Единый налог с кв метра

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период по налогу на имущество организаций — календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года, если это предусмотрено законом региона, по отчетным периодам вносят авансовые платежи.

Региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды. Сейчас почти во всех субъектах  они есть.

Платят ли дети налог на имущество

Если ребенок — собственник недвижимости или доли в ней, за него нужно платить налог на имущество. от уплаты налога освобождены на федеральном уровне. Некоторые муниципалитеты установили также льготы для детей, оставшихся без попечения родителей, и несовершеннолетних из многодетных семей.

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500  в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500  = 37 500

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500  × 2,009 × 1 = 75 337,5

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

75 337,5  × 15% = 11 300,62

После округления получается 11 301 .

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект обложения единым налогом – вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам властей, вы должны получать от вашего бизнеса, то есть доход, который вам вменили.

Облагается потенциальный доход. Сколько вы на самом деле заработаете, на величину единого налога не влияет.

Вмененный доход рассчитывается по формуле.

Формула расчета вмененного дохода

Вмененный доход за отчетный период, в котором фирма или предприниматель платят ЕНВД, рассчитывают не с месяца, следующего за месяцем постановки на учет, а с момента постановки на учет. Такое же правило действует и при уходе с «вмененки». В этом случае сумму единого налога определяют с первого дня квартала до даты снятия с учета.

Для определения суммы ЕНВД исходя из фактического количества дней ведения деятельности в квартале, в котором налогоплательщик был поставлен на учет (снят с учета), Налоговым кодексом установлена формула, приведенная в пункте 10 статьи 346.29.

В налоговой декларации величину физического показателя за месяц постановки «вмененщика» на учет (снятия с учета) нужно скорректировать на специальный коэффициент. Его определяют как отношение количества календарных дней ведения деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) к общему количеству календарных дней в данном месяце.

ПРИМЕР. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ВЕЛИЧИНУ ФИЗИЧЕСКОГО ПОКАЗАТЕЛЯ ПРИ ЕНВД

С 15 февраля организация в качестве плательщика ЕНВД осуществляет розничную торговлю через магазин площадью торгового зала 30 кв. м. В декларации по ЕНВД за I квартал в первом месяце налогового периода необходимо поставить прочерк. Во втором месяце она может отразить в качестве величины физического показателя 15 кв.м. (30 кв. м × 14 кал. дн. : 28 кал. дн.). В третьем месяце следует указать – 30 кв. м.

Льготы для физических лиц

Налог на имущество платят не все. Некоторым категориям положены льготы. Их представляют только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности: например, на квартиру, комнату, дом, гараж.

Льготу можно получить только на один объект каждого вида.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему перечисляют по месту нахождения недвижимости.

Пример расчета

Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для квартиры в Омске за 2022 год. Ее кадастровая стоимость на 1 января указанного года — 810 000 . Площадь — 60 м². Кадастровая стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 .

Площадь после вычета 20 м² — 40 м², кадастровая стоимость облагаемого остатка 13 500 × 40 = 540 000 .

Налоговая ставка для квартир в Омске — 0,1%.

Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.

Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 .

Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.

Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 .

А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25.

Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 .

Как рассчитывается налог на имущество организаций

Расчет зависит от того, по какой стоимости недвижимость облагается налогом.

Исходя из среднегодовой стоимости. Тут действует формула:

Налог за год = Среднегодовая стоимость недвижимости × Ставка налога

Среднегодовую стоимость считают так: складывают бухгалтерскую остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и 1 января следующего года и делят на 13.

Исчисленный налог за год надо уменьшить на авансовые платежи — получится сумма налога к уплате или к уменьшению.

Например, среднегодовая стоимость недвижимости — 40 млн рублей. Ставка налога — 2,2%. В течение года начислены авансовые платежи — 662 476 . Исчисленный налог за год:

Авансовые платежи рассчитываются по специальной формуле:

Авансовый платеж за первый квартал = Сумма остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля / 4 × Ставка налога

Авансовый платеж за полугодие = Сумма остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля / 7 × Ставка налога

Авансовый платеж за 9 месяцев = Сумма остаточной стоимости недвижимости за 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября / 10 × Ставка налога

Авансовый платеж к уплате в бюджет за полугодие = Исчисленный авансовый платеж за полугодие − Исчисленный авансовый платеж за I квартал

Авансовый платеж к уплате в бюджет за 9 месяцев = Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев − Исчисленный авансовый платеж за I квартал − Исчисленный авансовый платеж за полугодие

Если недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, приобретена или выбыла в течение года, авансовые платежи и налог по итогам года считаются в общем порядке. Особенность только в расчете налоговой базы.

