Согласно статье 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены:
– единые для всех муниципальных образований одного типа (городских поселений, сельских поселений, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов городских округов с внутригородским делением, муниципальных районов соответственно) нормативы отчислений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
– дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации;
– дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от акцизов на ГСМ.
Особый случай представляет собой установление нормативов отчислений от налогов в целях разграничения налоговых доходов:
– между муниципальными районами и сельскими поселениями;
– между городскими округами с внутригородским делением и внутригородскими районами.
Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации органы государственной власти субъекта Российской Федерации могут полностью или частично передать налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет муниципального района, в бюджеты сельских поселений. Передача осуществляется законами субъекта Российской Федерации и принятыми в соответствии с ними уставами муниципальных образований по единым для всех сельских поселений нормативам отчислений с учетом требований статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, то есть в пределах 8 процентов норматива отчислений от НДФЛ и 20 процентов норматива отчислений от единого сельскохозяйственного налога.
Объем переданных налоговых доходов должен исходить из принципа сбалансированности бюджетной системы, то есть соответствовать разграничению расходных полномочий между местными бюджетами и решаемых органами местного самоуправления вопросов местного значения.
Осуществлять передачу налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, сельским поселениям следует в случае, если за сельскими поселениями законом субъекта Российской Федерации закреплены вопросы местного значения городских поселений, решаемые муниципальным районом на территории сельских поселений.
Таблица 2 – Сравнение единых, дополнительных и дифференцированных нормативов отчислений от налогов
Характеристики нормативов отчисленийЕдиныеДополнительныеДифференцированные
Выбор налоговПо любым налоговым доходам, подлежащим зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (налоги, перечисленные в статья 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации)НДФЛАкцизы на ГСМ
Размер нормативаОдинаковый норматив для муниципальных образований одного типаИндивидуальные нормативыИндивидуальные нормативы
Определение значения нормативаНезависимо от объема трансфертов, в зависимости от вертикальной сбалансированности бюджета субъекта Российской ФедерацииВ зависимости от расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченностиВ зависимости от протяженности автомобильных дорог общего пользования местного значения (с возможностью учета видов покрытий автомобильных дорог)
Каким нормативным правовым актом устанавливается методика расчетаМетодика не требуетсяЗаконом, регулирующим межбюджетные отношения1Рекомендуется установить законом, регулирующим межбюджетные отношения, отдельным законом или нормативным правовым актом высшего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации
1В зависимости от нормативной базы конкретного субъекта Российской Федерации под законом, регулирующим межбюджетные отношения, может подразумеваться Бюджетный кодекс субъекта Российской Федерации, закон о межбюджетных отношениях в субъекте Российской Федерации, закон о межбюджетных трансфертах или закон о бюджетном процессе в субъекте Российской Федерации.
Каким нормативным правовым актом устанавливается нормативОтдельный закон, регулирующий закрепление нормативов, или закон, регулирующий межбюджетные отношенияЗаконом о бюджетеЗаконом о бюджете
На какой срок закрепляютсяНеограниченный срокНе менее 3 летНе менее 3 лет, с возможным пересмотром нормативов в случае изменения протяженности и (или) видов покрытий дорог общего пользования местного значения муниципального образования
Установление единых, дополнительных и дифференцированных нормативов (наряду с дотациями) должно обеспечивать органам местного самоуправления возможность выполнения собственных полномочий за счет собственных доходов.
1 Единые нормативы отчислений
Единые нормативы отчислений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации (то есть от налогов, перечисленных в статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации), устанавливаются законом субъекта Российской Федерации, имеющим неограниченный срок действия (то есть любым законом, за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации, имеющего ограниченный срок действия). Не устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты по доходам от погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, закрепление которых за бюджетами субъектов Российской Федерации осуществляется законом о федеральном бюджете.
В случае, если проекты бюджетов муниципальных образований составляются и утверждаются сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период), пунктом 1.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации не допускается снижение единых нормативов отчислений в течение трех лет с момента вступления в силу закона субъекта Российской Федерации о сроке составления и утверждения бюджета муниципального образования, за исключением случаев внесения федеральными законами изменений, приводящих к перераспределению полномочий и (или) доходов бюджетов между субъектами Российской Федерации и городскими округами, городскими округами с внутригородским делением, городскими поселениями, сельскими поселениями, внутригородскими районами, и (или) внесения законами субъекта Российской Федерации и принятыми в соответствии с ними уставом муниципального района (городского округа с внутригородским делением) и уставами сельских поселений (внутригородских районов) изменений, приводящих к перераспределению вопросов местного значения и (или) доходов бюджетов между муниципальным районом и сельским поселением, городским округом с внутригородским делением и внутригородским районом.
