Единый налогоплательщик 2016

В 2023 году большинство расчётов бизнеса с бюджетом надо проводить через единый налоговый платёж. Обратите внимание, что ЕНП распространяется не на все виды налогов и сборов. Часть из них перечисляют по-прежнему отдельными платёжками, а есть и такие, которые можно платить по выбору: в рамках ЕНП или без него.

Так, в единый налоговый платёж входят: НДС, НДФЛ, УСН, ЕСХН, акцизы, налоги на прибыль, землю, воду, транспорт, имущество, страховые взносы, кроме взносов на травматизм, и др. Вне ЕНП перечисляют НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента, взносы на травматизм и профзаболевания, госпошлину, по которой не выдан исполнительный документ. А вот налог для самозанятых (НПД), а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно оплатить любым способом.

Важно: ФНС подготовила таблицу с новыми КБК на 2023 год для разных видов платежей. Коды указывают не только в платёжных документах, но и в уведомлениях об исчисленных суммах.

Как зачислить деньги на единый налоговый счёт

На каждого налогоплательщика в 2023 году открыт единый налоговый счёт. Юридические лица могут пополнить свой ЕНС с расчётного счёта, а у ИП есть дополнительные возможности: через банк, почту, МФЦ и др.

Важно: c 2023 года получателем денежных средств с единого налогового счёта является УФК по Тульской области, независимо от места нахождения организации или регистрации ИП. Об этом ФНС сообщила на своей странице.

Все платёжные поручения оформляются в соответствии с приказом Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года. В данный момент в приказ вносятся изменения, ознакомиться с которыми можно на портале правовых актов. При этом ФНС, не дожидаясь принятия изменений, уже подготовила свои образцы, которые мы рассмотрим ниже.

Как заполнить платёжное поручение для ЕНП

Если налоги, сборы или взносы, которые надо перечислить в бюджет, оформляются одной платёжкой, то применяется специальный КБК: 18201061201010000510. В назначении документа указывают «Единый налоговый платёж».

Вот как выглядит образец платёжного поручения в 2023 для перечисления ЕНП (подготовлен ФНС).

Обратите внимание на особенности заполнения этой платёжки:

• в поле «Статус» указывают значение «1»;
• в полях «ОКТМО», «Основание платежа», «Налоговый период», «№ документа», «Дата документа» проставляют «0».

По сути, в этот образец от ФНС надо добавить только ИНН/КПП и наименование налогоплательщика, а также указать сумму для перечисления.

Как ИФНС узнает, для каких налогов, сборов, взносов перечислены деньги? Из деклараций, отчётов, уведомлений, которые надо заранее подавать. В рамках ЕНП действует правило: документ с исчисленной суммой направляется не позже 25-го числа месяца, а оплата по нему производится не позже 28-го числа этого месяца.

Соответственно, к тому времени, когда деньги поступят в бюджет, ИФНС уже будет знать, в счёт каких обязательств налогоплательщика они перечислены. Например, указанная в образце сумма в 100 000 рублей может означать, что компания оплатила взносы за работников в размере 68 500 рублей и удержала НДФЛ с выплат в размере 31 500 рублей. Эти суммы организация указала в поданном уведомлении.

Как заполнить платёжное поручение для ЕНП без подачи уведомлений

Итак, мы рассмотрели первый способ – платёжное поручение с единым КБК 18201061201010000510. Документ можно подготовить один раз, а дальше использовать, как шаблон для всех следующих перечислений, меняя только сумму. Напомним, что для этого варианта расчётов с бюджетом надо заранее подавать уведомления, чтобы ИФНС могла распределить полученные средства по обязательствам налогоплательщика.

Но в 2023 году продолжает действовать и привычный способ расчётов: платёжное поручение, где указывают КБК не единого налогового платежа, а конкретного налога, сбора или взноса. Такое поручение заменяет собой уведомление об исчисленных суммах. Эта возможность предусмотрена пунктом 12 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Чем эта платёжка отличается от первой, которая оформляется только для ЕНП? Во-первых, в поле «Статус» проставлено другое значение, то есть «2». Во-вторых, указывают КБК конкретного налога, взноса, сбора, а не ЕНП. В-третьих, в этом случае надо заполнять поля ОКТМО (по месту нахождения организации или месту жительства ИП, обособленного подразделения, имущества, транспорта), а также код налогового периода.

