Облагается ли пособие по временной нетрудоспособности единым социальным налогом и выплачиваются государственные пособия в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1)

Вопросы и ответы

С 1 января 2010 года единый социальный налог заменят страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Несмотря на то, что тарифы страховых взносов на первом так называемом переходном этапе останутся прежними, уже в самом начале года россияне почувствуют значительные изменения в системе социального обеспечения, В первую очередь это касается выплаты пенсий и государственных пособий.

С 2010 года отменяется ограничение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности (в 2009 году — 18 тыс. 720 руб.). Размер пособия за полный календарный месяц составит при трудовом стаже до 5 лет 60% среднего заработка — 20 тыс. 750 руб., при трудовом стаже от 5 до 8 лет 80% среднего заработка — 27 тыс. 666 руб., при трудовом стаже более 8 лет 100% среднего заработка — 34 тыс. 583 руб.

На таких же условиях отменяется максимальный размер пособия по беременности и родам (в 2009 году — 25 тыс. 390 руб.), его размер за полный календарный месяц составит 34 тыс. 583 рублей. Значительно — с 7 тыс. 492,4 руб. в 2009 году до 13 тыс. 833 руб. в 2010 году — будет увеличена верхнюю планку ежемесячного пособия по уходу за детьми до 1,5 лет для работающих граждан.

Размеры этих выплат получат прямую зависимость от предельной величины базы для начисления страховых взносов (415 тыс. руб.), на которую начисляются страховые взносы, и суммы отчислений, которые работодатель перечислит в Фонд

В «тонкостях» нового законодательства помогает разобраться заместитель начальника контрольно-ревизионного отдела регионального отделения Фонда социального страхования Михаил Корсуков.

Понятно, что всем работодателям придется платить страховые взносы. Но перечень выплат, которые получают работающие граждане, весьма обширен. Это отпускные, командировочные расходы, премии, пособие по временной нетрудоспособности и т д. Предусмотрены ли среди суммы, которые страховыми взносами облагаться не будут?

Ответ: Согласно статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ определены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В их числе государственные пособия, например, пособие по безработице, компенсационные выплаты — по возмещению вреда причиненного здоровью, натуральное довольствие, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период. От уплаты страховых взносов освобождена стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и т. д.

Дата изменения: 02.07.2012 10:24:48
Количество показов: 3986

Возврат к списку

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику за период его отсутствия на работе на основании листка нетрудоспособности (больничного). Специальная рубрика нашего сайта расскажет вам о нюансах расчета этого пособия.

Как оплачивается производственная травма по больничному листу?

Как оплачивается больничный при производственной травме? Расчет суммы выплаты при травме на производстве осуществляются в особом порядке, отличающемся от применяемого при обычном больничном. Какие документы нужно оформить при производственной травме? Как правильно рассчитать пособие? Возместит ли расходы по оплате больничного соцстрах? Ответы на эти и другие вопросы в материале далее.

Три дня без больничного за счет работодателя: это возможно?

Три дня без больничного — ТК РФ не содержит норм, позволяющих почувствовавшему недомогание работнику остаться дома без обращения к врачу. Но работодатель вполне может пойти ему навстречу. Как предоставить работнику несколько дней без больничного в рамках закона, расскажем далее.

Пример расчета оплаты больничного с нарушением режима

Больничный с нарушением режима — пример оплаты в 2022 — 2023 годах рассмотрим в материале далее — оплачивается в минимальном размере. Как оплачивать больничный, если в нем стоит отметка о нарушении режима? Какими кодами отображается то или иное нарушение режима и зависит ли сумма пособия от этих обозначений? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Что входит в страховой стаж для оплаты больничного листа

Страховой стаж для больничного листа — очень важный показатель, так как именно он влияет на величину пособия, выплачиваемого работнику. Что такое страховой и нестраховой стаж? Как стаж работы влияет на сумму больничного? Как правильно подсчитать стаж? Ответы на эти и другие вопросы — в нашем материале.

Как оплачивается больничный лист во время отпуска

Больничный во время отпуска как оплачивается? Это зависит от множества нюансов и обстоятельств, в частности, от типа отпуска, срока предоставления сотрудником листка нетрудоспособности и т.п. Прочитав нашу статью, вы сможете правильно рассчитать и выплатить отпускнику пособие, а также оформить его больничный с соблюдением всех предусмотренных для этого требований.

Новый МРОТ с 1 января 2023 года

МРОТ в 2023 году с 1 января в очередной раз повысился. С чем это связано, каким будет новый МРОТ и что придется менять, расскажем в нашей статье.

Как рассчитать больничный лист в 2022-2023 годах?

Как рассчитать больничный лист в 2022-2023 годах — вопрос, связанный не только с особенностями определения параметров, задействованных в этом расчете, но и с рядом ограничений, зависящих от вида нетрудоспособности. Рассмотрим, чем же примечательно исчисление больничного в 2022-2023 годах.

Как сделать расчет больничного после декрета

Расчет больничного после декрета может вызвать вопросы, связанные с отсутствием у молодой мамы дохода в предшествующие два года. В законодательстве предусмотрены альтернативные варианты для того, чтобы сотрудница могла получить оплату больничного исходя из своего заработка, который у нее был до ухода в декретный отпуск. Рассмотрим их более детально.

Как исправить ошибку в больничном листе, рассмотрим на примере

Как исправить ошибку в больничном листе? Такой вопрос возникает у бухгалтера, допустившего неточность в бюллетене. Если работодателем в больничном листе допущена ошибка, на этот счет ФСС дает весьма четкие разъяснения. В статье пойдет речь о том, какие недочеты надо устранять и как это правильно сделать.

Оплата больничного по бытовой травме в 2022-2023 годах

Бытовая травма — оплата больничного в 2022-2023 годах имеет ряд нюансов — один из частых поводов обращения к врачу. Как рассчитать пособие при бытовой травме? Когда сумма пособия уменьшается? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Листок нетрудоспособности (больничный)

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2019-2020 годах

Пособие по временной нетрудоспособности: среднедневной заработок

Размер пособия по нетрудоспособности

Выплата пособия по временной нетрудоспособности

Больничный утерян: как быть с пособием по нетрудоспособности в 2019-2020 годах

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединятся в единый Социальный Фонд. Гражданам России станет проще и быстрее получать выплаты по больничному листу и другие меры социальной поддержки. Работодателей же ожидает много нововведений, в которых необходимо разобраться заранее, чтобы избежать ошибок и штрафов. Расскажем про предстоящие изменения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Облагаемые базы для расчета взносов

На сегодняшний момент три базы облагаются взносами:

• 22% в ПФР с заработной платы в пределах базы и 10% свыше неё;
• 2,9% в ФСС с заработка в пределах облагаемой базы;
• 5,1% в ФОМС со всей заработной платы работника.

Предельные облагаемые базы для расчета взносов в ПФР и ФСС различны. С 2023 года будет установлен единый размер базы для исчисления взносов. Предельная база за 2022 год будет проиндексирована с учетом роста средней заработной платы. По прогнозу эта сумма 1,66 млн руб. Далее база будет индексироваться ежегодно.

Тариф взносов

Единый тариф30%. Полученные взносы будут распределяться следующим образом:

• 72,8% — пенсионное страхование;
• 18,3% — медицинское страхование;
• 8,9% — обязательное социальное страхование.

Льготы

Льготы по страховым взносам сохранятся. Налогоплательщики, которые имеют право на применение пониженных тарифов, будут разделены на три группы.

• В первую группу войдут субъекты малого предпринимательства с численностью до 250 человек. Сюда же включат участников проекта «Сколково» и научно-технологических центров. Компании, которые занимаются продажей продуктов питания и напитков, тоже смогут пользоваться льготой. Даже если в них работает больше 250 человек. Тариф составит 15%. Применять его можно только к выплатам, превышающим общефедеральный МРОТ. В пределах МРОТ взносы составят 30%
• Во вторую группу войдут IТ-организации, радиоэлектронная промышленность, участники свободных экономических зон, некоммерческие и благотворительные организации. Единый льготный тариф для них составит 7,6%. Большинство из них смогут применять льготный тариф без ограничений. НКО и благотворительные организации только в 2023 и 2024 годах.
• В третьей группе компании, с выплатами членам экипажей судов. Тариф 0% можно применять только к этим выплатам. Он установлен с 2023 по 2027 год.

Астрал iКЭДО для кадрового делопроизводства. Удобство хранения кадровых документов, выпуск электронных подписей для сотрудников. Сервис позволит вам автоматизировать кадровый учет, упростить взаимодействие с персоналом.

