Работники, облагаемые единым налогом

С 2023 года на деятельность предпринимателей начали влиять несколько важных изменений. В частности, для всех ИП стала обязательной новая система уплаты налогов. Для новичков по-прежнему продолжают действовать налоговые каникулы.

Кроме того, бизнес ожидает переход на новые правила применения электронных подписей сотрудников с МЧД, а предпринимателям из четырех субъектов представится возможность поучаствовать в эксперименте с введением нового спецрежима АУСН.

Обо всех ключевых изменениях расскажем подробнее.

В связи с внедрением института Единого налогового счета (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) все ИП теперь должны уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты на отдельный казначейский счет.

Занимайтесь бизнесом, а Эльба возьмет на себя рутину. Год бесплатно для начинающих ИП!

Налогоплательщики перечисляют средства на единый счет, указывая только два реквизита: сумму платежа и ИНН. Далее деньги автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ позволяет впервые зарегистрированным ИП на УСН или ПСН применять нулевые налоговые ставки. Эта преференция должна была действовать до конца 2020 года, но в связи с пандемией было принято решение поддержать бизнес и дать возможность предпринимателям-новичкам пользоваться налоговыми каникулами до конца 2023 года.

Как и раньше, решение о предоставлении налоговых каникул в 2023 году и последующих региональные власти принимают на местах. Они же могут выдвигать дополнительные условия. Поэтому важно отслеживать информацию по конкретному региону.

Согласно Федеральному закону от 19.12.2022 № 522-ФЗ в 2023 году МРОТ составляет 16 242 руб. При этом до 2024 года включительно повышение МРОТ будет проводиться в ускоренном порядке, а действие нового порядка расчета прожиточного минимума и МРОТ, в зависимости от медианной зарплаты и медианного дохода за предыдущий год, будет приостановлено.

С 1 января 2023 года на автоматизированную упрощенную систему налогообложения могут перейти все ИП, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Однако для этого нужно соответствовать ряду требований по доходам (не более 60 млн руб.), численности персонала (до 5 человек, включая исполнителей по договорам ГПХ), остаточной стоимости основных средств (не более 150 млн руб.), наличию счетов (должны быть только в уполномоченных банках, в их числе Сбербанк, Тинькофф, ВТБ) и другим критериям. Ранее АУСН могли применять только вновь зарегистрированные предприниматели.

С 2023 года скорректированы cроки сдачи расчета 6-НДФЛ. Поэтому в форме 6-НДФЛ в Разделе 1 теперь не будет полей для отражения дат перечисления сумм налога.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется:

• при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения;
• от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
• при получении выигрыша;
• от источников, находящихся за пределами РФ;
• при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физлиц, не являющихся близкими родственниками;
• при получении вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно Федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, за расчетный период 2023 года сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП, не производящими выплаты физлицам, составляет:

• 45 842 руб., из которых 36 723 руб. на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и 9 119 руб. на обязательное медицинское страхование (ОМС) — если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб.;
• 45 842 руб. на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере и страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть больше 257 061 руб.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере — не позднее 31 декабря 2023 года.

Взносы, исчисленные с дохода более 300 000 руб., уплачиваются до 1 июля 2024 года.

С 1 января 2023 года действует единая предельная база для исчисления страховых взносов (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). Она составляет 1 917 000 руб. нарастающим итогом. До достижения этого лимита взносы исчисляются по ставке 30%, при превышении — 15,1%.

До 1 марта 2023 года ИП должны успеть передать в специальный реестр на портале Госуслуг сведения о корпоративных сим-картах, которые установлены в технических M2M/IoT-устройствах и использовались до 1 июня 2021 года (Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ). Это требование распространяется на все корпоративные номера сотрудников и сим-карты, применяемые в онлайн-кассах, терминалах для оплаты, банкоматах, модемах, навигаторах.

Если предприниматель не подаст информацию в реестр, то операторы связи вправе перестать оказывать ему услуги.