В случае, если проекты бюджетов муниципальных образований составляются и утверждаются на один год, субъект Российской Федерации имеет право изменить единые нормативы отчислений начиная с очередного финансового года, тем не менее в этом случае рекомендуется также закреплять нормативы отчислений на срок не менее трех лет, то есть рекомендуется вносить в закон, устанавливающий нормативы отчислений, изменения, вступающие в действие на второй год планового периода.
Единые нормативы отчислений должны быть одинаковы для всех муниципальных образований, относящихся к одному типу (городское поселение, сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район), и устанавливаться на неограниченный срок отдельным законом или законом, регулирующим межбюджетные отношения.
Закрепление единых нормативов должно обеспечивать предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, способствовать росту заинтересованности органов местного самоуправления в экономическом развитии соответствующих территорий, формированию благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, а также предоставлять возможности для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, применения средне– и долгосрочного бюджетного планирования.
За местными бюджетами рекомендуется закреплять налоговые источники, которые в наибольшей степени отвечают следующим критериям:
1. Налоговая база равномерно размещена по территории муниципальных образований субъекта Российской Федерации.
2. Налоговая база обладает низкой мобильностью2.
2Мобильность налоговой базы – способность налогоплательщика в короткие сроки на законных основаниях переносить возникновение своих налоговых обязательств по данному налоговому источнику с территории одного муниципального образования на территорию другого.
3. Налоги непосредственно связаны с уровнем благосостояния (доходами и собственностью) населения, проживающего на данной территории.
4. Органы местного самоуправления муниципальных образований имеют возможность существенным образом влиять на базу налогообложения и собираемость налогов.
При этом органам государственной власти субъектов Российской Федерации целесообразно унифицировать различные налоговые ставки и льготы для разных категорий налогоплательщиков по налогам, нормативы отчислений от которых закреплены за местными бюджетами, поскольку дифференциация приведет к искажению налогового потенциала муниципальных образований.
В наибольшей мере рекомендуемым принципам закрепления налоговых доходов соответствует НДФЛ. Он достаточно равномерен и в большей степени, нежели остальные налоги, отражает уровень благосостояния граждан. Дополнительное закрепление единых нормативов отчислений именно от этого налога за бюджетами муниципальных образований будет способствует повышению заинтересованности населения, проживающего на территории муниципального образования, в результатах деятельности местных органов власти.
Налог на прибыль обладает мобильной базой, которая неравномерно размещена по территории региона. Кроме того, этот налог является циклическим, то есть поступления по нему снижаются в период снижения темпов экономического роста, что приводит к несбалансированности местных бюджетов. Кроме того, создание консолидированных групп налогоплательщиков снижает точность прогнозирования поступлений по налогу, а авансовый характер платежей может привести к ситуации, при которой поступления по налогу могут быть отрицательны, что негативно скажется на сбалансированности местных бюджетов.
Налоги на добычу полезных ископаемых обычно распределены неравномерно, однако налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых является исключением из этого правила и нормативы по нему могут быть закреплены за бюджетами городских округов и муниципальных районов.
По равномерности распределения базы налогообложения налог на имущество организаций значительно уступает подоходному налогу и сопоставим с налогом на прибыль организаций. Но, в отличие от последнего, база налога на имущество организаций имеет низкую мобильность, что является одним из аргументов в пользу закрепления нормативов от него за местными бюджетами. При этом, в случае закрепления налога за местными бюджетами, необходимо соблюдать ограничения по изменению ставок и состава налоговой базы для отдельных налогоплательщиков на региональном уровне.
Также эффективным является закрепление за местными бюджетами налога, взимаемого с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку поступления по нему относительно равномерно распределены по городским округам и муниципальным районам и зависят от деятельности органов местного самоуправления по привлечению среднего и малого бизнеса и развитию предпринимательства.
Все остальные налоги и сборы, поступающие в бюджет субъекта Российской Федерации, в меньшей степени подходят для закрепления за бюджетами муниципальных образований, хотя Бюджетный кодекс Российской Федерации предусматривает такую возможность по отношению ко всем налогам, перечисленным в статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Статья 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает возможность зачисления в бюджеты городских и сельских поселений налоговых доходов от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов по нормативам отчислений, установленным муниципальным правовым актом представительного органа муниципального района отдельно для городских и сельских поселений. Эти нормативы должны быть едиными для всех муниципальных образований одного типа, входящих в состав района, и установленными на неограниченный срок.
Органы власти муниципального района имеют право внести изменения в муниципальный правовой акт, устанавливающий единые нормативы отчислений в бюджеты городских и сельских поселений муниципального района, в очередном финансовом году, однако рекомендуется вносить изменения, вступающие в действие на второй год планового периода.