Уплата страховых взносов

Уплачивать страховые взносы со следующего года надо до 28 числа включительномесяца следующего за месяцем начисления. Если дата выпадает на праздничный или нерабочий день, то уплата переносится на следующий рабочий день.

Пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством

Пособие по нетрудоспособности за первые три дня по-прежнему будет оплачивать работодатель. Больничный лист по уходу за ребенком оплачивается полностью за счет средств социального фонда.

Надо учесть, что с 1 января 2023 года работодатель не обязан выдавать форму 182н. Сведения о заработной плате будут поступать из ФНС в новый социальный фонд. Получив номер электронного больничного, бухгалтер будет запрашивать данные о среднем заработке в СФ. Исходя из этого можно рассчитать больничный за три дня.

В настоящее время граждане, работающие по договорам ГПХ не получают выплаты по больничным. С 1 января 2023 года их доходы надо облагать страховыми взносами.

Это позволит им получать пособия по нетрудоспособности. Но есть исключения.

• самозанятые. Взносы за них платить не нужно. Пособия по временной нетрудоспособности они не получают.
• Во-вторых, те кто не работал по трудовому договору в 2022 году. По новой редакции закона 255-ФЗ работающий по договору ГПХ может получить пособие, если за него были перечислены взносы в 2022 году. Причем их размер не может быть меньше стоимости страхового года (4833,72 руб.). В противном случае пособия положены с 2024 года (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103

ИП и главы КФХ

До 2023 года ИП платят отдельно фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. С 1 января 2023 года эти взносы нужно перечислять одним платежом. СФ разделит их самостоятельно. Размер взносов изменится и составит 45 842 руб

При доходах свыше 300 000 руб., как и прежде, надо будет уплачивать 1% от этой суммы. Сроки уплаты взносов не изменятся.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств в 2023 году будут уплачивать взносы за себя и всех членов КФХ. Размер взносов определяется как произведение фиксированной ставки на количество всех членов КФХ. Фиксированная ставка составит 45 842 руб

Тарифы от несчастных случаев на производстве

Тарифы на обязательное страхование от несчастных случаев оставят на уровне 2022 года. Как и прежде они будут разделены на классы в зависимости от вида экономической деятельности от 0,2% до 8,5%. Срок оплаты взносов останется прежним — до 15 числа следующего месяца

Однако в ближайшее время может быть опубликован новый федеральный закон, по которому дата уплаты взносов может быть перенесена на 28-е число

Отчеты. Формы и сроки

Законодатели изменили формы отчетов, сроки и периодичность предоставления. С 1 января 2023 года все компании будут уплачивать налоги и страховые взносы на единый налоговый счет. Баланс его будет пополняться одной платежкой. Налоги и взносы спишут со счета на основании отчетности компании.

Поэтому всю отчетность по страховым взносам и налогам нужно будет сдавать не позднее 25 числаплатить до 28 числа

Старые формы отчетности СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, ДСВ-3, 4-ФСС будут отменены. Вместо них введут объединенный отчет. Его форма будет утверждена до 1 января 2023 года. Сдавать его нужно в новый Социальный фонд в зависимости от наступления того или иного события. Срок сдачи и разделы будут различны.

Например, при приеме на работу и увольнении, при заключении договора ГПХ и расторжении сведения нужно будет подавать не позднее следующего дня.

Раз в год до 25 января — информацию о стаже. Ежеквартально — информацию о взносах на травматизм и дополнительных взносах на накопительную пенсию. Работодатели с численностью работников менее 10 человексмогут подавать отчет на бумаге. Все остальные только электронно

Астрал Отчет 4.5 это отправка отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, локальное хранение баз данных, круглосуточная техподдержка. Подберите тарифный план под запросы вашего бизнеса.

Новый отчет по зарплате и страховым взносам в ФНС заменит РСВ и СЗВ-М. Ежемесячно до 25 числа будет подаваться упрощенный персонифицированный отчет с данными о заработке и начисленных взносах. Эти данные налоговики будут передавать в СФ для расчета пособий по временной нетрудоспособности.

Ежеквартальный отчетбудет содержать данные об общей сумме начисленных доходов, облагаемой и необлагаемой базах, начисленных страховых взносах.