Для расчета базы надо взять остаточную стоимость недвижимости на первое число тех месяцев, когда она числилась на балансе. На первое число остальных месяцев и на 31 декабря отчетного года ее остаточная стоимость будет равна нулю. Аналогично рассчитывается средняя стоимость для исчисления авансового платежа.

Исходя из кадастровой стоимости. Налог по каждому объекту недвижимости, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, считается отдельно.

Формула для расчета налога:

Налог за год = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога

Исчисленный налог также надо уменьшить на уплаченные авансовые платежи. Они считаются так:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога / 4

Кадастровая стоимость берется на 1 января того года, за который считается налог. Исключение — 2023 год, когда берется кадастровая стоимость на 1 января 2022, при условии, что она меньше стоимости

Если недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, приобретена или выбыла в течение года, налог и авансовые платежи считаются как обычно, но корректируются на коэффициент владения, КВ. Он считается так:

КВ = Количество полных месяцев в течение года или квартала, когда недвижимость была у вас в собственности / Количество месяцев в году или в квартале

Коэффициент владения всегда должен быть простой правильной дробью. Например, если в календарном году вы владели недвижимостью восемь месяцев, то коэффициент — 8/12.

Считается, что вы владели недвижимостью полный месяц, если:

Если право собственности вы зарегистрировали числа и до конца месяца либо утратили его число, то этот месяц вы в расчет не берете.

Авансовый платеж с применением КВ рассчитывается так:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года × ¼ × Ставка налога × КВ

Налог по итогам года с применением КВ считайте так:

Налог за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года × Ставка налога × КВ − Авансовые платежи, начисленные кварталы года

Льготы по налогу на имущество бывают федеральные и региональные — то есть те, которые предусмотрены законом конкретного и действуют только на его территории.

На федеральном уровне от налога на имущество освобождены, например:

В большинстве случаев льгота распространяется лишь на то имущество, которое организации-льготники используют в своей основной деятельности.

В субъектах РФ могут быть свои льготы, но они не должны зависеть от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Вот какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах.

Для определенных категорий организаций. От налога может быть освобождено все имущество организации определенной категории. Например, в Москве и Татарстане полностью освобождены от налога ТСЖ и жилищно-строительные кооперативы.

Также может освобождаться от налога имущество, которое используется для определенных целей. Так, в Воронежской области санатории не должны платить налог по санаторно-курортным объектам.

По конкретному виду имущества. Например, в Ленинградской области компаниям не надо платить налог на недвижимость, которая используется исключительно для организации детского отдыха.

Уменьшение суммы налога. Компании, которые ведут в Челябинской области благотворительную деятельность по приоритетным направлениям из регионального закона, при соблюдении ряда условий могут уменьшить получившийся налог наполовину.

Корректирующие коэффициенты

Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента – К1 и К2.

К1 – это коэффициент-дефлятор, применяемый при расчете ЕНВД. На его величину корректируется базовая доходность в целях исчисления данного налога. Устанавливают коэффициент К1 на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 утвержден коэффициент-дефлятор К1, на который корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД в 2017 году. По сравнению с двумя предыдущими годами (2015 и 2016) его значение в 2017 году не изменилось и составляет 1,798.

К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п.

Этот коэффициент устанавливают местные власти на календарный год. Причем значение К2 может колебаться в пределах от 0,005 до 1. Если местные власти не успели утвердить значение К2до начала нового календарного года, то в новом году будет действовать К2, который применялся в предыдущем (письмо Минфина России от 14 июля 2011 г. № 03-11-06/3/82).