В случае принятия решения о закреплении единых нормативов отчислений за бюджетами поселений, при выборе налога органы власти муниципальных районов должны исходить из тех же критериев, что и субъекты Российской Федерации: закреплять за бюджетами поселений налоги с базой, обладающей низкой мобильностью, равномерно распределенной между поселениями, на размер которой органы местного самоуправления поселений могут оказывать влияние (относительной равномерностью распределения и связью поступлений с деятельностью местных органов власти, помимо НДФЛ, может обладать патентная система, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог).
Аналогичные полномочия предусмотрены для городских округов с внутригородским делением относительно внутригородских районов. Подходы, рекомендованные к применению в данном случае, аналогичны применяемым на региональном и районном уровне.
2 Дополнительные нормативы отчислений от НДФЛ
Согласно статье 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации субъект Российской Федерации может устанавливать дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, подлежащего зачислению в соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации.
Дополнительные нормативы устанавливаются в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно:
– при составлении и (или) утверждении бюджета субъекта Российской Федерации;
– по согласованию с представительными органами муниципальных образований;
– взамен дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в эквивалентной сумме.
Дополнительные нормативы являются заменой дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, поэтому устанавливаются только для муниципальных образований, получающих дотацию, если соответствующий механизм предусмотрен законодательством субъекта Российской Федерации о межбюджетных отношениях и муниципальное образование, являющееся получателем дотации, согласно с заменой дотации нормативами отчислений. Замена дотаций дополнительными нормативами отчислений от НДФЛ является правом, а не обязанностью субъекта Российской Федерации, поэтому, если субъект Российской Федерации не планирует заменять дотацию нормативами отчислений, он не обязан утверждать порядок расчета и установления заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от НДФЛ в местные бюджеты.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации дополнительные нормативы отчислений от НДФЛ устанавливаются на срок не менее трех лет. Изменение указанных нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований в течение текущего финансового года не допускается.
В то же время субъект Российской Федерации имеет возможность вновь установить дополнительные нормативы отчислений сроком на 3 года начиная с очередного финансового года. Поскольку бюджет субъекта Российской Федерации утверждается на очередной год и плановый период, а дополнительные нормативы заменяют дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, распределение которых также утверждается на очередной год и плановый период (за исключением нераспределенного объема дотаций в размере 20 процентов от общего утвержденного объема), дополнительные нормативы отчислений от НДФЛ на очередной финансовый год и первый год планового периода рекомендуется утверждать в размере не ниже утвержденных на предыдущем этапе бюджетного планирования на первый и второй год планового периода (за исключением случаев изменения разграничения расходных обязательств и доходных источников).
Таким образом, в следующем финансовом году размер вышеуказанного норматива возможно изменить при условии неснижения расчетного объема дотации (части расчетного объема дотации) на выравнивание бюджетной обеспеченности, предоставляемой муниципальному образованию с учетом утвержденного норматива.
Средства, полученные муниципальным образованием по дополнительному нормативу отчислений от НДФЛ сверх расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (части расчетного объема дотации), не подлежат изъятию в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) учету при последующем распределении финансовой помощи местным бюджетам.
Потери бюджета муниципального образования в связи с получением средств по дополнительному нормативу отчислений от НДФЛ ниже расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (части расчетного объема дотации) не подлежат компенсации из бюджета субъекта Российской Федерации и (или) учету при последующем распределении межбюджетных трансфертов местным бюджетам.
Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации указанный дополнительный норматив рассчитывается как отношение расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципального образования (или части расчетного объема дотации) к прогнозируемому в соответствии с единой методикой объему НДФЛ, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации по территории соответствующего муниципального образования.
При этом норматив целесообразно рассчитывать на основе прогноза контингента поступлений по НДФЛ в бюджеты муниципальных образований, полученного по той же методике, что и прогноз доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по НДФЛ, положенный в основу формирования проекта бюджета субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.
Расчетное значение указанного дополнительного норматива (Нормj) определяется по следующей формуле:
Нормj = ОДj / ПНДФЛj, где:
ОДj – общий размер дотации j-му муниципальному образованию на очередной финансовый год (первый или второй годы планового периода);
ПНДФЛj – прогноз поступлений НДФЛ с территории j-го муниципального образования в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год (первый или второй годы планового периода).
В результате те муниципальные образования, для которых объем поступлений по НДФЛ по максимально возможному нормативу превышает планируемый объем дотаций, не будут получать средства на выравнивание бюджетной обеспеченности. Для муниципальных образований, у которых расчетное значение дополнительного норматива превышает максимально возможное, устанавливается максимально возможное значение норматива НДФЛ и сохраняется часть планируемого объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.
