Исчисления единого налога для производителей

При регистрации индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения.

Если не выбрать, налоговая сама назначит общую систему, а это несколько налогов и сложный бухгалтерский учет. Разбираемся, как не прогадать.

На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

Это может быть один налог, как на упрощенке, или целый список, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они между собой различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про экзотику: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

Этот материал обновлен 01.02.2021

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

Общая система налогообложения — ОСН

Общая система — самая сложная. Нужно платить НДС и НДФЛ, налоговый учет сложнее, чем на УСН. Это единственная система, которую не нужно специально выбирать. Если при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее не указать другой режим, то автоматически начнете работать на ОСН.

Работать на общей системе без бухгалтера почти невозможно — нужен помощник, на аутсорсе.

Сферы деятельности и ограничения. На общей системе нет ограничений по виду бизнеса, доходу и количеству сотрудников.

Ставка налога. ИП платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% и закладывает в цену товаров и услуг НДС — 0, 10 или 20%. Все налоги ИП на ОСН — тема отдельной статьи.

Как уменьшить налог. Если контрагенты ИП работают на ОСН и платят НДС, то можно отнимать входящий НДС от своего налога. Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет ему получить имущественные и социальные вычеты.

Совмещение с другими режимами. ОСН можно сочетать с патентом. Учет ведут отдельно.

На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов и вести налоговый учет. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности.

Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги.

НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя.

Вот какие ставки НДС действуют:

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. В этом случае она может принять к вычету НДС из счетов поставщиков.

Например, мебельный завод заказал у поставщика массив дуба. Его цена со всеми затратами и прибылью — 100 000 . Поставщик начисляет на нее еще 20% НДС — 20 000 . Стоимость массива для завода становится 120 000 .

Завод купил массив и сделал из него шкаф. Окончательная цена шкафа со всеми накрутками — 500 000 .

Завод начисляет на цену НДС 20% — 100 000 . Цена шкафа для покупателей становится 600 000 .

Эти 100 000  НДС завод должен заплатить государству. Но не все так просто. Когда завод покупал дуб, он уже заплатил 20 000  НДС. На эту сумму он может уменьшить свой налог. Получается, ему нужно заплатить НДС 80 000 : 100 000 − 20 000 .

Представим, что поставщик дуба работает на упрощенке. Тогда он не платит НДС и не включает его в цену. Завод не может сделать вычет по НДС и платит все 100 000  налога.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. На нее начисляется 20% налога.

Налог на имущество. Налогом облагается недвижимость, которая числится на балансе компании в качестве основных средств. Например, офисное здание или склад. Такое имущество обычно в собственности компании, и его изначально приобретали не для перепродажи.

Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Компания обязана сама считать налог на имущество и отчитываться по нему. Начиная с 2022 года за недвижимость по кадастровой стоимости отчитываться не надо — у налоговой инспекции есть по ней все сведения, но рассчитать налог и заплатить его придется. Впервые декларацию без имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, сдают до 30 марта 2023 года. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если налог посчитает бухгалтер.

Торговый сбор. Его платят владельцы торговых точек: магазинов, рынков, ярмарок, киосков, палаток, торговых автоматов. А автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но в будущем может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 4900 до 81 000  за квартал за киоск, палатку, небольшой магазин. Для больших магазинов с площадью торгового зала больше 50 м² ставки выше. Для розничных рынков установлена единая ставка для всего города — 50  за м² площади рынка, при этом платит торговый сбор сам рынок, а не арендаторы торговых точек.

Другие налоги. Все остальные налоги компании платят, если есть причина. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Учет и отчетность на ЕСХН

ИП и компании отчитываются перед налоговой.

Учет ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет. Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.

Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде. ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2021.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Учет в компаниях. У компаний все сложнее — им нужно вести бухучет: составлять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, вести учет доходов и расходов, которые участвуют в расчете налога. Налоговую декларацию подают один раз в год, до 31 марта.

Небольшие сельхозкомпании, например крестьянские и фермерские хозяйства и потребкооперативы, могут вести бухучет по упрощенной схеме. Но бухгалтер все равно понадобится.

Схема для выбора системы налогообложения

Общий план по выбору системы налогообложения такой:

А теперь подробнее о каждой системе налогообложения.

Как зарабатывать на своем деле

Лучшие материалы о бизнесе в вашей почте каждую неделю. Бесплатно

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Патентная система налогообложения — ПСН

Патент — льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент.

Сферы деятельности. В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.

В налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности. Это примерный перечень, каждый регион может устанавливать свои сферы деятельности для ПСН. Примеры видов бизнеса для ПСН:

Нельзя применять ПСН, если:

Ограничения. ИП может работать на патенте, если соответствует этим требованиям:

Еще есть ограничения для каждого конкретного вида деятельности:

Как считают налог. ИП платит фиксированную сумму за патент — она не зависит от реального дохода, здесь смотрят на сферу деятельности и предполагаемый доход. Но самому предпринимателю ничего считать не надо: это уже сделала налоговая.

Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев. Это удобно, если работа зависит от сезона. Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:

Ставка налога. От 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.

Как уменьшить налог. Так же, как на УСН — если ИП работает один, то стоимость патента он может уменьшить на всю сумму уплаченных взносов за себя. Если у ИП есть работники, то он может уменьшить налог вполовину:

Совмещение с другими режимами. ИП может работать на ОСН или УСН, а для отдельных сфер деятельности купить патент. При этом нужно вести раздельный учет.

Как перейти на другой режим налогообложения

ИП может менять систему налогообложения. Раз в год можно перейти с одного режима на другой при общей системе, УСН и ЕСХН. Еще раз в год можно поменять объект налогообложения при упрощенке: перейти с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот.

Заявление о переходе на УСН и ЕСХН или о смене объекта при упрощенке подается до 31 декабря. Заявить в налоговую по месту жительства ИП о возврате с УСН на общую систему можно до 15 января. Например, если подали заявление в сентябре 2023, работать на другом режиме начнете с января 2024.

В течение года можно переходить на патент и НПД. Заявление на патент подают за 10 рабочих дней до начала патентной деятельности. Например, работать на патенте с 1 марта 2023 года можно, если подать заявление до 13 февраля 2023.

На НПД можно перейти в любой момент в течение года.

Если ИП потеряет право на патент или НПД, вернуться снова можно с 1 января следующего года. При потере права на патент или НПД предприниматель вернется на тот режим, на котором он был до того: общий, УСН или ЕСХН. Налоги на общем режиме, УСН или ЕСХН придется платить так, как если бы предприниматель применял их с начала года.

Если только создаете ИП, подайте уведомление о переходе на УСН или ЕСХН сразу или в течение 30 дней после регистрации, иначе вам автоматически присвоят ОСН.

В верхней части уведомления укажите ИНН и КПП. Если их нет — ставьте прочерки.

Пункт «Представляется в налоговый орган (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте прочерк. Если ИП уже зарегистрирован, пишите код налоговой инспекции.

Пункт «Признак налогоплательщика (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте 1. Если ИП уже зарегистрирован, ставьте 2.

В пункте «Переход на упрощенную систему налогообложения» ставьте 2.

В пункте «В качестве объекта налогообложения выбраны» укажите удобную для вас схему налогообложения.

В пункте «Год подачи уведомления» укажите год подачи.

Если ИП потерял право на упрощенную систему налогообложения, он обязан перейти на ОСН. Так может быть, если в штате появилось больше 130 сотрудников или за год заработали больше 251,4 млн рублей.

Если ИП нарушит ограничения по УСН, ему придется за весь квартал заплатить налоги так, как если бы он работал на ОСН.

Уведомление о переходе подают в течение первых 15 календарных дней месяца, который следует за кварталом, когда перестали соблюдаться условия для спецрежима. Если вы ничего не нарушали, а просто прекратили деятельность, по которой применялась УСН, все равно надо уведомить налоговую в течение 15 рабочих дней по специальной форме.

Снова вернуться на упрощенку можно не раньше, чем через год после утраты права на нее.

Ответственность за неуплату налогов

Компания может получить штраф и пени за ошибки в отчетности и суммах налога или просрочку платежей. Сумма штрафа зависит от того, намеренная это ошибка или случайная:

Директор может получить штраф от 5 до 10 тысяч рублей, дисквалификацию на срок до двух лет или уголовный срок. Все зависит от того, какую сумму недоплатили в бюджет, случайно или намеренно, первое это нарушение или нет.

Упрощенная система налогообложения — УСН

На УСН предприниматель платит единый налог. Обычно на УСН переходят сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после.

Сферы деятельности. Бизнес может быть любым, если ИП не попадает под ограничения.

Ограничения. ИП может работать на УСН, если:

Как считают налог. На УСН есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае предприниматель платит налог с дохода, а во втором — с разницы между доходами и расходами.

Вот что учитывают в доходах ИП:

Ставка налога. Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а численность работников не более 100 человек, налоговая ставка для объекта «Доходы» — 6%, для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать ставку для всех упрощенцев или отдельных видов деятельности до 1% на объекте «Доходы» и до 5% — на «Доходы минус расходы».

В некоторых регионах действуют налоговые каникулы для ИП — ставка 0%. Налоговые каникулы вводятся для вновь зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах, оказывающих бытовые услуги населению или предоставляющих гостиничные услуги.