Ставки налога на имущество физических лиц

С помощью ставки вычисляют сумму налога на имущество. Налоговая ставка — это процент от налоговой базы. А налоговая база — это кадастровая стоимость объекта недвижимости, которую определяют региональные власти. Но самому разбираться в этом необязательно: все расчетные данные и сумма налога указаны в налоговом уведомлении. Главное — проверить их перед уплатой.

Налоговый кодекс задает базовые ставки налогообложения для физических лиц. Они зависят от вида объекта и его стоимости. Если это жилой дом, квартира, комната или гараж — 0,1% от стоимости, прочая недвижимость — 0,5%, помещения в офисных и торговых центрах, а также объекты дороже 300 млн рублей — 2%.

На основе базовых ставок каждый город, деревня, поселок и другие муниципальные образования имеют право установить свои ставки. Исключение — города федерального значения, там ставки налога единые для всех городских муниципалитетов. Базовую ставку налога на имущество местные власти могут уменьшить до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. Например, ставка 0,1% для жилой недвижимости в разных городах меняется от 0 до 0,3%.

Узнать ставки налога на имущество в своем городе или поселке можно на сайте ФНС.

Объекты налогообложения

Налогом облагается только недвижимое имущество. Какие объекты являются движимыми, а какие недвижимыми, определяет статья 130 гражданского кодекса. Например, автомобиль считается движимым объектом, а квартира, дом, гараж, комната в коммуналке — недвижимыми. Земля тоже недвижимость, но налогом на имущество не облагается, по ней платят земельный налог.

Движимое имущество закон определяет от обратного: это любые вещи, которые не являются недвижимостью. Например, автомобиль, деньги, телевизор или персидский кот.

По закону надо регистрировать права на любую недвижимость, а для движимых объектов такого требования нет. Не путайте с регистрацией транспортных средств в ГИБДД: это контроль со стороны государства, а не подтверждение права собственности. Последнее — это документ о приобретении автомобиля, например договор купли-продажи.

Владельцы транспорта не платят налог на имущество, но должны перечислять государству транспортный налог.

Недвижимое имущество. Это все, что прочно связано с землей, то есть объекты, которые невозможно переместить без несоразмерного ущерба их назначению, в том числе здания, сооружения, недостроенные объекты.

Налог на общедомовое имущество в многоквартирных домах не платят.

Плательщики налога на имущество организаций

Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество.

Также налог на имущество по отдельным объектам не платят организации, применяющие спецрежимы.

УСН или АУСН — по недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м2. Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.

Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

Порядок предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляются по заявлению, поданному в налоговую инспекцию. Его можно подать через онлайн-кабинет налогоплательщика, через МФЦ и лично в ИФНС.

Заявление на льготу подают один раз в любое время. Можно даже после расчета налога на имущество, тогда пересчитают задним числом. Но лучше сделать это до 1 апреля следующего года, тогда налоговики точно учтут льготу при расчете. Например, оптимальный срок подачи заявления для снижения суммы выплат за 2022 год — до 1 апреля 2023 года.

Если у вас несколько объектов одного вида, можно подать уведомление, за какую именно недвижимость вы хотите получить льготу. Менять выбор можно ежегодно, но делать это нужно до 31 декабря того года, за который будете платить. Можно вообще не выбирать льготный объект, тогда налоговая по умолчанию выберет ту недвижимость, с которой надо платить самый большой налог.

Если у вас в собственности разные виды недвижимости, налоговые льготы предоставят по каждому виду. При подаче заявления можно не приносить подтверждающие документы, а только предоставить реквизиты: налоговая сама запросит данные и сообщит решение.

У пенсионера две квартиры: одна в Москве, кадастровой стоимостью 3 млн, другая в Омске, кадастровой стоимостью 810 000 Р. Поскольку московская квартира дороже, по умолчанию он получит льготу за нее. Но по заявлению он может выбрать омскую квартиру, тогда за московскую придется платить. Если речь идет о налоге на имущество за 2023 год, то выбор надо сделать до 31 декабря 2023 года.

Еще у этого пенсионера частный дом. Поскольку это другой вид недвижимости, за него тоже платить не придется.

Заявление на саму льготу, а не на выбор объекта для льготы, он может подать когда угодно. Если речь идет о налоге на имущество за 2022 год, лучше уложиться в срок до 1 апреля 2023 года.

Раздельный учет на ЕНВД

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности.
Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000  в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Документальное «обособление» торговли

Речь идет о документальном оформлении разграничения оптовой и розничной торговли. В расчет торговой площади фирма должна включать только те помещения, в которых фактически проходит торговля. Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса. Это могут быть демонстрационные залы, открытые площадки, где размещают продаваемые товары, примерочные, стеллажи с продукцией и т. д. Но складские, подсобные, административные помещения в расчет не принимают.

При проверках налоговики зачастую смотрят лишь на площадь, указанную в договоре аренды. Они не обращают внимания на то, какое количество квадратных метров в действительности используют для торговли. В итоге контролеры могут заявить, что вы недоплатили вмененный налог, потребуют уплатить пени и штрафы. В такой ситуации вам придется отстаивать свою правоту в суде.

Чтобы не доводить дело до суда, советуем к договору аренды сделать письменное приложение. В нем подробно распишите, что вы планируете сделать с арендуемым залом. Укажите, для чего вы будете использовать каждое помещение. В случае претензий инспекторов вы сможете предъявить им этот документ. А из него будет видно, что общая площадь, предположим, 140 квадратных метров, но под торговые залы отведено лишь 100 квадратных метров. Компания также должна убедиться в том, что инвентаризационные и правоустанавливающие документы соответствуют друг другу, иначе претензий не избежать.

Напомним, что к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на него, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения и др.

Такой же способ можно применить, если речь идет о рознице и опте на одной площади торгового зала. Именно компаниям-арендаторам можно порекомендовать заключить отдельные договоры аренды на оптовую и розничную площадь. А также закрепить эти изменения и в других документах. При этом в договорах аренды необходимо указать каждый вид деятельности отдельно.

Пример. Выделяем площадь торгового зала под розничную торговлю

АО «Актив» ведет на площади в 100 кв. м розничную и оптовую торговлю, договор аренды помещения один. Розничная торговля переведена на ЕНВД. Руководствуясь разъяснениями Минфина, компания платила вмененный налог с общей площади зала. Предположим, К1 и К2 равны 1. Базовая доходность за один метр площади торгового зала составляет 1800 рублей (ст. 346.29 НК РФ).

За I квартал бухгалтер рассчитал единый налог так:

1800 руб. × 100 кв. м × 1 × 1 = 180 000 руб. – вмененный доход;

180 000 руб. × 15% × 3 мес. = 81 000 руб. – единый налог за I квартал.

К началу II квартала компания конструктивно выделила площадь торгового зала, где ведут розничную торговлю. При этом АО «Актив» заключило два договора аренды: 60 кв. м под розницу и 40 кв. м под опт. Она также отразила эти изменения в других документах, в том числе инвентаризационных.

Во II квартале бухгалтер «Актива» будет рассчитывать вмененный налог таким образом:

1800 руб. × 60 кв. м × 1 × 1 = 108 000 руб. – вмененный доход;

108 000 руб. × 15% × 3 мес. = 48 600 руб. – единый налог за II квартал.

Теперь АО «Актив» будет платить каждый квартал на 32 400 рублей меньше (81 000 руб. – 48 600 руб.).

Если вы предъявите налоговикам документы, они вряд ли смогут что-нибудь возразить. Однако не стоит забывать, что контролеры имеют право проверить, насколько действительность соответствует документации.

Статья больше не актуальна

С 2021 года в России больше нет единого налога на вмененный доход. Предпринимателям нужно использовать другие системы налогообложения.

Сниматься с учета после отмены ЕНВД не нужно, все произойдет само собой. По умолчанию окажетесь на общей системе, но после ЕНВД приятного в этом мало.

Можно оформить переход на упрощенку, патент или налог для самозанятых. Для кафе с большими расходами может подойти УСН «Доходы минус расходы», а для парикмахерской — патент. Если нет работников, стоит присмотреться к налогу на профессиональный доход. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

От других налогов они освобождались.

ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.

Деятельность ведется через несколько торговых точек

Фирма (ИП), применяющая ЕНВД, может вести торговлю или оказывать услуги через несколько торговых точек. Торговые точки могут находиться в одном муниципальном образовании, но быть зарегистрированы в разных ИФНС. Или же находиться в нескольких муниципальных образованиях (городских округах или муниципальных районах, внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и относиться к разным ИФНС.

Постановка на налоговый учет таких «вменещиков» имеет свои особенности. Эти бизнесмены регистрируются в той налоговой инспекции, на территории которой расположено место ведения деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Так, например, если самозанятый ИП ведет «вмененную» деятельность в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, физический показатель «количество работников» принимается равным 1 (единице). В качестве этой единицы учитывается сам индивидуальный предприниматель (письмо Минфина России от 27 января 2017 г. № 03-11-11/4017).

Совмещение с другими налоговыми режимами

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и  из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Виды деятельности

На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:

Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД.
Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

Установка временных конструкций

Еще одним способом сэкономить на ЕНВД является уменьшение торговой площади путем установки временных конструкций.

Например, если торговый зал состоит из нескольких помещений, которые отделены друг от друга разборными временными перегородками, а часть отгороженного помещения не используется для торговли, то ЕНВД рассчитывают исходя из размера используемой площади зала.

Для того, чтобы использовать в торговом зале временные конструкции в целях применения ЕНВД нужно, чтобы витрины, прилавки и иные не капитальные (переносные) конструкции были отражены в инвентаризационных или правоустанавливающих документах (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20 мая 2016 года № Ф09-3964/16 по делу № А71-9313/2015).

Количество единиц физического показателя

Число единиц физического показателя определяют на дату расчета единого налога.

А рассчитывают «вмененный» налог ежемесячно. Для того чтобы определить ЕНВД за квартал, месячную сумму налога умножают на 3 (если за каждый месяц квартала суммы налога одинаковы).

Однако величина физического показателя может измениться. Например, в фирме, которая оказывает бытовые услуги, может возрасти численность работников или в автотранспортной компании может увеличиться количество автомобилей. Если это случилось, то новая величина физического показателя участвует в расчете единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Если автомобиль отправлен в ремонт и, соответственно, не входит в число эксплуатируемых транспортных средств, то при расчете ЕНВД его учитывать не нужно (письмо Минфина РФ от 17 марта 2014 г. № 03-11-11/11347). И поскольку изменение величины физического показателя участвует в расчете ЕНВД с начала месяца, в котором произошло такое изменение, то автомобиль, отправленный в ремонт, например, 15 апреля, при расчете налога можно не учитывать с 1 апреля.

Если один из физических показателей организации превысит предельное значение, то она утрачивает право на применение ЕНВД и по сути перестает быть плательщиком «вмененного» налога. Значит, такая компания может перейти на УСН не с 1 января следующего года, а с начала месяца, в котором произошло подобное превышение.

Этот вывод следует из толкования абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса. Указанное правило распространяется на все случаи, когда организация перестала быть плательщиком ЕНВД, в том числе на случай утраты права на применение этого спецрежима. При этом компания освобождается от обязанности перехода на общую систему налогообложения и уплаты «общережимных» налогов.

Однако финансисты считают, что данной нормой могут воспользоваться только те налогоплательщики, которые прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали вести иной вид деятельности. Если же деятельность компании перестала удовлетворять условиям применения ЕНВД, она может перейти на «упрощенку» только со следующего года (письма Минфина РФ от 28 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/150, от 10 мая 2006 г. № 03-11-04/2/100).

Как видим, данный вопрос является спорным. Если вы решите перейти на УСН с начала месяца, в котором перестали соответствовать критериям применения ЕНВД, то, учитывая разъяснения финансистов, существует риск, что правомерность такого подхода придется отстаивать в суде.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Зовите бухгалтера

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Сумма за год зависит от ставки и налоговой базы. Конечную ставку определяют местные власти. Налоговая база — это кадастровая стоимость объекта. Ее умножают на ставку и получают сумму налога на имущество.

Кадастровая стоимость — это цена объекта налогообложения, которую рассчитал регион, а Росреестр указал в ЕГРН. Берут значение на 1 января года, за который считают налог. Но если объект создан внутри года, базой будет кадастровая стоимость на день ее внесения в ЕГРН.

В теории кадастровая стоимость должна быть близка к рыночной, но это не всегда так. Особенность 2023 года: если на 1 января кадастровая стоимость недвижимости больше, чем на 1 января 2022 года, налог посчитают по второму показателю. Эта цена ближе к рыночной. Оценивают объекты уполномоченные Росреестром сотрудники.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно четырьмя способами: в личном кабинете Росреестра, в личном кабинете ФНС, через калькулятор на сайте налоговой службы или на публичной кадастровой карте. Еще кадастровую стоимость указывают в налоговых уведомлениях за соответствующие годы.

В личном кабинете ФНС кадастровую стоимость ищите на вкладке «Мое имущество». Там щелкните по интересующему вас объекту. Откроется его карточка. Смотрите графу «Стоимость и начисления»

Чтобы узнать кадастровую стоимость через налоговый калькулятор, выбирайте «Налог на имущество физических лиц», год и регион. Затем понадобится ввести кадастровый номер.

Базовая доходность на единицу физического показателя

Физический показатель – это показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса. Для розничной торговли это торговая площадь, для перевозки пассажиров – количество автомобилей и автобусов и т. д.

Базовая доходность на единицу физического показателя – это усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя: 1 квадратный метр торговой площади, один автомобиль и т. д.

Величина базовой доходности и натуральные показатели установлены в статье 346.29 Налогового кодекса. Вот они:

Местные власти не вправе самостоятельно устанавливать базовую доходность и физические показатели для определенных видов бизнеса.

Розничная торговля через торговые залы

Как видно из таблицы, «вменещики», торгующие в розницу через торговые залы, для расчета ЕНВД используют физический показатель «площадь торгового зала». Если торговля ведется через объекты, не имеющие торговых залов, для расчета налога используется показатель:

Для расчета этих показателей учитывают площади всех фактически используемых для торговли помещений и открытых площадок. Их величина должна быть указана в правоустанавливающих и инвентаризационных документах.

Предположим, что «вмененщик» торгует сопутствующими товарами через здание операторской. Если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на это здание площадь торгового зала не выделена, то очевидно, что торговля ведется через объект стационарной сети без торгового зала.

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

ИП работает без сотрудников и платит 40 874  взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 10 218,5 . За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 10 220 . Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

10 220  — 10 218,5  = 1,5

Округляем до 2  — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

Уменьшаем площадь зала обслуживания посетителей

Если компания содержит свой ресторан, бар, кафе, столовую или закусочную и применяет ЕНВД, она сможет сэкономить на едином налоге, сократив площадь зала обслуживания посетителей. Для этого фирма может выделить отдельную зону под очередь или организовать круговое движение посетителей к кассам.

В статье 346.27 Налогового кодекса сказано, что площадь зала обслуживания посетителей – это площадь, предназначенная специально для потребления продуктов питания, а также для проведения досуга.

ЕНВД рассчитывают исключительно с той площади, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. При этом другие объекты, например, кухня, место раздачи и подогрева готовой продукции, место кассира, подсобные помещения в площадь зала обслуживания посетителей включать не нужно.

Однако не все так легко. Если вы просто разделите помещение (например, сделаете перегородку или поставите ширму), то спора с налоговиками вам не избежать. Чтобы свести риски к минимуму, вам нужно эту площадь выделить отдельно от зала обслуживания в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Этими документами могут быть: договор купли-продажи, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т.д.

Пример. Выделяем отдельную площадь в столовой под очередь посетителей

АО «Актив» содержит свою столовую. Площадь зала обслуживания посетителей, выделенная в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, 60 кв. м с учетом площади, занимаемой очередью. Предположим, К1 и К2 равны 1. Базовая доходность за один кв. м зала обслуживания посетителей составляет 1000 рублей (ст. 346.29 НК РФ).

За I квартал бухгалтер рассчитал единый налог так:

1000 руб. × 60 кв. м × 1 × 1 = 60 000 руб. – вмененный доход;

60 000 руб.× 15% × 3 мес. = 27 000 руб. – единый налог за I квартал.

«Актив» к началу II квартала выделил под очередь площадь в 10 кв. м. Эти изменения компания закрепила в планах, схемах и других документах.