Что касается поля «Назначение платежа», то раньше в образце ФНС указывали «Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Но в более позднем образце это поле оставлено пустым.

По словам некоторых сотрудников ФНС поле «24», то есть «Назначение платежа» можно вообще не заполнять, если оплату производит сам налогоплательщик, а не третье лицо. Но тогда есть риск, что платёжку не пропустит банк, поэтому рекомендуем это поле всё-таки заполнять, до получения официальных разъяснений.

Как заполнить платёжное поручение для платежей вне ЕНП

Для перечислений, на которые не распространяется единый налоговый платёж, ФНС подготовила отдельный образец. Речь идёт только о платежах, которые администрирует налоговая служба, в частности, НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента.

Как заполнить платёжное поручение по взносам на травматизм

Ещё один вид платежей, который перечисляют работодатели, это страховые взносы на травматизм и от профзаболеваний. Они не входят в ЕНП и не администрируются Федеральной налоговой службой, поэтому рассмотренные выше образцы здесь не подходят.

Платёжки по взносам на травматизм заполняются, как и раньше, но по новым реквизитам, что связано с объединением ПФР и ФСС. Чтобы узнать эти реквизиты, зайдите на сайт Социального Фонда России, выберите в правом углу свой регион и откройте информацию по страхователям.

КБК по взносам на травматизм в 2023 году новые, утверждены приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в редакции приказа от 22.11.2022 № 177н):

• взносы на травматизм – 79710212000061000160;
• пени по взносам на травматизм – 79710212000062100160;
• штрафы по взносам на травматизм – 79710212000063000160.

Выводы

• В 2023 году большинство платежей бизнеса в бюджет должны осуществляться в рамках ЕНП.
• При заполнении уведомлений, платёжек, отчётов проверяйте КБК на 2023 год, некоторые из них изменились.
• Денежные средства, входящие в состав единого налогового платежа, можно перечислить двумя способами: одной платёжкой на общую сумму или отдельными платёжными поручениями по каждому налогу, сбору, взносу.
• Если деньги перечисляются общей суммой на разные налоги (например, НДФЛ и взносы за работников), то ИФНС сможет их распределить только на основании предварительно поданного уведомления или отчётности.
• Если платёжное поручение оформляется на конкретный налог или взнос, с указанием соответствующего КБК, уведомление подавать не требуется.
• Денежные средства, перечисляемые для оплаты платежей, которые администрирует ФНС, зачисляются на реквизиты УФК по Тульской области (независимо от места регистрации ООО или ИП).
• При оплате страховых взносов на травматизм, которые администрирует Социальный Фонд России, не забудьте поменять реквизиты с ФСС на СФР, их значения можно найти на региональных сайтах нового Социального Фонда.

Бесплатная консультация по регистрации ООО или ИП

Если у вас остались вопросы по регистрации ООО или ИП, оставьте заявку на бесплатную консультацию по регистрации бизнеса. В рабочее время вам перезвонят специалисты из вашего региона и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.

УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

К перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

В чем выгода применения ЕСХН

Сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы:

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно было только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Однако сейчас плательщики сельхозналога, так же, как и те, кто работает на ОСНО, обязаны платить НДС. От уплаты этого налога можно освободиться, если доход сельхозпроизводителя в 2022 году не превысит 60 млн рублей.

Кто может быть плательщиком ЕСХН

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

• Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
• Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
• Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

• Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
• Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
• Среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

• Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
• Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
• Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
• Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Как перейти на ЕСХН

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

• Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
• Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.

С какими проблемами может столкнуться плательщик ЕСХН?

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации не могут совмещать ЕСХН с другим режимом. Индивидуальные предприниматели вправе работать на ЕСХН и ПСН, но при этом надо вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

С середины 2022 года стартовал эксперимент по внедрению единого налогового платежа. Это не новый вид налога, а особый порядок уплаты действующих налогов, сборов, взносов, пени, штрафов. Сначала ЕНП платили только те организации и ИП, которые до 15 апреля 2022 года направили в ИФНС соответствующее заявление. Но уже с января 2023 года единый налоговый платёж стал обязательным для компаний и индивидуальных предпринимателей.

В чём суть единого налогового платежа

Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.

ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:

• недоимки;
• налог в рамках выбранной системы налогообложения, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.

ЕНП применяется в отношении следующих платежей:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• НДПИ;
• налог на УСН;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• торговый сбор;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм.

Устанавливается единый срок для всех платежей — 28-ое число месяца после отчётного (налогового) периода.

Как формируются обязательства в рамках ЕНП

Это, в частности, необходимо для платежей, по которым нет ежемесячной отчётности. Например, страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт по ним сдают раз в квартал. В таком случае ФНС будет узнавать, сколько взносов должен заплатить работодатель, из ежемесячного уведомления.

Сроки подачи уведомления:

• по авансовым налоговым платежам, налогам, страховым взносам, сборам – не позже, чем за пять дней до крайнего срока их уплаты;
• по НДФЛ для налоговых агентов – не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлица.

Таким образом, ЕНП не снимает с бизнеса обязанности по налоговому учёту и самостоятельному расчёту налогов и других платежей. Новый порядок должен упростить распределение перечисленных денег на соответствующие виды платежей.

После того, как налоговая инспекция вынесет решение о зачёте ЕНП в счёт какого-либо платежа, организация или предприниматель будут уведомлены об этом в течение пяти дней.

Если окажется, что в виде ЕНП была перечислена излишняя сумма, её можно будет вернуть или оставить на счету для будущих платежей. Однако этим правом не сможет воспользоваться третье лицо, если оно перечислило деньги за бизнесмена.

Плюсы и минусы ЕНП

Инициатором введения единого налогового платежа является ФНС. Налоговая служба считает, что новый порядок налогообложения будет востребован по следующим причинам.

• Исключение ошибок при заполнении платёжных поручений, например, неверного КБК. По словам главы ФНС Даниила Егорова, сейчас количество этих ошибок достигает 30 млн в год.
• Упрощение расчётов с бюджетом: для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН налогоплательщика.
• Взаимозачёт недоимки и переплаты без дополнительных заявлений и начисления пени.
• Снижение нагрузки на государственные информационные системы.

Безусловно, если говорить только об интересах бюджета, то так оно и есть. Но для ИП и юридических лиц плюсы единого налогового платежа менее очевидны.

• Вводится дополнительная отчётность – уведомление об исчисленных суммах к уплате. А поскольку видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомление потребуется не одно.
• Сейчас для уплаты авансовых платежей по УСН не требуется составлять какие-либо отчёты. В таком случае неясно, на основании чего надо заполнять уведомление об исчисленных авансах для ЕНП. Кроме того, при расчёте авансов налогоплательщик самостоятельно вычитает страховые взносы и торговый сбор. Как будет происходить зачёт этих сумм для упрощенцев при едином налоговом платеже, непонятно. Возможно, потребуется очередное изменение деклараций.
• Если у организации или индивидуального предпринимателя есть недоимки, с которыми они не согласны или оспаривают в суде, то при перечислении единого налогового платежа они всё равно будут списаны, причём, в первую очередь.
• Можно ожидать увеличения спорных ситуаций по зачёту разных видов платежей, в том числе, из-за ошибок сотрудников ИФНС.

Эти минусы ЕНП вряд ли перевесит обещанная простота перечисления платежей в бюджет. Ведь если дело только в заполнении платёжек, то почти никто не делает это вручную, повсеместно используются специальные сервисы и программы, которые оформляют всё автоматически.

Нормативная база по ЕНП

Пока что единый налоговый платёж регулируется только новой статьей 45.2 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2022 года законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Статья довольно небольшая и она предусматривает добровольный переход на ЕНП.

Для того, чтобы новый порядок заработал, ФНС должна разработать все формы уведомлений об исчисленных платежах и другие необходимые документы. Нужен также специальный регламент взаимодействия налоговой службы с организациями и ИП, которые примут участие в эксперименте. Скорее всего, налогоплательщикам надо будет пользоваться личным кабинетом на сайте ФНС, ведь статья 45.2 НК РФ уже установила, что заявление об уплате ЕНП можно передать только через ТКС.

Кроме того, принят закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который вступает в силу с января 2023 года. Закон вводит два дополнительных понятия:

• единый налоговый счёт, на котором аккумулируются денежные средства для перечисления в бюджет;
• совокупная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По единому налоговому счёту будет определяться сальдо, то есть разница между имеющимися денежными средствами и суммой обязательств перед бюджетом. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым, что облегчит контроль за налогоплательщиками.