Пособие по временной нетрудоспособности

Данное пособие по сути является компенсацией работнику заработка, утраченного из-за болезни или по некоторым другим причинам. Узнать, на сколько денег вы можете рассчитывать и что нужно для их получения, вы сможете, прочитав эту страницу.

Как быть с пособием по нетрудоспособности в 2019-2020 годах

На практике может сложиться ситуация, когда листок нетрудоспособности утерян.

О том, что делать в этой ситуации, читайте в материалах:

• «Возместить пособие за счет ФСС РФ можно и без больничного листа»;
• «Можно ли за счет средств ФСС возместить пособие, если больничный лист утрачен?».

Правильный расчет пособия по временной нетрудоспособности зависит от многих участников — это и врач, выписывающий больничный, и работник, который должен принести этот документ, и бухгалтер, производящий расчет и отчитывающийся перед ФСС.

Бухгалтер, для которого больничный является первичным документом, должен знать правила его оформления, чтобы впоследствии не возникло проблем с контролирующими органами. Кроме того, нужно четко понимать алгоритм расчета пособия с учетом всех последних изменений.

Актуальные материалы, которые находятся на нашем сайте, в разделе «Пособие по временной нетрудоспособности (больничный)», помогут вам разобраться в этих сложных вопросах и избежать претензий проверяющих структур.

У вас остались вопросы? Приглашаем посетить наш форум, где вы всегда сможете оперативно получить ответы и рекомендации опытных экспертов.

Кто имеет право на пособие по временной нетрудоспособности

Застрахованное лицо имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в случаях:

• утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в том числе аборты и осуществление ЭКО);
• ухода за больным членом семьи;
• карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего детский сад, или другого недееспособного члена семьи;
• осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
• долечивания в российских санаториях непосредственно после стационарного лечения (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; далее – закон об обязательном социальном страховании).

Размер пособия по нетрудоспособности

На размер пособия также влияет страховой стаж работника (ст. 7 закона № 255-ФЗ). В расчет принимается только тот срок, в течение которого работодатель выплачивал за работника взносы в ФСС.

О расчете стажа для больничного листа узнайте здесь.

Стаж работника не принимается во внимание при расчете пособия по временной нетрудоспособности в том случае, если результатом нетрудоспособности стало его алкогольное опьянение. Что учесть при расчете листка нетрудоспособности в таком случае, смотрите в публикации «Как происходит оплата больничного листа при алкогольном опьянении?».

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2019-2020 годах

Нормативным документом, устанавливающим порядок расчета пособия, является закон «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Величина пособия рассчитывается как произведение среднедневного заработка, количества дней заболевания и процента, зависящего от стажа работника.

Если болел сам работник, то оплачиваются те дни, которые указаны в больничном. Но достаточно часто работники берут больничный по уходу за детьми. В этом случае надо знать, что за год оплачивается только определенное количество календарных дней такого отсутствия. Это определено в ст. 5 закона № 255-ФЗ.

О том, как правильно поступать с «детскими» больничными, смотрите в материалах:

• «При оплате работникам больничных по уходу за детьми ведите учет дней нетрудоспособности»;
• «Максимальный размер больничного листа в 2019-2020 годах»;
• «Как рассчитать и оплатить больничный по уходу за ребенком от 7 до 15 лет?».

Выплата пособия по временной нетрудоспособности

Согласно ст. 15 закона № 255-ФЗ расчет суммы пособия должен быть произведен в течение 10 дней с момента предоставления работником необходимых для этого документов. После этого работодатель обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности в ближайший день выдачи зарплаты.

Первые 3 дня больничного при общих заболеваниях (травмах) оплачивает работодатель, остальную часть — ФСС. В других случаях (пп. 2-5 ст. 5 закона № 255-ФЗ – уход за членом семьи, карантин, протезирование и долечивание в санатории) больничный с 1-го дня финансирует ФСС.

Что выплатить работодателю (зарплату или пособие) за 1 день болезни, если сотрудник получил больничный после окончания рабочего дня, расскажем в материале «Как оплачивать больничный, если он открыт после рабочего дня?».

О том, нужно ли облагать пособие по временной нетрудоспособности НДФЛ, читайте в статье «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

Обложению страховыми взносами пособия по временной нетрудоспособности не подлежат (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, а до 2017 года – подп. 1 п. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подробности узнайте из статьи «Порядок начисления страховых взносов на больничные».