За II квартал бухгалтер «Актива» рассчитает налог так:

1000 руб. × 50 кв. м × 1 × 1 = 50 000 руб. – вмененный доход;

50 000 руб. × 15% × 3 мес. = 22 500 руб. – единый налог за II квартал.

Начиная со II квартала, компания будет платить налог по ЕНВД на 4500 рублей меньше (27 000 руб. – 22 500 руб.).

Оптимизация налога на имущество организаций

Способов оптимизации налога на имущество немного. Вот некоторые:

Как перейти на ЕНВД

Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

Каждый регион может вводить свои требования по ЕНВД

Спускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районов

В решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

Первая страница формы заявления о переходе на ЕНВД для ИП

Налоговая декларация

Начиная с 2022 года за недвижимость по кадастровой стоимости отчитываться не надо: у налоговой инспекции есть все сведения, но рассчитать налог и заплатить его придется. Впервые декларацию без имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, надо сдать не позднее 27 марта 2023 года, потому что установленный срок — 25 марта — приходится на субботу.

Когда крайний срок сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.

Отчитываться должны даже те компании, у которых нет налога к уплате: например, вся принадлежащая им недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, подпадает под льготу.

у компании весь год не было недвижимости либо вся она облагается по кадастровой стоимости, декларацию можно не представлять.

Если сдать декларацию с опозданием, налоговая оштрафует организацию: минимум на 1000 .

По общему правилу декларацию надо подавать в ИФНС по месту нахождения недвижимости.

Можно сдавать единую декларацию по всем объектам недвижимости, расположенным на территории разных ИФНС, в одну инспекцию, если одновременно соблюдаются следующие условия:

Уведомляют региональное УФНС не позднее 1 марта того года, в котором сдают единую декларацию. Если организация хотела в 2023 году подать единую декларацию за 2022 год, уведомление должна была представить до 1 марта 2023. Рассмотреть уведомление налоговики должны за 30 рабочих дней со дня его получения.

В какую именно инспекцию компания будет сдавать единую декларацию, она сама выбирает из числа тех ИФНС, в которых стоит на учете по месту нахождения недвижимости.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать как на бумаге, так и в электронном виде — через спецоператора связи.

Некоторые организации должны отчитываться по налогу на имущество только электронно. Это:

Если компания из числа перечисленных нарушит электронный способ сдачи отчетности, ей грозит штраф 200 .

Налог по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости, за 2022 год ИФНС рассчитает и направит через спецоператора до 28 августа 2023 года. Если компания не согласна с суммой, нужно направить в ответ пояснения со своим расчетом. По закону сделать это нужно в течение 20 рабочих дней, но при пропуске срока инспекция все равно рассмотрит пояснения и, если нужно, пересчитает налог.

Если организация не получила сообщение с расчетом налога, нужно направить в налоговую заявление о выдаче сообщения. Подать его можно через спецоператора либо на бумаге лично или по почте.

О приобретенной в 2022 году недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, на которую не будет получен расчет налога за 2022 год, до 31 декабря 2023 надо подать в инспекцию сообщение.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Налог на имущество платят собственники недвижимости, кроме земельных участков. Неважно, кто живет и зарегистрирован в квартире, — налогоплательщиком будет тот, на кого она записана в ЕГРН.

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно предварительно ничего считать. Налоговая сделает все сама, и в уведомлении уже будет указана итоговая сумма за прошедший год. Расскажем, откуда она берется, чтобы вы могли проверить. Если не сойдется — отправьте сообщение в ИФНС.

При расчете налога на имущество кадастровую стоимость недвижимости уменьшают на вычет и полученное значение умножают на налоговую ставку. Еще важен срок владения: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, сумму налога пропорционально делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, Б — налоговая база, или кадастровая стоимость объекта после вычета, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, нужно разделить период владения объектом в месяцах на 12. Если зарегистрировали купленную квартиру в ЕГРН до  числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже, месяц не считается. В случае продажи — наоборот: если право собственности на квартиру, по данным ЕГРН, прекратилось до  числа включительно, месяц не учитывают. А если после, то он считается полным.

Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. Тогда июнь в периоде не учитывается, а декабрь считается. Срок владения — 6 месяцев. КПВ — 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета.