Какой выбрать единый налог

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

«Вмененка» была единственным доступным для ООО режимом, при котором налоговая нагрузка не зависела от реальных финансовых результатов. В 2021 году, после отмены ЕНВД, организации уже не могут платить фиксированный налог. А значит, нужно выбирать систему налогообложения, основываясь на анализе ряда параметров: доходность и рентабельности бизнеса, структура выручки, состав затрат, движение денежных потоков, нагрузка на фонд оплаты труда и т.д. Также следует учитывать региональное и местное законодательство. Так, власти субъектов РФ вправе снижать ставки единого налога по УСН, ЕСХН и налога на прибыль (в той части, которая зачисляется в их бюджет). Помимо этого, регионы и муниципалитеты устанавливают особенности уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (в том числе могут уменьшать ставки и вводить льготы).

Оцените финансовое состояние своей организации и получите советы по его улучшению

Кроме того, нельзя забывать про такой элемент налоговой нагрузки, как отчетность. Причем, здесь следует не просто сосчитать число деклараций и расчетов, которые придется заполнить и сдать. Не менее важно оценить затраты, которые потребуются для ведения учета, сбора и  документов, включая затраты на работу с контрагентами по получению от них правильно оформленной документации.

Наконец, желательно помнить, что ваш налоговый режим может влиять на контрагента. Например, не всем налогоплательщикам может быть выгодно работать с ООО на УСН. Ведь, как известно, «упрощенщики» в общем случае не платят НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. Соответственно, контрагенты не могут принять к вычету НДС по сделкам с такими компаниями (подробнее см. «»).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме

ООО на ЕСХН

Спецрежим, в рамках которого платится , или единый сельхозналог является аналогом «упрощенки» для ООО, занятых в сфере сельского хозяйства. Перейти на ЕСХН могут организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию и (или) оказывают другим сельхозпроизводителям соответствующие вспомогательные услуги. При этом доля доходов от подобной деятельности должна составлять как минимум 70%. Также сельхозналог могут платить ООО, которые занимаются ловлей, переработкой и реализацией рыбы и иных водных биологических ресурсов, если при этом соблюден ряд условий (п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Проверить коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов

Организации платят единый сельхозналог по ставке 6%, который рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Этот налог заменяет налог на прибыль (за исключением дивидендов и отдельных долговых обязательств) и налог на имущество в отношении объектов, используемых при производстве, переработке и продаже сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям.

ВАЖНО

При расчете ЕСХН учитываются только те расходы, которые прямо названы в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ. Также действует общее требование об экономической обоснованности и документальном подтверждении затрат.

Что касается НДС, то в общем случае сельхозпроизводители от него не освобождены. Чтобы не платить этот налог и не отчитываться по нему, ООО на ЕСХН должно удовлетворять критериям, которые указаны в статье 145 НК РФ (в частности, выручка за 2020 год не может превышать 80 млн руб., а за 2021 год — 70 млн руб.).

ВНИМАНИЕ

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность организации на ЕСХН. Но получив это право, ООО уже не сможет отказаться от него до тех пор, пока будет выполняться условие по выручке и другие критерии, перечисленные в статье 145 НК РФ. Напомним, что компании на общей системе получают освобождение от НДС на 12 месяцев, а затем могут либо продлить его, либо начать платить этот налог.

Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

У ООО есть пять вариантов системы налогообложения:

• ОСН.
• УСН «Доходы».
• УСН «Доходы минус расходы».
• АУСН «Доходы».
• АУСН «Доходы минус расходы».

Например, ООО «Альфа» продает оптом фрукты и овощи, арендует магазин-склад. Компания зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, числится в реестре малого и среднего предпринимательства.

ООО «Альфа» может применять как ОСН, так и УСН или АУСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов.

Расчет налоговой нагрузки при ОСН. На этой системе налогообложения учитываются расходы, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании — субъекта МСБ на ОСН:

30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

20% — налог на прибыль;

20% — НДС.

Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ, установленный с 1 января 2023 года, — 16 242 ₽.

Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС.

Расчет взносов за сотрудников

Расчет общего платежа за год

ООО «Альфа» на ОСН заплатит в бюджет 2 402 832 ₽, чистая прибыль — 1 388 835 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитываются, налог зависит только от доходов.

Налоги и взносы компании на УСН «Доходы»:

30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

6% — налог при УСН.

Компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.

Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть доход будет 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет как бы сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что сумму НДС он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле.

Значит, ООО «Альфа» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 657 707 ₽, а чистая прибыль составит 3 133 960 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитываются расходы, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании на УСН «Доходы минус расходы»:

30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

15% — налог при УСН с разницы между доходами и расходами.

Получилось, что ООО «Альфа» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 776 551 ₽, чистая прибыль — 2 373 449 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитываются, налог зависит только от доходов — по аналогии с УСН «Доходы».

Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы»:

0 ₽ — страховые взносы за сотрудников;

2217 ₽ — взнос на травматизм за весь 2023 год;

8% — налог при УСН.

Для расчета налога при АУСН доход берем без НДС, то есть доход будет 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽ — так же, как это было на УСН «Доходы».

Значит, ООО «Альфа» на АУСН «Доходы» заплатит в бюджет 802 217 ₽, а чистая прибыль составит 2 989 450 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения расходы учитываются, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы минус расходы»:

0% — страховые взносы за сотрудников;

2217 ₽ — взнос на травматизм;

20% — налог при АУСН с разницы между доходами и расходами.

Получилось, что ООО «Альфа» на АУСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 631 774 ₽, чистая прибыль — 2 518 226 ₽.

Сравним полученные результаты в таблице:

Получили, что ООО «Альфа» выгоднее применять УСН «Доходы»: на этом режиме налоговая нагрузка чуть выше, чем на АУСН «Доходы минус расходы», зато на УСН «Доходы» наибольшая прибыль.

Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы ИП за себя. Как это сделать — рассказываем в отдельной статье.

Виды налогообложения для ООО в 2021 году

Как известно, с 1 января 2021 года утратили силу положения Налогового кодекса о «вмененке» (см. «Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше»). Таким образом, общества с ограниченной ответственностью лишились возможности применять этот режим налогообложения и, соответственно, применять его одновременно с общей системой, ЕСХН или «упрощенкой». При этом оставшиеся налоговые системы совмещать между собой нельзя.

В итоге в 2021 году ООО вправе выбрать только один из трех вариантов налогообложения: общая система, УСН или единый сельхозналог. При этом каждый из указанных режимов применяется в отношении всей деятельности организации. А значит, в 2021 году ООО не сможет совмещать виды налогообложения.

Бесплатно сдать всю отчетность по налогам и взносам через интернет

Какие есть системы налогообложения

Есть шесть систем налогообложения — одна основная и пять специальных:

• ОСН — основная система налогообложения.
• УСН — упрощенная система налогообложения.
• АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
• ПСН — патентная система налогообложения.
• НПД — налог на профессиональный доход.

Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.

Некоторые налоги нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

• земельный — если в собственности есть земельный участок;
• налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин или склад;
• транспортный — если в собственности есть автомобиль.

А еще все предприниматели должны платить страховые взносы:

• за себя — фиксированные и дополнительные;
• за сотрудников.

Исключение — АУСН и НПД: на них ИП не надо платить за себя страховые взносы.

Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.

Фиксированные взносы делятся на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и обязательное медицинское страхование — ОМС. Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2023 году общая сумма на ОПС и ОМС — 45 842 ₽.

Размер страховых взносов — ст. 430 НК РФ

Особенность в том, что начиная с 2023 года взносы надо перечислять одной суммой на единый налоговый счет — ЕНС. Написали об этом отдельную статью.

Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год. Ставка — 1% с превышения. Максимальная величина таких взносов в 2023 году — 257 061 ₽.

Подробно про 1% страховых взносов

Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, ИП и компании с 2023 года платят за них страховые взносы по единому тарифу — 30% от зарплаты. Не платят только ИП и компании на АУСН. При достижении предельной базы в 1 917 000 ₽ тариф снизится до 15,1%.

Изменения в НК РФ — п. 3 ст. 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ

У бизнеса из реестра МСП тариф для выплат сотрудникам сверх федерального МРОТ в месяц ниже — 15%.

Эти расходы есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.

ОСН. Подходит всем бизнесам, но выгоднее всего на ней работать тем, кто планирует сотрудничать с крупными компаниями. Большинство крупных компаний работают на ОСН, и если у вас тоже ОСН, они могут получить вычет по НДС. Это имеет значение, если вы, например, собираетесь заниматься оптом и будете работать напрямую с производителями и большими розничными сетями.

На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают заявление о переходе на спецрежим.

Налоги на ОСН — общей системе налогообложения

Вести учет и сдавать отчетность на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.

УСН. Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ряд ограничений:

• средняя численность сотрудников — не более 130 человек;
• доход — не больше 251,4 млн рублей за 2023 год;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей;
• у компании не должно быть филиалов;
• для ООО — если в их уставном капитале участвуют больше 25% других компаний.

Компании и ИП на упрощенке платят один налог: 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы».

Еще на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше, бизнес все равно должен заплатить минимальный налог. Дальше рассмотрим это на примере.

Также предусмотрены повышенные ставки для ИП и компаний на УСН — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы». Их применяют, если сотрудников в штате стало больше 100 или доход нарастающим итогом с начала года превысил 188,5 млн рублей. То есть право работать на УСН остается, но бизнес начинает платить повышенный налог.

Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога при УСН: для всех налогоплательщиков или отдельных категорий. Проверить это можно на странице об УСН на сайте ФНС в разделе «Информация ниже зависит от вашего региона».

На УСН ИП надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

АУСН. Пока система доступна только в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. На АУСН такие ограничения:

• средняя численность сотрудников — не более 5 человек;
• годовой доход до 60 млн рублей;
• у компании нет филиалов;
• нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию.

Для ИП есть дополнительное условие для применения АУСН: бизнес не занимается посреднической деятельностью.

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке платят один налог: 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы».

По аналогии с упрощенкой «Доходы минус расходы» на АУСН тоже есть минимальный налог. Только тут ставка уже выше — 3% от доходов.

На АУСН меньше отчетности, чем на обычной упрощенке, например не надо вести книгу учетов и расходов и сдавать налоговую декларацию.

ЕСХН. Подойдет только тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает, продает сельхозпродукцию. Например, у предпринимателя яблоневый сад и он продает плоды или делает из них сидр. Или компания ловит рыбу, обрабатывает и поставляет ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье самостоятельно.

Есть два условия:

• сельскохозяйственная деятельность должна приносить ИП или компании минимум 70% от общего дохода;
• количество сотрудников — не больше 300 человек.

Если бизнес не соответствует двум этим условиям одновременно, работать на ЕСХН нельзя. Например, если с/х выручка — 80% от дохода, но в компании работает 400 человек, применять ЕСХН не получится.

• налог 6% с разницы между доходами и расходами;
• НДС.

Бизнес может получить освобождение от уплаты НДС, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

ИП платит фиксированную сумму налога — стоимость патента. Эта сумма не зависит от реальных заработков предпринимателя. Она зависит от потенциального дохода, который устанавливает регион для каждого вида деятельности.

Чтобы работать на патенте, надо учесть ограничения:

• подойдет определенный вид деятельности: например, ИП шьет и продает кожаные изделия, разрабатывает сайты или стрижет клиентов;
• количество сотрудников — не более 15 человек,
• годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.

НПД. Налоговый режим для самозанятых — на нем платят минимум налогов, не платят страховые взносы. НПД могут применять ИП или физлица без статуса ИП. Работать на НПД можно, пока доход не достигнет 2,4 млн рублей за год, потом придется перейти на другой режим, например на УСН.

Какие налоги платят ИП на НПД

Подойдет фрилансерам: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентную систему налогообложения (ПСН, патент) могут применять только индивидуальные предприниматели. При этом ПСН похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.

Бесплатно заполнить заявление на патент в веб‑сервисе

У патентной системы есть ряд заметных преимуществ. Предприниматели на ПСН не составляют и не сдают налоговую отчётность. Они просто покупают патент на срок от 1 месяца до года и освобождаются от дальнейшего «общения» с налоговиками по этому виду деятельности. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Фактический доход предпринимателя на стоимость патента не влияет.

Но есть и минусы. Предприниматели на патенте ведут отдельную книгу учета доходов и расходов. Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч. Кроме того сумма патента не уменьшается на страховые взносы. И, наконец, есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Как перейти на ПСН

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима.

«Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

Вести бухгалтерию ИП и сдавать все отчеты бесплатно (для новых ИП)

Что влияет на выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения зависит от масштаба и специфики бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов.

Вид деятельности — один из основных критериев выбора. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Об этом расскажем дальше. Если компания или ИП активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу применять ОСН.

Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого в штате 130 человек, а на патенте — ИП, у которых не больше 15 сотрудников.

Контрагенты. Если большинство ваших контрагентов работают на ОСН, вам, скорее всего, будет выгодно тоже применять эту систему. Дело в вычетах НДС — когда два партнера на ОСН, они могут сокращать налог на сумму НДС, которую предъявили друг другу. Это может быть важно, если вы работаете с оптовыми компаниями: они почти все на ОСН. Но если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше налогов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями. Это те налогоплательщики, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг.

Бесплатно подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу

В целом, ЕСХН похож на упрощенную систему налогообложения. В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль, а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц. Вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.

Система «Моё дело»

У вас остались вопросы? В таком случае необходимо проконсультироваться со специалистом, хорошо разбирающимся в вопросах налогообложения и бухгалтерского учёта.

Его можно пробовать найти через знакомых, в интернете; как вариант — ходить от одного консультанта к другому в надежде получить квалифицированную помощь. Если же хотите оперативно решать все вопросы, то просто обратитесь в интернет-бухгалтерию «Моё дело».

Пользователи сервиса получают круглосуточную экспертную поддержку по любым вопросам бухучёта и налогообложения. Вы всегда будете в курсе нюансов работы на ОСНО и спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН.

Система «Моё дело» предлагает уникальную возможность подготовить полный пакет документов для регистрации ИП или сформировать необходимую документацию для регистрации ООО. Вы делаете всё быстро, правильно и абсолютно бесплатно!

Сервис гарантирует формирование полного комплекта документов для регистрации в соответствии со всеми действующими нормами и правилами.

Дело в том, что интернет-бухгалтерия «Моё дело» является глобальным информационным комплексом, обладающим полной базой актуальных бланков, законодательных и нормативных актов в сфере трудовых отношений, налогообложения и бухучёта.

Обновление базы осуществляется в режиме реального времени. Система обеспечивает круглосуточный доступ ко всем действующим бланкам, законам, приказам, распоряжениям и положениям.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело», помимо прочего, создана для ведения учёта на ОСНО, УСН, ЕНВД. Это означает, что вы всегда оперативно и корректно рассчитаете налоги и страховые взносы, правильно и легко начислите зарплату и отпускные.

Интеграция с банками и платёжными системами позволяет прямо через сервис перечислять налоги и другие обязательные платежи.

Формирование любой бухгалтерской и налоговой отчётности в системе производится быстро и без ошибок. Готовые документы можно тут же отправить в электронном виде в ФНС, ПФР, ФСС, ФСГС.

Все сроки представления отчётности и уплаты налогов фиксируются в Вашем персональном налоговом календаре. Он заранее оповестит Вас обо всех важных датах. Вы просто не сможете пропустить ни одной из них, ведь уведомления дублируются на электронную почту и даже телефон!

При всех огромных возможностях сервиса работать в нём легко может как профессиональный бухгалтер, так и новичок без специальных знаний.

Убедитесь в этом сами! Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и оцените все возможности системы в течение бесплатного пробного периода!

Специальные режимы налогообложения

К специальным режимам относятся, в частности, упрощённая система налогообложения (УСН) и единый налог на вменённый доход (ЕНВД).  Также ИП могут применять патентную систему налогообложения (ПСН).

Упрощённая система налогообложения

При работе на упрощённой системе организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущества, НДС за рядом исключений; индивидуальные предприниматели — от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц,  НДС за рядом исключений.

При этом УСН (по аналогии с ОСНО) действует в отношении всей деятельности организации (ИП). Применение УСН носит добровольный характер.

Ограничения для перехода на УСН

• размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать предельного размера доходов. Например, для подачи в 2019 году уведомления о переходе на УСН с 2020 года предельная величина дохода составляет 112,5 млн руб. за девять месяцев 2019 года;
• остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 150 млн руб.
• среднесписочная численность сотрудников не долдна превышать 100 человек.

• ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД;
• перечисленные выше ограничения не касаются вновь созданных организаций.

Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В частности, это:

• организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации);
• организации с долей участия других организаций более 25 процентов;
• организации, перешедшие на уплату ЕСХН;
• организации, имеющие филиалы.

Для ИП

В отличие от организаций индивидуальные предприниматели могут переходить на УСН независимо от размера полученных доходов и остаточной стоимости основных средств.

Запускаете свой бизнес?

Сделайте документы для регистрации ИП или ООО в бесплатном сервисе от «Моё Дело»

Не вправе перейти на УСН следующие индивидуальные предприниматели:

• занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
• перешедшие на уплату ЕСХН.

Однако после перехода на УСН индивидуальные предприниматели, как и организации, если они не хотят потерять право на применение УСН, наряду с соблюдением вышеуказанных требований должны соблюдать другие ограничения.

Основные ставки на УСН

• 6% при условии, что объектом налогообложения являются доходы (при этом уменьшить налог можно на ряд вычетов);
• 15% при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с Федеральным законм № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года, все организации, применяющие УСН, должны вести бухгалтерский учёт. Индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухучёта.

Единый налог на вменённый доход

Организации, работающие на ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль, НДС, налог на имущество за рядом исключений; индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ, НДС, налог на имущество физлиц за рядом исключений.

При этом ЕНВД применяется только в отношении определенных видов деятельности организации (ИП) и только на территории, где введен этот сперцежим. Применение ЕНВД носит добровольный характер. Виды деятельности, которые облагаются ЕНВД, представлены здесь.

ЕНВД можно применять, если

• средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
• организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
• доля участия в организации других организаций на конец налогового периода не превышает 25 процентов;
• деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
• в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) не установлен торговый сбор.

Основная ставка на ЕНВД

15% с вменного дохода (не зависящего от фактических результатов деятельности). При этом уменьшить налог можно на ряд вычетов.

Как сочетать системы налогообложения

Если у ИП несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать. Закон разрешает использовать не больше двух систем налогообложения. А вот ООО совмещать налоговые режимы не может.

ИП может совмещать режимы так:

• УСН + патент,
• ОСН + патент,
• ЕСХН + патент.

АУСН и НПД с другими системами несовместимы.

Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому режиму. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу. Если не соблюдать это правило, могут возникнуть сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.

Налоговый учет ООО

Независимо от применяемой системы налогообложения ООО обязано вести налоговый учет. В случае с УСН это делается в специальной Книге учета доходов и расходов. Причем, если общество платит единый налог по ставке 6% (или по ставке 8%), можно не заполнять «расходную» часть этого документа.

При ЕСХН налоговый учет ведется на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Также данные бухучета берутся за основу налогового учета и теми ООО, которые выбрали общую систему налогообложения. Однако для них специально оговорено: если для определения налоговой базы по правилам главы 25 НК РФ данных бухучета недостаточно, то нужно создать отдельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ). Формы регистров налогового учета ООО определяет самостоятельно.

СПРАВКА

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать

Выбирайте налоговый режим с учетом ближайших планов. Если потом обстоятельства изменятся, выбранную систему можно будет изменить.

Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.

Шаг 2. Узнаем актуальные ставки налогов для региона, где будет работать бизнес. Это можно сделать на сайте налоговой службы.

Ставки налогов — на сайте ФНС

Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.

Шаг 4. Сообщаем налоговой, какую систему будем применять. При регистрации нового бизнеса налоговая автоматически назначает ОСН. Например, чтобы начать работать на УСН вместо ОСН, нужно подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию бизнеса.

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ. При АУСН также выбирается один из указанных объектов налогообложения — ст. 5 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ). Для АУСН ставки чуть выше — 8% и 20% соответственно. Но повышенные ставки компенсируются полным отсутствием отчетности и отсутствием необходимости высчитывать налог и соответственно штрафных санкций за ошибки в расчетах.

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Сделаем такой же расчет для АУСН:

• доходы (8%): 10 000 000 × 8 / 100 = 800 000 руб.
• доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 20 / 100 = 1 500 000 руб.

Здесь также ООО выгоднее применять АУСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог при УСН составит:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе. Но прежде чем переходить к нему, рассчитаем налог для АУСН с аналогичной долей расходов:

• доходы (8%): 10 000 000 × 8 / 100 = 800 000 руб.;
• доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 20 / 100 = 500 000 руб.

Для субъектов малого бизнеса, для кого как раз и предназначен АУСН, разница в 300 тыс. достаточно ощутимая. Но и здесь есть некоторые «сюрпризы». Перейдем непоредственно к ним.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка») можно применять только по отдельным видам деятельности. Список приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Это, например, розничная торговля, бытовые услуги, услуги автостоянок, пассажирские и грузовые перевозки, розничная торговля и общепит.

На ЕНВД сумма налога фиксированная и зависит не от доходов, а от параметров бизнеса: площади торгового зала, количества работников или транспортных средств. «Вмененный» налог можно уменьшать на страховые взносы. Организации и ИП с сотрудниками могут снизить налог наполовину за счет страховых взносов, которые заплатили за работников. А предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на взносы, которые заплатили за себя, полностью, то есть до нулевой суммы. Подробнее см. «Как ИП на ЕНВД с 2017 года учитывать взносы «за себя» при уплате единого налога».

Поскольку на ЕНВД переводится конкретный вид деятельности, то по другим видам деятельности, которые не попадают под этот режим, можно применять общую систему налогообложения или УСН. Сдавать отчетность и платить вмененный налог нужно поквартально.

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН через интернет

Как перейти на вмененку

Чтобы применять ЕНВД, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 5 дней с начала деятельности.

Обратите внимание: «вмененка» действует не везде, а только в тех городах и районах, где она введена местными властями. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где подобные акты не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Также нужно помнить, что «вмененку» нельзя применять, если доля другой организации составляет больше 25% или среднесписочная численность персонала в предыдущем году превысила 100 человек.

Изменения в налогах ООО в 2021 году

Основные изменения связаны с уже упоминавшимися событиями. Во-первых, это отмена ЕНВД. Во-вторых, введение «промежуточных» ставок по УСН, позволяющих сохранить право на данный спецрежим обществам с большей выручкой и бо́льшим числом сотрудников, чем это было в 2020 году.

Также с 2021 года установлены налоговые послабления для ООО, работающих в IT-сфере. Для них значительно (до 3%) снижена ставка по налогу на прибыль, а также установлены еще более льготные тарифы по страховым взносам. Эти послабления действуют при условии получения государственной аккредитации. Кроме этого, нужно выполнять требования по среднесписочной численности сотрудников и доле доходов. Подробнее см. «Для IT‑организаций снижены ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам».

Бесплатно сдать всю отчетность по взносам через интернет

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка») — это хороший выбор для начинающего ИП. «Упрощенка» заменяет несколько налогов, а отчитываться по ней нужно всего раз в год. Прежде чем перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платиться налог:

• с доходов — по налоговой ставке от 1% до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
• с разницы между доходами и расходами — по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.

При этом на УСН «Доходы» можно уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить налог на взносы за себя полностью, то есть до нуля, а вот ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.

Рассчитывайте взносы «за себя» с налогом по УСН или патенту

УСН «доходы» (6%) или УСН «доходы минус расходы» (15%)

Для правильного выбора объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), необходимо учесть следующие факторы: планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).

УСН «доходы» (ставка налога 6%) выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
УСН «доходы минус расходы» (ставка налога 15%) выгоднее при больших регулярных расходах (70–80% от доходов) и при наличии подтверждающих расходы документов. Данный объект налогообложения подходит, например, для торговли.

Как перейти на УСН

Чтобы выбрать эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Но переведут на УСН не всех. Так «упрощенка» запрещена организациям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога. Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по годовому доходу — не более 150 млн. рублей.

Какие налоги платит ООО

Перечень налоговых платежей, которые нужно вносить в бюджет, зависит от выбранного режима налогообложения. Остановимся на каждом варианте подробнее.

ООО на ОСНО

Сразу же после государственной регистрации ООО по умолчанию оказывается на общей системе налогообложения. Данный режим предполагает уплату  по операциям реализации (по ставке 20% или 10% в зависимости от вида товара, работы или услуги), а также  по полученным доходам (ставка зависит от вида деятельности и варьируется от 0% до 20%).

При выполнении определенных условий (в частности, если сумма выручки за 3 предыдущих месяца без учета НДС составила не более 2 млн руб.) организации на ОСНО вправе не платить НДС и не отчитываться по нему. Чтобы получить льготу, надо подать в ИФНС уведомление и комплект подтверждающих документов. Право на освобождение нужно подтверждать ежегодно (ст. 145 НК РФ).

Подать уведомление об освобождении от уплаты НДС через интернет

Общая система налогообложения не дает никаких специальных льгот в части «имущественных» налогов. Поэтому в дополнение к НДС и налогу на прибыль придется платить  и , а также  (если, конечно, у организации есть соответствующие объекты налогообложения — автомобили, земельные участки, другая недвижимость).

ООО на общей системе должно платить страховые взносы с выплат работникам и исполнителям по договорам гражданско-правового характера, а также удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов. Впрочем, эти обязанности не являются отличительной особенностью организации на ОСНО — они есть у общества на любой системе налогообложения.

Среди плюсов ОСНО — самые широкие возможности по учету , понесенных в рамках предпринимательской деятельности. Признать можно любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Исключение — затраты, названные в статье 270 НК РФ.

Вопрос об экономической обоснованности расходов ООО вправе решать самостоятельно с учетом всех фактических обстоятельств. Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (определения Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П и № 366-О-П, постановление Пленума ВАС от 12.10.06 № 53). Учитывается не возможность ООО осуществлять деятельность без несения тех или иных затрат, а связь таких расходов с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо ФНС от 20.07.07 № СК-9-02/110). Бремя доказывания необоснованности расходов возлагается на налоговые органы (определение Конституционного суда от 16.12.08 № 1072-О-О).

Пройти подготовку на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А, В) при ОСНО

ООО на УСН

Организации, которые перешли на УСН, не платят налог на прибыль и НДС практически по всем операциям. Исключение составляют доходы в виде дивидендов и по отдельным долговым обязательствам, а также «ввозной» НДС и налог, уплачиваемый по операциям простого или инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления и концессионным соглашениям. Помимо этого, ООО на «упрощенке» освобождены от уплаты налога на имущество (кроме налога по «кадастровым» торговым и офисным объектам).

Эти три налога заменяются единым платежом, рассчитываемым по ставке 6% (если выбран объект налогообложения «») или 15% (если выбран объект «доходы минус расходы»). Также с 2021 года действуют специальные «промежуточные» ставки 8% и 20% соответственно. Они установлены для случая, если доходы ООО с начала года превысили 150 млн руб. и (или) численность работников стала больше 100 человек. Подробнее см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс».

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет

При расчете единого налога в рамках УСН-15% можно учесть не все документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы (как в случае с ОСНО), а только те из них, которые названы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Кроме того, имеются ограничения по максимальному размеру доходов, которые ООО на УСН может получить за год (в 2021 году — это 200 млн руб.; письмо Минфина ), стоимости принадлежащих ему ОС (150 млн руб.) и числу сотрудников (в 2021 году — это 130 чел.). Сохраняются и все обязанности налоговых агентов — по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ. Плюс, как уже отмечалось, такие общества перечисляют страховые взносы с выплат в пользу сотрудников и исполнителей по договорам ГПХ.

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2023 года

ОСНО, УСН или АУСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН и АУСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

• Полученный за 9 месяцев 2022 года доход (для применения УСН с начала 2023 года) согласно последним разъяснениям Минфина — с учетом индексации не более 141,4 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
• Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
• Средняя численность работников — не более 130 чел.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте здесь.

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте здесь.

С 1.07.2022 г. организации и предприниматели, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан, смогут воспользоваться дополнительным режимом налогообложения, являющимся своего рода разновидностью упрощенки, — автоматизированной упрощенной системой налогообложения. Но для ее выбора отдельные требования законодатели установили более жесткие:

• количество работников — не более 5 человек;
• максимальный годовой доход — до 60 млн. руб.

При этом расчетный счет у предприятияа должен быть открыт исключительно в уполномоченных банках, а зарплата перечисляться на карты.

Все остальные требования по остаточной стоимости ОС, участию юрлиц в уставном капитале организации идентичны тем, что определены для УСН.

Налогообложение ООО в 2022-2023 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

• общая (ОСН);
• упрощенная (УСН);
• автоматизированная упрощенная (АУСН);
• единый сельхозналог (ЕСХН);
• патентная (ПСН).

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности.

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2022-2023 годах — ОСНО, УСН, ЕСХН. При этом применение упрощенки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

С 2022 года изменились условия применения УСН. Как именно, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.