Если сотрудник лечился сначала в одном медучреждении, а затем в другом, необходимо учесть нюансы оформления и закрытия больничных в такой ситуации, чтобы ФСС приняла их к оплате. Узнайте о них из публикации.

Листок нетрудоспособности (больничный)

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается на основании информации, которую указывает врач в больничном листе.

Что представляет собой этот документ? Это специальный бланк, который имеет определенную форму, реквизиты и защиту от подделки. Каждый, кто получал больничный, знает, что его нельзя мять и складывать. Документ должен быть заполнен черной гелиевой или капиллярной ручкой (либо реквизиты в нём должны быть напечатаны на принтере).

Таким образом, больничный лист требует очень аккуратного обращения как со стороны пациента, так и со стороны врача. Но все-таки работники могут принести для расчета пособия по временной нетрудоспособности такой документ, который не во всём соответствует требованиям.

Принимать его или нет, помогут разобраться следующие статьи:

• «Может ли ФСС отказать в возмещении, если врач заполнил больничный шариковой ручкой?»;
• «Ошибки в больничном еще не повод для отказа в возмещении пособия соцстрахом»;
• «Комбинированное заполнение больничного — не нарушение»;
• «Прокуратура: больничный с дефектами — не повод отказывать в зачете пособия».

Чтобы снизить количество ошибок в больничных, воспользуйтесь новой возможностью: с 01.07.2017 сотруднику медучреждением может выдаваться электронный больничный. Что для этого нужно сделать работодателю, узнайте из статьи «С 1 июля работники смогут получать электронные больничные».

Как работодателю заполнить свой раздел листка нетрудоспособности, узнайте из материала «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Размер пособия исчисляется исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествовавших году наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 закона об обязательном социальном страховании). То есть если работник болел в 2020 году (неважно, в январе или ноябре), средний заработок должен считаться за 2019 и 2018 годы.

За 2020 год можно учесть заработок в размере, не превышающем 912 тыс. руб. (даже если он фактически больше), а за 2019 и 2018 годы – в размере, не превышающем 865 тыс. руб. и 815 тыс. руб. соответственно (постановление Правительства РФ от 6 ноября 2019 г. № 1407, постановление Правительства РФ от 28 ноября 2018 г. № 1426, постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. № 1378).

Обратите внимание, что пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года, исчисляются с особенностями в части определения их минимального размера.

• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь и более лет, – 100% среднего заработка;
• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от пяти до восьми лет, – 80% среднего заработка;
• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до пяти лет, – 60% среднего заработка (ч. 1 ст. 7 закона об обязательном социальном страховании).

Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов. В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В страховой стаж входит помимо этого время военной службы, службы в полиции, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, а также в Росгвардии (ч. 1-2 ст. 16 закона об обязательном социальном страховании).

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности для работника, который трудится в компании с 2013 года по настоящее время. Его общий трудовой стаж составляет на момент назначения пособия семь лет и два месяца. Зарплата работника за 2019 год составила 850 тыс. руб., за 2018 год – 850 тыс. руб.

Предположим, работник болел с 15 по 21 января 2020 года включительно (семь календарных дней), что подтверждается больничным.

Для начала сравним годовую зарплату работника с максимальными значениями. Вознаграждение за труд в 2018 году превышает установленную на этот год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России (815 000 руб.), поэтому при расчете учитывается только 815 000 руб. Заработок за 2019 год вписывается в установленное на этот год ограничение (865 000 руб.).

Таким образом, заработок за два года составит: 815 000 руб. + 850 000 руб. = 1 665 000 руб. Теперь эту сумму нужно разделить на 730, чтобы определить средний дневной заработок: 1 665 000 руб. : 730 = 2280,82 руб. Размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен: 2280,82 x 7 x 80% = 12 772,59 руб.

Есть случаи, когда пособие рассчитывается исходя из МРОТ, их два: если работник за расчетный период вообще не получал заработок или если его заработок оказался ниже МРОТ в пересчете на дни. В этом случае для определения суммы пособия будет использоваться МРОТ на день наступления страхового случая, то есть на день заболевания (ч. 1.1 ст. 14 закона об обязательном социальном страховании).

Средний дневной заработок определяется по формуле: МРОТ х 24/730 (12 130 х 24/730 = 398,79 руб.). Затем по аналогии с расчетом из примера выше нужно определить сумму пособия в зависимости от времени, на которое был выдан больничный, и стажа.

