Не так давно мы писали, что власти Минска хотят с 2013 года в 1,3 раза повысить ставки единого налога для индивидуальных предпринимателей.
Проект документа был опубликован на сайте Мингорисполкома для общественного обсуждения (до 12 декабря)
С сегодняшнего дня на территории Минска налог для ИП в такси составляет:
Для автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь за исключением автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь с числом мест для сидения пассажиров до 4 включительно и без привлечения физических лиц — 940.000 (Минивен — Минск)
Для автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь с числом мест для сидения пассажиров до 4 включительно и без привлечения физических лиц; деятельность внутреннего водного транспорта — 750.000 (Минск).
В Других регионах так же подняли налоги для такси-ИП, например в Бресте для обычных легковых такси с числом мест для сидения пассажиров до 4 включительно и без привлечения физических лиц стоимость единого налога подняли с 470 тыс. до 610 тыс. белорусских рублей.
Напомним, не так давно единый налог уже поднимался для ИП. В сфере такси по Минску он составлял 330 тыс., а стал 630 тыс. бел. рублей и действовал до 24 января 2013 года.
Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц были приняты
(ЛисёноChik) Алеся Саланович специально для www.taxist.bу
Информация для авторов и правообладателей:
Если Вы не согласны с размещением своего материала на страницах ресурса Такси и таксисты Беларуси , просто сообщите нам об этом и он будет сразу удален.
25 января 2013 21:02
25 января 2013 21:16
26 января 2013 03:16
26 января 2013 15:31
26 января 2013 16:10
26 января 2013 23:02
27 января 2013 03:17
27 января 2013 23:39
28 января 2013 11:40
28 января 2013 20:29
28 января 2013 23:03
29 января 2013 00:11
29 января 2013 08:14
29 января 2013 11:44
29 января 2013 13:20
30 января 2013 22:54
Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» с 1 января 2021 года внесены изменения и дополнения, касающиеся единого налога с ИП и иных физических лиц. Рассмотрим некоторые из них.
Внесен ряд корректировок в виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с ИП и иных физлиц. В частности, автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении («маршрутное такси») теперь относятся к деятельности, указанной в подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2021. Напомним, ранее ИП, осуществляющие автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении, уплачивали единый налог с ИП и иных физлиц как по иным видам работ и услуг, не поименованным в подп. 1.1.1 — 1.1.9 ст. 337 НК-2020 . С 1 января 2021 года в отношении этой деятельности применяется ставка, установленная подп. 1.4 приложения 24 к НК-2021.
Кроме того, к деятельности подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2021 относиться также деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств. Единый налог с ИП и иных физлиц от такой деятельности необходимо исчислять исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту постановки на учет ИП .
Также по ставкам, установленным по месту постановки ИП на учет, с 2021 года исчисляется единый налог с ИП и иных физлиц в отношении любых видов деятельности, осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет. Ранее такие виды деятельности были конкретизированы в НК-2020 .
С 2021 года ИП, предоставляющие в отчетном периоде места для краткосрочного проживания, уплачивают единый налог с ИП и иных физлиц независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой представляемой для краткосрочного проживания квартире, жилом доме, т.е. налог теперь уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом, а не по каждой сдаваемой жилой комнате .
Установлено право применять льготу по единому налогу с ИП и иных физлиц не только пенсионерам по возрасту, но также лицам, имеющим право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста .
Расширена категория лиц, которые вправе представить декларацию и уплатить единый налог с ИП и иных физлиц в сроки, отличные от общеустановленных. Напомним, ранее ИП, которые не осуществляли деятельность с момента государственной регистрации, вправе были подать декларацию и уплатить налог не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, в том календарном месяце, в котором ими впервые в отчетном квартале осуществляется деятельность. С 2021 года такое право установлено для ИП, которые впервые начали в календарном году осуществлять деятельность с уплатой единого налога .
Для урегулирования ситуаций по представлению деклараций и доплате единого налога с ИП и иных физлиц в случае превышения валовой выручки над 40-кратной суммой налога за соответствующий отчетный период дополнено, что расчет доплаты единого налога с ИП и иных физлиц осуществляют в том числе ИП, перешедшие на иные режимы налогообложения .
Также закреплен порядок налогообложения «переходной» выручки (доходов) у ИП, которые в течение календарного года перешли на уплату единого налога с ИП и иных физлиц. В частности, установлено, что ИП, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления налога при УСН (подоходного налога) и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог с ИП и иных физлиц, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога с ИП и иных физлиц, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога с ИП и иных физлиц, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года .
