Единый социальный налог налоговый и отчетный периоды

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переходят на новый порядок уплаты налогов — Единый налоговый счет. Он работает как кошелек, который организация должна пополнять необходимой суммой – Единым налоговым платежом. Налоговая служба будет самостоятельно распределять средства в счет текущих обязательств на основании поданной декларации (расчета) и уведомления об исчисленных суммах налогов.

Уведомление об исчисленных налогах — новый документ, который налогоплательщикам необходимо будет подавать, по налогам, взносам, авансовым платежам, обязательным к уплате до подачи декларации либо без нее. Например, УСН, НДФЛ, страховые взносы, акцизы, ЕСХН, налог на прибыль организаций (налоговые агенты), транспортный налог с организаций, налог на имущество организаций, земельный налог с организаций.

Уведомление об исчисленных суммах налогов содержит пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму. Одно уведомление по всем авансам заменит множество платежек с 15 реквизитами в каждой. Причем можно оформить одно уведомление на несколько периодов и по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Не потребуются уведомление по налогу на прибыль (не агентскому), НДС, НДПИ, ПСН, АУСН, налогу на игорный бизнес и некоторым другим платежам.

Если не отправить уведомление, налоговая служба не сможет узнать, какой налог и в какой сумме уплачен платежным поручением (ЕНП). Неопознанный платеж в таком случае закроет другие обязательства и недоимки (если они есть) или «повиснет» положительным сальдо на ЕНС. Кроме того, за несвоевременное представление или за не представление уведомления предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ.

Уведомление подается в ИФНС по месту постановки на учет плательщика через Личный кабинет на сайте ФНС России, по ТКС или на бумаге (если среднесписочная численность менее 100 человек).

Новый порядок предусматривает также унифицированный календарь: для уплаты налогов — 28 число месяца, для представления налоговой отчетности – 25 число месяца. При совпадении с выходным или нерабочим праздничным днем срок переносится на ближайший рабочий день. Периодичность платежей не изменяется.

Например, если налогоплательщик применяет УСН, изменения по срокам предоставления деклараций и перечисления налогов будут следующие:

— аванс за I квартал (полугодие и 9 месяцев) необходимо уплатить 28 апреля (28 июля и 28 октября) (срок по старым правилам – 25 апреля, 25 июля и 25 октября);

— налог за год для организаций необходимо уплатить 28 марта (срок по старым правилам – 31 марта);

— налог за год для ИП необходимо уплатить 28 апреля (срок по старым правилам – 30 апреля);

— декларацию для организаций необходимо подать 25 марта (срок по старым правилам – 31 марта);

— декларацию для ИП необходимо подать 25 апреля (срок по старым правилам – 30 апреля).

Страховые взносы за работников нужно будет перечислять в составе ЕНП до 28-го числа каждого месяца, а не до 15-го, как было раньше.

НДФЛ за сотрудников по новым правилам нужно будет удерживать сразу с каждой выплаты с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца и перечислять не позднее 28-го числа. Последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты. Исключение — конец и начало года. За период с 23 по 31 декабря НДФЛ нужно будет перечислять не позднее последнего рабочего дня года, а за период с 1 по 22 января — до 28 января.

Следить за сроками подачи уведомлений по разным налогам можно на промостранице сайта ФНС «Единый налоговый счет», где размещена таблица отчетности.

Чтобы начать работу с ЕНС в новом году с нулевым или положительным сальдо, налоговая служба рекомендует проверить сумму задолженности и до конца декабря уплатить все обязательные платежи, а также все недоимки, пени и штрафы.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) –  это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Освобождает от налогов:

(подробности абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК)

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
• налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Процедура перехода

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Общее условие для всех налогоплательщиков

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК)

Расчета налога

Налоговая ставка 6%. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

• Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
• Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
• Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах  (п. 5 ст. 346.6 НК)

Оплата налога и представление отчётности

Платим налог авансом не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

Платим налог по итогам года не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Через банк-клиент
• Заполнить платежное поручение

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).

ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Льготы

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Ответственность за налоговые нарушения

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от  5% до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20%  до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК)

НДФЛ за своих сотрудников

Налогоплательщики, применяющие  ЕСХН являются налоговыми агентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет  налог с заработной платы сотрудников.

Часто задаваемые вопросы

Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями?

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.
(п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ)

Какая продукция является сельскохозяйственной продукцией?

К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.
(п. 3 ст. 346.2 НК РФ)

В будущем году все организации и ИП перейдут на уплату налогов при помощи единого налогового платежа (ЕНП). В связи с этим у компаний возникает множество вопросов по поводу ЕНП, единого налогового счета и самой процедуры уплаты налогов и взносов. Отвечаем на наиболее частые вопросы, связанные с порядком уплаты налогов с 2023 года.

Как в 2023 году платить налоги и страховые взносы?

С 2023 года уплата налогов и страховых взносов будет осуществляться организациями и ИП посредством перечисления в бюджет единого налогового платежа (ЕНП). Суммы ЕНП будут перечисляться налогоплательщиками и налоговыми агентами на открытый им единый налоговый счет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Деньги можно будет переводить одним платежным поручением и на один КБК. В платежном поручении нужно будет указать сумму вносимого платежа и свой ИНН. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. ИФНС самостоятельно будет зачитывать необходимую часть ЕНП в счет уплаты того или иного налога (новая редакция п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

Можно ли отказаться от открытия единого налогового счета и уплачивать налоги в привычном порядке?

Нет, нельзя. ЕНС будет открываться и вестись в отношении каждого физлица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и налоговыми агентами, в том числе по НДФЛ и НДС (будущий п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Это значит, что начиная с 1 января 2023 года уплата налогов путем перечисления денег в форме единого налогового платежа на единый налоговый счет будет являться единственным вариантом исполнения налоговых обязанностей. Альтернативы данной процедуре по общему порядку не предусматривается.

В какие сроки нужно будет перечислять ЕНП?

Точных сроков перечисления ЕНП нормы НК РФ не устанавливают. Налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате налогов посредством перечисления в любое удобное для него время. Данная обязанность может быть исполнена в том числе и до возникновения обязанности по уплате того или иного налога. ЕНП разрешается перечислить на единый налоговый счет компании как единоразово в начале года, так и несколькими платежами по мере наступления сроков уплаты налогов. Главное условие – ЕНП в необходимой сумме должен быть перечислен на единый налоговый счет до наступления срока уплаты налога (новая редакция п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов поменяются?

Да, поменяются. С 2023 года вводится единый срок уплаты налогов и страховых взносов – не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это касается как самих налогов, так и авансовых платежей по ним. Например, годовой налог на прибыль нужно будет уплачивать не позднее 28 марта следующего года, а авансы по нему – не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (новая редакция ст. 287 НК РФ). Транспортный и земельный налоги нужно будет уплачивать не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог по УСН за 2022 год нужно уплатить не позднее 28 марта 2023 года?

Нет. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установивший новые сроки уплаты налогов и страховых взносов, вступает в силу с 1 января 2023 года и обратной силы в данной части не имеет. Соответственно, новые сроки уплаты применяются к правоотношениям по уплате (перечислению) соответствующих налогов, авансовых платежей и страховых взносов, возникшим только с нового года. Поэтому единый налог по УСН за 2022 год организации должны будут уплатить 31 марта 2023 года, а ИП – не позднее 30 апреля 2023 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Можно ли начать уплачивать налоги единым платежом на единый налоговый счет уже в 2022 году?

Нет, нельзя. Сейчас уплачивать налоги при помощи единого налогового платежа могут лишь те компании, которые добровольно перешли на ЕНП в рамках эксперимента. Для того, чтобы принять участие в данном эксперименте, компания должна была провести с ИФНС сверку расчетов по налогам и подать соответствующее заявление (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). Причем заявление нужно было подать в налоговую инспекцию до конца апреля 2022 года. Те, кто не успел этого сделать, перейдут на уплату ЕНП со следующего года.

Будет ли банковская комиссия за перечисление единого налогового платежа?