1. Плательщиками единого налога (далее — налогоплательщики) являются юридические лица (далее — организации) и(или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;

8.1) розничная стационарная торговля горюче-смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

12) деятельность организаций по сбору металлолома;

13) изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий народных художественных промыслов.

2. Для целей настоящего Федерального закона к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).

3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

Плательщики единого налога

1. Плательщиками единого налога (далее — налогоплательщики) являются юридические лица (далее — организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1.1 Розничная торговля, осуществляемая через магазины, торговые дома, торговые центры, стационарные торговые павильоны с численностью до 30 человек, на рынках, в киосках, палатках, ларьках и других местах организации торговли.

К плательщикам единого налога не относятся государственные учреждения Управления федеральной почтовой связи по Рязанской области в части осуществления розничной торговли почтовыми товарами (почтовой бумагой, конвертами, открытками, марками, посылочными ящиками, полиэтиленовыми пакетами и мешками, а также прочими почтовыми товарами).

1.2 Розничная выездная (нестационарная) торговля, в том числе горюче-смазочными материалами.

1.3 Общественное питание (деятельность точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек).

1.4 Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

1.5 Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

1.6 Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

1.7 Оказание всех видов бытовых услуг физическим лицам, за исключением проката кинофильмов.

К плательщикам единого налога на вмененный доход не относятся организации, объем оказания бытовых услуг населению (физическим лицам) которых не превышает 5 процентов в общем объеме оказываемых услуг.

1.8 Оказание физическим лицам медицинских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг.

1.9 Розничная стационарная торговля горюче-смазочными материалами.

2. Налогоплательщиками являются также предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

2.1 Оказание ремонтно-строительных услуг.

2.2 Оказание услуг по краткосрочному проживанию.

2.3 Оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования.

Информация об изменениях

Законом Рязанской области от 11 сентября 2000 г. N 70-ОЗ статья 3 настоящего Закона дополнена пунктом 3

3. Численность работающих при определении права плательщика на перевод на уплату единого налога на вмененный доход согласно подпунктам 1.1, 1.3, 1.4 пункта 1 настоящей статьи определяется как среднесписочная численность персонала без учета работающих по совместительству (в том числе работающих на условиях внутреннего совместительства), по договорам гражданско-правового характера. Расчет численности производится отдельно по каждому объекту деятельности (магазину, торговому дому, торговому центру, стационарному торговому павильону, точке общепита, транспортной организации) за налоговый период (квартал), предшествующий предыдущему налоговому периоду (кварталу), в котором производится расчет суммы единого налога.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Открыть документ

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассказываем о нюансах работы предпринимателей с ЕНП и ЕНС.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Какие налоги ИП подпадают под ЕНП

Предприниматели наравне с юрлицами в целях формирования совокупной обязанности, учитываемой на ЕНС, уплачивают все налоги единым платежом за исключением:

• НДФЛ с выплат работающим по патенту иностранцам;
• госпошлины, по которым нет исполнительного документа из суда.

Полный перечень платежей, оплачиваемых в рамках ЕНП, приведен на сайте ФНС.

На ЕНС ИП учитываются также налоги, которые он уплачивает как физическое лицо: земельный, транспортный и налог на имущество.

Поэтому предпринимателям необходимо контролировать уплату не только налогов, касающихся бизнеса, но и личных, так как недоимки за землю, квартиру и автомобиль ФНС спишет с общего счета.

Когда ИП платить налоги на ЕНС

Для всех налогов, взносов и авансов в рамках ЕНС установлен единый срок уплаты – 28 число. Для НДФЛ с выплат работникам расчетным периодом с 2023 года считается интервал с 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего.

Теперь у ИП больше времени для перечисления НДС, страховых взносов и НДФЛ с выплат персоналу, но меньше – для уплаты налога по итогам года у предпринимателей-упрощенцев.

Не попали в единый срок уплаты налоги ИП за себя:

• фиксированные взносы: их как и раньше нужно уплатить до 31 декабря;
• взносы на ОПС с доходов, превысивших 300 тыс., – до 1 июля;
• НДФЛ по итогам года – до 15 июля.

Правило переноса дедлайна в случае, если срок уплаты выпал на выходной или праздник, на ближайший рабочий день сохраняется.

Растите профессионально с помощью онлайн-школы для специалистов BIZNESINALOGI и увеличивайте заработок на консультациях.