В отношении деятельности, которая не относится к предпринимательской и осуществляется физлицами с уплатой единого налога с ИП и иных физлиц, также установлен ряд изменений. В частности, дополнен перечень такими видами деятельности, как:
— ремонт зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем ;
— установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей ;
— очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов .
Также установлена возможность предоставления льготы физлицам при исчислении единого налога с ИП и иных физлиц налоговыми органами. Это касается случаев, когда физлицо, имеющее право на льготу, не представило подтверждающие документы. Налоговый орган вправе предоставить льготу на основании информации, полученной им в соответствии с законодательством .
Кроме того, определено, что физлица, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 3 ст. 337 НК-2021, подают в налоговый орган уведомление по установленной форме. Ранее такое уведомление физлица подавали в произвольной форме, указывая в нем виды деятельности, виды товаров, формы оказания услуг, а также период и место осуществления деятельности .
Также с 2021 года повышены ставки единого налога с ИП и иных физлиц, установленные приложением 24 к НК-2021. По разным видам деятельности повышение размера единого налога составило в среднем от 4% до 6%. Кроме того, определено, что Мингорсовет депутатов может увеличить ставки единого налога не более чем в 4 раза .
Единый налог с ИП и иных физлиц за январь 2021 года необходимо исчислить исходя из ставок и в порядке, которые действуют с 01.01.2021. В связи с этим продлены сроки подачи декларации за I квартал 2021 года и уплаты налога за январь 2021 года. Крайний срок представления декларации за I квартал 2021 года переносится с 04.01.2021 (01.01.2021, 02.01.2021 — праздничные дни, 03.01.2021 — выходной) на 20.01.2021, а срок уплаты налога за январь 2021 года — с 04.01.2021 на 22.01.2021 . Таким образом, ИП обязаны:
— не позднее 20.01.2021 представить декларацию за I квартал 2021 года, исчислив единый налог с ИП и иных физлиц по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, согласно приложению 24 к НК-2021;
— не позднее 22.01.2021 уплатить налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.
ИП, которые представили декларацию по единому налогу с ИП и иных физлиц за I квартал 2021 года в декабре 2020 года, обязаны:
— не позднее 20.01.2021 представить уточненную декларацию за I квартал 2021 года, исчислив налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам согласно приложению 24 к НК-2021;
— не позднее 22.01.2021 доплатить налог за январь 2021 года исходя из новых (увеличенных) ставок.
Сроки уплаты единого налога с ИП и иных физлиц за февраль и март 2021 года, а также дальнейшие сроки подачи декларации и уплаты налога не меняются. Как и ранее, декларацию за II — IV кварталы 2021 года необходимо подавать не позднее 1-го числа отчетного квартала и уплачивать налог начиная с февраля 2021 года — не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором осуществляется деятельность .
Продление сроков подачи декларации за I квартал 2021 года и уплаты единого налога с ИП и иных физлиц за январь 2021 года не касается случаев, когда эти сроки приходятся на период после 22.01.2021 . Например, ИП планирует осуществлять розничную торговлю на рынке в январе 2021 года 4 дня, в феврале 2021 года — 5 дней, в марте 2021 года 8 дней. Первый рабочий день — 28.01.2021. Не позднее 27.01.2021 он обязан представить декларацию за I квартал 2021 года с исчислением единого налога с ИП и иных физлиц за январь-март 2021 года по новым ставкам. Уплатить налог в данной ситуации ИП обязан:
— не позднее 27.01.2021 за январь 2021 года;
— не позднее 01.02.2021 за февраль 2021 года;
— не позднее 01.03.2021 за март 2021 года.
Кроме того, НК-2021 исключена необходимость хранения документов об уплате единого налога с ИП и иных физлиц в местах осуществления деятельности .
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
На сайте pravo.by опубликован Закон от 30.12.2022 N 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее — Закон N 230-З), вносящий изменения в НК на 2023 г. Рассмотрим, основные новшества по единому налогу для ИП, действующие с 01.01.2023.
С 01.01.2023 существенно сокращены виды деятельности, по которым ИП могут применять единый налог. Так, из объектов обложения единым налогом исключены следующие виды деятельности (подп. 1.1 ст. 337 НК-2022, п. 170 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 2.7 ст. 336, подп. 1.1 ст. 337 НК):
— техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;
— предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;
— деятельность грузового речного транспорта и грузового автомобильного транспорта, деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
— строительство зданий, специальные строительные работы, бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
— медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
— деятельность по чистке и уборке;
— деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных;
— предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
— стирка и глаженье постельного белья и другие вещи в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;
— предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса;
— предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
— сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).
— виды деятельности, поименованные в подп. 3.1 ст. 337 НК (п. 170 ст. 2 Закона N 230-З, абз. 9 подп. 2.7 ст. 336 НК).