Как налоговики узнают, сколько именно денег списывать с ЕНС в счет уплаты того или иного налога?

Данную информацию налоговики будут получать из уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, представляемых налогоплательщиками. Такие уведомления нужно представлять в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансов или страховых взносов (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомления обязательно нужно будет подавать каждый месяц по каждому налогу?

Нет, не обязательно. Уведомления нужно представлять в двух случаях (новая редакция абз. 1 п. 9 ст. 58 НК РФ):

• если уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов осуществляется до представления соответствующей налоговой декларации или расчета;
• если обязанность по представлению налоговой декларации или расчета нормами НК РФ не предусмотрена.

Как с будущего года уплачивать НДФЛ?

По новым правилам НДФЛ будет рассчитываться и удерживаться за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Уплачиваться удержанный налог будет не позднее 28-го числа текущего месяца. Это общее правило. Оно распространяется на все случаи исчисленного и удержанного налога в период с 23 января по 22 декабря каждого года.

Особые правила будут действовать в отношении НДФЛ, удерживаемого в конце и начале каждого года. Так, НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, будет уплачиваться не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).

Можно ли будет с помощью ЕНП заплатить налоги за другую организацию или ИП?

Да, можно. Перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено любым иным лицом. При перечислении суммы денежных средств в качестве ЕНП за другого налогоплательщика в платежном поручении указывается ИНН лица, за которое перечисляется платеж. Единственное ограничение заключается в том, что компания, которая внесла ЕНП за другого налогоплательщика, не сможет впоследствии требовать возврата уплаченной за налогоплательщика суммы ЕНП (новая редакция п. 1 ст. 45 НК РФ).

Какие налоги можно будет вносить в бюджет отдельными платежками, без использования ЕНП?

Для ряда обязательных платежей в 2023 году сделано исключение: их можно будет уплачивать как единым налоговым платежом, так и в уже привычном порядке отдельными платежками по установленным реквизитам. К таким платежам относится налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, сборы за пользование объектами животного мира и государственные пошлины, кроме госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ. Также отдельными платежками будет уплачиваться и НДФЛ, который платят иностранцы со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента (будущий абз. 2 п. 1 ст. 58 НК РФ).

В отношении НДФЛ тоже нужно будет представлять уведомления об исчисленных суммах налога?

Да, нужно. Срок представления таких уведомлений общий – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты НДФЛ. В уведомлении нужно будет указывать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налога, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ).

С 2023 года налоговые декларации сдавать уже не надо? Вместо них нужно будет направлять только уведомления об исчисленных налогах?

Нет, бездекларационная уплата установлена только в отношении имущественных налогов – транспортного, земельного и в некоторых случаях налога на имущество организаций. В отношении всех прочих налогов организации и ИП продолжат представлять налоговые декларации и расчеты. Причем представление в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов не освобождает от обязанности по представлению соответствующей декларации или расчета.

Можно ли будет вернуть излишне перечисленный ЕНП?

Да, можно. Компания вправе в любой момент вернуть всю сумму ЕНП, в отношении которой налоговиками еще не принято решение о ее зачете в счет уплаты каких-либо налогов. Возврат ЕНП в пределах остатка денежных средств осуществляется налоговым органом по заявлению о распоряжении ЕНП путем возврата сумм денежных средств, поданному отдельным документом или в составе налоговой декларации. Получив от компании такое заявление, ИФНС не позднее следующего дня направит в казначейство поручение на возврат ЕНП. Деньги на счет компании будут возвращены не позднее дня, следующего за днем получения казначейством поручения налогового органа (новая редакция п. 6 ст. 79 НК РФ).

С 2023 года практически для всех плательщиков действует новый способ уплаты налогов и взносов — единый налоговый платеж (ЕНП). Он будет зачисляться на единый налоговый счет (ЕНС), который откроют всем компаниям и ИП в Казначействе (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

На ЕНС будут поступать все деньги, которые вы перечисляете на уплату налогов, страховых взносов, сборов, штрафов и пеней. На основании отчетности и уведомлений налоговые инспекторы самостоятельно распределят сумму, поступившую на ЕНС, в счет уплаты конкретного налога, взноса и т.д.

Не платят ЕНП только компании и ИП, работающие на автоматизированной упрощенке, т. к. ЕНП и АУСН несовместимы (подп. 33 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Меняется не только порядок перечисления бюджетных платежей, но также их сроки уплаты и подачи отчетности — их унифицируют:

• налоги и взносы в ФНС будем платить до 28 числа;
• подавать отчетность, в том числе персонифицированную, нужно до 25 числа.

Недоимка возникнет со следующего дня после срока уплаты.

Правила переноса при совпадении крайнего срока с выходным днем, праздником или другим нерабочим днем, действуют как обычно: в этих случаях внести платеж можно в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Порядок уплаты через ЕНС не распространяется на:

• страховые взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ;
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим на патентах;
• госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Эти платежи в 2023 году платятся по прежним правилам.

Сроки уплаты основных налогов и страховых взносов представлены в таблице:

Ждать крайнего срока уплаты ЕНП необязательно — деньги можно перечислить и до его наступления. Налоговики спишут платеж в установленный срок на основании сумм, указанных в отчетности или в уведомлении.

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Налоговики распределяют ЕНП в определенной последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

• Недоимки начиная с налога с самым ранним сроком уплаты.
• Предстоящие платежи по налогам и взносам.
• Пени.
• Проценты.
• Штрафы.

Если денег на едином налоговом счете не хватает, а сроки уплаты налогов совпадают, платеж распределяется пропорционально суммам обязательств (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).

Пример. 28 числа ИП нужно заплатить аванс по УСН, транспортный налог, а также налог на имущество — всего 200 000 рублей:

• 180 000 рублей — УСН (90 % от общей суммы обязательств);
• 10 000 рублей — транспортный налог (5 %);
• 10 000 рублей — налог на имущество (5 %).

На ЕНС предпринимателя есть сумма 80 000 рублей, но ее недостаточно для погашения всех обязательств.

ИФНС распределит эту сумму так: в счет уплаты УСН пойдет 72 000 рублей (80 000 × 90 %), в счет уплаты остальных налогов — по 4 000 рублей (80 000 × 5 %).

В таблице представлены сроки подачи основной налоговой отчетности. По некоторым налогам они не изменились — например, по НДС и акцизам, так как изначально были установлены на 25 число.

В следующем году вступают в силу два важных изменения, касающихся сроков уплаты НДФЛ и подачи отчетности:

• С 2023 года не имеет значения, с ка­ко­го до­хо­да платится НДФЛ, — важно только то, в какой период он исчислен и удержан.
• У работодателей появится новая обязанность — направлять в ИФНС уведомления об исчисленном НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ).

Сроки указаны в таблице.

Уведомление об исчисленном налоге подается не только по НДФЛ, но и по другим налогам, которые платятся до сдачи декларации или расчета, например, по авансовому УСН. Срок подачи уведомлений такой же, как у отчетности — 25 число.

С 2023 года начнет работу единый Социальный фонд России, объединяющий ПФР и ФСС (Федеральный закон от 14.07.2022 N 236-ФЗ). А еще появится новая отчетность. Вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 будем представлять в единый фонд сводную форму ЕФС-1.

Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн.

А вот единого срока ее представления нет: сроки будут свои для каждого раздела. Поэтому ЕФС-1 придется подавать регулярно, в зависимости от представляемых в фонд сведений. Например, подавать раздел, заменяющий СЗВ-ТД, нужно:

• при приеме и увольнении — на следующий рабочий день;
• при заключении и прекращении ГПД — на следующий рабочий день;
• при переводе на другую постоянную работу — до 25 числа следующего месяца;
• при выборе бумажной трудовой или ЭТК — до 25 числа следующего месяца.

Раздел ЕФС-1, заменяющий форму 4-ФСС, нужно будет сдавать ежеквартально до 25 числа следующего месяца, заменяющий СЗВ-СТАЖ — ежегодно.