Как и когда ИП подавать уведомление

Так же как и компании ИП подают уведомление об исчисленных сумма налога (приказ ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022) до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Не нужно подавать уведомление в месяцах, когда налоговым календарем предусмотрена сдача отчетности.

В частности не нужно подавать уведомление:

• о начисленных страховых взносах на доходы работников в апреле, июле, октябре и январе, так как сведения о взносах, начисленных в месяцах, предшествующих указанным, ФНС возьмет из расчетов по страховым взносам;
• о налоге, подлежащем уплате по итогам года, для ИП, применяющих УСН, так как декларацию нужно подать до 25 апреля, а уплатить налог – до 28;
• о НДФЛ по итогам года с личных доходов ИП, так как срок уплаты – 15 июля, а дедлайн для 3-НДФЛ – 30 апреля.

Также не нужно подавать уведомление при уплате предпринимателем страховых взносов за себя.

Подавать уведомление можно:

• через ПО для отправки отчетности в ФНС;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, если у ИП есть квалифицированная электронная подпись (КЭП);

Как ИП заполнить платежное поручение по ЕНП

Вне зависимости от региона ведения бизнеса и адреса прописки предпринимателя, ЕНП нужно перечислять по реквизитам Тульского подразделения ФНС, так как именно оно занимается администрированием поступлений на ЕНС:

• Наименование получателя – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
• ИНН получателя – 7727406020.
• КПП получателя – 770801001.
• Наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула.
• БИК ТОФК – 017003983.
• № счета банка получателя средств – 40102810445370000059.
• № казначейского счета – 03100643000000018500.
• КБК для перечисления ЕНП – 18201061201010000510. Если 104 поле заполнить КБК, соответствующим конкретному налогу, можно обойтись без уведомления, но тогда такие платежки следует оформлять по каждому налогу.
• Поле 101 – 01. Именно этот код статуса плательщика рекомендуют указывать налоговики, но некоторые банки могут не пропускать заполненные таким образом платежки предпринимателей, ожидая соответствующего кода «13». Законодательных актов, регламентирующих заполнение 101 поля в платежном поручении ИП на отправку ЕНП, пока нет. Поэтому, чтобы не нарушить сроки, перед отправкой платежа рекомендуем уточнить требования обслуживающего банка.
• Поля 22, 106 – 109 заполните нулями.

Как уменьшить УСН и ПСН на сумму страховых взносов

С приходом ЕНП и ЕНС предприниматели на УСН и ПСН не утратили право уменьшать сумму подлежащего уплате налога на сумму перечисленных в бюджет фиксированных страховых взносов. До недавнего времени механизма предусматривающего подобный зачет не было.

20 января Минфин опубликовал письмо № 03-11-09/4254 в котором разъяснил, как будет осуществляться зачет.

Несмотря на право предпринимателей уплачивать фиксированные взносы поквартально, поступившие на ЕНС суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты:

• 31 декабря текущего года;
• 1 июля следующего года.

Из письма Минфина следует, что уменьшить сумму налога по УСН и ПСН на сумму фиксированных страховых взносов можно двумя способами:

1. В беззаявительном порядке при выполнении следующих условий:

• срок уплаты страховых взносов наступил;
• декларация или уведомление по УСН и ПСН представлены;
• величина положительного сальдо на дату срока уплаты была достаточной для осуществления зачета.

При этом зачтенная сумма пойдет в счет предстоящих платежей по УСН или ПСН, а именно:

• на взносы, уплаченные в 2023 за 2022 год, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• на взносы, уплаченные за 2023 год, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

2. Через подачу заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК при условии, что сальдо ЕНС – положительное. В заявлении необходимо указать, что уплачены именно страховые взносы. Этот документ подается в электронной форме по ТКС или через личный кабинет ФНС. Для его подписания потребуется наличие КЭП.

Вступайте в Клуб «Бухгалтеры всея Руси». Участникам клуба доступны более 100 часов обучающих материалов, а также дважды в месяц живые вебинары, на которых Евгения Мемрук отвечает на актуальные вопросы из мира бухгалтерии и финансов.

Как заполнить уведомление в ИФНС об исчисленных суммах налогов для единого налогового платежа

С 2023 года у организаций и ИП появилась новая обязанность – подавать в ИФНС уведомление по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам. Впервые его нужно сдать в январе 2023 года по НДФЛ. Рассказываем, для чего это нужно, как заполнять уведомление и когда можно без него обойтись.

Иллюстрация: Моё дело

Кто и для чего подаёт уведомления

С 2023 года большинство налогов, взносов и сборов, а также пени и штрафы по ним перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП), а зачисляются они на единый налоговый счёт (ЕНС). Это новый способ уплаты, на который перевели все организации и ИП. Поступивший платёж налоговая сама распределяет на погашение обязанностей налогоплательщика перед бюджетом. Суммы инспекторы узнают из поданных деклараций и другой отчётности.

Из уведомлений об исчисленных суммах ИФНС получает информацию о налогах, взносах и сборах, по которым:

• срок уплаты наступает до того, как сдают по ним отчёты – например, НДФЛ, налог при УСН, страховые взносы;
• отчётности вообще нет – транспортный и земельный налоги.

Исключение – взносы от несчастных случаев и НДФЛ, уплачиваемый иностранцами за патент. Их платят как и раньше отдельными платежами, а уведомления по ним не подают.

Нужно ли подавать уведомление по платежам за 2022 год

По платежам за 2022 год, которые перечисляются в 2023 году, тоже нужны уведомления – ч. 2 ст. 5 закона № 263-ФЗ. Например, если декабрьскую зарплату выплачивали в последний рабочий день года, а НДФЛ уплатили на следующий рабочий день – 9 января 2023 года. С начала года платить налог нужно платёжным поручением с новыми реквизитами, а зачислится он уже на ЕНС. По информации от ИФНС по такому платежу нужно было подать в свою инспекцию уведомление об исчисленных суммах НДФЛ 9 января 2023 года. Но эта дата ничем не подтверждается: по закону уведомления подают не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Поэтому лучше уточнить в своей ИФНС в какие сроки нужно подать уведомление по декабрьскому НДФЛ.

По страховым взносам за декабрь 2022 года срок уплаты 30 января 2023 года. Но подавать уведомление на декабрьские взносы не потребуется, потому что не позднее 25 января нужно сдать РСВ за 2022 год, и сумму взносов налоговики узнают из отчёта.

Подарок для наших читателей – запись вебинара по изменениям в бухучёте и налогообложении с 1 января 2023 года. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы!

Спикеры – известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

• Алексей Иванов – директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
• Людмила Архипкина – ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».

По каким налогам и взносам подавать уведомление в 2023 году

Уведомление надо сдавать, если сроки отчётности наступают позже, чем сроки уплаты или отчёт вообще не предусмотрен. Например, уведомления понадобятся по страховым взносам за январь и февраль. За март его подавать не надо, потому что в это время срок подачи уведомления совпадает со сдачей расчёта по страховым взносам (РСВ).

Исходя из этой логики, уведомления нужно подавать по следующим платежам:

Не нужны уведомления по НДС и налогу на прибыль, так как сначала наступает срок сдачи деклараций, а только потом срок уплаты этих налогов.

Сроки подачи уведомления

Уведомления подают не позднее 25 числа месяца, в котором нужно заплатить налоги, взносы или сборы. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок переносится на следующий рабочий день.

Особый срок у НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря. По нему уведомление нужно подать не позднее последнего рабочего дня года. То есть в декабре 2023 года будет два уведомления по НДФЛ за разные периоды.

Первое уведомление за 2023 год нужно подать не позднее 25 января по НДФЛ с доходов, выплаченных с 1 по 22 января. Заплатить налог нужно 28 января, а с учётом переноса из-за выходного дня – 30 января.

Куда и как сдавать уведомления

Уведомление подают в налоговую инспекцию по месту учёта организации или ИП. Сдать его можно одним из двух способов:

Подавать бумажные уведомления можно только в случае, если вы имеете право сдавать декларации и другие отчёты на бумаге. Для отправки через интернет понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).

Если за вас уведомление подаёт ваш представитель, сначала отправьте в ИФНС доверенность на него. Сделать это нужно не менее чем за сутки до сдачи уведомления.

Инструкция по заполнению уведомления об исчисленных суммах

Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022. Уведомление состоит из титульного листа и раздела «Данные», в котором можно заполнить сколько угодно страниц.

Правила заполнения

Если вы решили заполнить уведомление вручную:

• Нумеруйте страницы начиная с титульного листа: «001», «002», .., «010».
• Пишите заглавными печатными символами ручкой чёрного, фиолетового или синего цвета.
• Заполняйте все поля начиная с первой ячейки слева.
• Если какого-то показателя нет, во всех ячейках поля поставьте прочерки.
• В свободных ячейках справа от показателя проставляйте прочерки.