С 2023 года вводится единый срок сдачи отчетности в налоговый орган — не позднее 25 числа, а срок перечисления налогов и авансовых платежей — не позднее 28 числа. Подробнее об этом написано на сайте ФНС.

Еще в прошлом году в Федеральном законе от 06.04.2011 № 63-ФЗ об электронной подписи должны были вступить в силу поправки. Они вводят принципы использования КЭП при взаимодействии физлиц и ИП, а также машиночитаемых доверенностей для подтверждения полномочий.

Позже эти новые требования скорректировали, было решено, что до 31 августа 2023 года будет действовать переходный период применения КЭП, полученной в аккредитованном коммерческом удостоверяющем центре, владельцем сертификата которой является представитель юрлица или ИП по доверенности, и МЧД (Федеральный закон от 19.12.2022 № 536-ФЗ).

Пока МЧД применяется в добровольном порядке. Но уже 1 сентября 2023 года ее использование при обмене электронными документами станет обязательным.

Общая система, или ОСН, — система налогообложения, при которой ИП должен платить НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги.

Это одна из самых сложных систем налогообложения — для работы точно нужен бухгалтер. В теме много нюансов, но мы расскажем самое главное и сильно упростим.

Кто применяет ОСН

Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.

Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:

• Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 200 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств ИП не должна превышать 150 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000  и выше.
• Работает более 130 сотрудников.

Если ИП попадает под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с патентной системой налогообложения. Но там тоже есть ограничения, основной системой останется общая.

Какие налоги платит ИП на ОСН

Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование.

• Налог на добавленную стоимость (НДС).
• Налог на имущество.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Земельный и транспортный налоги.
• Страховые взносы за себя.
• Налоги и платежи за сотрудников: НДФЛ с зарплат, отпускных и больничных, взносы на случай болезни, декрета, травмы на производстве, пенсионное и медицинское страхование.

Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.

Календарь налогов на ОСНО

Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа

До 1 декабря следующего года

Четыре раза в год

До 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал

До 25 июля — авансовый платеж за полугодие

До 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев

До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей

До 31 декабря текущего года

До 1 июля следующего года

С зарплат — не позднее следующего рабочего дня после выплаты

С отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены

Не позднее 15 числа следующего месяца

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.

У НДС три ставки — 0%, 10% и 20%:

• 20% — для большинства товаров и услуг;
• 10% — для некоторых продуктов питания и детских товаров;
• 0% — для товаров на экспорт и сопутствующих экспорту услуг.

Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он  покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения или получил освобождение от НДС. Но это уже тема для отдельной статьи.

Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.

ИП купил диван за 12 000 , включая 20% НДС. Диван изначально стоил 10 000 , НДС продавца — 2000 . Для ИП это входящий налог.

ИП решил перепродать диван. Он выставил счет покупателю на 24 000 , включая НДС 4000 . Это исходящий налог. В бюджет ИП обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 4000 − 2000 = 2000 .

Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог — 4000 . А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.

Сумму НДС за квартал делят на три части и платят равными долями каждый месяц не позже 25 числа. В текущем квартале уплачивается НДС за предыдущий.

Например, второй квартал начинается 1 апреля.

В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.

НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:

НДС для уплаты = НДС исходящий − НДС к вычету + НДС восстановленный

Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.

Бывает так, что ИП приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.

Вот условия для освобождения от НДС.

Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.

Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить или отказаться раньше. Все это время не нужно сдавать декларации и платить налог.

Налог на имущество

Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают местные власти в пределах базовых ставок из налогового кодекса. Например, по офисным и торговым помещениям максимальная ставка 2%. Для жилья, гаражей и прочих объектов недвижимости действуют другие ограничения по ставкам.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2021 год нужно уплатить до 1 декабря 2022. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. С 2021 года ставка НДФЛ у ИП зависит от суммы полученного дохода:

• Если доход за год меньше или равен 5 000 000  — 13%;
• Если доход больше 5 000 000  за год — 650 000  плюс 15% с суммы превышения.

