С 2023 года все организации и ИП станут уплачивать налоги и взносы одной платежкой. И это уже будет не добровольный выбор, как в текущем 2022 году, а общий порядок. Разберем новые правила
Осталось меньше месяца до обязательного перехода на ЕНП. Рассказываем, как будет работать новый порядок уплаты налогов и, главное, что нужно сделать бизнесу уже сейчас, чтобы перемены принесли только позитивные результаты. Полезные советы и шпаргалки — в статье.
- Что такое единый налоговый платёж
- Как платить налоги по новым правилам
- Что нужно сделать до 1 января 2023 года
- Что такое единый налоговый платёж
- Единые сроки сдачи отчетности по УСН
- Преимущества работы без уведомлений
- Недостатки работы без уведомлений
- Изменения в платежках по налогам с 2023 года
- Переходные положения
- Как платить налоги по новым правилам
- Порядок взыскания задолженности
- Порядок зачета и возврата переплаты
- Порядок и сроки уплаты ЕНП
- Суммы, которые признаются ЕНП
- Что нужно сделать до 1 января 2023 года
- Настройте 1С и заведите два новых счёта
- Проверьте бухгалтерский и налоговый учёт
- Вместо заключения
Что такое единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж — способ уплаты налогов, взносов и сборов. Налогоплательщик единовременно переводит обязательные платежи одной суммой на единый лицевой счёт, с которого налоговые инспекторы будут списывать все необходимые удержания.
Единый налоговый платеж можно сравнить с абонентской платой за интернет: вы переводите деньги на свой лицевой счет, а провайдер раз в месяц их списывает.
Перейти на ЕНП с 1 января 2023 года обязаны все компании и ИП на любой системе налогообложения — ОСНО, УСН, ПСН или ЕСХН.
Применение единого налогового платежа регулирует ст. 45.2 НК РФ.
О плюсах и минусах ЕНП мы подробно писали в статье: Как будет работать система единого налогового платежа
Дата публикации: 29.11.2022 08:20
С начала 2023 года вводится понятие «единый налоговый платеж». Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.
Единый налоговый платеж (кратко — ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. ЕНП с 1 января 2023 года станет обязательным для всех налогоплательщиков.
Если сейчас уплата налогов производится отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то со следующего года платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому – есть задолженность.
Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будут «закрыта» задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними — пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.
Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же как и раньше на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.
С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25, где-то 28, где-то 30 число, то теперь сроки будут единые.
Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.
В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.
В России с 1 января 2023 года граждане, компании и предприниматели смогут оплачивать налоги через единый налоговый счет (ЕНС), что значительно упростит процедуру уплаты обязательных налоговых платежей.
Отметим, этот институт разработан с учетом положительного опыта применения единого налогового платежа (ЕНП) для физических лиц, реализованного Федеральной налоговой службой с 2019 года.
Таким образом, со следующего года налогоплательщик сможет вносить средства на свой ЕНС, а дальше налоговая служба автоматически распределит их по его обязанностям. В первую очередь платеж будет направлен на погашение недоимки по хронологии ее возникновения. Далее — на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, что есть у плательщика. Всё это позволит снизить число налоговых платежей, потому что все можно будет оплатить одной операцией.
Кроме того, ЕНС отменяет единый срок давности платежа. Плательщик в любой момент может вернуть положительный остаток, который есть на ЕНС, вне зависимости от того, когда он был уплачен – три года назад или месяц.
Также, единый налоговый счет позволит больше не делать переброски между разными видами платежей, ликвидировав ситуации, когда у лица могла быть одновременно переплата и недоимка по разным видам налогов.
Налогоплательщики с положительным сальдо счета ЕНС получат возможность исполнить обязанность иного лица. Для этого следует подать заявление, и средства с остатка на счете будут переведены.
Ускорится и процесс возврата на счет переплаты. Так, в Налоговом кодексе закреплена норма о том, что налоговый орган обязан не позднее следующего дня после получения заявления налогоплательщика отправить поручение на возврат в Казначейство. Уменьшается и время снятия блокировки со счета лица после погашения им задолженности перед бюджетом.
