Как вести предпринимателя на единый налог и 7 советов начинающему ИП, чтобы избежать проблем (чего вы точно не знаете)

Осталось меньше месяца до обязательного перехода на ЕНП. Рассказываем, как будет работать новый порядок уплаты налогов и, главное, что нужно сделать бизнесу уже сейчас, чтобы перемены принесли только позитивные результаты. Полезные советы и шпаргалки — в статье.

• Что такое единый налоговый платёж
• Как платить налоги по новым правилам
• Что нужно сделать до 1 января 2023 года

Что такое единый налоговый платёж

Единый налоговый платёж — способ уплаты налогов, взносов и сборов. Налогоплательщик единовременно переводит обязательные платежи одной суммой на единый лицевой счёт, с которого налоговые инспекторы будут списывать все необходимые удержания.

Единый налоговый платеж можно сравнить с абонентской платой за интернет: вы переводите деньги на свой лицевой счет, а провайдер раз в месяц их списывает.

Перейти на ЕНП с 1 января 2023 года обязаны все компании и ИП на любой системе налогообложения — ОСНО, УСН, ПСН или ЕСХН.

Применение единого налогового платежа регулирует ст. 45.2 НК РФ.

О плюсах и минусах ЕНП мы подробно писали в статье: Как будет работать система единого налогового платежа

Как платить налоги по новым правилам

Разберем поэтапно, как будут проходить платежи в бюджет.

Налоговики будут определять суммы удержаний на основании деклараций и уведомлений. Подать уведомление об исчисленных налогах, сборах и взносах компании и предприниматели должны не позднее чем за 5 дней до даты платежа.

Отправить уведомление вы можете в электронном или бумажном виде.

Сроки сдачи всех деклараций сдвинули на 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию по НДС за четвёртый квартал и 2022 год нужно будет сдать до 25 января 2023 года.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: бумажной работы не станет меньше — на каждый вид налога или взноса вам необходимо подать отдельное уведомление.

Поэтому если у вас в штате нет квалифицированного специалиста, советуем передать эту часть работы на аутсорс. Аттестованные бухгалтеры подготовят все необходимые документы и сами отправят их в инспекции, а также подскажут, как законно сэкономить на налогах. Попробуйте аутсорсинг и получите месяц обслуживания в подарок.

Для работы на ЕНП Федеральное казначейство откроет для каждого налогоплательщика отдельный счёт. Никаких заявлений для этого писать не нужно, единый налоговый счёт открывается автоматически.

Списывать все платежи будут 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Единый срок распространяется и на ежемесячные платежи, и на ежеквартальные, и годовые. Соответственно, до этой даты компания должна внести на счёт нужную сумму.

Например, компания на упрощенке должна перевести на единый счёт налог за 2022 год до 28 марта 2023 года. Предприниматели на том же режиме должны перевести деньги до 28 апреля.

Важно! Через ЕНС перечисляются почти все обязательные платежи в бюджет. Однако есть исключения. Отдельно нужно перечислять:

• взносы на травматизм;
• НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих на патенте;
• судебные госпошлины, на которые нет исполнительных документов.

Также компании имеют право отдельно платить сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

После того, как вы направили сведения в ФНС и пополнили единый счёт, инспекторы спишут деньги в такой последовательности:

• недоимки
• налоги, взносы, сборы
• пени
• проценты
• штрафы

Изменить порядок закрытия задолженностей нельзя.

По итогу списаний на счёте формируется сальдо — остаток, разница между приходом и расходом счёта. Остаток может быть отрицательным и положительным.

Отрицательное сальдо говорит о том, что средств на счёте не хватило на погашение всех задолженностей. В таком случае налоговая пришлёт вам требование об уплате недоимке. Если оперативно не пополнить счёт, вам начислят пени.

Положительное сальдо образуется при переплате. Вы можете её вернуть, либо зачесть в счёт следующих платежей.

Рекомендуем уточнять сальдо, чтобы вовремя отслеживать ошибки и неточности платежей. Так вы застрахуете себя от рисков претензий ФНС с одной стороны и от вывода излишних средств из оборота — с другой.

Как оформить возврат положительного сальдо?

Если у вас вышло положительное сальдо, и переплата получилась существенная, вы можете вернуть деньги. На это у вас есть один месяц.

При этом из кодекса убрали ограничение по сроку возврата излишков по налогам и взносам. Ранее вернуть можно было переплату только за три года.

Чтобы вернуть деньги, нужно подать в ФНС заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо.

Обратите внимание, что вернуть вы можете только сумму в пределах положительного остатка на ЕНС.

На основании вашего заявления налоговая сформирует поручение на возврат и направит его в казначейство в течение одного рабочего дня. Казначейство должно исполнить поручение на следующий день после его получения (если поручение поступило до 14.00).

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчётный счёт в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления.

Если в ФНС нет сведений о счёте, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличивается на период получения инспекцией сведений от банка до 6 рабочих дней.

Вернуть переплаты, даже если ФНС против, помогут эксперты аутсорсинга. В среднем клиенты Главбух Ассистент экономят до 400 000 рублей в год.

Что нужно сделать до 1 января 2023 года

Сделать это необходимо до 30 декабря 2022 года.

Хотя сверка для перехода на ЕНП и не обязательна, мы рекомендуем не пренебрегать этой процедурой. На 1 января 2023 года налоговая формирует сальдо по вашему единому налоговому счёту на основании имеющихся у неё данных. При этом инспекторы не учтут переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку. Логика налоговиков следующая: если переплата десятилетней давности не учтена в сальдо на 1 января, значит, возвращать ничего не нужно.

Сверка расчётов по налогам, сборам и взносам поможет снизить риск ошибок, подтвердить сальдо на ЕНС на 1 января, а также успеть вернуть переплаты по налогам и взносам.

Зачётом и возвратом заняться стоит сейчас. С 1 января вернуть можно будет только положительное сальдо ЕНС, а не переплату по каждому налогу отдельно.

Настройте 1С и заведите два новых счёта

Проследите, чтобы разработчики вашей учётной программы вовремя её обновили. 1С также необходимо синхронизировать с личным кабинетом налогоплательщика.

Будьте готовы к тому, что в первые месяцы могут происходить сбои и данные в справках могут отображаться неверно. Поэтому тщательно проверяйте документацию.

Вам понадобятся два новых субсчёта в бухучёте:

• Чтобы отражать операции по единому счёту — субсчёт к счёту 68, например, «Единый налоговый счёт».
• Для учёта взносов — субсчёт к счёту 69, например, «Страховые взносы по единому тарифу».

С 1 января 2023 года компании вправе не формировать платёжки с указанием КБК по конкретному налогу. Налоговики сами зачтут поступившие суммы в счёт уплаты конкретного налога на основании отчётности. Однако исключать из учёта субсчета по конкретным налогам не нужно. Рекомендуем продолжать отражать на них начисление налогов.

Не спешите также закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 1 января 2023 года. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчёту взносов за предыдущие периоды.

Проверьте бухгалтерский и налоговый учёт

Чтобы точно знать, где вы переплачиваете и сколько и есть ли риск налоговых доначислений в новом году, рекомендуем провести независимый аудит бухгалтерии за текущий год.

Нужно срочно подготовить бизнес к переходу на ЕНП? Обратитесь к экспертам Главбух Ассистент. Аттестованные главбухи сами проведут сверку с инспекцией и сделают взаиморасчёты, чтобы все переплаты и недоимки были учтены. Также перед сверкой команда аутсорсинга проверит ваш учёт за весь текущий год с помощью независимого экспресс-аудита.

В конце года компании и ИП могут поменять режим налогообложения. Уведомить об этом ФНС нужно не позднее 31 декабря. Рассказали, как выбрать самую выгодную систему налогообложения для вашего бизнеса в 2023 году.

Причин, когда бизнес решает сменить налоговый режим, много. Например, предприятие применяет упрощенку, а его партнеров интересует работа с НДС. Или предприниматель теряет обороты, и налоговая нагрузка на общей системе налогообложения становится непосильной.

Общая система налогообложения

ОСНО — универсальный режим, на нем могут работать предприниматели и компании с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности.

Это самый сложный режим, на котором надо вести полный бухгалтерский и налоговый учет и платить все налоги. А их немало: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налоги на имущество. У каждого своя система расчета, ставка и порядок оплаты, и без бухгалтера будет трудно.

Важно! Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая по умолчанию переводит предпринимателя или организацию на ОСНО.

Когда выгодно работать на ОСНО

• Если вы собираетесь работать с компаниями и ИП, для которых важно применять вычет по НДС, тем самым экономить на налогах.
• Планируете, что доходы будут выше 200 млн рублей в год, или количество сотрудников станет больше 130 сотрудников.
• Рассчитываете импортировать товары на территорию РФ — уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету.
• Решили вести бизнес, на котором нельзя применять спецрежимы, например, открываете спиртзавод или ломбард.

Налоги на ОСНО

На общей системе налогообложения компании и ИП платят НДС, налоги на имущество, предприниматели также платят НДФЛ, а юрлица — налог на прибыль. А налогоплательщикам в Москве нужно еще заплатить торговый сбор. Кроме того, ФНС назначает дополнительные налоги в зависимости от видов деятельности бизнеса.

НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязательно закладывает в цену НДС. Выставляет своим покупателям счета-фактуры, учитывает входящие и исходящие суммы НДС, а разницу между ними уплачивает в бюджет. Когда вычет по входящему налогу окажутся больше исходящих сумм, можно возместить НДС из бюджета.

Продано товаров на сумму 120 руб. (в т. ч. 20 руб. НДС)

Приобретено товаров на сумму 360 руб. (в т. ч. 60 руб. НДС)

Сумма к возмещению 40 руб. (60 − 20 = 40)

Действуют три ставки налога на добавленную стоимость:

• 0% — при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;
• 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
• 20% — основная, для всех остальных случаях.

Налог на прибыль. Его платят только юридические лица. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В расчет берутся доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы.

Основная ставка — 20%. Для некоторых категорий налогоплательщиков в Налоговом кодексе предусмотрены льготные ставки.

Налог на имущество: ставка до 2,2%  в зависимости от региона, так как поступления идет в местный бюджет.

Торговый сбор — пока только для Москвы. Сумма зависит от вида торговли и района.

НДФЛ, взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование — при наличии сотрудников.

Другие налоги. Компании могут платить дополнительные налоги: транспортный, земельный, водный — только если есть за что платить. Если, например, нет автомобиля или земли в собственности, то ничего не надо платить.

Максимально экономичный режим вам помогут выбрать эксперты Главбух Ассистент. Аттестованные бухгалтеры также подготовят все необходимые документы для перехода на новый налоговый режим и сами отправят их в инспекцию.

Отчетность и проверки

Важно! С 2023 года все налогоплательщики, в том числе и компании на ОСНО, сдают отчетность в новый единый срок — до 25 числа отчетного периода. Это связано с обязательным переходом на единый налоговый платеж (ЕНП).

Компании на ОСНО сдают декларации по всем налогам, которые платят. Каждый квартал не позднее 25 числа отчитываются по НДС. При этом декларацию ФНС принимает только в электронном формате — придется настроить электронный документооборот.

Другая обязанность — ведение электронных книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС. Налоговики тщательно проверяет всю первичку, связанную с НДС. Информацию по организации и ее контрагентам сверяет специальная программа АСК НДС-2. Чтобы не погрязнуть в постоянных сверках и ответах на требования из налоговой, без специалиста со знаниями налогового учета не обойтись. Сориентироваться по тарифам на бухгалтерское обслуживание вы можете здесь.

Кроме декларации по НДС организации на общей системе ежеквартально направляют в инспекцию отчеты и по другим налогам. Например, по налогу на прибыль отчет подают за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Годовой отчет — до 25 марта.

Если есть сотрудники, также нужно ежеквартально сдавать расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ — годовую форму 25 февраля и отчетную 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и 9 месяцами.

Специальные режимы для малого и среднего бизнеса

Режимы, предназначенные только для малого и среднего бизнеса, называются специальными или льготными режимами. На них проще работать и легче считать налоги. К ним относятся:

• УСН — упрощенная система. Бывает двух видов: доходы или доходы минус расходы.
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
• ПСН — патент.
• НПД — налог на профессиональный доход, который платят самозанятые.
• АУСН — экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года в четырех субъектах федерации.

Упрощенная система налогообложения

УСН — самая популярная система. Обычно новички в бизнесе, которые не знают, какая у них будет выручка и расходы, выбирают упрощенку. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один. Но упрощенная система подходит не всем — есть ограничения:

• количество сотрудников в штате не более 100 человек;
• годовой оборот — до 150 млн рублей;
• нет филиалов;
• остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;
• доля участия других компаний не больше 25%.

На упрощенке не могут работать страховые компании, банки, ломбарды, микрофинансовые организации. А с 2023 года УСН не могут применять также компании и ИП, которые производят ювелирные изделия. Полный список ограничений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Почему выгодно работать на УСН

• Организации на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Правда, есть исключения.
• На упрощенке вы сдаете минимум налоговой отчетности.
• УСН можно совмещать с патентом.
• Вы можете выбрать налоговую базу и ставку исходя из специфики вашего бизнеса.
• Предпринимателям на упрощенке засчитывается стаж.
• Разрешено нанимать сотрудников.

Кроме того, на упрощенке до конца 2024 года продлили действие нулевой ставки для впервые зарегистрировавшихся ИП. В течение первых двух лет могут не платить налог ИП:

• работающие в социальной или научной сфере;
• оказывающие бытовые услуги населению;
• предоставляющие места для временного проживания.

Обратите внимание, что программа господдержки распространяется только на принимателей, компании воспользоваться льготой не смогут.

Налоги на УСН

Компании и ИП на упрощенке платят единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций.

С учетом специфики бизнеса можно подобрать один из двух видов упрощенки:

• УСН с объектом «доходы»;
• УСН с объектом «доходы минус расходы».

Для каждого объекта свои ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».

Выбор объекта налогообложения, зависит от нескольких факторов. Основные — состав и структура затрат, которые можно официально подтвердить. Если расходы больше доходов на 60% и подтвердить их не сложно, то лучше выбрать «доходы минус расходы».

Про учет доходов на упрощенке мы писали в статье: ТОП ошибок на УСН: какие доходы ошибочно учитывают, а про какие забывают

Какие расходы можно учесть при УСН «доходы минус расходы»:

• расходы на основные средства, сырье, материалы, патенты и другое имущество и права;
• зарплату, надбавки, оплаты командировок, обязательные страховые взносы и другие расходы на работников;
• аренду, лизинг, коммунальные услуги, покупку ПО и другие расходы на работы и услуги в пользу бизнеса;
• платежи в бюджет — НДС и другие налоги, сборы и пошлины. Исключение — авансы и сам налог по УСН учесть в расходах нельзя.

Если расходы подтвердить сложно, а доходы больше расходов на 60%, то выгоднее работать с объектом «доходы».

Пример, когда на объекте «доходы» можно потерять в прибыли

ИП Иванов Иван Иванович открыл бизнес по перепродаже техники из стран Азии. Спрос большой, продажи каждый день, а прибыль низкая. Почему?

Оказалось, что при наценке в 50% предприниматель применял объект “доходы” и отчислял в бюджет с каждой продажи налог в 6%.

Разберем на конкретном примере:

Стоимость закупки смартфона 10 000 рублейЦена продажи — 15 000 рублей

В бюджет с такой продажи ИП платил 900 рублей (15 000 × 6%).

Однако если бы ИП применял объект «доходы минус расходы» и подтвердил бы расходы в 10 000 на закупку товара, то в бюджет нужно было бы заплатить 750 рублей ((15 000 − 10 000) × 15%).

С каждой продажи предприниматель смог бы экономить по 150 рублей на налогах и значительно увеличил бы свою прибыль.

Кроме того, при выборе объекта стоит учитывать направление работы и регион. От региона, где зарегистрирована компания, зависит ставка налога на УСН. Регионы вправе понижать ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами.

Для предпринимателей с объектом «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

• декларация по единому налогу при упрощенке;
• декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС;
• декларация по НДС — при операциях по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента;
• расчет по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям.

Отчетность по имущественным налогам предприниматели не сдают. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают на основе налоговых уведомлений.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: с 2023 года все компании и предприниматели в обязательном порядке переходят на единый налоговый платеж.

Поэтому вся отчетность будет сдаваться в новые единые сроки. Так, сроки сдачи декларации по УСН:

• для компаний — 25 марта года, следующего за отчетным;
• для ИП — 25 апреля года, следующего за отчетным.

Срок уплаты налога на УСН тоже поменялся. Крайний срок уплаты для компаний перенесли на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Отправлять декларацию нужно будет по новой форме. Сейчас ФНС вносит в форму технические корректировки с учетом применения ЕНП. Обновленный вариант скоро будет утвержден.

Разобраться в новых требованиях поможет команда специалистов бухгалтерского аутсорсинга. Квалифицированные бухгалтеры проходят аттестацию каждые полгода и первыми узнают обо всех изменениях в налоговом, финансовом и трудовом законодательстве. Для новых клиентов — месяц обслуживания в подарок.

Автоматизированная упрощенка или АУСН

ФНС разработала для микропредприятий и малого бизнеса налоговый режим без отчетности и с минимальным контролем — Автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или АУСН.

На АУСН налоги считают инспекторы, выездных проверок нет, а за работников и за ИП не нужно платить взносы в ИФНС. Но и ставка по налогу спецрежима, соответственно, выше.

Режим экспериментально ввели в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Тестировать новый спецрежим будут полтора года — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Затем спецрежим распространят на всю страну.

Для нового режима действует ряд ограничений. Его смогут применить только микрокомпании и ИП с числом сотрудников не более 5 и годовыми доходами до 60 млн рублей.

При работе на АУСН нельзя открывать обособленные подразделения и применять другие режимы, нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.

Кому стоит перейти на АУСН

Новая упрощенка подходит маленьким предприятиям, которые не хотят тратить время и ресурсы на ведение налоговой отчетности и бухучета. Еще преимущества АУСН:

• не нужно платить страховые взносы в ФСС (кроме взносов по травматизму);
• расчет налогов производит ФНС;
• НДФЛ с зарплат сотрудников будет исчислять, удерживать и перечислять в бюджет уполномоченный банк.