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Доход для ставок 13% и 15% определяют за минусом этих вычетов.

Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 000 , а на бензин и техобслуживание потратил 30 000 . Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 000 , а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 000 .

Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет. Он составит 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если ИП купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут , как для физлица.

В течение года ИП вносит квартальные авансовые платежи по НДФЛ — три раза не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А до 15 июля следующего года — НДФЛ за истекший год с зачетом авансов. Считают все это по хитрой схеме.

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год

Если в течение года доходы ИП не превышают 5 000 000 , авансовые платежи считают так:

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год.

(Доходы с января по март − Вычеты с января по март) × 13%

(Доходы с января по июнь − Вычеты с января по июнь) × 13% − Авансовый платеж за первый квартал, уплаченный в бюджет

(Доходы с января по сентябрь − Вычеты с января по сентябрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал и полугодие, уплаченные в бюджет

(Доходы с января по декабрь − Вычеты с января по декабрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, уплаченные в бюджет

Если же доходы за полугодие, 9 месяцев или год будут больше 5 000 000 , то формула подсчета становится еще хитрее:

(650 000  + (Доходы − Вычеты − 5 000 000 ) * 15%) — Предыдущие авансовые платежи: за первый квартал, полугодие, 9 месяцев

Поясним на примере. Доходы ИП за I квартал — 10 000 000 , за полугодие — 16 000 000 . Расходы за I квартал — 6 000 000 , за полугодие — 10 000 000 .

Авансовый платеж за I квартал равен 520 000 : (10 000 000  − 6 000 000 ) * 13%. Его ИП уплатил в бюджет.

Авансовый платеж за полугодие равен 280 000 : (650 000  + ((16 000 000  − 10 000 000 ) − 5 000 000 ) * 15%) − 520 000 .

Часть формулы — это расчет платежа по ставке 15%: ((16 000 000  − 10 000 000 ) − 5 000 000 ) * 15% = 150 000 . Значит, по ставке 13% ИП заплатил: 280 000  − 150 000  = 130 000 .

Авансовый платеж за полугодие оплачивают разными платежными поручениями на разные КБК:

• Часть, рассчитанную по ставке 15% — на КБК 82 1 01 02080 01 1000 110.
• Часть, рассчитанную по ставке 13% — на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Страховые взносы за себя

Страховые взносы ИП платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование: ОМС и ОПС. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.

Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых. Сумма за 2022 год — 43 211 : на ОПС — 34 445 , на ОМС — 8 766 . Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря года.

Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 . ИП на ОСН считают допвзносы с разницы между доходами и профессиональными вычетами — расходами. Уменьшить доходы на другие вычеты нельзя. Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года.

Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.

ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, человеком с инвалидностью первой группы или  с инвалидностью.

В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.

Налоги и взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.

НДФЛ. Это 13% или 15%. 15% платят, если сумма доходов за год более 5 000 000 . НДФЛ за сотрудников начисляют с зарплат, отпускных и больничных, премий. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и перечисляет ее в бюджет.

Сроки для уплаты НДФЛ за сотрудников

Не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля

Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.

Тарифы взносов за сотрудников по общим правилам

Тариф от выплат сотруднику

22%, а если общая сумма выплат человеку с начала 2022 года достигла достигла 1 565 000  — 10% с величины превышения

2,9%, а если общая сумма выплат человеку с начала 2022 года достигла 1 032 000 , то взносы можно не платить

Тарифы взносов за сотрудников для ИП из реестра МСП с 1 января 2022 года

Тариф от выплат сотруднику в пределах МРОТ в месяц и свыше его

2,9%, от 13 890  и 0% с превышения

Взносы на травматизм за сотрудников для всех ИП одинаковые — в зависимости от степени риска на рабочем месте.

Страховые взносы по каждому сотруднику за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.

Налоговые декларации ИП на ОСН

ИП должен сдать две декларации: по НДС и

Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.

Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.

. Эту декларацию обязательно заполняют все ИП на ОСН. В ней указывают все доходы ИП и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение и обучение, на детей. 3-НДФЛ за текущий год нужно подать до 30 апреля следующего. Подавать можно на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС. За просрочку оштрафуют.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем ИП заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.

Данные из книги учета налоговая может потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, ИП получит штраф от 10 до 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.

Книги покупок и продаж

Книга покупок — форма отчетности, где учитывают на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.

Обе книги нужны для того, чтобы налоговая могла контролировать, заполнена декларация по НДС. Книгу покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, в том числе и налоговые агенты. Книгу продаж заполняют даже те ИП, у которых есть освобождение от НДС.

Как и КУДиР, книгу покупок и продаж ведут в бумажном или электронном виде. В конце налогового периода бумажные книги продаж и покупок нужно распечатать, прошить и пронумеровать страницы. Электронную версию книг продаж и покупок можно не распечатывать и не подписывать. Если налоговая потребует представить книги продаж и покупок, тогда ИП должен отправить их в ИФНС в электронном виде, подписав своей усиленной квалифицированной электронной подписью.

Отчетность за сотрудников

ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, фонды пенсионного и социального страхования.

В налоговую отправляют следующую отчетность:

Если ИП начисляет выплаты больше чем 10 людям, все отчеты нужно сдавать только в электронном виде.

Расчет по страховым взносам — отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Здесь же указывают среднесписочную численность работников.

Приложение № 1 к расчету  — справки по каждому человеку, получившему от ИП доходы в истекшем году.
Справки нужно подать в составе расчета за год не позднее 1 марта следующего года.

В течение года, за первый квартал, полугодие и 9 месяцев справки сдавать не надо. До 2021 года сдавали справки с признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог.

Например, если ИП провел розыгрыш в соцсетях и вручил победителю смартфон. С 2021 года справок с признаками «1» и «2» больше нет. Сдаете одну справку о доходах человека и его НДФЛ. А если с  дохода не удержан НДФЛ, то эту сумму показываете в разделе 4 справки.

— отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Разделы 1 и 2 расчета не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по ИП в целом. Внутри года подается раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А по итогам года — до 1 марта следующего года.

. Это расчет по страховым взносам за несчастные случаи на производстве или профессиональные заболевания. Его сдают в Фонд социального страхования.

Бумажный отчет подают раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если отчетность электронная, то до 25 числа включительно.

. Форму подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.

СЗВ-ТД сдают в пенсионный фонд:

• при приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня;
• при постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца.

. Отчет сдают за сотрудников, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору и получают доходы, которые облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование. Его сдают в пенсионный фонд каждый месяц, до 15 числа. Отчет за апрель — до 15 мая, за май — до 15 июня.

. Еще один отчет в пенсионный фонд — о страховом стаже сотрудников за время работы у ИП. подают не позднее 1 марта следующего года.

Календарь отчетности на ОСНО

До 30 апреля следующего года

До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

6-НДФЛ вместе со справками о доходах

Внутри года раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Годовой — до 1 марта следующего года

Бумажный — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Электронный — не позднее 25 числа

По итогам важного кадрового мероприятия

При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня

При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца

Бухгалтерская отчетность

ИП не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность: они не составляют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах. Достаточно Книги учета доходов и расходов и книг покупок и продаж. Вести бухгалтерский учет тоже не нужно. Но это не значит, что не придется вести налоговый учет и сдавать декларации.

Бухгалтерская отчетность — это отдельный набор документов, но ИП на любых режимах в это могут не вникать.

Переход с УСН на ОСН

ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.

Добровольный переход. Это когда ИП сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.

Добровольно перейти с упрощенной системы на общую можно только с начала нового календарного года. Сообщите в налоговую о переходе до 15 января года, с которого планируете работать на ОСН. После уведомления нужно сдать отчетность по УСН за предыдущий год — и всё, можно работать .