Если вы заполняете уведомление в какой-либо программе или сервисе, выравнивание числовых полей будет по правому краю, а прочерки не обязательны.

Титульный лист

Заполните ИНН и КПП (если есть), код вашей налоговой инспекции, количество страниц уведомления. В разделе с подтверждением достоверности и полноты сведений укажите «1», если уведомление подпишет ИП или руководитель организации. Ниже напишите построчно его полные ФИО. Поставьте подпись и дату подписания.

Раздел «Данные»

Состоит из одинаковых блоков, которые можно заполнять по разным налогам, сборам и страховым взносам. В каждом по шесть строк:

• КПП из налоговой декларации или расчёта. Организация, у которой есть обособленные подразделения, указывает тут их КПП. ИП в этом поле ставит прочерки.
• ОКТМО – код, обозначающий муниципальное образование, к которому относится налогоплательщик. Его можно узнать в сервисе ФНС. Если в вашем ОКТМО восемь знаков, в свободных ячейках справа поставьте прочерки.
• Код бюджетной классификации. С 2023 года действует новый перечень КБК.
• Сумма налога, авансов по нему, сбора или страховых взносов.
• Код отчётного периода из приложения № 2: «21» первый квартал, «31» полугодие, «33» девять месяцев или «34» год. По ежемесячным авансовым платежам через дробь укажите порядковый номер квартального месяца «01», «02», «03» или «04«.Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля будет «21/02», с 23 по 31 декабря «34/04». По ежеквартальным авансовым платежам укажите порядковый номер квартала. Например, по авансовому платежу по УСН за первый квартал будет «34/01».
• Отчётный (календарный) год – тот, за который начислен налог, авансовый платёж по налогу, сбор или страховой взнос.

В одном уведомлении можно подать сведения по всем налогам и взносам, в том числе по разным периодам. Например, если сумма транспортного налога не меняется в течение года, можно подать уведомление один раз сразу за год и отразить в нём все налоговые периоды – 24/01, 34/02, 34/03 и 34/04. Если вы подаёте уведомление по НДФЛ за 2022 год, перечисленному в 2023 году, в строке 5 укажите период «34/04», а в строке 6 «2022».

Организации могут подавать одно уведомление по обязательствам всех своих обособленных подразделений.

Если вы ошиблись при заполнении, отправьте в инспекцию новое уведомление. Составьте его только по платежу, в котором была ошибка. Исправлять уведомления можно пока вы не сдадите декларацию или расчёт.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» уведомление формируется автоматически в мастере уплаты ЕНП. Вам не нужно думать о правилах заполнения и искать нужные реквизиты. Сервис сам рассчитывает сумму налога и одновременно формирует уведомления. Их можно отправить в электронном виде прямо из сервиса, если у вас подключена электронная отчётность, или распечатать и отправить в бумажном виде.

Как оформлять платёжные поручения вместо уведомлений

Весь 2023 год действует переходный период и можно обойтись без уведомлений, если вы ещё ни разу их не подавали. Можно вместо единой платёжки отправлять в банк отдельные платёжные поручения с конкретными КБК, налоговым периодом и всеми заполненными реквизитами. То есть так же, как оформляли их до 2023 года. Деньги всё равно поступают в общий «котёл» на ЕНС, а налоговики из такого платёжного поручения увидят, какую сумму надо начислить по конкретному налогу или взносу.

На сайте ФНС есть образец платёжного поручения и рекомендации по его заполнению.

Такой альтернативный вариант действует в течение 2023 года до тех пор, пока вы не отправите настоящее уведомление. С того момента заменять уведомления платёжками будет нельзя. Если в платёжке-уведомлении вы допустите неточность, исправить её можно только уведомлением.

Что будет, если не сдавать уведомления

Если опоздать с уведомлением или вообще его не сдавать, ИФНС оштрафует по п. 1 ст. 126 НК за непредставление сведений для налогового контроля. Сумма штрафа – 200 руб. за каждый документ. Недоимки не будет, если уведомление подать позже срока, но до того, как наступит последний день уплаты. Если так и не отправить уведомление, есть риск, что это не позволит правильно распределить деньги в бюджет, и тогда возникнут недоимки и пени за неуплату.