Если полученный дополнительный норматив превышает максимальное значение норматива, который может быть дополнительно закреплен за бюджетом муниципального образования, следует закрепить максимально возможный норматив, а недостающие средства передать в бюджет муниципального образования в форме дотации.
Размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований конкретному муниципальному образованию (Дj) в этом случае определяется по следующей формуле:
Дj = OДj — Нормj* ПНДФЛj, где:
OДj – общий размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований j-му муниципальному образованию;
ПНДФЛj – прогноз поступлений НДФЛ с территории j-го муниципального образования в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации;
Нормj – дополнительный норматив отчислений от НДФЛ в бюджет j-го муниципального образования.
Процедура согласования замены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности дополнительными нормативами отчислений от НДФЛ должна быть формализована. Рекомендуется включить в закон, регулирующий межбюджетные отношения, или нормативный правовой акт органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, определяющий порядок согласования нормативов, типовую форму согласования, которая будет утверждаться представительными органами муниципальных образований после ознакомления с результатами расчетов размера дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, прогнозом объема налоговых поступлений по НДФЛ и предполагаемым размером нормативов отчислений (см. пример формы для предоставляемой информации в таблице 3).
Таблица 3 – Состав информации, представляемой муниципальному образованию для согласования дополнительных нормативов отчислений
ГодРасчетный размер дотации в бюджет МОПрогноз контингента поступлений по НДФЛ с территории МОДополнительный норматив отчислений от НДФЛ, зачисляемый в бюджет МОРазность между суммой указанной дотации, рассчитанной для бюджета МО, и объемом НДФЛ по дополнительным нормативам
3 Зачисление в местные бюджеты не менее 15 процентов доходов от НДФЛ
Согласно статье 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 15 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.
При этом выбор способа передачи средств (единые и (или) дополнительные нормативы отчислений) остается за субъектом Российской Федерации, основное требование – соблюдение зачисления не менее 15 процентов поступлений по НДФЛ в местные бюджеты от поступлений налога в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
Замена дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности дополнительными нормативами отчислений от НДФЛ способствует выравниванию возможностей по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения, но не всегда позволяет выполнить требование закрепления за местными бюджетами не менее 15 процентов налоговых доходов, так как наибольший объем поступлений собирается с территорий муниципалитетов, не получающих дотации. Поэтому часто, чтобы выполнить требование Бюджетного кодекса Российской Федерации, субъекту Российской Федерации необходимо комбинировать закрепление единых и дополнительных нормативов отчислений от НДФЛ.
4 Зачисление в местные бюджеты не менее 10 процентов доходов от акцизов на ГСМ
Статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов государственной власти субъекта Российской Федерации по установлению дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от акцизов на ГСМ исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.
Согласно статье 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации размеры указанных дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения общего пользования муниципальных образований, при расчете указанных нормативов могут учитываться виды покрытий автомобильных дорог.
Основанием для предоставления муниципальному образованию вышеуказанных средств является осуществление органом местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения в сфере дорожной деятельности.
Рекомендуется утвердить порядок установления и методику расчета дифференцированных нормативов отчислений от акцизов на ГСМ в местные бюджеты, в т. ч. порядок сверки исходных данных для проведения расчетов размеров дифференцированных нормативов от акцизов на ГСМ с органами местного самоуправления муниципальных образований, законом субъекта Российской Федерации или нормативным правовым актом высшего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Субъект Российской Федерации самостоятельно определяет подходы к использованию исходных данных для расчета дифференцированных нормативов отчислений. Вместе с тем, в качестве исходных данных для расчета дифференцированных нормативов отчислений рекомендуется использовать отчетные данные формы официального федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».
Тем же нормативным правовым актом рекомендуется определить уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, который в установленные сроки передает сверенные исходные данные, необходимые для расчета размеров нормативов отчислений в местные бюджеты, в финансовый орган субъекта Российской Федерации (в случае, если финансовый орган субъекта Российской Федерации не является таким уполномоченным органом). Также необходимо установить, что финансовый орган субъекта Российской Федерации осуществляет расчет дифференцированных нормативов отчислений от акцизов на ГСМ для включения и дальнейшего утверждения в составе проекта закона о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период. При этом изменять норматив рекомендуется только на второй год планового периода в случае изменения факторов, влияющих на размер норматива (например, протяженности дороги).
Сумма вышеуказанных дифференцированных нормативов отчислений по муниципальным образованиям должна составлять 100 процентов от размера норматива, установленного органами государственной власти субъекта Российской Федерации к зачислению в доходы местных бюджетов исходя из налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от акциза на ГСМ (но не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога).