В настоящее время данная система тестируется в пилотном режиме. В эксперименте участвует несколько сотен налогоплательщиков, в том числе – крупнейших. Проект продлится до конца года, то есть до 31 декабря.
60 Псковская область
С 1 января 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП), носивший ранее добровольный характер, стал обязательным для всех. Это значит, что теперь действует единый срок для уплаты налогов и страховых взносов в ФНС — 28 число каждого месяца. В статье разберем, какие именно суммы ждут от вас контролеры и за какой период.
9 января 2023 — крайний срок для предпринимателей по уплате фиксированных страховых взносов за себя за 2022 год. Если уплатили взносы этой датой, их можно учесть при расчете единого налога по УСН или оплате патента за 2023 год. Уменьшить налоги 2022 года не получится.
В январе 2023 года работодателям необходимо уплатить страховые взносы на травматизм и взносы в ФНС за декабрь 2022. При этом:
- перенос сроков не затронул взносы на травматизм — они уплачиваются, как и раньше, до 15 числа каждого месяца включительно;
- взносы в ФНС за декабрь 2022 уплачиваются уже в новый срок.
Юрлица на УСН и ОСНО платят единый налог или налог на прибыль организаций за прошлый год соответственно. С 2023 года для УСН привычный срок сдвинули: с 31 на 28 марта. Поэтому особенно важно проконтролировать эту дату, чтобы не допустить просрочку.
Во втором квартале ИП на упрощенке платят единый налог за 2022 год. С 2023 года привычный срок сдвинули: с 30 на 28 апреля. Поэтому крайне важно проконтролировать эту дату, чтобы не допустить просрочку.
В новые сроки уплачиваются налоги за 1 квартал 2023, включая авансы по УСН, и взносы в ФНС за март, апрель и май.
Универсальное правило: вносить деньги на единый налоговый счет (ЕНС) можно любыми суммами. Главное, чтобы к 28 числу, когда налоговая будет списывать деньги на налоги, их было достаточно для погашения текущих начислений. Если установленная дата выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Кроме стандартных налогов и взносов в третьем квартале предпринимателям необходимо будет уплатить страховые взносы с доходов свыше 300 000 рублей за 2022 год. А если ИП работает на ОСНО — также НДФЛ за 2022 год.
Для ЕСХН в июле наступает срок уплаты авансового платежа.
В четвертом квартале 2023 работодателям необходимо будет уплатить взносы за сентябрь, октябрь и ноябрь, а также НДФЛ по декабрь 2023 года.
1 декабря 2023 для предпринимателей истечет срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество за 2022 год.
Если не хотите запоминать важные даты, доверьте учет бухгалтерской программе со встроенным календарем платежей. Программа напоминает о предстоящих дедлайнах, позволяет отслеживать, какие задачи выполнены в срок, а по каким есть долг. С таким сервисом легко адаптироваться к новым срокам, которые действуют с 2023 года.
Попробовать СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно
С 1 января для всех налогоплательщиков, в том числе для тех, кто применяет УСН, станет обязательным новый способ уплаты налогов и обязательных платежей — единый налоговый платеж. Кроме того, есть много других значимых изменений: новые лимиты по доходам, смещение сроков сдачи декларации по УСН и уплаты налогов и др.
Основное новшество 2023 года — это введение Единого налогового платежа (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Предприниматели на УСН будут платить налоги и взносы одним платежным поручением, то есть перечислять деньги на счет, а далее налоговая самостоятельно займется их распределением.
Появляется Единый налоговый счет (ЕНС), в рамках которого все уплаченные с использованием ЕНП налоги для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
Отдельными платежами остается уплата взносов на травматизм, НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патентам, а также госпошлины, по которой отсутствует исполнительный лист.
С 2023 года организации и ИП должны сдавать уведомление о налогах и взносах, когда уплата налога производится до сдачи отчетности.
Новые правила гласят: если по новым срокам уплата налогов приходится до сдачи декларации или по налогу декларации в принципе нет, то нужно не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты, сдать в налоговую инспекцию уведомление. Речь идет об авансовых платежах по «упрощенке».
Приказ Минфина РФ от 19.10.2022 № 573 утвердил новые коэффициенты-дефляторы на 2023 год. Для УСН коэффициент составит 1,257.
С 1 января для перехода на «упрощенку» лимит предельного размера дохода за 9 месяцев 2022 года для юрлиц не должен превышать 141,4 млн руб. Те, кто уже применяет УСН, смогут наращивать обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение спецрежима.
Предельные величины доходов для применения УСН:
Ограничения по численности персонала (не более 100 человек) и стоимости основных средств (не более 150 млн руб.) не меняются.
Обновленная форма декларации, а также ее электронный формат начнут действовать с 1 января 2023 года. Применять их нужно будет при представлении отчетности за 2023 год.
Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию.
В новой декларации изменятся штрих-коды. Также в ней будут учтены некоторые новшества:
- уплата налогов Единым налоговым платежом на Единый налоговый счет;
- смещение срока уплаты налоговых платежей;
- уточнение срока уплаты налога по УСН: для организаций — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Корректировки в порядок заполнения декларации по УСН (строки 140 — 143 раздела 2.1.1) связаны с тем, что ИП без наемных работников будут уплачивать за себя в течение 2023 года страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.
Юрлица и ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им придется перейти на ОСНО.
УСН не смогут применять производители и продавцы ювелирки со следующими ОКВЭД:
В настоящее время правительство рассматривает возможность увеличения параметров «упрощенки» для организаций, работающих в туристической сфере.
Поднимается вопрос об увеличении:
- предельного дохода — до 300 млн руб. (в настоящее время — 200 млн руб.);
- предельной численности работников — до 250 человек (сейчас — 130 человек);
- остаточной (балансовой) стоимости основных средств — до 250 млн руб.
Как рассчитать налог по УСН 6 %
Внедрение ЕНС не повлияло на порядок расчета налогов и состав отчетности — они не изменились. Однако для унификации скорректированы сроки уплаты и сдачи отчетности. Если до 2023 года сроки по уплате налогов отличались, то с 2023 года они будут единые.
Единый срок сдачи отчетности в налоговый орган — не позднее 25 числа, срок перечисления налогов и авансовых платежей — не позднее 28 числа.
Единые сроки сдачи отчетности по УСН
С 1 июля 2022 года в экспериментальном формате действует новый специальный налоговый режим — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Пока он охватывает только четыре региона — Москву, Московскую и Калужскую области, Республику Татарстан.
Организации и ИП, желающие перейти на АУСН с 2023 года, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на АУСН, через личный кабинет налогоплательщика (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Чтобы перейти на АУСН с 1 января 2023 года, нужно успеть подать уведомление не позднее 9 января 2023 года, так как 31 декабря 2022 года выпадает на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Нулевая налоговая ставка как мера поддержки начинающих предпринимателей действует с 2015 года и периодически продлевается.
Новые ИП на «упрощенке» смогут воспользоваться налоговыми каникулами до 2024 года (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). При этом распространяется льгота не на всех, а только на производственный, социальный бизнес, а также предпринимателей, чья деятельность связана с научной сферой и оказанием бытовых услуг. В любом случае детали применения налоговых каникул нужно уточнять в каждом субъекте РФ отдельно.
Марина Баландина, профессиональный бухгалтер
В 2023 году налогоплательщики могут выбирать между двумя вариантами уплаты налогов:
- Оформлять единые (универсальные) платежки с единым КБК и отправлять в налоговую новый дополнительный отчет — уведомление об исчисленных суммах налогов.
- Воспользоваться переходным периодом: формировать платежные поручения как раньше — на конкретные налоги (КБК) без создания дополнительных отчетов (уведомлений).
В статье расскажем о плюсах и минусах временного порядка, а также о том, как именно оформлять платежки вместо уведомлений.
Следующая информация поможет выбрать способ уплаты налогов в 2023 году. Сразу скажем, что с переходом на новый порядок лучше не затягивать, тем более что право пользоваться переходным периодом очень легко потерять.
Независимо от способа уплаты налогов (отдельными платежками или единой платежкой с уведомлением) все суммы всё равно попадут на ваш ЕНС. Уплата налогов отдельными платежками не дает вам права самостоятельно распоряжаться суммой на ЕНС. Например, не получится уплатить НДФЛ, в то время как имеется задолженность по НДС. ФНС распределит по конкретным налогам только положительный остаток на ЕНС. Если есть недоимка (отрицательное сальдо на ЕНС), то в любом случае при оплате сначала спишется сумма в погашение недоимки. И только потом — на текущие налоги. Причем, если суммы недостаточно, она распределится на отдельные налоги пропорционально их суммам.
Преимущества работы без уведомлений
Плюсы переходного периода оценят те, кто как можно дольше не хочет кардинально перестраивать рабочие процессы.
- Уплата налогов отдельными платежками привычнее, чем вариант «единая платежка плюс новый бланк — уведомление».
- Не нужно распределять дополнительные обязанности по подаче уведомлений. Если подаете отчетность в ФНС на бумаге, не придется чаще посещать инспекцию. Не нужно контролировать дополнительную задачу — отправку уведомлений.
Недостатки работы без уведомлений
Работа по-старому потребует больше трудозатрат, чем если бы вы заполняли единые платежные поручения и подавали уведомления. Уведомление содержит всего пять реквизитов. Достаточно одного уведомления по всем налогам вместо заполнения множества платежек. К тому же можно оформить одно уведомление на несколько периодов, если знаете, что сумма платежа в течение года не изменится. В случае если решили пользоваться переходным периодом, важно тщательно контролировать правильность заполнения платежных поручений на конкретные налоги.
- Платежки нужно формировать и отправлять по каждому налогу и по каждому обособленному подразделению. Например, не получится оформить одну платежку на страховые взносы сразу по нескольким обособкам как единый налоговый платеж (ЕНП).
- Сложнее распорядиться переплатой, потому что формально никакой переплаты на ЕНС не будет, пока вы не уточните платеж, подав уведомление, или пока не сдадите декларацию (расчет) по налогу. Всю сумму, которую указали в платежке на конкретный налог, ФНС спишет в бюджет по сроку уплаты налога. Даже если в платежке вы завысили сумму. Например, задвоили. ФНС на момент получения платежки не знает о ваших корректных начислениях, поэтому не может сразу определить переплату.
- С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Пока нет разъяснений ФНС о сроке уплаты налогов отдельными платежками, безопаснее их отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления.
- Переходный период действует только в 2023 году. С 2024 года всем придется переходить на новый порядок: оформлять единые (универсальные) платежки с единым КБК и отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах.
Какой бы способ уплаты налогов в 2023 году вы ни выбрали, СБИС поддержит. В программе реализованы:
- новый счет 68-90 для учета расчетов с ФНС;
- отдельный регистр по ЕНС;
- Суперсверка с ФНС по единому налоговому счету.
Для тех, кто выберет новый порядок уплаты:
- автоматическое заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов;
- возможность заполнить сумму платежа в единой (универсальной) платежке по сальдо счета 68-90.
Подключить СБИС Бухгалтерию для работы с ЕНС
Отправлять вместо уведомлений платежки с отдельными КБК можно только в том случае, если вы никогда ранее не подавали уведомления. Если хотя бы раз отправили уведомление — теряете право пользоваться переходным периодом (п. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Добровольно перейти на отправку уведомлений и единые (универсальные) платежки можно в любой момент.
Налоговая узнает о вашем выборе из реквизитов в платежных поручениях. Дополнительно сообщать в ИФНС о том, что вы выбрали уплату налогов отдельными платежками вместо уведомлений, не нужно.
Отдельные платежки составляйте только по тем налогам, по которым есть обязанность составлять уведомления. Это налоги, срок уплаты которых наступает раньше, чем срок подачи декларации (расчета). Например, НДФЛ с доходов работников, авансовые платежи по УСН.
Те налоги, срок уплаты которых наступает после сдачи декларации, перечисляйте единой платежкой как ЕНП. Например, уведомление по НДС подавать не нужно, значит, перечисляйте этот налог по реквизитам ЕНП.
При уплате налогов отдельными платежками заполняйте все те же поля, что и раньше. Но значения в этих полях нужно указывать новые. По тем налогам, которые платите после сдачи декларации, формируйте единую платежку по реквизитам ЕНП.
Изменения в платежках по налогам с 2023 года
- У всех налогов теперь единый администратор — УФК ИФНС по Тульской области. Неважно, из какого вы региона, — получателем в платежке будет именно эта налоговая.
- «Статус плательщика» показывает, какой порядок уплаты налогов вы применяете: отдельными платежками или единой платежкой. Если платите отдельными платежками, указывайте код «02». Теперь он не означает уплату налоговым агентом. По нему, в частности, налоговая поймет, что ваши платежки заменяют уведомления, и разнесет уплату по налогам. При уплате единой платежкой ставьте код «01».
Образцы платежных поручений при уплате налогов отдельными платежками и одной платежкой в качестве ЕНП есть на сайте ФНС.
Если вы ведете учет в СБИС, то при формировании платежных поручений в ФНС программа сама заполнит нужные реквизиты. Причем как при уплате налогов отдельными платежками, так и при уплате в качестве ЕНП. Затем вы сможете просто выгрузить платеж в клиент-банк или распечатать платежное поручение.
С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Но отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Пока нет официальных разъяснений ИФНС о сроке уплаты налогов отдельными платежками, безопаснее их отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления.
Те налоги, срок уплаты которых наступает после сдачи декларации, перечисляйте единой платежкой как ЕНП в срок до 28 числа. Например, НДС.
Сроки сдачи отчетности в ИФНС не зависят от способа уплаты налогов.
Ошибки в платежке на конкретный налог можно исправить, только подав уведомление. Но после этого вы теряете право на вариант «платежки вместо уведомлений». Должны будете все налоги платить единой (универсальной) платежкой и подавать уведомления (п. 14 и 15 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Как вариант — вы можете не уточнять платеж:
- верните переплату по заявлению или зачтите ее в счет будущих платежей по конкретному налогу. Но сделать это можно только после сдачи декларации (расчета), когда на ЕНС отразится фактическая задолженность и инспекторам будет видно, что допущена переплата;
- продублируйте нужный платеж, но уже с правильными данными. Датой уплаты налога будет та дата, когда отправите платежку с правильными реквизитами. Если дата уплаты позже установленного срока уплаты, начислятся пени.
Критичные ошибки, когда налоговая не может однозначно определить принадлежность денежных средств, исправить, подав уведомление, не получится (п. 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Например, если в платежке указали несуществующий КБК. В этом случае остается заново отправить платежку с правильными реквизитами, а переплату вернуть или зачесть после сдачи декларации.
Опасно пускать на самотек процесс уплаты налогов и их отражения на ЕНС: к концу года вас может ждать неприятный сюрприз в виде пеней и штрафов из-за того, что ошиблись в реквизитах платежки. Поэтому регулярно или даже после каждой уплаты прямо в системе «СБИС Бухгалтерия» проверяйте состояние вашего ЕНС с детализацией по налогам. Отправить запрос в ФНС и получить результат можно в пределах одного дня. Чтобы еще больше упростить процесс, включите режим автоматической сверки. Тогда СБИС еженедельно или ежемесячно будет посылать запрос на сверку с ФНС без вашего участия. Вам останется проверить полученные сведения в удобное время.
Переходные положения
Отдельно закреплены правила, по которым ФНС для каждой организации и ИП сформирует сальдо ЕНС на 1 января 2023 года и порядок взыскания недоимки и задолженности (ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года. В частности, это информация о суммах (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):
- неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов (за рядом исключений);
- излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов;
- перечисленных в качестве ЕНП организацией или ИП и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
При формировании начального сальдо ЕНС стоит учесть следующее (ч. 4–6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):
- Не учитываются излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ суммы налога на прибыль. Они будут зачтены в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. Если же сальдо без учета таких сумм отрицательное, то часть средств засчитывают в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток — в счет исполнения предстоящих платежей.
- В совокупную обязанность включаются суммы уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по которым срок представления отчетности или направления инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов наступит после 1 января 2023 года. Впоследствии, в частности, после представления соответствующей отчетности размер совокупной обязанности уменьшается.
Если налоговые декларации и расчеты по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, представлены после 1 января 2023 года, то указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо по ЕНС в общем порядке. Одновременно рассчитывается сумма пеней (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Кроме того, после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете, отсрочке или рассрочке, если документы налогоплательщик подал ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно (ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Как платить налоги по новым правилам
Разберем поэтапно, как будут проходить платежи в бюджет.
Налоговики будут определять суммы удержаний на основании деклараций и уведомлений. Подать уведомление об исчисленных налогах, сборах и взносах компании и предприниматели должны не позднее чем за 5 дней до даты платежа.
Отправить уведомление вы можете в электронном или бумажном виде.
Сроки сдачи всех деклараций сдвинули на 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию по НДС за четвёртый квартал и 2022 год нужно будет сдать до 25 января 2023 года.
Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: бумажной работы не станет меньше — на каждый вид налога или взноса вам необходимо подать отдельное уведомление.
Поэтому если у вас в штате нет квалифицированного специалиста, советуем передать эту часть работы на аутсорс. Аттестованные бухгалтеры подготовят все необходимые документы и сами отправят их в инспекции, а также подскажут, как законно сэкономить на налогах. Попробуйте аутсорсинг и получите месяц обслуживания в подарок.
Для работы на ЕНП Федеральное казначейство откроет для каждого налогоплательщика отдельный счёт. Никаких заявлений для этого писать не нужно, единый налоговый счёт открывается автоматически.
Списывать все платежи будут 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Единый срок распространяется и на ежемесячные платежи, и на ежеквартальные, и годовые. Соответственно, до этой даты компания должна внести на счёт нужную сумму.
Например, компания на упрощенке должна перевести на единый счёт налог за 2022 год до 28 марта 2023 года. Предприниматели на том же режиме должны перевести деньги до 28 апреля.
Важно! Через ЕНС перечисляются почти все обязательные платежи в бюджет. Однако есть исключения. Отдельно нужно перечислять:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих на патенте;
- судебные госпошлины, на которые нет исполнительных документов.
Также компании имеют право отдельно платить сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
После того, как вы направили сведения в ФНС и пополнили единый счёт, инспекторы спишут деньги в такой последовательности:
- недоимки
- налоги, взносы, сборы
- пени
- проценты
- штрафы
Изменить порядок закрытия задолженностей нельзя.
По итогу списаний на счёте формируется сальдо — остаток, разница между приходом и расходом счёта. Остаток может быть отрицательным и положительным.
Отрицательное сальдо говорит о том, что средств на счёте не хватило на погашение всех задолженностей. В таком случае налоговая пришлёт вам требование об уплате недоимке. Если оперативно не пополнить счёт, вам начислят пени.
Положительное сальдо образуется при переплате. Вы можете её вернуть, либо зачесть в счёт следующих платежей.
Рекомендуем уточнять сальдо, чтобы вовремя отслеживать ошибки и неточности платежей. Так вы застрахуете себя от рисков претензий ФНС с одной стороны и от вывода излишних средств из оборота — с другой.
Как оформить возврат положительного сальдо?
Если у вас вышло положительное сальдо, и переплата получилась существенная, вы можете вернуть деньги. На это у вас есть один месяц.
При этом из кодекса убрали ограничение по сроку возврата излишков по налогам и взносам. Ранее вернуть можно было переплату только за три года.
Чтобы вернуть деньги, нужно подать в ФНС заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо.
Обратите внимание, что вернуть вы можете только сумму в пределах положительного остатка на ЕНС.
На основании вашего заявления налоговая сформирует поручение на возврат и направит его в казначейство в течение одного рабочего дня. Казначейство должно исполнить поручение на следующий день после его получения (если поручение поступило до 14.00).
Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчётный счёт в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления.
Если в ФНС нет сведений о счёте, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличивается на период получения инспекцией сведений от банка до 6 рабочих дней.
Вернуть переплаты, даже если ФНС против, помогут эксперты аутсорсинга. В среднем клиенты Главбух Ассистент экономят до 400 000 рублей в год.
Порядок взыскания задолженности
Если организация или ИП пропустили срок уплаты, то на сумму недоимки налоговики начислят пени (п. 32 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Помимо этого, налоговая инспекция взыщет и задолженность (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
Фактически задолженность — это отрицательное сальдо по ЕНС. Когда инспекция его обнаружит, то выставит требование (п. 26 ст. 1 Закона №263-ФЗ). Если организация или ИП не исполнит его добровольно, то для взыскания долга налоговики должны будут разместить свое решение в специальном реестре (п. 11 ст. 1 № 263-ФЗ). Там же опубликуют и поручение на перечисление долга. Это считается направлением документа в банк.
В специальном реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
Порядок зачета и возврата переплаты
Переплата — это положительное сальдо по ЕНС. Ее можно зачесть или вернуть по заявлению налогоплательщика (п. 36, 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Формы и форматы таких заявлений утверждает ФНС.
Зачесть сумму положительного сальдо по ЕНС можно в счет (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- предстоящих конкретных платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
- уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов за другое лицо;
- погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности из-за истечения срока ее взыскания;
- исполнения ряда решений налоговых органов.
ФНС должна зачесть суммы положительного сальдо по ЕНС не позднее дня, следующего за днем поступления заявления о зачете.
Вернуть на счет в банке сумму положительного сальдо по ЕНС можно на основании (п. 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- заявления о распоряжении путем возврата, представленного в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме, а также для ИП в составе налоговой декларации по НДФЛ;
- заявления о возврате излишне уплаченных сумм по некоторым налогам, сборам, например НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, НПД. Оно подается в инспекцию в произвольной форме;
- решения инспекции о полном или частичном возмещении суммы НДС или акциза;
- решения инспекции о предоставлении налогового вычета.
При этом если ЕНП уплатило иное лицо, то оно не вправе требовать возврат (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
По общему правилу поручение о возврате суммы положительного сальдо по ЕНС налоговая направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления.
Порядок и сроки уплаты ЕНП
В виде ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов. Срок для уплаты непосредственно ЕНП не определен. Перечислять его надо в сроки, установленные для налогов (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). По общему правилу — не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, налог при УСН и страховые взносы (подп. «а» п. 1, подп. «а» п. 22, п. 41, подп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
При этом особый порядок предусмотрен для НДФЛ (подп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):
- по удержаниям с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — не позднее 28-го числа;
- по удержаниям за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Чтобы определить сумму ЕНП к конкретному числу, надо сложить все текущие платежи и размер недоимок к этой дате. Надо убедиться, что перечисленных на ЕНС денег хватит, чтобы после зачета платежа не возникло отрицательного сальдо. Для этого можно запросить у налогового органа информацию о состоянии ЕНС (подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
При этом перечислять на ЕНС сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не запрещается.
Перечислять ЕНП можно следующим образом (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- предъявить в банк платежку на перечисление денег с расчетного счета на ЕНС при наличии достаточного количества средств на счету;
- убедиться, что на банковском лицевом счете отражена операция по перечислению денег в бюджет РФ.
Налоговая засчитывает ЕНП в следующей последовательности (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- Недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления.
- Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтут пропорционально в соответствии с указанной последовательностью (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
Суммы, которые признаются ЕНП
Обязанность уплачивать единый налоговый платеж (ЕНП) утвердил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
ЕНП — это суммы, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом в бюджетную систему РФ для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него. При этом перечислять эти средства может и иное лицо (п. 2, 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
В совокупную обязанность закон включает (подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- налоги,
- авансовые платежи,
- страховые взносы,
- пени и штрафы,
- проценты.
Такой платеж учитывается ФНС на едином налоговом счете (ЕНС) по каждой организации и ИП в рублях и формируется, в частности, на основе налоговых деклараций и расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Обязанность формируется со дня подачи этих документов, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего платежа (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
В совокупную обязанность не включаются (подп. «а» п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента;
- госпошлины, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ;
- налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению, если с окончания установленного срока их уплаты прошло более трех лет;
- НПД самозанятых, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, которые уплачены отдельно от ЕНП.
Что нужно сделать до 1 января 2023 года
Сделать это необходимо до 30 декабря 2022 года.
Хотя сверка для перехода на ЕНП и не обязательна, мы рекомендуем не пренебрегать этой процедурой. На 1 января 2023 года налоговая формирует сальдо по вашему единому налоговому счёту на основании имеющихся у неё данных. При этом инспекторы не учтут переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку. Логика налоговиков следующая: если переплата десятилетней давности не учтена в сальдо на 1 января, значит, возвращать ничего не нужно.
Сверка расчётов по налогам, сборам и взносам поможет снизить риск ошибок, подтвердить сальдо на ЕНС на 1 января, а также успеть вернуть переплаты по налогам и взносам.
Зачётом и возвратом заняться стоит сейчас. С 1 января вернуть можно будет только положительное сальдо ЕНС, а не переплату по каждому налогу отдельно.
Настройте 1С и заведите два новых счёта
Проследите, чтобы разработчики вашей учётной программы вовремя её обновили. 1С также необходимо синхронизировать с личным кабинетом налогоплательщика.
Будьте готовы к тому, что в первые месяцы могут происходить сбои и данные в справках могут отображаться неверно. Поэтому тщательно проверяйте документацию.
Вам понадобятся два новых субсчёта в бухучёте:
- Чтобы отражать операции по единому счёту — субсчёт к счёту 68, например, «Единый налоговый счёт».
- Для учёта взносов — субсчёт к счёту 69, например, «Страховые взносы по единому тарифу».
С 1 января 2023 года компании вправе не формировать платёжки с указанием КБК по конкретному налогу. Налоговики сами зачтут поступившие суммы в счёт уплаты конкретного налога на основании отчётности. Однако исключать из учёта субсчета по конкретным налогам не нужно. Рекомендуем продолжать отражать на них начисление налогов.
Не спешите также закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 1 января 2023 года. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчёту взносов за предыдущие периоды.
Проверьте бухгалтерский и налоговый учёт
Чтобы точно знать, где вы переплачиваете и сколько и есть ли риск налоговых доначислений в новом году, рекомендуем провести независимый аудит бухгалтерии за текущий год.
Нужно срочно подготовить бизнес к переходу на ЕНП? Обратитесь к экспертам Главбух Ассистент. Аттестованные главбухи сами проведут сверку с инспекцией и сделают взаиморасчёты, чтобы все переплаты и недоимки были учтены. Также перед сверкой команда аутсорсинга проверит ваш учёт за весь текущий год с помощью независимого экспресс-аудита.
Вместо заключения
ЕНП позволит значительно упростить уплату налогов и взносов для организаций и ИП:
- один платеж в месяц не позднее 28-го числа, даже если это уплата к примеру, по истечении квартала или года;
- одно сальдо расчетов с бюджетом и не нужно подавать заявления об уточнениях и зачетах, в том числе между КБК и ОКТМО;
- один день на зачет положительного сальдо ЕНС;
- один день на принятие решения налоговиками о возврате положительного сальдо ЕНС.
А чтобы все эти упрощения ощутить в полной мере, не откладывайте подготовку до декабря 2022 года. Сделайте с налоговиками сверку по расчетам всех платежей, чтобы правильно определить входящее сальдо на 1 января 2023 года (подп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).