При доходах свыше 188,55 млн рублей или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%.

Посмотреть ставки в своем регионе можно на сайте ФНС. Выберите регион в верхнем левом углу. Региональные документы появятся в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы.

Региональные документы появятся внизу страницы

Совмещение с другими режимами. Можно работать на УСН, а для отдельных сфер деятельности применять патент. Но для этого придется вести раздельный учет.

Как уменьшить налог. На УСН можно уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников, а также на оплату больничных для них. На УСН «Доходы» такие затраты могут уменьшать налог не более чем на 50%, если у ИП есть сотрудники, и вплоть до нуля, если предприниматель работает один. На УСН «Доходы минус расходы» можно включить страховые взносы в расходы.

Объект «Доходы минус расходы» выгоден ИП с регулярными расходами. Например, если предприниматель часто закупает кофейные зерна для кофейни или нитки для швейного ателье. Переходить на «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы составляют больше 60% от оборота.

Кто может работать на ЕСХН

Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

ЕСХН — налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. На ЕСХН ИП платит единый налог и НДС. ИП не платит НДФЛ и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Ограничения. ЕСХН — только для сельскохозяйственных производителей. Чтобы получить такой статус, нужно одновременно заниматься производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции. Если просто покупаете и перерабатываете сырье, работать на ЕСХН не получится.

Если держите коров и продаете молоко — можно работать на ЕСХН. Если покупаете молоко и делаете кефир — нет.

Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. При расчете смотрите на сельскохозяйственные коды ОКВЭД. Это группа кодов 01 — растениеводство и животноводство, а также 03 — рыболовство.

У рыбохозяйств должны быть свои или арендованные суда, а работников не может быть больше 300.

В группу кодов 01 входит 129 видов деятельности, включая разведение оленей и двугорбых верблюдов. Полный список смотрите в классификаторе

Как считают налог. Единый налог платят с разницы между доходами и расходами, как на УСН «Доходы минус расходы».

Ставка налога. До 6% — в зависимости от региона. Например, в Московской области она равна нулю. С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС, но если выручка меньше 60 млн рублей в год, от НДС можно получить освобождение. В первый год применения ЕСХН освобождение от НДС можно получить независимо от величины дохода.

Совмещение с другими режимами. ИП может совмещать ЕСХН с патентом, но чтобы не утратить право на ЕСХН, доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. На УСН нельзя работать, если среднесписочное количество сотрудников за год больше 130 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН будет невыгодно работать с партнером на упрощенке, потому что они не смогут принимать НДС к вычету.

С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Если у бизнеса есть льготы, поможет их получить.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Когда платить

ЕСХН платят дважды в год:

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 , расходы — 400 000 . Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:

(600 000  − 400 000 ) × 6% = 12 000

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 , расходы — 700 000 . Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

(600 000  + 800 000 ) − (400 000  + 700 000 ) × 6% = 18 000

Вычитаем авансовый платеж:

18 000  − 12 000  = 6000 .

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Налог на профессиональный доход — НПД

Плательщиков НПД еще называют самозанятыми. Они могут иметь статус индивидуального предпринимателя, но это не обязательно.

НПД — это экспериментальный налоговый режим, который действует до 2028 года включительно.

Предприниматель платит единый налог, который заменяет НДФЛ и НДС. НПД — налоговый режим, на котором не надо платить за себя фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Сферы деятельности. На НПД можно продавать товары собственного производства, выполнять работы, оказывать услуги, сдавать в аренду жилье, транспорт или другое движимое имущество.

Ограничения. ИП может работать на НПД, если:

Как считают налог. Налог считают с дохода от продажи товаров собственного производства, услуг, работ, сдачи в наем. Ставка налога — 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от компаний и ИП. С первых 10 000  дохода налог берут по пониженной ставке — 3% с доходов от физлиц, 4% с доходов от компаний и ИП.

При получении дохода надо зайти в приложение «Мой налог» и указать сумму. В приложении сформируется чек для клиента. Сумма налога рассчитывается в приложении автоматически, заплатить его надо не позднее следующего месяца.

Сдавать декларацию на НПД не надо.

Совмещение с другими режимами. Совмещать НПД с другими режимами нельзя. Если ИП потеряет право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн, он должен будет перейти на другую подходящую систему налогообложения. Можно перейти, например, на упрощенную систему или патент. Если никаких заявлений не подавать, ИП будет автоматически переведен на общую систему.

Как платить ЕСХН

Налог считают по такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов. Например, в список доходов входят доходы от продажи товара, от сдачи земельных участков в аренду и проценты по банковскому вкладу. В список расходов — расходы на зарплату сотрудникам, выплату компенсаций и пособий, покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, содержание служебного транспорта.