Значение указанного норматива (в пределах не менее 10 процентов от общего прогнозируемого объема поступлений акцизов на ГСМ в консолидированный бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации) для конкретного муниципального образования может определяться по следующей формуле:
Hi = Дi / (SUM * Дi), где:
Hi – норматив отчислений в бюджет i-го муниципального образования от прогнозируемого объема поступлений акцизов на ГСМ от общего объема поступлений данных доходов в целом по консолидированному бюджету субъекта Российской Федерации;
Дi – протяженность автомобильных дорог местного значения общего пользования на территории i-го муниципального образования, органы местного самоуправления которого решают вопросы местного значения в сфере дорожной деятельности, на конец отчетного периода;
SUM – знак суммирования.
В случае учета видов покрытий автомобильных дорог значение указанного норматива может быть рассчитано по формуле:
Hi= SUMk (Дik * Pk) / SUMik (Дik * Pk), где:
Дi1 – протяженность автомобильных дорог с твердым усовершенствованным покрытием (цементобетонное, асфальтобетонное, из щебня и гравия, обработанных вяжущими материалами) (отражается в строке 103 раздела 1 «Протяженность автомобильных дорог общего пользования местного значения» формы 3-ДГ (мо)) в i-том муниципальном образовании;
Дi2 – протяженность автомобильных дорог с твердым покрытием переходного типа (из щебня и гравия (шлака), не обработанных вяжущими материалами, каменные мостовые; из грунтов и местных малопрочных материалов, обработанных вяжущими материалами) (строка 102 минус строка 103 раздела 1 «Протяженность автомобильных дорог общего пользования местного значения» формы 3-ДГ (мо)) в i-том муниципальном образовании;
Дi3 – протяженность прочих автомобильных дорог (грунтовых) (строка 101 минус строка 102 раздела 1 «Протяженность автомобильных дорог общего пользования местного значения» формы 3-ДГ (мо)) в i-том муниципальном образовании;
Pk – средняя по субъекту Российской Федерации стоимость содержания и ремонта дорог с соответствующим видом покрытия;
В случае наличия, аналогично может быть учтена протяженность паромных переправ, автозимников и ледовых переправ (строка 104 и строка 106 раздела 1).
В случае, если дорожная деятельность не закреплена за сельскими поселениями в качестве вопроса местного значения, акцизы на ГСМ вместо бюджета сельского поселения зачисляются в бюджет муниципального района, в состав которого входит поселение.
1. Законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия) могут быть установлены:
единые для всех городских поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты городских поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;
единые для всех сельских поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты сельских поселений от отдельных федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;
единые для всех муниципальных районов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;
единые для всех городских округов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;
единые для всех городских округов с внутригородским делением субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты городских округов с внутригородским делением от отдельных федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;
единые для всех внутригородских районов городских округов с внутригородским делением субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты внутригородских районов городских округов с внутригородским делением от отдельных федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.
1.1. В случае, если законом субъекта Российской Федерации установлено, что проекты бюджетов муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов составляются и утверждаются сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период), не допускается снижение установленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в течение трех лет с момента вступления в силу закона субъекта Российской Федерации о сроке составления и утверждения бюджетов муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов и (или) об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов соответственно, за исключением случаев внесения федеральными законами изменений, приводящих к перераспределению полномочий и (или) доходов бюджетов между субъектами Российской Федерации и городскими округами, городскими округами с внутригородским делением, городскими поселениями, сельскими поселениями, внутригородскими районами, и (или) внесения законами субъекта Российской Федерации и принятыми в соответствии с ними уставом муниципального района (городского округа с внутригородским делением) и уставами сельских поселений (внутригородских районов) изменений, приводящих к перераспределению вопросов местного значения и (или) доходов бюджетов между муниципальным районом и сельским поселением, городским округом с внутригородским делением и внутригородским районом.
2. Законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 настоящего Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с настоящим Кодексом в бюджет субъекта Российской Федерации.
Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты городских, сельских поселений (внутригородских районов), входящих в состав соответствующих муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением).
3. Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном настоящей статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 15 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.
3.1. Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.
Размеры указанных дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог общего пользования местного значения соответствующих муниципальных образований, органы местного самоуправления которых решают вопросы местного значения в сфере дорожной деятельности.
При расчете указанных нормативов помимо протяженности автомобильных дорог общего пользования могут учитываться виды покрытий автомобильных дорог в порядке, определяемом законом субъекта Российской Федерации.
4. В субъектах Российской Федерации – городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов Российской Федерации.