Вынужденный переход. Иногда ИП теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 130 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что ИП работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. ИП заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.

Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, которые следуют за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима. Декларацию по УСН — до 25 числа месяца. Наняли сто первого сотрудника 6 февраля — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.

Переход с ЕНВД на ОСН

С 2021 года ЕНВД отменили. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

Переход с ЕСХН на ОСН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Чтобы добровольно перейти с него на общую систему, налоговую уведомляют до 15 января года, в котором начнет действовать ОСН.

ИП на ЕСХН вынужденно переходит на общую систему в двух случаях:

При вынужденном переходе ИП выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.

Совмещение режимов налогообложения

Общий режим можно совмещать с патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.

Плюсы и минусы ОСН для ИП

ОСН — самый сложный, дорогой и трудоемкий режим налогообложения. Обычно его применяют ИП, которые не могут или не хотят перейти на упрощенку.

Из минусов — высокая налоговая нагрузка. ИП на ОСН платит государству все общие налоги. Самому вести учет не получится — придется тратиться на бухгалтера.

Но есть и преимущества: можно вести любой бизнес, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников. Удобно работать с ИП и компаниями на  режиме, так как они могут принять НДС к вычету. Для многих контрагентов это принципиальное условие: или выставляйте НДС, или снижайте цену.

Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты. Иногда только ради этого стоит временно перейти на общий режим, чтобы сэкономить на налогах.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — этого потом могут быть проблемы с налоговой.

С прошлого года изменились условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Применять УСН разрешили и тем, у кого незначительно превышены показатели численности и доходов. Но в этом случае налог придется платить по повышенной ставке на любом виде «упрощенки». Расскажем о действующих условиях применения УСН для ИП в 2022 году, как платить налог с «упрощенки» без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.

Получить точный учет на УСН без хлопот

Упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка») — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.

Если ИП работает на «упрощенке», ему не нужно платить государству следующие налоги:

• НДФЛ по предпринимательским доходам,
• налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе,
• НДС.

При «упрощенке» предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию и заполнять бухгалтерскую отчетность в программе. Отчетность при УСН подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 30 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».

Виды УСН

«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.

Те, кто переходил с ЕНВД на УСН после отмены «вмененки», могли подать заявление до 31 марта 2021 года.

На УСН «Доходы» налог платится по ставке в 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1-6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.

Если за год предприниматель получил на расчетный счет доходов в размере 860000 рублей, то налог составит 860000 рублей × 6% = 51600 рублей.

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке в 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5-15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.

Если доходы ИП за год составили 3800000 рублей, а расходы — 2700000 рублей, то налог равен (3800000 рублей — 2700000 рублей) × 15% = 165000 рублей.

Чтобы работать на «упрощенке», обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).

Согласно п. 3 статьи 346.12 НК, на УСН не вправе работать:

• ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме предусмотренных исключений,
• ИП, перешедшие на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности и размера доходов. С 2021 года лимиты увеличили, позволяя большему количеству ИП и организаций перейти на «упрощенку».

Новые лимиты для ИП на УСН

Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Размер доходов. Новый лимит — 200 млн рублей. Повышенная ставка налога применяется теми, кто попадает в промежуток между старым и новым значением доходов.

Возможные ценовые изменения за год и их влияние на доходы организаций и ИП учитывает коэффициент-дефлятор.

Заказать переход на УСН под ключ

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2022 году

На этот год значения коэффициента-дефлятора установлены в Приказе Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654. Для применения УСН его размер составляет 1,096. В 2022 году на этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей.

В итоге работать на «упрощенке» в 2022 году можно тем, чей общий годовой доход не превышает 219,2 млн рублей = 200 млн рублей × 1,096 и 164,4 млн рублей = 150 млн рублей × 1,096.

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден в НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17). Доходами ИП на УСН считаются:

• основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны,
• внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

Расходами ИП на УСН считаются:

• себестоимость товаров или материалов,
• аренда,
• связь,
• зарплата,
• банковское обслуживание.

Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН.

Пробовать СБИС Бухгалтерию, которая сама соблюдает НК и подсказывает вам

Что не является доходом

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя. Не все доходы учитываются «упрощенцами», а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете «упрощенки» не учитываются:

• переданное как вклад в уставный капитал имущество,
• суммы задатка или залога,
• суммы возвращенной предоплаты,
• займы и кредиты,
• средства, поступившие от контрагента по ошибке,
• гранты,
• средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов,
• суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов,
• доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения,
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%,
• суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения,
• прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя включать в расходы

Как уже говорилось, нельзя включать в расходы любые траты, не прописанные в Налоговом кодексе. Под запрет попали следующие виды расходов — приводим самые распространенные с обоснованием позиции чиновников:

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Подключить авторасчет налога с «умными» проверками и подсказками

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
• Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2022 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 рублей.
• За полгода — 400000 рублей.
• За 9 месяцев — 570000 рублей.
• За 2022 год — 920000 рублей.

В 2022 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

• В 1 квартале — 10000 рублей.
• Во 2 квартале — 10000 рублей.
• В 3 квартале — 10000 рублей.
• В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 19411 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2022 году равна 43211 рублей (34445 рублей пенсионных и 8766 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 49411 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2022 году. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
• Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
• 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
• Год — налог за 2022 год к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 19411 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 1589 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2022 год составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

• Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
• Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
• Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180000 рублей. Это требование закреплено в п. 6 статьи 346.18 НК РФ.

Рассчитать налог в программе проще, чем вручную

Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно до 30 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются до 25 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь уплаты налога с УСН на 2022 год:

Что еще нужно платить

Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2022 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников дополнительно нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.

Оплачивать налог вовремя и с правильными реквизитами

Если предоставить декларацию по УСН с опозданием, придется заплатить штраф. Размер санкции — от 5 до 30% от неоплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (п. 1 статьи 119 Н РФ). Учитываются как полные месяцы, так и неполные. Операции по счетам ИП могут приостановлены, если период задержки в подаче декларации составляет более 10 рабочих дней.

Нарушение сроков уплаты налога грозит взысканием штрафа в размере 20-40% от суммы налога (статья 122 НК РФ). Помимо этого, ИП придется заплатить государству пени.

Пени = 1/300 × (Действующая ставка Центробанка × Неуплаченная сумма налога) × количество дней просрочки.

Уплатить налоги вовремя и не запутаться в расчетах поможет система СБИС. Оформляйте документы в системе, и в конце отчетного периода СБИС посчитает налог, сформирует декларацию по УСН и напомнит о сроках.

Работать без штрафов

В 2022 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на 2 года и действует до конца 2023 (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

• В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
• ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
• Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
• Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, никаких заявлений никуда подавать не нужно. ИП заполняет за год декларацию, где указывает ставку налога 0%. В результате платить в бюджет единый налог с УСН не придется.

Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать «на бумаге» или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.

Дополнительно предприниматель обязан подавать отчетность по страховым взносам, которые уплачиваются за работников, а также по НДФЛ и травматизму. В обязательном порядке в ПФР подаются сведения по трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД и другая персонифицированная отчетность. Если наемного персонала нет, формы за сотрудников не сдаются.

После отмены ЕНВД с 2021 года совмещать упрощенный режим стало сложнее. Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.

Можно совмещать УСН и ПСН. Но тогда придется следить за тем, чтобы не превысить максимальный годовой лимит в 60 млн рублей. В случае совмещения УСН и ПСН при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках «упрощенки».

Совмещать УСН без сложностей

В 2022 году предприниматели в большинстве случаев могут выбирать систему налогообложения из пяти возможных. А в некоторых регионах добавится новый спецрежим — автоматизированная Наша статья поможет разобраться в том, какие налоги надо платить в рамках каждого из налоговых режимов, доступных для ИП.