Кто выплачивает пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по общему правилу выплачивается работодателем по месту работы. Если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей и в течение последних двух календарных лет трудилось у них же, пособия назначаются и выплачиваются ему по каждому месту работы.

Если работник трудится в нескольких компаниях, а в течение последних двух лет работал тоже в нескольких организациях, но уже других – пособие будет выплачено по одному из последних мест работы по выбору работника. В этом случае ему надо будет принести справки от остальных работодателей о размере зарплаты у них и о том, что они пособие не назначали.

Если же гражданин работает у нескольких работодателей, а в течение прошлых двух календарных лет работал как у них, так и других – пособие будет выплачено либо по всем местам работы либо по одному по выбору работника (ч. 2-2.2, ч. 5.1 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании). В последнем случае также понадобятся справки от работодателей.

Лицам, утратившим трудоспособность в течение 30 дней после увольнения, пособие выплачивает либо работодатель по последнему месту работы, либо территориальный орган ФСС России. К слову, в Фонд могут обратиться и иные застрахованные лица, к ним относятся самозанятые (адвокаты, ИП, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, частные нотариусы, иные лица, занимающиеся частной практикой), а также члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера. Но претендовать на выплату все эти лица могут только в том случае, если добровольно уплачивали взносы в ФСС России – обязанности производить отчисления у них нет (ч. 3 ст. 2 закона об обязательном социальном страховании).

Кроме того, обратиться в ФСС России за назначением и выплатой пособия могут обычные работники, если:

• работодатель прекратил свою деятельность;
• на его счетах недостаточно денег для выплаты пособия;
• невозможно установить местонахождения работодателя и его имущества при наличии вступившего в силу решения суда, которое подтверждает факт невыплаты пособия;
• в отношении работодателя проводятся процедуры банкротства (ч. 4 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании).

Данное пособие назначается и выплачивается только на основании листка нетрудоспособности (больничного листа) (ч. 5 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании).

Последняя актуализация: 2 июня 2020 г.

Как бухгалтеру платить налоги и взносы с больничного

ТК гарантирует работникам выплату пособия по временной нетрудоспособности. Какими налогами и сборами облагаются выплаты по больничному, расскажем далее в нашей статье.

Иллюстрация: Anna Shvets/Pexels

НДФЛ

В общем случае пособие по временной нетрудоспособности назначают и выплачивают на основании электронного больничного листа (ч. 6 ст. 13 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 16 правил, утвержденных постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010). При этом:

• работодатель выплачивает пособие за первые три дня временной нетрудоспособности в порядке, предусмотренном для выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 14.1 закона № 255-ФЗ). Конкретные сроки начисления и выплаты пособия рекомендуется установить в локальном нормативном акте;
• территориальный орган ФСС выплачивает пособие за остальные дни временной нетрудоспособности, начиная с четвертого дня.

Выплаты по больничному облагаются НДФЛ независимо от того, за чей счет они произведены – работодателя или ФСС (п. 1 ст. 217 НК). Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности формирует основную налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК).

НДФЛ с пособия исчисляют по ставке 13%, если размер основной налоговой базы за год не превышает 5 млн рублей. Налог исчисляется на дату фактического получения дохода работником (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК). То есть на дату перечисления денежных средств на банковский счет сотрудника или дату выдачи ему наличных из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Работодатель удерживает НДФЛ при фактической выплате пособия за первые три дня болезни, а налог в бюджет перечисляет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата (п. п. 4, 6 ст. 226 НК).

• 28-го числа текущего месяца – сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• 28-го января – за период с 1 по 22 января;
• последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.

НДФЛ со своей части пособия ФСС удерживает самостоятельно, так как он выплачивает его (п. 1 ст. 226 НК).

Работодателя – налогового агента могут оштрафовать (п. 1 ст. 123 НК):

• за неудержание налога или неполное удержание НДФЛ;
• неперечисление налога, когда налог удержали, но не перечислили в бюджет;
• несвоевременное перечисление налога, когда НДФЛ удержали, но не перечислили в срок;
• неполное перечисление налога, когда НДФЛ удержали, но перечислили не всю сумму налога.

Размер штрафа – 20% от суммы налога, которая не была удержана и (или) перечислена в установленный срок (п. 1 ст. 123 НК).

Страховые взносы

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами:

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Это обусловлено тем, что выплаты по больничному относятся к государственным пособиям (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК, п. 1 ч. 1 ст. 1.4 закона № 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения налогом на прибыль оплату больничного листа за первые три дня болезни сотрудника включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией в периоде начисления пособия (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272, пп. 3 п. 3 ст. 273 НК).

С четвертого дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованным лицам за счет средств ФСС (пп. 1 ч. 2 ст. 3 закона № 255-ФЗ). Поэтому эту часть пособия включить в расходы по налогу на прибыль нельзя.

Бухгалтерские поводки по начислению и выплате больничного

Суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя признают расходами по обычным видам деятельности на дату их начисления (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Для начисления и выплаты больничного используют следующие бухгалтерские записи.

Когда нужно обратиться за пособием по временной нетрудоспособности

Обратиться за выплатой следует не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности) либо окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания (ч. 1 ст. 12 закона об обязательном социальном страховании).

Если есть уважительные причины, то срок может быть продлен. Решение о продлении должен принять территориальный орган ФСС России. Перечень уважительных причин содержит следующие:

• чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.);
• длительная временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев;
• переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания;
• вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы;
• повреждение здоровья или смерть близкого родственника;
• иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд (Приложение к приказу Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74).

В каких случаях выплачивается пособие по временной нетрудоспособности

Пособие выплачивается, если нетрудоспособность наступила в период работы, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования (ч. 2 ст. 5 закона об обязательном социальном страховании).

Выплачивается оно по общему правилу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности (ст. 6 закона об обязательном социальном страховании).

Застрахованному лицу, признанному инвалидом (за исключением заболевания туберкулезом), пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году.

Если был заключен срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, а также если заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней.

Больным туберкулезом в двух последних случаях пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности).

Таблица 1. Срок выплаты пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным членом семьи в зависимости от его возраста и заболевания.

Есть еще два случая выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Первый касается ситуаций, когда вводился карантин. На пособие могут рассчитывать те, кто контактировал с инфекционным больным или сам является носителем бактерий – на весь период отстранения от работы в связи с карантином. А если под карантин попали дети до семи лет, посещающие детский сад, или недееспособные члены семьи, пособие будут выплачивать их законным представителям на протяжении всего периода карантина.

Второй случай – это протезирование по медицинским показаниям в условиях стационара. Пособие должны выплачивать за весь период освобождения от работы по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно.

Согласно ст. 14 закона № 255-ФЗ для расчета среднего дневного заработка все доходы работника, на которые начислялись взносы в ФСС, делятся на 730 дней (2 года). Причем берутся годы, которые предшествовали году заболевания. Так, по больничным 2017 года в расчет берутся 2015 и 2016 годы, а для больничного, полученного в 2018 году, исчисление пособия производится по данным за 2016 и 2017 годы.

Если сотрудник был принят на работу недавно, то для расчета среднедневной ставки должны учитываться и те доходы, которые были получены на предыдущем месте работы.

Определить годы для расчета пособия работникам, которые вышли из отпуска по уходу за ребенком незадолго до предоставления больничного, помогут следующие материалы:

• «ФСС прояснил правила замены лет расчетного периода, если страхслучаю предшествовал длительный декрет»;
• «Минтруд рассказал, как при расчете пособий заменять годы расчетного периода, если на него приходится декрет».

Если работник, который предоставил больничный для получения пособия, ранее не работал или его среднедневной заработок получается ниже установленного МРОТ, то пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитываться исходя из МРОТ.

Чтобы узнать величину МРОТ и правильно рассчитать пособие, обратитесь к статье «Размер МРОТ для расчета больничного в 2019-2020 годах».

Кроме минимального порога пособия есть еще и максимальный. Он зависит от предельной величины базы начисления страховых взносов (п. 1 ст. 420 НК РФ, а до 2017 года – п. 4 ст. 8 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Каждый год она меняется с учетом роста средней заработной платы.

О том, как учитывают минимальный и максимальный пороги в расчетах пособия, читайте в статье «Максимальный размер больничного листа в 2019-2020 годах».

Пример исчисления среднедневного заработка для расчета больничного смотрите по ссылке.

Ваша организация выплачивает пособие по временной нетрудоспособности сверх нормы?