Также напомним, что, как и ранее, система уплаты единого налога не применяется при осуществлении ИП розничной торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфическими товарами, табачными изделиями, нефтепродуктами через автозаправочные станции, ценными бумагами, газетами и журналами, всеми видами изделий из натурального меха, мебелью, электрохолодильниками бытовыми и морозильниками, машинами стиральными бытовыми, телевизионными приемниками цветного и черно-белого изображения, компьютерами бытовыми персональными, ноутбуками, их составными частями и узлами, электронными книгами, планшетными компьютерами, мобильными телефонами, запасными частями к автомобилям, автомототранспортными средствами.
При этом с 2023 г. дополнено, что под единый налог также не подпадает розничная торговля одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами (п. 171 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 1.2.6 ст. 337 НК).
Таким образом, в отношении перечисленных видов деятельности с 01.01.2023 ИП должны применять иной порядок налогообложения. Отметим, что с 2023 г. ИП также не могут применять УСН, следовательно, по исключенным для единого налога видам деятельности ИП обязаны уплачивать подоходный налог (п. 1 ст. 324, гл. 18 НК).
Для тех, кто уплатил за I квартал 2023 г. единый налог, но с 01.01.2023 утратил право его применять, установлена обязанность представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в срок не позднее 31.01.2023 (ч. 4 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).
Обратите внимание!
С 2023 г. введен новый особый режим налогообложения — налог на профессиональный доход. Плательщиками этого налога признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, установленному постановлением Совмина от 08.12.2022 N 851 (ст. 378 НК).
По видам деятельности, которые «выпали» из сфер применения единого налога и подпадают под применение налога на профессиональный доход, можно перейти на уплату налога на профессиональный доход, но в качестве физического лица. Для этого необходимо соблюсти порядок перехода, установленный п. 1 ст. 381 НК.
Изменен порядок налогообложения для ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания. С 01.01.2023 в отношении деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания ИП обязаны уплачивать единый налог и не вправе выбрать иную систему налогообложения (п. 5 ст. 336 НК-2022, п. 170 ст. 2 Закона N 230-З, ч. 2 п. 5 ст. 336 НК).
ИП, которые в I квартале 2023 г. осуществляют такую деятельность, должны:
— не позднее 31.01.2023 представить декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г.;
— не позднее 01.02.2023 уплатить единый налог за январь 2023 г. по ставкам согласно приложению 24 к НК, действовавшим на 31.12.2022 (ч. 5 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).
Следует обратить внимание, что срок не позднее 01.02.2023 также является общеустановленным сроком для уплаты единого налога за февраль 2023 г. Таким образом, ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, не позднее 01.02.2023 обязаны уплатить единый налог за январь 2023 г. по ставке, действующей на 31.12.2022, и единый налог за февраль 2023 г. по ставке 2023 г. (ч. 5 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З, ч. 1 п. 1 ст. 343 НК).
В связи с установлением обязанности применять единый налог при предоставлении мест для краткосрочного проживания определен порядок расчета суммы единого налога для случаев выявления фактов уклонения ИП от применения этого режима налогообложения.
В частности, при выявлении таких фактов впервые единый налог будет определяться исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных по месту осуществления деятельности. А при выявлении повторных случаев будет применяться 5-кратное увеличение суммы (т.е. с применением коэффициента 5) (п. 172 ст. 2 Закона N 230-З, ч. 2 п. 13 ст. 342 НК).
Ставки единого налога увеличены от 1,5 до 3 раз по разным видам деятельности (приложение 24 к НК-2022, п. 205 ст. 2 Закона N 230-З, приложение 24 к НК).
Например, за предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу) ставки налога увеличены в 1,5 раза:
— по г. Минску в 2022 г. ставка составляла 413 руб., с 2023 г. — 620 руб.;
— областным центрам и Минскому району: в 2022 г. — 385 руб., с 2023 г. — 578 руб.;
— районным центрам и городам районного подчинения: в 2022 г. — 202 руб., с 2023 г. — 303 руб.;
— иным населенным пунктам: в 2022 г. — 179 руб., в 2023 г. — 269 руб.
При осуществлении розничной торговли иными непродовольственными товарами ставки единого налога увеличены в 3 раза:
— по г. Минску в 2022 г. ставка составляла 484 руб., с 2023 г. — 1452 руб.;
— областным центрам и Минскому району: в 2022 г. — 300 руб., с 2023 г. — 900 руб.;
— районным центрам и городам районного подчинения: в 2022 г. — 213 руб., с 2023 г. — 639 руб.;
— иным населенным пунктам: в 2022 г. — 193 руб., с 2023 г. — 579 руб.
Ставки единого налога по остальным видам деятельности увеличены в 2 раза.
Новые увеличенные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023, т.е. с февраля 2023 г. Единый налог за январь 2023 г. исчисляется по ставкам, действующим на 31.12.2022 (ч. 3 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).
Не позднее 31.01.2023 в связи с изменением размера ставок ИП обязаны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. (ч. 4 п. 8 ст. 5 Закон N 230-З).
Предоставлена возможность перейти на подоходный налог с любого месяца I квартала 2023 г. (кроме ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания).
ИП, которые уплатили (исчислили) единый налог за I квартал 2023 г. (его часть), вправе перейти на подоходный налог с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала, т.е. с 01.01.2023, 01.02.2023 или 01.03.2023. В случае перехода на подоходный налог ИП обязаны подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в срок не позднее 31.01.2023 (ч. 1 и 2 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).
Плательщиками единого налога с ИП признаются ИП, осуществляющие определенные виды деятельности. В основном это реализация физлицам товаров (работ, услуг) (абз. 1, 2, 4 ст. 334, п. 1 ст. 337 НК).
Ограничения в применении единого налога
В определенных случаях ИП не вправе уплачивать единый налог. Такой режим налогообложения не применяется, если ИП (п. 2 ст. 336 НК):
1) реализует товары (работы, услуги):
— не включенные в установленный перечень;
— юрлицам или другим ИП, кроме продажи групп товаров, указанных в подп. 1.2 ст. 337 НК, при осуществлении розничной торговли;
— физлицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;
2) ведет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
3) оказывает дополнительные жилищно-коммунальные услуги;
4) осуществляет дистанционную торговлю товарами, отнесенными к группам, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК;
5) осуществляет деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта;
6) осуществляет общественное питание.
Какие налоги заменяет уплата единого налога
Уплата единого налога заменяет ИП исчисление и уплату (п. 1 ст. 336 НК):
— подоходного налога на доходы от деятельности, по которой уплачивается единый налог;
— НДС при реализации товаров (работ, услуг);
— экологического налога;
— налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
— местных налогов и сборов, уплачиваемых от видов деятельности, облагаемых единым налогом.
Обратите внимание!
ИП в общем порядке уплачивают НДС:
— при ввозе товаров на территорию Беларуси (подп. 1.2 ст. 115, ст. 139 НК, письмо N 3-1-10/01506);
— при приобретении у иностранных организаций товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается Беларусь (ст. 114 НК).
Несмотря на уплату единого налога ИП должны исполнять обязанности налоговых агентов, то есть исчислять, удерживать и перечислять в бюджет (абз. 3, 4 п. 4 ст. 336 НК):
— подоходный налог — при выплате зарплаты и других доходов работникам, физлицам;
— налог на доходы — при выплате определенных доходов иностранным организациям.
Объектом налогообложения единым налогом является осуществление ИП видов деятельности по перечню, в том числе (п. 1 ст. 337 НК):
— оказание потребителям услуг или выполнение работ (указаны в подп. 1.1.1 — 1.1.10 ст. 337 НК), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП;
Обратите внимание!
Если по договору заказчиком услуг (работ) является организация, которая эти же услуги (работы) оплачивает, то в таком случае ИП не вправе применять особый режим налогообложения, предусматривающий уплату единого налога.
— розничная торговля определенными группами товаров, кроме осуществляемой в дистанционной форме.
Как определить налоговую базу единого налога
Налоговая база определяется исходя из (п. 1 ст. 338 НК):
— осуществляемых видов деятельности;
— количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов;
— валовой выручки;
— продолжительности отчетного периода.
Ставки единого налога установлены в приложении 24 к НК. Местные Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить), но не более чем в 2 раза, установленные ставки в зависимости от (ст. 339 НК):
— населенного пункта;
— места осуществления деятельности в пределах населенного пункта;
— категории плательщиков.
До 01.01.2023 такие изменения ставок разрешено вводить в зависимости от вида деятельности (п. 5 ст. 3 Закона N 72-З).
Измененные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений Советов депутатов.
Обратите внимание!
Единый налог за январь 2022 г. рассчитывается по ставкам, установленным в 2021 г. (ч. 1 п. 19 ст. 7 Закона N 141-З).
Льготы по единому налогу с ИП
Для отдельных категорий плательщиков единого налога предусмотрены льготы в виде снижения ставок (п. 1 — 4 ст. 340 НК):
— на 20% для пенсионеров, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) многодетных семей или воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
— на 25% в первые три месяца (начиная с месяца осуществления деятельности) для физлиц, впервые зарегистрированных как ИП;
— на 45% при наличии права на снижение ставки налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям;
— на 100% для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме, при условии, что супруг плательщика также является инвалидом I или II группы.
Указом N 345 установлена льготная ставка единого налога — 1 БВ за месяц при осуществлении ИП в период с 2018 по 2022 г.:
— в сельской местности — розничной торговли, оказания бытовых услуг;
— малых городских поселениях — бытовых услуг.
Обратите внимание!
ИП освобождаются от единого налога при розничной торговле (реализации) (п. 6 ст. 337 НК):
— лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;
— овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства, молочными и кисломолочными продуктами, продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных.
Порядок определения размера единого налога
Сумма единого налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставок, установленных для населенного пункта, в котором ИП осуществляют деятельность (п. 1 — 13 ст. 342 НК).
По видам деятельности, осуществляемым посредством сети Интернет, а также по деятельности грузового речного и грузового автомобильного транспорта единый налог рассчитывается исходя из ставок, установленных по месту постановки ИП на учет.
Единый налог рассчитывается:
— в розничной торговле за каждый торговый объект, торговое место, торговый автомат по виду товаров с наиболее высокой ставкой единого налога. Исключение — ИП без наемных лиц, реализующий товары на торговых местах, а также в развозной, разносной торговле, который уплачивает одну наиболее высокую ставку налога;
— при реализации работ (услуг), кроме услуг краткосрочного проживания и аренды помещений, — за каждый обслуживающий объект по виду работ (услуг) с наиболее высокой ставкой единого налога. Исключение — ИП без наемных лиц, реализующий такие работы (услуги) в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта, который уплачивает одну наиболее высокую ставку налога;
— при оказании услуг краткосрочного проживания, аренды помещений — за каждую квартиру, жилой дом (при сдаче в аренду — за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место.
ИП уплачивают единый налог (п. 1 ст. 343 НК):
1) ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца, в котором осуществляется деятельность;
2) не позднее рабочего дня перед днем начала деятельности. Такой порядок уплаты применяют:
— ИП, впервые начавшие в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога;
— ИП, которые занимаются определенными видами торговли менее 15 дней в календарном месяце.
Доплата единого налога
В установленных случаях ИП производит доплату единого налога (п. 14 ст. 342, п. 2, 3 ст. 343 НК):
— 5% от суммы превышения валовой выручки над 40-кратной величиной единого налога за отчетный период (без учета льгот);
— разницу между уплаченной суммой налога и исчисленной при изменении условий деятельности.
Доплата налога осуществляется (в том числе ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения):
— не позднее 1-го числа второго квартала, следующего за отчетным периодом, в котором образовалось превышение валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога;
— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности.
Отчетный период по единому налогу
Отчетным периодом единого налога является календарный квартал (ч. 2 ст. 341 НК).
Сроки подачи декларации по единому налогу с ИП
ИП представляют декларации по единому налогу (п. 26, 27, 29 ст. 342 НК):
— не позднее 1-го числа отчетного периода;
— не позднее рабочего дня перед днем начала деятельности — для отдельных ИП;
— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности;
— не позднее 1-го числа второго квартала, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога.
Обратите внимание!
В связи с изменением ставок единого налога с февраля 2022 г. ИП должны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г. не позднее 31.01.2022 (ч. 2 п. 19 ст. 7 Закона N 141-З).
Постановлением N 3 внесены изменения в форму декларации по единому налогу. Декларации за II — IV кварталы 2022 г. подаются по новой форме (ч. 2 п. 2 постановления N 3).
ИП несут административную ответственность (ст. 25, п. 8 ст. 42, ст. 55 НК, ст. 4.6, 14.2, 14.4 КоАП):
— за нарушение срока представления декларации;
— неуплату (неполную уплату) налога.
Учет у ИП — плательщика единого налога
ИП ведут учет (подп. 1.15 ст. 22, абз. 2, 5 п. 4 ст. 336, п. 15 — 25 ст. 342 НК, Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 N 5):
— валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог;
— товаров (в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества), ввозимых на территорию Беларуси из ЕАЭС.
При этом ИП обязаны:
1) обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) ТМЦ;
2) составлять первичные учетные документы по правилам, установленным для ИП, которые ведут учет доходов и расходов.
Обратите внимание!
С 2022 г. ИП должны вести книгу учета обязательств налогового агента, в которой отражаются суммы подоходного налога с физлиц, подлежащие перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физлицам. Это вызвано введением обязанности для всех ИП, выплачивающих доходы физлицам, ежеквартально подавать декларацию налогового агента по подоходному налогу с физлиц (ст. 216-1 НК).