. Эта возможность предусмотрена пунктом 12 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Чем эта платёжка отличается от первой, которая оформляется только для ЕНП? Во-первых, в поле «Статус» проставлено другое значение, то есть «2». Во-вторых, указывают КБК конкретного налога, взноса, сбора, а не ЕНП. В-третьих, в этом случае надо заполнять поля ОКТМО (по месту нахождения организации или месту жительства ИП, обособленного подразделения, имущества, транспорта), а также код налогового периода.

Что касается поля «Назначение платежа», то раньше в образце ФНС указывали «Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Но в более позднем образце это поле оставлено пустым.

По словам некоторых сотрудников ФНС поле «24», то есть «Назначение платежа» можно вообще не заполнять, если оплату производит сам налогоплательщик, а не третье лицо. Но тогда есть риск, что платёжку не пропустит банк, поэтому рекомендуем это поле всё-таки заполнять, до получения официальных разъяснений.

Каким приказом надо руководствоваться в 2023 году

В 2023 году в отношении КБК действуют два приказа Минфина:

• от 24.05.2022 N 82н (в ред. от 18.11.2022);
• от 17.05.2022 N 75н (с изменениями, утвержденными приказом от 22.11.2022 № 177н).

Из первого приказа можно узнать, как формируются коды, какова их структура и принципы назначения. А сами значения КБК на 2023 год приводятся в приказе N 75н.

Многие коды по сравнению с прошлым годом не изменились, но есть и много новых. Кроме того, часть прошлогодних кодов отменили. Если вам нужно сопоставить прежние и новые КБК, воспользуйтесь специальной таблицей, подготовленной Минфином.

Изменения в КБК по УСН с 2023 года

Переход на единый налоговый платеж обязателен с 2023 года

Переход на единый налоговый платеж обязателен c 2023 года для всех налогоплательщиков. Поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ . С 1 июля 2022 года и в течение 2-го полугодия 2022 года ЕНП действует как эксперимент и применяется на добровольной основе.

С 01.01.2023 года все налогоплательщики будут уплачивать налоги и взносы единым налоговым платежом на единый КБК.  Отдельные платежные поручения больше заполнять не нужно.  Перед уплатой аванса следует сформировать уведомление о его сумме, срок — 25.04.2023, 25.07.2023 и 25.10.2023.

Перечислять налог за 2022 год нужно уже по новым правилам. Напомним, сроки перечисления налога для ООО и для ИП отличаются. Так юрлица должны перечислить налог не позднее 28.03.2023 года. Предприниматели — до 28.04.2023 года.

Разница в КБК для УСН 6% и 15%

На принадлежность кода к УСН 6% либо 15% указывает одна цифра – десятая по счету. Если на месте этой цифры стоит «1», то это означает, что код предназначен для УСН 6%. Если же тут стоит «2», то это означает, что код предназначен для УСН 15%.

К сведению: существуют и применяются коды, которые предназначены для уплаты налога УСН (6% и 15%) за прошедшие периоды!

Так, к примеру, по УСН 15% применяются КБК:

• 182 1 05 01022 01 1000 110 (налог за периоды до 01.01.2011);
• 182 1 05 01050 01 1000 110 (миним. налог за периоды до 01.01.2016);
• 182 1 05 01030 01 1000 110 (миним. налог за периоды до 01.01.2011).

Для сравнения: КБК по УСН 6% для налога за периоды до 01.01.2011 – 182 1 05 01012 01 1000 110. Как указано выше, КБК для УСН 15% за эти же периоды – 182 1 05 01022 01 1000 110. Отличаются они одной (десятой по счету) цифрой: у УСН 6% на этом месте стоит «1», а у УСН 15% – «2»:

КБК по УСН для компаний и ИП

Коды не зависят от статуса упрощенцев, здесь разницы между ними не наблюдается. ИП согласно ст. 346.21 НК платят налоги стандартным порядком, хотя и в несколько иные сроки. Поэтому как ИП, так и организации на УСН используют при уплате одинаковые коды.

КБК упрощенцев могут отличаться лишь по объектам налогообложения. Для УСН (15%) предусмотрена одна группа кодов, а КБК УСН Доходы в 2022 (6%) абсолютно другие.

Установленные коды различаются лишь по типу проводимого платежа (налог, пеня, штрафные санкции). Тем не менее один код прописывают в платежке и для уплаты аванса, и для уплаты налога по результатам за год.

Таблицы с действующими кодами по УСН для ИП и организаций на 2022 г.

1. Действующие КБК для уплаты налогов, погашения пени, штрафных санкций для УСН 6% и 15%:

2. Действующие КБК для минимального налога УСН (15%). Напомним: его платят тогда, когда рассчитанный размер налога к уплате оказывается меньше действующего минимума (1% от дохода). По окончании года подсчитывают две суммы налога, далее их сопоставляют и берут максимальную величину для уплаты.

Минимальный налог для УСН (6%) не рассчитывают!

КБК для АУСН

С 01.07.2022 г. в Москве, Подмосковье, Татарстане, Калужской обл. проводится эксперимент по применению автоматизированной упрощенки. Несмотря на то, что плательщики на этом экспериментальном режиме освобождаются от многих налогов, по АУСН налог предусмотрен. Его будет считать ИФНС по ставкам: 8% для АУСН («Доходы») и 20% для АУСН («Доходы минус Расходы»).

Помимо основного налога по АУСН нужно будет платить и минимальный налог, который составит 3% от доходов, для тех, кто применяет АУСН (20%). КБК по АУСН будут следующими (Приказ Минфина № 24н от 22.02.2022):

Как заполнить платёжное поручение для платежей вне ЕНП

Для перечислений, на которые не распространяется единый налоговый платёж, ФНС подготовила отдельный образец. Речь идёт только о платежах, которые администрирует налоговая служба, в частности, НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента.

Образец платежного поручения при уплате УСН за 2022 год

Предположим ООО «Смайлик» перечисляет единый налоговый платеж. Бухгалтер указал КБК 18201061201010000510 (утв. распоряжением Правительства Российской Федерации от 10.06.2022 г. № 1538-р). Бухгалетр заполнил платежку по правилам 2022 года. Ожидается, что в 2023 году правила заполнения платежных поручений на ЕНП скорректируют.

Платежное поручение можно заполнить при помощи специального сервиса ФНС!

Если налоги, сборы или взносы, которые надо перечислить в бюджет, оформляются одной платёжкой, то применяется специальный КБК: 18201061201010000510. В назначении документа указывают «Единый налоговый платёж».

Вот как выглядит образец платёжного поручения в 2023 для перечисления ЕНП (подготовлен ФНС).

Обратите внимание на особенности заполнения этой платёжки:

• в поле «Статус» указывают значение «1»;
• в полях «ОКТМО», «Основание платежа», «Налоговый период», «№ документа», «Дата документа» проставляют «0».

По сути, в этот образец от ФНС надо добавить только ИНН/КПП и наименование налогоплательщика, а также указать сумму для перечисления.

Как ИФНС узнает, для каких налогов, сборов, взносов перечислены деньги? Из деклараций, отчётов, уведомлений, которые надо заранее подавать. В рамках ЕНП действует правило: документ с исчисленной суммой направляется не позже 25-го числа месяца, а оплата по нему производится не позже 28-го числа этого месяца.

Соответственно, к тому времени, когда деньги поступят в бюджет, ИФНС уже будет знать, в счёт каких обязательств налогоплательщика они перечислены. Например, указанная в образце сумма в 100 000 рублей может означать, что компания оплатила взносы за работников в размере 68 500 рублей и удержала НДФЛ с выплат в размере 31 500 рублей. Эти суммы организация указала в поданном уведомлении.

Расшифровка КБК по УСН 15%

Допустим, компания платит основной налог по результатам за 2022 г. При заполнении платежки она указывает код 182 1 05 01021 01 1000 110, который отображает:

• администратора дохода, которому направляются средства (ФНС – «182»);
• УСН «15%» (2»);
• вид платежа – основной налог «1000».

Допустим, ИП погашает пеню. При заполнении платежки он использует код 182 1 05 01021 01 2100 110, который расшифровывается так:

• цифры «182» указывают на то, что деньги (пеня) будут перечислены (предназначены) ФНС;
• десятая по счету цифра кода «2» означает, что платеж проводится по УСН 15%;
• комбинация цифр «2100» указывает на вид проводимого платежа – пеню.

Бесплатная консультация по регистрации ООО или ИП

Если у вас остались вопросы по регистрации ООО или ИП, оставьте заявку на бесплатную консультацию по регистрации бизнеса. В рабочее время вам перезвонят специалисты из вашего региона и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.

Точно так же обстоит дело с кодами, которые необходимо указывать в уточненных декларациях за прошлые периоды. Если налогоплательщик в 2023 году подает «уточненку» за 2022 год или более ранние периоды, он должен проставить КБК, действующий в 2023 году. В противном случае получится, что на лицевом счете задолженность значится по устаревшему коду, а платеж поступил по актуальному коду. В результате задолженность останется непогашенной.

Состав и значение цифр КБК

Каждый код включает 20 определенных цифр. Надо отметить, что структура кода не меняется, изменениям подлежат лишь цифры. Цифры КБК указывают на характер (тип) платежа, идентифицируют адресата:

• первые три цифры указывают на адресата (см. Прил. № 3 к Приказу № 75н.), например: 182 – ФНС. 392 – ПФР, 393 – ФСС;
• следующие цифры (4, 5, 6) отображают уплачиваемый налог (группу, подгруппу доходов, т. е. какой именно налог): «105» – налог по УСН, ЕСХН;
• цифры 7 – 11 отображают статью, подстатью доходов;
• 12 и 13 цифры указывают на бюджет, в который перечисляются деньги: федеральный (01), региональный (02), муниципальный (03, 04, 05), ПФР (06), ФСС (07);

Кодовые данные по доходам (цифры 4 – 13) см. в Прил. 2 к Приказу № 75н!

• цифры 14 – 17 обозначают группу подвида доходов бюджета (см. данные по Прил. 2 к Приказу № 75н и п. 13 Порядка в Приказе № 85н), а именно: налоги, сборы (1000), пеня (2000), штрафные санкции (3000);
• цифры 18 – 20 обозначают аналитич. группу подвида бюджетных доходов (см. Прил. 2 к Приказу Минфина № 75н), а именно: налоги (110), оплата услуг (130), безмездные перечисления (150).

Пример детализация КБК на уплату налога

КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 расшифровывается так:

182 – платеж адресован ИФНС, 1 05 – налог на совокупный доход, 01011 — УСН (6%), 01 – платеж в федеральный бюджет, 1000 – уплата налога, 110 – доход от перечисления налога.

Выводы

• В 2023 году большинство платежей бизнеса в бюджет должны осуществляться в рамках ЕНП.
• При заполнении уведомлений, платёжек, отчётов проверяйте КБК на 2023 год, некоторые из них изменились.
• Денежные средства, входящие в состав единого налогового платежа, можно перечислить двумя способами: одной платёжкой на общую сумму или отдельными платёжными поручениями по каждому налогу, сбору, взносу.
• Если деньги перечисляются общей суммой на разные налоги (например, НДФЛ и взносы за работников), то ИФНС сможет их распределить только на основании предварительно поданного уведомления или отчётности.
• Если платёжное поручение оформляется на конкретный налог или взнос, с указанием соответствующего КБК, уведомление подавать не требуется.
• Денежные средства, перечисляемые для оплаты платежей, которые администрирует ФНС, зачисляются на реквизиты УФК по Тульской области (независимо от места регистрации ООО или ИП).
• При оплате страховых взносов на травматизм, которые администрирует Социальный Фонд России, не забудьте поменять реквизиты с ФСС на СФР, их значения можно найти на региональных сайтах нового Социального Фонда.