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%.
В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН в 2022 году платят налог по ставке 3%, в 2023 будут платить 4%, а 2024 года ставка вырстате до 5%, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

Налоги ООО на УСН условно можно разделить на три группы.

Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.

Налог на имущество для объектов по кадастровой стоимости. Налог на имущество по балансовой стоимости компании на УСН не платят. Налог по кадастровой стоимости уплачивают с имущества в специальном перечне, который устанавливают региональные законы. Обычно это касается офисных и торговых центров и помещений в них. Если недвижимости нет в перечне или он не утвержден на начало года, налог платить не нужно.

Прочие налоги. Например:

Для работы на упрощенке компания выбирает между системами «Доходы» с налоговой ставкой от 1 до 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой от 5 до 15%. Эти ставки зависят от региона и действуют, если доходы не превышают 164,4 млн рублей, а численность работников — не более 100 человек.

При доходах свыше 164,4 млн рублей или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%.

Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».

Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только со следующего года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

Снятие с учета ЕСХН

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в двух экземплярах в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. На это есть 15 дней с момента решения.

При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Как уменьшить сумму налогов для ООО

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий предпринимателей. Они прописаны в местных законах.

Например, ставка 6% на УСН «Доходы» может быть уменьшена до  в разных регионах. Еще регионы могут вводить ставку 0% для некоторых видов деятельности. Например, в Республике Бурятия действует ставка 5% для дошкольного и дополнительного образования, производства мебели и некоторых других видов деятельности. А для выращивания овощей, производства продуктов и одежды в  регионе установлена ставка 0%.

На УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7%, а в Крыму — 10%.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке.

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы на налог на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.

НДС на ЕСХН

С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить:

Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.

Потеря права на ЕСХН

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям законодательства по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.

Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН

Эта экспериментальная система пока доступна только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

На этом режиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить страховые взносы. Плательщики также освобождены от налоговых выездных проверок.

Перейти на АУСН можно только с начала года — для перехода с 01.01.2024 надо подать уведомление не позднее 09.01.2024. Вновь зарегистрированные ИП могут применять АУСН со дня регистрации, подав уведомление в течение 30 дней после нее. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или через свой банк.

Ограничения. Предприниматель может работать на АУСН, если:

Не могут применять АУСН ломбарды, производители подакцизных товаров, ИП, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, например гальки или песка, предприниматели, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Ставки налога. Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения:

Регионы эти ставки снижать не могут.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно.

Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», будет еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить, если по итогам года бизнес получит убыток, равный нулю доход или налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Пример заполненного уведомления о переходе на ЕСХН для компании

Отчисления за сотрудников

Если в компании работают сотрудники, за них придется платить НДФЛ и страховые взносы.

НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплаты, отпускные, больничные. Исключения — пособия по беременности и родам, выплаты по увольнению в пределах трех среднемесячных заработков, компенсации за вред здоровью на производстве и некоторые другие. Если доход работника будет больше 5 млн в год, свыше этой суммы налог удерживается по ставке 15%.

По НДФЛ компания выступает налоговым агентом. Она не платит налог из своих денег, а вычитает из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана заплатить взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов:

• на медицинское — 5,1%;
• на социальное — 2,9%;

Чтобы защитить собственников бизнеса, государство установило лимиты. Если зарплата сотрудника за 2022 год превысила 1 032 000 , компания не платит взносы на социальное страхование с суммы превышения. В 2021 году лимит был меньше — 966 000 . А если превысила 1,565 млн рублей, компания платит взносы на пенсионное страхование по тарифу 10%, а не 22%.

Тарифы на медицинское страхование и страхование от травматизма не уменьшаются, сколько бы сотрудник ни зарабатывал.

Для средних и малых предприятий действуют пониженные тарифы страховых взносов с части зарплаты каждого сотрудника, превышающей минимальный размер оплаты труда — МРОТ:

МРОТ на 2022 год составляет 13 890 .

Существуют и другие льготы — например, для ИТ-компаний ставки взносов составляют:

С зарплат на работах, которые дают право на досрочную пенсию, если условия труда на них признаны вредными или опасными, уплачиваются дополнительные взносы на пенсионное страхование — от 2 до 9%.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

Если расходы превысят доходы, все равно придется заплатить минимальный налог. Это 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей по итогам года.

Компания рассчитывает два налога: по обычной ставке и минимальный налог. Заплатить нужно сумму, которая оказалась больше.

Компании на УСН «Доходы» из Москвы могут уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора, если они применяют упрощенку для торговли.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:

В налоговом кодексе предусмотрен минимальный налог — 1% от доходов. ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывает две суммы: по обычной схеме и минимальный налог. В бюджет идет та сумма, что оказалась больше.