Налоги на АУСН

Налог на спецрежиме будут считать сами инспекторы на основании данных онлайн-касс и сведений из банков по расчетным счетам. Доходы, которые не отражены по кассе или расчетному счету, нужно будет самостоятельно указать в личном кабинете.

АУСН, также как и классическая упрощенка, будет двух видов: «доходы» или «доходы минус расходы». При объекте «доходы» ставка 8%, при объекте «доходы минус расходы» — 20%. Регионы не вправе уменьшать ставки.

На автоматизированной упрощенке не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по единому налогу. Компании и ИП также не будут отчитываться по формам 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС. Отчетность по НДФЛ инспекторы получат из банка. Сведения, необходимые для формирования отчетности, банк будет получать от работодателей.

Бухучет тоже можно не вести, но без него компании не смогут рассчитать дивиденды, а собственники понять, как идут дела в бизнесе.

На АУСН нет выездных проверок, но останются проверки ККТ, встречные проверки. Камеральную проверку проведут только в случае, если обнаружат обстоятельства, которые повлекли неуплату налога.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Для работы на ЕСХН компания и предприниматель должны соответствовать требованиям:

• Компания должна заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Важно именно производство. Если покупаете мясо у фермера и делаете из нее колбасу, перейти на ЕСХН не получится.
• Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.

Нельзя перейти на ЕСХН производителям подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского, виноматериалов), представителям игорного бизнеса, казенным и бюджетным учреждениям.

Когда выгодно работать на ЕСХН

• Простая система учета — нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
• К учету можно принять больше расходов, чем по УСН — лимита расходов нет.
• Не нужно платить НДФЛ и в большинстве случаев НДС.

Налоги и отчетность на ЕСХН

ЕСХН заменяет налог на прибыль и на имущество. Налог рассчитывают с разницы между полученными доходами и расходами. Учитываются только расходы на бизнес, которые можно подтвердить документами.

Общая ставка налога — 6%. Регион может уменьшить ставку вплоть до 0%. Узнать ставку своего региона можно на сайте ФНС.

Декларацию по ЕСХН по новым правилам нужно сдавать до 25 марта года, идущего за отчетным.

Сам ЕСХН платят два раза в год. Авансовый платеж за полугодие перечисляют до 25 июля. Налог по итогам года платят до 28 марта.

Платить за транспорт и землю на ЕСХН надо также как на общей системе. По общим ставкам уплачиваются и страховые взносы. Однако их разрешено включать в расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога.

Еще организации на ЕСХН должны платить НДС, но есть условия для освобождения от уплаты. Например, если за три предыдущих месяца доход не превысил 2 млн рублей. Так что, если у вас небольшая ферма или сельхозпроизводство, вам можно работать без НДС.

Патент

Режим подходит только предпринимателям. Патент оформляется на срок 1–12 месяцев. При ПСН не нужно сдавать отчётность, считать налоги каждый квартал. Можно заплатить один раз, например на торговлю пиццей, и целый год развивать бизнес.

Но такой вариант подойдет не всем — есть ограничения:

• патент могут применять только ИП с определенными видами деятельности. Так, с 1 января 2023 года ПСН не могут применять производители ювелирных изделий;
• лимит по средней численности сотрудников — до 15 человек за налоговый период;
• лимит по годовому доходу — до 60 млн рублей.

Кроме того, регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения, например, по площади торгового зала или количеству автотранспорта.

Преимущества работы на ПСН

• Не нужно платить НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество.
• Можно выбирать срок действия патента.
• В некоторых случаях невысокая стоимость.
• Можно снизить стоимость патента.
• Для определенных видов деятельности не нужен кассовый аппарат.

Налоги на ПСН

Все ИП на патентной системе платят налог в виде стоимости патента, а также страховые взносы за себя.

Стоимость патента варьируется в зависимости от региона. Поэтому, если решите торговать одной и той же пиццей в разных населенных пунктах, вам придется купить два патента.

Стоимость патента рассчитывают по формуле: (Д × 6%) × Т/12, где Д — потенциально возможный доход, Т — время, на которое берете патент.

Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: отнеситесь к выбору срока патента серьезно. Если ожидаете большие поступления выручки, не приобретайте патент на весь календарный год. Лучше приобрести на один или три месяца. В противном случае, если превысите лимиты по выручке, вы потеряете право на патент с начала налогового периода, на который его приобрели.

Налог на профессиональный доход

Самозанятыми могут стать только предприниматели и граждане, доходы которых не превышают 2,4 млн рублей в год. Также у самозанятых не должно быть работников.

Предприниматели могут перейти на новый режим добровольно в любое время. Для этого достаточно пройти регистрацию в качестве плательщика профессионального дохода в приложении «Мой налог» и подать в инспекцию заявление.

Совмещать патент с другими режимами нельзя, так что сначала придется отказаться от применения текущей системы налогообложения.

Когда выгодно работать на НПД

• упрощённая регистрация в режиме онлайн;
• отсутствие отчётности и онлайн-кассы;
• минимальные ставки по налогу;
• нет взносов;
• автоматический расчет налогов;
• не нужен кассовый аппарат;
• трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Налоги на НПД

Ставки налога на профессиональный доход:

• 4%, если ваши клиенты — физические лица;
• 6%, если клиенты — юрлица и ИП.

Как перейти на новый налоговый режим

Поменять систему налогообложения можно по инициативе владельца компании либо по требованию закона, например, если изменилась доля одной компании в другой.

Поменять налогообложение ООО порой допустимо в строго установленное время. Так на ОСНО или УСН можно перейти только в начале календарного года, подав заявление не позднее 31 декабря текущего года.

Пошаговая инструкция

• Проверьте, что компания отвечает критериям выбранной системы налогообложения. Для этого воспользуйтесь нашей таблицей.
• Подготовьте документы, которые подтвердят, что бизнес соответствует выбранной налоговой системе: декларация о прибыли, налоговая отчетность, документ о численности сотрудников в штате, информация о долевом участии других предприятий.
• Уведомите налоговую о переходе на новый режим.
• Передайте уведомление и копии подготовленных документов в налоговую лично или курьером. Можно также воспользоваться «Личным кабинетом» на сайте налоговой.
• Убедитесь, что ФНС поменяла систему налогообложения.

На каждой системе налогообложения есть свои возможности сэкономить на налогах. Например, при ОСНО можно оформить вычеты по НДС. Чтобы посчитать, на какой системе налогообложения компания будет платить меньше, воспользуйтесь онлайн-калькулятором на сайте ФНС.

Чтобы учесть все тонкости конкретно для вашей компании, лучше обратиться к опытному бухгалтеру. Эксперты Главбух Ассистент подберут выгодный налоговый режим, а также возьмут на себя регулярную отчетность, напомнят о платежах и проверят декларации, чтобы у ФНС не было претензий. Все это мы делаем в рамках наших тарифов без доплат.

Как закрыть 2022 год без проблем: чек-лист для бизнеса

Проверки бизнеса в 2023 году: какие отменили, а какие нет

Единый налоговый платёж с 2023 года: что надо знать предпринимателю

5 изменений в учетной политике, которые помогут законно сэкономить на налогах

Какую поддержку получит бизнес в 2023 году

Начиная собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют должное внимание вопросу бухгалтерии. Кто-то слышал, что ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи – что ничего сложного здесь нет, и справиться с учетом можно самостоятельно.

На самом деле, постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе планирования предпринимательской деятельности. Почему?

Причин тому несколько:

• Грамотный выбор системы налогообложения позволит вам выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы вы не попали по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование вашего бизнеса должны проводить специалисты, а не сомнительные советчики.
• От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
• Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей приведет к неприятным санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
• На выбор налогового режима после регистрации ИП отводится совсем немного времени. Так, для перехода на УСН это всего 30 дней после получения свидетельства. Если вы не выберете систему налогообложения сразу, то будете работать на ОСНО. В большинстве случаев для начинающего предпринимателя это самый невыгодный и сложный вариант.

Нужен ли бухгалтер для ИП? Бухгалтерское сопровождение ИП однозначно необходимо. Вопрос только, кто будет его осуществлять – штатный бухгалтер, сторонний исполнитель бухгалтерских услуг или сам индивидуальный предприниматель?

Ведение бухгалтерского учета ИП в 2023 году

Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой – налоговый учет.

Налоговый учет – это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.

Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.

Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один – профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист компании-аутсорсера. Если количество хозяйственных операций не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно

Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2023 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже сказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП? Читайте в нашей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.

Шаг 2. Выберите налоговый режим. Узнать в подробностях, на каких режимах или системах налогообложения работает ИП в России, вы можете в статье: «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем получить бесплатную консультацию по налогообложению.

Шаг 3. Ознакомьтесь с налоговой отчетностью выбранного режима. Найти актуальные формы отчетности вы можете на сайте ФНС налог.ру или в этом разделе.

Шаг 4. Определитесь, будете ли вы нанимать работников. Как ИП вести бухгалтерию на работника? Отчетность работодателей можно назвать достаточно сложной, причем ее состав не зависит от выбранного налогового режима и количества работников. В 2023 году за работников сдают несколько видов отчетности: в Социальный Фонд и в налоговую инспекцию. Кроме того, работодатели должны вести и хранить кадровую документацию.

Шаг 5. Изучите налоговый календарь своего режима. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, начислению пени и недоимки, блокировке расчетного счета и другим неприятным последствиям.

Шаг 6. Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания. На простых режимах, таких как УСН Доходы или ПСН можно вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Главным вашим помощником в этом случае станут специализированные онлайн-сервисы, такие как 1С Предприниматель. Но на ОСНО и УСН Доходы минус расходы, а также при большом количестве хозяйственных операций или наличии работников, ведение бухучета ИП разумнее передать на аутсорсинг.

Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.

Бухгалтерский и налоговый учет ИП на ОСНО

О том, в каких случаях имеет смысл выбирать общую систему налогообложения, вы можете прочесть в этой статье. Бухгалтерия ИП, который работает на ОСНО, будет самой непростой. Если говорить о формах отчетности, то это декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная по НДС.

Сложнее всего будет администрирование налога на добавленную стоимость – НДС. Ведение ИП бухгалтерского учета на ОСНО особенно затрудняется получением налоговых вычетов по этому налогу или возмещением входящего НДС.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Ведение бухгалтерии ИП на УСН

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.

Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Сроки сдачи отчетности ИП в 2023 году

Календарь бухгалтера для ИП на 2023 год включает в себя сроки сдачи налоговых деклараций и отчетности по работникам. Независимо от налогового режима, все работодатели сдают отчеты:

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2023 году по разным режимам мы собрали в таблицу.

*Если плательщики ЕСХН не получили освобождение от НДС, то должны также отчитываться по этому налогу.

**НДС платят в особом порядке: сумма налога, исчисленная за квартал, перечисляется ежемесячно тремя равными частями. В таблице указан крайний срок перечисления последней части. Например, НДС за 1 квартал платят так: 1/3 до 28.04, 1/3 до 28.05, 1/3 до 28.06.

Плательщики ПСН налоговую декларацию не сдают, а срок уплаты стоимости патента зависит от его срока действия.

С середины 2022 года стартовал эксперимент по внедрению единого налогового платежа. Это не новый вид налога, а особый порядок уплаты действующих налогов, сборов, взносов, пени, штрафов. Сначала ЕНП платили только те организации и ИП, которые до 15 апреля 2022 года направили в ИФНС соответствующее заявление. Но уже с января 2023 года единый налоговый платёж стал обязательным для компаний и индивидуальных предпринимателей.

В чём суть единого налогового платежа

Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.

ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:

• недоимки;
• налог в рамках выбранной системы налогообложения, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.

ЕНП применяется в отношении следующих платежей:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• НДПИ;
• налог на УСН;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• торговый сбор;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм.

Устанавливается единый срок для всех платежей — 28-ое число месяца после отчётного (налогового) периода.

Как формируются обязательства в рамках ЕНП

Это, в частности, необходимо для платежей, по которым нет ежемесячной отчётности. Например, страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт по ним сдают раз в квартал. В таком случае ФНС будет узнавать, сколько взносов должен заплатить работодатель, из ежемесячного уведомления.

Сроки подачи уведомления:

• по авансовым налоговым платежам, налогам, страховым взносам, сборам – не позже, чем за пять дней до крайнего срока их уплаты;
• по НДФЛ для налоговых агентов – не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлица.

Таким образом, ЕНП не снимает с бизнеса обязанности по налоговому учёту и самостоятельному расчёту налогов и других платежей. Новый порядок должен упростить распределение перечисленных денег на соответствующие виды платежей.

После того, как налоговая инспекция вынесет решение о зачёте ЕНП в счёт какого-либо платежа, организация или предприниматель будут уведомлены об этом в течение пяти дней.

Если окажется, что в виде ЕНП была перечислена излишняя сумма, её можно будет вернуть или оставить на счету для будущих платежей. Однако этим правом не сможет воспользоваться третье лицо, если оно перечислило деньги за бизнесмена.

Плюсы и минусы ЕНП

Инициатором введения единого налогового платежа является ФНС. Налоговая служба считает, что новый порядок налогообложения будет востребован по следующим причинам.

• Исключение ошибок при заполнении платёжных поручений, например, неверного КБК. По словам главы ФНС Даниила Егорова, сейчас количество этих ошибок достигает 30 млн в год.
• Упрощение расчётов с бюджетом: для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН налогоплательщика.
• Взаимозачёт недоимки и переплаты без дополнительных заявлений и начисления пени.
• Снижение нагрузки на государственные информационные системы.

Безусловно, если говорить только об интересах бюджета, то так оно и есть. Но для ИП и юридических лиц плюсы единого налогового платежа менее очевидны.

• Вводится дополнительная отчётность – уведомление об исчисленных суммах к уплате. А поскольку видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомление потребуется не одно.
• Сейчас для уплаты авансовых платежей по УСН не требуется составлять какие-либо отчёты. В таком случае неясно, на основании чего надо заполнять уведомление об исчисленных авансах для ЕНП. Кроме того, при расчёте авансов налогоплательщик самостоятельно вычитает страховые взносы и торговый сбор. Как будет происходить зачёт этих сумм для упрощенцев при едином налоговом платеже, непонятно. Возможно, потребуется очередное изменение деклараций.
• Если у организации или индивидуального предпринимателя есть недоимки, с которыми они не согласны или оспаривают в суде, то при перечислении единого налогового платежа они всё равно будут списаны, причём, в первую очередь.
• Можно ожидать увеличения спорных ситуаций по зачёту разных видов платежей, в том числе, из-за ошибок сотрудников ИФНС.

Эти минусы ЕНП вряд ли перевесит обещанная простота перечисления платежей в бюджет. Ведь если дело только в заполнении платёжек, то почти никто не делает это вручную, повсеместно используются специальные сервисы и программы, которые оформляют всё автоматически.

Нормативная база по ЕНП

Пока что единый налоговый платёж регулируется только новой статьей 45.2 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2022 года законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Статья довольно небольшая и она предусматривает добровольный переход на ЕНП.

Для того, чтобы новый порядок заработал, ФНС должна разработать все формы уведомлений об исчисленных платежах и другие необходимые документы. Нужен также специальный регламент взаимодействия налоговой службы с организациями и ИП, которые примут участие в эксперименте. Скорее всего, налогоплательщикам надо будет пользоваться личным кабинетом на сайте ФНС, ведь статья 45.2 НК РФ уже установила, что заявление об уплате ЕНП можно передать только через ТКС.

Кроме того, принят закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который вступает в силу с января 2023 года. Закон вводит два дополнительных понятия:

• единый налоговый счёт, на котором аккумулируются денежные средства для перечисления в бюджет;
• совокупная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По единому налоговому счёту будет определяться сальдо, то есть разница между имеющимися денежными средствами и суммой обязательств перед бюджетом. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым, что облегчит контроль за налогоплательщиками.

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Самое главное про УСН 2023

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами: до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2023 году 188,55 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 251,4 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

• за первый квартал – 28 апреля;
• за полугодие – 28 июля;
• за девять месяцев – 28 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Страховые взносы ИП 2023

Взносы за себя – это суммы, которые предприниматель перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ИП за себя указан в статье 430 НК РФ, и на 2023 год это 45 842 рубля. Крайний срок  уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этой фиксированной суммы, которую все предприниматели на УСН обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё  дополнительный пенсионный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2023 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 51 142 рубля.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2023 год доход от пошива и ремонта одежды составил 940 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

• в 1 квартале – 183 000 рублей;
• во 2 квартале – 119 000 рублей;
• в 3 квартале – 252 000 рублей;
• в 4 квартале – 386 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж составил (252 000 * 6%) 15 120 рублей, при этом 15 000 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в виде аванса надо 120 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

• всего фиксированная сумма взносов 45 842 рубля;
• оплачено взносов поквартально (10 980 + 7 000 + 15 000) = 32 980 рублей;
• доплатил в декабре 12 862 рубля.

Полная сумма налога УСН за 2023 год равна (940 000 * 6%) 56 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 260 рублей авансовых платежей и 45 842 рубля фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 56 400 – 260 – 45 842 = 10298 рублей.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 15 120) на сумму 33 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 45 842 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (56 400 – 33 240) 23 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (23 160 – 45 842<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образуется переплата налога в размере 22 682 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (940 000 – 300 000) * 1%) 6 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2024 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2024 года, а не налог 2023 года.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Считаем авансовые платежи к уплате:

• за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
• за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
• за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 13 000) * 15% = 9 650 рублей.

Рассчитанные налоги для ИП в 2022 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 45 842) * 15% = 82 674 рублей, но из этой суммы уже уплачено авансом 46 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 049 рублей. Что касается дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, то ФНС признала право учитывать расходы при расчёте базы для уплаты взносов (письмо от 01.09.2020 №  БС-4-11/14090). Раньше плательщики УСН Доходы минус расходы рассчитывали взнос со всех доходов.

После регистрации ИП в налоговой инспекции вы получаете не только право вести бизнес, т.е. заниматься предпринимательской деятельностью, но и обязанности, первейшие из которых — сдавать отчётность и платить за себя страховые взносы. Помимо этих ключевых обязанностей каждого ИПешника есть ещё ряд нюансов, о которых стоит знать, чтобы не нарваться на штрафы в первый же месяц своей официальной деятельности. Специально для этой статьи мы отобрали семь важных вопросов, которые надо решить IT-фрилансеру сразу после госрегистрации.

А для тех, кто открыл ООО, мы подготовили: 10 вещей, которые обязательно нужно сделать после регистрации ООО