• В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 01.01.2023 плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых
  взносов плательщика (далее — Уведомление).
• в течение 2023 года в виде распоряжения на перевод денежных средств, форма которого установлена Положениями Центрального Банка Российской Федерации от 29.06.2021 № 762 П «О правилах осуществления перевода денежных средств», в уплату платежей
  в бюджетную систему Российской Федерации, заполненного по правилам приказа Министерства финансов Российской Федерации «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н» (далее — Приказ
  № 107н).
• Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС), через личный кабинет (далее — ЛК) налогоплательщика, а также на бумаге.
  Бумажные Уведомления предоставляют плательщики, которые предоставляют бумажные декларации/расчеты, а именно налогоплательщики (налоговые агенты), уплачивающие страховые взносы и НДФЛ, численность работников у которых не превышает 10 человек.Если у плательщика подключен ЛК налогоплательщика, то рекомендуется представлять Уведомление в электронном виде через ЛК налогоплательщика.
• Если плательщик представляет документы в налоговый орган по доверенности, то на дату направления уведомления она должна быть зарегистрирована в налоговом органе.
• Ответственность за несвоевременное представление /не представление Уведомления в налоговый орган предусмотрена в виде штрафа в размере 200 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса.
• Уведомление предоставляют только плательщики, имеющие актуальную постановку на учет. В случае снятия с учета направлять Уведомление не требуется (например, после реорганизации плательщика Уведомление предоставляет правопреемник).

Порядок представления распоряжения на перевод денежных средств (Уведомление в виде распоряжения)

• В течение 2023 года Уведомление может представляться плательщиком в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее – Уведомление в виде распоряжения).
• на основании Уведомления в виде распоряжения налоговый орган формирует обязанность плательщика (начисление);
• для однозначного понимания обязанности необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
• в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
• При представлении Уведомления в виде распоряжения:
  по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи. Так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.
• по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
• по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
• по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи. Так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
• Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.

Порядок резервирования переплаты 2022

Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличивает совокупную обязанность на сумму переплаты на 01.01.2023 – проводит начисления на сумму переплаты.

Вся переплата плательщика, имеющаяся на 31.12.2022, за исключением переплаты свыше трех лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.

Корректировка суммы обязанности возможна двумя способами:

• для увеличения или уменьшения суммы обязанности следует представить Уведомление, в котором плательщик указывает обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022.
  В поле «Код отчетный (налоговый) период» /Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «отчетный год» — 2022.При представлении плательщиком Уведомления за 2022 в отдельной карточке начислений и обязанностей (далее — ОКНО) по соответствующему налогу отразится актуальная сумма начислений.
• Уведомления в виде распоряжения представляются только в случае увеличения суммы обязанности по налогу за 2022 год и данная сумма отражается в ОКНО отдельной строкой начисления, а значение налогового периода в документе указывается «ГД.00.2022».

Способ исправления ошибки в Уведомлении

Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

На оплату больничных и получение декретных смогут рассчитывать граждане, которые работают по гражданско-правовым договорам. А еще граждане, предприниматели и компании начнут перечислять налоги, сборы и взносы единой платежкой на специальный налоговый счет

Право на оплату больничных и декретные – для тех, кто работает по гражданско-правовым договорам

С 1 января 2023 г. застрахованными в системе обязательного социального страхования станут:

• граждане, с которыми компании и ИП заключают гражданско-правовые договоры о выполнении работ и оказании услуг;
• авторы по договорам авторского заказа и прочим договорам, связанным с передачей прав на произведения;
• иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность на территории России (кроме высококвалифицированных специалистов и некоторых других иностранцев).

С января эти граждане подлежат обязательному социальному страхованию по нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. смогут рассчитывать на больничные и декретные. А организации и ИП будут обязаны платить за них взносы.

Но в 2023 г. такие граждане получат пособия, только если за них платили взносы в 2022 г. В случае если гражданин работал по гражданско-правовому договору и не состоял в трудовых отношениях (а значит, взносы за него не платили), то пособия он сможет получать только с 2024 г.

Возможность экономить – для спортивных налогоплательщиков

В 2023 г. граждане могут получить новый социальный налоговый вычет на спорт1. За год можно вернуть не более 15 600 руб., т.е. 13% от 120 000 руб., потраченных на физкультурно-оздоровительные услуги для себя и детей до 18 лет (при обучении по очной форме – до 24 лет).

Оформить налоговый вычет можно у работодателя. Для этого гражданину необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС: подать в инспекцию по месту жительства документы, отражающие расходы на спорт, и заявление о подтверждении права на получение вычета.

(В каком случае государство вернет 13% от стоимости абонементов в фитнес-центры и бассейны – читайте в материале «“Спортивный” налоговый вычет».)

Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)

Что такое ЕНС и ЕНП?

С 1 января 2023 г. все перейдут на новый формат уплаты обязательных платежей в бюджет – граждане, компании и ИП2. Работать он будет так: налогоплательщик перечисляет единым платежом (ЕНП) все налоги, сборы, взносы и штрафы на специальный казначейский счет (ЕНС). Для этого будет использоваться универсальная платежка.

ЕНС позволит сформировать единое сальдо расчетов (остаток). Если сальдо отрицательное, значит, у налогоплательщика есть задолженность перед бюджетом. При нулевом сальдо налоговые обязательства выполнены. При положительном сальдо имеет место переплата.

Распорядиться переплатой можно тремя способами:

• оставить на ЕНС в счет будущих платежей;
• вернуть на основании заявления;
• перевести третьему лицу на основании заявления.

Сейчас возврат или зачет сумм, уплаченных после 2020 г., возможет лишь в течение трех лет. Но это ограничение действовать перестанет.

Информация для организаций. Если обособленные подразделения компании самостоятельно платили налоги, то они могут продолжить это делать, указывая свой КПП в уведомлении. Но денежные средства все равно будут поступать на ЕНС компании.

Информация для граждан. Через ЕНП можно платить НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги. Налогоплательщик вправе сделать это самостоятельно или попросить другого человека. Срок уплаты и размер ЕНП определяет гражданин. ЕНП перечисляется на КБК 182 1 06 07000 01 1000 110. Он может быть уплачен в валюте РФ в безналичной форме или наличными через банк. Налоговый орган зачтет ЕНП в счет предстоящих платежей по налогам в течение 10 рабочих дней со дня направления гражданину налогового уведомления или со дня поступления ЕНП в бюджет после направления такого уведомления (но не позднее установленного срока уплаты налогов – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Что войдет в состав ЕНП?

В составе ЕНП налогоплательщики будут перечислять почти все налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
• утилизационный сбор;
• взносы на травматизм (их надо будет перечислять в новый Социальный фонд России).

Налог на профессиональный доход и сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно платить в составе ЕНП или отдельно, «по-старому».

В каком порядке спишут деньги с ЕНС?

Принадлежность ЕНП определяется автоматически. Суммы обязательств будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении (подробнее об уведомлении рассказано ниже).

Сначала погашается задолженность по налогам и сборам. Затем с ЕНС списываются средства в счет исполнения текущих обязательств. А после этого погашаются долги по пеням, штрафам и процентам.

На что обратить внимание уже сейчас?

Входящее сальдо расчетов формируется на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. Оно будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и суммой неисполненных обязательств. При этом излишне перечисленные или взысканные в бюджет средства учтут, если со дня уплаты прошло не более трех лет. А вот правильно ли ФНС исчислит этот срок – остается под вопросом.

Чтобы излишне перечисленные или взысканные средства не пропали, имеет смысл до 31 декабря 2022 г. подать в налоговую заявление о возврате денег. При отказе можно направить жалобу в ФНС или обратиться в суд, но прежде желательно проконсультироваться с адвокатом. Либо можно взять акт сверки расчетов в ИФНС, чтобы в дальнейшем решить вопрос о переплате.

Уведомление о платежах

В уведомлении необходимо будет указывать: КПП, код по ОКТМО, КБК, сумму обязательства, код отчетного периода, номер месяца или квартала и отчетный год. Достаточно одного уведомления вместо множества платежек. Можно оформить одно уведомление на несколько отчетных периодов. Например, если налогоплательщик знает, что у него налог на имущество в ближайшее время не изменится, то он вправе подать уведомление один раз за год. Также в одном уведомлении разрешается указывать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения организации.

Подать уведомление можно:

• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
• через личный кабинет налогоплательщика, подписав его УКЭП;
• на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность.

Если налогоплательщик допустил ошибку в уведомлении, то для ее исправления придется направить новое уведомление.

Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Установили новый срок сдачи налоговой отчетности – 25-е число месяца, а также срок уплаты налогов, сборов и взносов – 28-е число месяца.

Лишь для некоторых налоговых обязательств предусмотрели свои сроки (о них речь пойдет далее).

Изменения по налогу на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей не меняются. Налог на прибыль за год необходимо будет перечислять в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

А вот правила расчета налога скорректировали. Например, с 2023 г. обеспечительный платеж не нужно учитывать в доходах и расходах для целей исчисления налога на прибыль3. Также в базу не нужно включать безвозмездное имущество, которое организация обязана принять по закону4.

Изменения по НДС

НДС теперь необходимо уплачивать не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Сейчас срок – до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Аналогично в других случаях, связанных с уплатой НДС. Например, когда выставляется счет-фактура лицу, которое не является плательщиком НДС; при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС5.

Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на ЕНС. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на ЕНС и формирует положительный остаток.

Изменения по НДФЛ

Перечислить НДФЛ по общему правилу нужно не позднее:

• 28-го числа текущего месяца – сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• 28-го января – за период с 1 по 22 января;
• последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.

Налог с зарплаты и аванса нужно удерживать при их выплате6. Последний день месяца больше не считается днем получения зарплаты. По новым правилам дата получения зарплаты – день фактической выплаты денежных средств или день передачи дохода в натуральной форме.

Еще изменение – установили дату возникновения дохода для обеспечительных платежей, залогов, задатков7. Это может быть дата зачета платежа в счет обязательства или дата прекращения обеспечительного обязательства.

Изменения по налогу на имущество

Важно: кадастровую стоимость, используемую для целей налогообложения, не станут повышать. Налоговая база на будущий год будет определяться как стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 г. Но исключение будет действовать для объектов, у которых изменились характеристики, например из-за реконструкции.

Изменения по УСН

Изменения связаны с утверждением нового коэффициента-дефлятора и повышением лимита доходов для сохранения права на применение УСН.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 г. – 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19 октября 2022 г. № 573). С его учетом предельный доход, при котором сохраняется право на применение УСН, составит 251,4 млн руб. Повышенные ставки будут применяться, когда доходы станут больше 188,55 млн руб.

Отчитываться нужно будет в новые сроки:

• для организаций – до 25 марта следующего года;
• для ИП – до 25 апреля следующего года.

Представители малого бизнеса могут перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)8. Новые ИП и организации вправе сразу применять АУСН, а остальные – с 1 января 2023 г. (читайте об этом в материале «Решиться на переход на АУСН организациям и ИП надо до 31 декабря»).

Изменения по страховым взносам

С 1 января 2023 г. ФСС и ПФР будут объединены в Социальный фонд России (СФР)9. С этим и связаны новшества, которые коснутся не только компаний и ИП, но и граждан.

Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа.

С 2023-го компании и ИП будут платить взносы по единому тарифу, который включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Стандартный тариф без льгот в пределах базы – 30%. С выплат сверх предела – 15,1%. Льготников объединили в три группы, оставив льготные тарифы – 15%, 7,6% и 0%.

Компании и ИП теперь будут обязаны платить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за граждан, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера.

А еще компании и ИП будут по-новому отчитываться в СФР – через единую форму сведений (ЕФС-1). Она объединила СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Утвердить ЕФС-1 должны до конца 2022 г.

1 Федеральный закон от 5 апреля 2021 г. № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги».

2 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

3 Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4 Федеральный закон от 28 июня 2022 г. № 196-ФЗ «О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

5 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

6 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

7 Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

8 Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».

9 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации».