Єдиний соціальний внесок

Минимальный и максимальный размер ЕСВ

По состоянию на январь 2020 существуют такое минимальное и максимальное ограничение по ЕСВ:

Отсюда для общего случая по каждому работающему (январь 2020):

Таким образом, например, при зарплате в месяц 80000 грн, сумма ЕСВ уплачивается только в размере 15585,90 грн. Разница между зарплатой и максимальной базой 9155,00 грн (= 80000-70845) ЕСВ не облагается.

Сроки уплаты ЕСВ

Страхователи платят ЕСВ на счета органов ГНС, открытые в органах Казначейства или на единый счет.

Физлицам-предпринимателям, лицам, ведущим независимую профессиональную деятельность; членам фермерских хозяйств; лицам, принимающим добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования разрешено платить ЕСВ наличными через банки или отделения связи, если они не имеют банковского счета или не используют единый счет.

Остальные страхователи платят ЕСВ путем пересчета безналичных средств с их банковского счета.

Сроки уплаты ЕСВ для каждого страхователя отдельно приведем в Таблице.

Начисления на зарплату ЕСВ 2023

На заработок работника работодатели должны начислять единый социальный взнос (ЕСВ).

ЕСВ – это обязательный платеж в систему общеобязательного государственного социального страхования. ЕСВ – не относится к удержаниям, взнос начисляют отдельно и платит работодатель за свой счет (предприятие, ФЛП) как дополнительное начисление на фонд заработной платы работников. На сумму «чистыми» он не влияет (см. таблицу с зарплатным примером выше). Сумма ЕСВ увеличивает расходы работодателя.

Однако ЕСВ тесно связан с удержанными НДФЛ и ВС, так как:

• уплачивается вместе с НДФЛ и ВС при выплате зарплаты;
• входит в единый отчет по НДФЛ и ВС. Это Налоговый расчет сумм дохода;
• вместе с НДФЛ и ВС может быть оплачен через единый счет в Казначействе.

из зарплаты высчитывают 19,5% налогов. Однако предприятие еще дополнительно платит 22% ЕСВ.

Адміністрування єдиного соціального внескуРедагувати

Адміністрування єдиного соціального внеску включає в себе ідентифікацію, облік платників ЄСВ та об’єктів оподаткування, сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою ЄСВ відповідно до законодавства.

Представники СПО входять до складу сторони роботодавців у дво-, тристоронніх органах соціального діалогу, зокрема, в Національній тристоронній соціально-економічній раді при Президентові України, колегіях міністерств і відомств, правліннях та наглядових радах фондів соціального страхування та Пенсійного фонду України.

Після утворення Державної фіскальної служби і затвердження відповідного Положення від 21 травня 2014 р. № 236, остання перебрала на себе повноваження з адміністрування ЄСВ.

• здійснює адміністрування єдиного внеску в порядку, встановленому законом, забезпечує контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою його нарахування та сплати до бюджету і відповідних позабюджетних фондів;
• контролює своєчасність подання платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності, своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати єдиного внеску;
• здійснює контроль за дотриманням законодавства щодо адміністрування єдиного внеску;
• здійснює облік платників єдиного внеску;
• здійснює застосування фінансових санкцій до платників єдиного внеску;
• здійснює стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску з платників;
• ініціює застосування до платників єдиного внеску судових процедур банкрутства;
• готує пропозиції щодо прогнозу доходів бюджетів і надходжень єдиного внеску з урахуванням прогнозу макроекономічних показників і тенденцій розвитку світової економіки;
• надає консультації відповідно до Податкового та Митного кодексів України, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску;
• забезпечує ведення реєстру страхувальників єдиного внеску;
• проводить аналіз надходження єдиного внеску, вивчає вплив макроекономічних показників і змін законодавства на його надходження, розробляє пропозиції щодо збільшення їх обсягу та зменшення втрат бюджету;
• складає звітність щодо сплати єдиного внеску;

Как отчитываться об удержании из зарплаты и ЕСВ в 2023 году

По зарплатным НДФЛ, ВС и ЕСВ составляется единая налоговая декларация – Налоговый расчет сумм дохода. В нем обязательно заполняются:

• основная часть — по общим данным по ЕСВ;
• Приложение Д1 — по ЕСВ (персонифицированное начисление ЕСВ, разница между минимальной и фактической базой, код типа начислений и т.д.);
• Приложение 4ДФ — по НДФЛ и ВС.

Подается Налоговый расчет в течение 40 к. дней после конца квартала.

С 2023 года, возможно, отчет станет ежемесячным и будет подаваться в течение 20 к. дней после конца месяца – есть соответствующий законопроект №6120).

При начислении размер ЕСВ имеет ограничение. Они представлены в таблице ниже.

Новинки в ЕСВ 2023

Интересные изменения в производстве ЕСВ:

• работники, с которыми трудовые отношения приостановлены, получают возможность платить ЕСВ самостоятельно, то есть за свой счет (Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины об упрощении механизма участия в общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 04.11.2022 № 2734-IX);
• с работниками можно заключать трудовые договоры с нефиксированным рабочим временем (основание – ст. 211 КЗоТ). За ними оплату труда такому работнику можно осуществить за фактически отработанное время (от неполного рабочего времени отличается тем, что вообще нет нормы рабочего времени в месяц). Есть разъяснение ГНС по уплате ЕСВ по таким договорам – взнос начисляется на определенную базу начисления независимо от ее размера. Выходит, что минимальный ЕСВ не применяется.

Льготы по налогуПравить

От уплаты налога освобождались:

• большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;
• компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
• страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;
• выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника;
• другие доходы.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль (которые не подлежали учёту в расходах или считались спорными, прежде всего доплата до 100% заработка в больничных).
Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.

Удержание из заработной платы-проводки

Пример бухгалтерских проводок — шпаргалка для бухгалтера. В заключение приведем пример проводок для уже рассчитанной выше зарплаты в 10000 грн (за первую половину месяца было выплачено 3500 грн, см. пример 7, способ 1). Работник пусть будет бухгалтером, то есть принадлежащим к админперсоналу.

Всего «чистыми» работник получил 8050 грн, но частями по 3500 грн и 4550 грн, как и было выше рассчитано (проводка № 1 + проводка № 9). Содержание и ЕСВ также были уплачены двумя частями — при выплате аванса и при выплате за вторую половину месяца.

Плательщики ЕСНПравить

Плательщиками единого социального налога в соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса признавались организации и индивидуальные предприниматели в случае оформления юридического лица, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражал в расчёте, представлявшемся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следовавшего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представлялась не позднее 30 марта года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждавшим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом, представлял в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

О удержании алиментов и других вычетах из зарплаты 2023

Кроме налогов с зарплаты работника еще могут удерживаться и определенные суммы на основе исполнительного листа, постановления исполнителя, приказа руководителя предприятия или по собственному заявлению работника. Например, это могут быть:

• алименты;
• возмещение причиненного предприятию вреда;
• профсоюзные взносы;
• взносы в благотворительные фонды или другие общественные организации;
• погашение банковского кредита;
• погашение предоставленного предприятием займа, суды и т. п;
• оплата услуг почты или банка за перевод денежных средств (алиментов, взносов, погашения кредита и прочее).

Все содержание, включая алименты рассчитываются после удержания налогов – НДФЛ и ВС. Проводит содержание бухгалтер в конце месяца, а не при выплате аванса. Поскольку тогда известна вся сумма начисленной зарплаты. Законодательство разрешает удерживать из заработка работника не более 20% дополнительных удержаний, а в отдельных случаях 50% (ч. 1 ст. 128 КЗоТ) При удержании алиментов на несовершеннолетних детей общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 70 % (ч. 3 ст. 128 КЗоТ).

Пример 4 (удержание профсоюзного взноса). По заявлению работника удерживается профсоюзный взнос 0,5% зарплаты. Зарплата работника 7000 грн.

• НДФЛ = 7000 грн × 0,18 = 1260 грн;
• ВС = 7000 грн × 0,015 = 105 грн;
• зарплата без налогов «чистыми» = 7000 – 1260 – 105 = 5635 грн;
• профсоюзный взнос = 5635 грн × 0,005 = 28,18 грн.

Зарплата «чистыми» = 5635 – 28,18 = 5606,82 грн.

Пример 5 (удержание алиментов). По исполнительному листу размер алиментов установлен 25% от зарплаты работника. Зарплата работника 10000 грн. Алименты удерживаются аналогично профсоюзному взносу.

• НДФЛ = 10000 грн × 0,18 = 1800 грн;
• ВС = 10 000 грн × 0,015 = 150 грн;
• зарплата без налогов «чистыми» = 10000 – 1800 – 150 = 8050 грн;
• алименты = 8050 грн × 0,25 = 2012,50 грн.

Зарплата «чистыми» для выплаты работнику без алиментов = 8050 – 2012,50 = 6037,50 грн.

РаспределениеПравить

• Страхувальникам: Єдиний соціальний внесок
• Корисна інформація для платників єдиного соціального внеску

Начисление ЕСВ на заработную плату 2023

На сегодняшний день действуют ставки ЕСВ (по основным плательщикам взноса), которые сведены в таблице ниже.

Не начисляют ЕСВ на:

• сумму выходного пособия при увольнении и другие выплаты, не относятся к фонду оплаты труда (кроме больничных и пособий при беременности и рождении ребенка);
• сумму компенсации за неиспользованный отпуск, если ее выплачивают после увольнения работника, так как работодатель уже не несет ответственности перед ФСС по работнику после его увольнения (разъяснения ГНС). Однако такая ситуация является нарушением трудового законодательства, так как начисление расчетных при увольнении работника должно произойти по дату увольнения включительно, но не позднее.

По ЕСВ также имеются минимальные и максимальные ограничения, приведенные в таблице ниже.

минимальная база ЕСВ не применяется в следующих случаях:

• работник находится в трудовых отношениях неполный месяц – принят не в первый рабочий день месяца и уволен не в последний;
• работник является внешним совместителем;
• начисление ЕСВ лицам с инвалидностью, когда применяются пониженные ставки ЕСВ (8,41%, 5,5%, 5,3%);
• работнику за месяц не было начислено вообще никаких зарплатных или приравненных к ним выплат: ни зарплаты, ни больничных, ни отпускных, ни декретных, то есть ничего. Например, работник весь месяц был в отпуске за свой счет.

В случае с переходными отпускными, больничными, декретными для определения базы начисления ЕСВ нужно провести помесячное распределение сумм.

Пример 6 (начисление ЕСВ 2023). Расчет ЕСВ в зависимости от ситуации будет таким (октябрь 2023):

• работник 1 — начисленная зарплата 8000 грн. ЕСВ = 8000 грн. ×0,22 = 1760 грн.;
• работник 2 (лицо с инвалидностью) — начисленная зарплата 8000 грн. ЕСВ = 8000 грн. ×0,0841 = 672,80 грн.;
• работник 3 (максимальная база ЕСВ) – начисленная зарплата 105 000 грн. ЕСВ = 100 500 грн × 0,22 = 22 110 грн. Разница между зарплатой и максимальной базой составляет 4500 грн (= 105000 – 100500) и ЕСВ не облагается;
• работник 4 (неполное рабочее время, 0,5 ст., штатное) — начисленная зарплата 5900 грн. ЕСВ = 5900×0,22 + 600×0,22 = 1298×22 = 1430 грн;
• работник 5 (отпуск за свой счет 2 недели) — начисленная зарплата 3100 грн. ЕСВ = 3100×0,22 + (6700–3100)×0,22 = 682 + 792 = 1474 грн;
• работник 6 (совместитель, внешний) — начисленная зарплата 3000 грн. ЕСВ = 3000 грн. ×0,22 = 660 грн.;
• работник 7 (уволен с 10.10.2023) — начислена зарплата 3500 грн. ЕСВ = 3500 грн ×0,22 = 770 грн (минимальная база не применяется, так как в этом месяце было увольнение);
• работник 8 (весь октябрь, с 01.10.2023 по 31.10.2023, в отпуске за свой счет) — начисленная зарплата 0 грн. ЕСВ = 0 рублей;
• работник 9 (весь октябрь отпуск за свой счет + премия) — работнику насчитали годовую премию 2500 грн, другой зарплаты не было. ЕСВ = 2500×0,22+(6700 – 2500)×0,22=550+924=1474 грн.

Господарські операції виконання робіт регулює договір підряду. Тож крокуємо далі й розглянемо юридичні моменти, про які потрібно пам’ятати бухгалтерові. З’ясуємо, як облікувати й оподаткувати виконання робіт.

Див. такожРедагувати

ЕСВ начисляется следующим бухгалтерскими проводками:

Нормативні джерелаРедагувати

Все налоги должны быть уплачены одновременно с выплатой зарплаты. На банки возложена обязанность контролировать, чтобы общая сумма уплаченных налогов была не меньше, чем ¼ выплачиваемой зарплаты на карты работников. Платежку на зарплату без одновременной уплаты ЕСВ, НДФЛ и ВС банк просто не пропустит. На сегодняшний день также существует возможность уплачивать НДФЛ, ВС и ЕСВ через единый счет в Казначействе (см. также разъяснение ГУ ГНС Украины в Днепропетровской области).

• Социальный налог — вперед в прошлое? Дата обращения: 12 июля 2018. Архивировано 12 июля 2018 года.
• Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Дата обращения: 24 августа 2009. Архивировано 1 июня 2012 года.
• ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ краткая справка. Дата обращения: 12 июля 2018. Архивировано 12 июля 2018 года.
• Дмитрий Бутрин, Вадим Вислогузов, Анастасия Мануйлова. Соцналог в возвращенной форме // Газета «Коммерсантъ». — . — . Архивировано 21 января 2016 года.
• Подписаны изменения в законы о взносах в связи с передачей ФНС их администрирования. Дата обращения: 12 июля 2018. Архивировано 12 июля 2018 года.
• Приведена общая расчётная ставка за вычетом взносов в ПФР. С иностранных граждан не уплачивались взносы в ПФР, но ставка установлена на общих основаниях. За инвалидов установлена 0% ставка (взносы в ПФР не уменьшали взносы с иных работников), но взносы в ПФР уплачивались.

Розмір єдиного соціального внескуРедагувати

Розмір внеску визначається у процентах від заробітної плати (доходу, прибутку) від діяльності і становить — в залежності від  — від 36,76 % до 49,7 %.

Для бюджетних установ єдиний соціальний внесок установлений у розмірі 36,3 %.

Единый социальный взнос — начисления на фонд оплаты труда

Зразки заповнення Звіту з ЄСВ

Единый социальный взнос (ЕСВ) — это обязательный платеж к системе общеобязательного государственного социального страхования, который платят предприятия и физические лица-предприниматели с целью обеспечения страховых выплат по текущим видам общеобязательного государственного социального страхования. В свое время он заменил собой 4 отдельных начисления, которые существовали на фонд оплаты труда работающих: в Пенсионный фонд, в фонды страхования на случай безработицы, в фонд по временной потере трудоспособности, в фонд от несчастных случаев на производстве. Все это стало одним единым платежом — отсюда и название.

ЕСВ начисляется и уплачивается за счет предприятия, а не работающего. Его начисление и уплата не умаляет зарплату работающего. Для сравнения — НДФЛ и военный сбор (так называемые «удержания из заработной платы») — содержатся предприятием за счет зарплаты работающих и уменьшают сумму к выплате.

Як уникнути криміналу через чорну зарплату: 3 ТОП-ПОРАДИ

Платники єдиного соціального внескуРедагувати

Платниками єдиного внеску є роботодавці; фізичні особи-підприємці; особи, які забезпечують себе роботою самостійно — займаються незалежною професійною діяльністю; особи, які працюють на виборних посадах; військовослужбовці та інші категорії платників податків.

Ведеться Державний реєстр загальнообов’язкового державного соціального страхування, що складається з реєстру страхувальників та реєстру застрахованих осіб.

База начисления ЕСВ

Базой для начисления ЕСВ для работодателей является сумма заработной платы работающих, состоящий из:

• основной заработной платы (оклад, оплата дней командировки и др.)
• дополнительной заработной платы (основной и дополнительный отпуск, премии, надбавки, индексация зарплаты, доплаты за работу в ночное время и др.)
• других поощрительных и компенсационных выплат (годовые премии, материальная помощь систематического характера (например, на оздоровление педагогическим и научно-педагогическим работникам) и др.).

Все эти 3 составляющих и составляют фонд оплаты труда. Подробнее по составу каждой части информацию можно получить из Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5).

Ставки ЕСВ 2023

22% – это основная ставка ЕСВ на 2023 год.

Для резидента Дія Сіті действует ставка ЕСВ 22% от минимальной заработной платы (МЗП):

• на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы;
• на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) за гиг-контрактами (ст. 14-1 Закона о ЕСВ).

Резидент Дія Сіті не имеет права применять ставку ЕСВ 8,41% к вознаграждению по гиг-контракту гиг-специалисту, которому установили инвалидность. Также резидент Дія Сіті не может применить ставку 8,41% к зарплате работника, которому установили инвалидность.

Они насчитывают ЕСВ по ставке 22% от МЗП.

Подання електронної звітності давно стало звичною справою для багатьох бухгалтерів. Адже електронне звітування має багато переваг, здебільшого у плані економії часу. Але є й особливості, про які треба пам’ятати. Також розповімо про те, яких технічних помилок може припуститися платник податку, коли складає звіт.

Как быстро посчитать зарплату «на руки»

В общем из заработка работника удерживают 19,5%: 18% НДФЛ и 1,5% ВС. Итак, для получения зарплаты «чистыми» достаточно умножить начисленную зарплату на 0,805:

0,805 = 1 – (0,18+0,015)

Например, если начислено «грязными»:

• 6500 грн (минималка с января 2022) – «на руки» будет 5232,50 грн (= 6500 грн × 0,805);
• 6700 грн (минималка с октября 2022) – «на руки» будет 5393,50 грн (= 6700 грн × 0,805);
• 8000 грн – «на руки» будет 6440,00 грн (= 8000 грн × 0,805);
• 15000 грн – «на руки» будет 12075 грн (= 15000 грн × 0,805).

Ставки единого социального взноса

На сегодняшний день действуют следующие ставки ЕСВ (по основным плательщикам взноса):

Обращаем внимание, что больничные и декретные имеют такую же ставку ЕСВ, как и обычная заработная плата.

В общем случае (кроме выплат инвалидам) ЕСВ рассчитывается:

Однако, сумму заработной платы по каждому работнику также еще надо сравнить с минимальной и максимальной базой начисления ЕСВ.

Ответственность

За нарушение порядка начисления и уплаты ЕСВ предусмотрены следующие штрафы:

• неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ — 20% своевременно неуплаченных сумм;
• неуплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ в день выплаты зарплаты — 10% своевременно неуплаченной суммы;
• непредставление или несвоевременное представление отчета по ЕСВ — 170 грн;

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»

Налоги с минимальной зарплаты 2023

Налоги для минимальной зарплаты уплачиваются так, как и с обычной. НДФЛ, ВС, ЕСВ — исключений нет.

Начисление ЕСВ на выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда

Не входящих в фонд оплаты труда, а, следовательно, не является базой начисления ЕСВ:

• материальная помощь разового характера (нецелевая благотворительная помощь, — о ней подробнее в этом разъяснении ГНС), которая выплачивается работникам по их просьбе (заявлению) через временно затруднительное материальное положение, семейные обстоятельства, болезнь или другие нужды;
• дивиденды;
• суточные и другие компенсации расходов, что связанные с командировкой;
• выходное пособие при прекращении трудового договора.

Также входят в фонд оплаты труда больничные (как за первые 5 дней, так и следующие за счет ФСС), декретные, то есть пособие по временной потере трудоспособности. Однако, для целей начисления ЕСВ больничные приравниваются к зарплате и входят в базу начисления. Что касается декретных, то ЕСВ на них начисляется также, кроме декретных лиц с инвалидностью инвалидов.

Еще одной выплатой, которая не входит в фонд оплаты труда и соответственно не облагается ЕСВ является сумма компенсации за неиспользованный отпуск уволенным работникам. После увольнения застрахованного лица предприятие не несет обязанности страхователя для этого лица, а соответственно и плательщика единого взноса (разъяснения ГНС в письме от 29.11.2018 г. №5003 / 6 / 99-99-13-02-03-15 / ИНК). Итак, лицам, которым за период после освобождения начислено компенсации за неиспользованный отпуск, ЕСВ на указанные суммы не начисляется.

Однако, по обычной компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, то согласно пп. 2.2.12 Инструкции № 5 она входит в фонд оплаты труда в составе фонда дополнительной заработной платы (это касается компенсации основного и дополнительного ежегодного отпуска, отпуска работников, имеющих детей). Такая сумма компенсации входит в базу начисления ЕСВ.

Налог на доходы физических лицПравить

• стоимость путёвок на отдых, оздоровительное лечение на территории Украины для гражданина, членов его семьи первого родства, а также инвалидов, выдаваемых работодателем — 0 %(не облагается*); подарки (а также призы победителям и призёрам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25 % минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой сумме, составляет — 0 %;
• дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паёв), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов, — 0 %;
• дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования — неплательщиками налога на прибыль, — 9 %;
• Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования), — 5 %;
• доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчётного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка или объекта незавершённого строительства, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет, составляет — 0 %;
• доход от продажи в течение отчётного года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1(подробнее в НКУ), составляет — 5 %;
• доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества, — 5 %;
• доход от продажи (обмена) в течение отчётного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению, — 0 %;
• доход от продажи (обмена) в течение отчётного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению, — 0 %;
• доход в виде собственности, которая наследуется членами семьи первой степени родства, стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б», «г» п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребёнка-сироты или ребёнка, лишённого родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б» п.174.1 НКУ, наследуемой ребёнком-инвалидом, Денежные сбережения, помещённые до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещённые в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992—1994 гг., погашение которых не состоялось, — 0 %;
• доход в виде стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, — 5 %;

Как посчитать удержание при выплате зарплатного аванса

В вышеприведенных примерах было рассмотрено начисление удержаний со всей суммы зарплаты за месяц. Такой подход применяется для составления налоговой отчетности. Однако на практике сумма удержаний разбивается, как минимум, на 2 части:

• первая-уплачивается при выплате зарплатного аванса;
• вторая-при выплате зарплаты за 2-ю половину месяца.

Очевидно, что первая и вторая части имеют в сумме сойтись с рассчитанными удержаниями за месяц (примеры 1-3), но вопрос, как разбить их на части законодательно не урегулировано, поэтому здесь могут быть варианты. Чаще всего используются способы расчета, которые показаны в таблице ниже.

Избрание того или иного способа значения не имеет, так как в налоговую отчетность попадают лишь месячные суммы налогов, которые в обоих способах совпадают.

Пример 7 (расчет удержаний при выплате аванса). Работнику начислили зарплату 10000 грн, из нее 3500 грн – аванс.

Считаем НДФЛ, ВС и ЕСВ за месяц:

• НДФЛ = 10000 грн × 0,18 = 1800 грн;
• ВС = 10000 грн × 0,15 = 150 грн;
• ЕСВ =10000 грн × 0,22 = 2200 грн;
• зарплата «чистыми» = 10000 – 1800-150 = 8050 грн.

Считаем НДФЛ, ВС и ЕСВ по авансу одним из двух способов, которые показаны в таблице ниже.

У системі «Експертус Головбух» бухгалтер завжди може отримати швидку і точну відповідь на своє професійне запитання. Кожне рішення, запропоноване Системою, є актуальним і своєчасним. Цим вона і унікальна.

Какие налоги платят за ГПД в 2023 году

Налогообложение вознаграждения по договорам гражданско-правового характера аналогично зарплате: НДФЛ 18%, ВС 1,5% и ЕСВ 22%. Нюансов только два:

• применять НСЛ нельзя, так как данные выплаты не являются зарплатой;
• в Приложении 4ДФ данные выплаты имеют другой код («102» вместо зарплатного «101»);
• не применяется минимальная база ЕСВ. Это значит, что ЕСВ начисляется всегда на фактическую выплату по ГПД, несмотря на размер минималки. То есть выплатили 4500 грн в январе 2023 г. и ЕСВ будет с 4500 грн и все (=4500 грн ×0,22 = 990 грн).

Удержание из заработной платы – это те суммы, на которые уменьшается сумма заработной платы при ее выплате. К ним относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• военный сбор (ВС);
• иные неналоговые удержания (алименты, добровольные отчисления в негосударственные пенсионные фонды и тому подобное).

Если от начисленной зарплаты (так называемая зарплата «грязными») вычесть НДФЛ, ВС, а также другие удержания (если такие есть), то получим так называемую зарплату «чистыми» («на руки», «к выдаче»).

В основе расчетов 2023 минимальная зарплата 2023 и прожиточный минимум 2023 из проекта Закона о Госбюджете 2023.

Как посчитать НДФЛ 2023

НДФЛ удерживают из заработной платы и приравненных к ней выплат (больничных и дивидендов по привилегированным акциям, и т. п) по ставке 18% (п. 167.1 Налогового кодекса Украины, НК). Сумму налога считают по формуле:

НДФЛ = ЗП × 18%

Однако, если работник имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ), то формула несколько меняется. В таком случае из заработной платы удерживают меньше НДФЛ:

НДФЛ = (ЗП — НСЛ) × 18%

НСЛ – это та сумма, на которую уменьшают базу обложения НДФЛ при начислении заработной платы. НСЛ устанавливается в размере, равном 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 01 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ).

Итак, НСЛ в 2023 году составляет 1342 грн (=2684 грн ×0,5). Увеличение прожиточного минимума в течение года не влияет на НСЛ. Работник имеет право на НСЛ тогда, когда его зарплата за месяц не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 01 января отчетного налогового года, умноженного на 1.4 и округленного до ближайших 10 грн пп. 169.4.1 НКУ). В 2023 г. такой предельный уровень дохода составляет 3760 грн (= 2684 грн ×1,4 ). Эту НСЛ будем называть «обычной».

Кроме «обычной» НСЛ еще есть повышенные:

• «социальные» — 150% НСЛ, 200% НСЛ;
• «на детей» – НСЛ × количество детей в возрасте до 18 лет.

О правилах применения повышенных НСЛ ищите в материале Налоговая социальная льгота. Здесь же упомянем лишь о НСЛ «на детей». При наличии детей НСЛ и максимальный уровень дохода увеличиваются (умножаются на количество детей), что и показано в таблице ниже.

У статті коротко про те, якими будуть мінзарплата, прожитковий мінімум та інші показники відповідно до Закону про держбюджет на 2023 рік.

Как посчитать военный сбор 2023

Чтобы рассчитать сумму налога, берут сумму начисленной заработной платы, без вычета НДФЛ или НСЛ. Удерживают ВС как с зарплаты, так и с приравненных к ней выплат.

Примеры расчета НДФЛ и ВС 2023

Пример 1 (ПСП отсутствует). Оклад работника 6700 грн. Премия – 3000 грн. За январь 2023 г. он отработал 20 рабочих дней, или 160 часов. 30.01.2023 г. – отпуск за свой счет. Всего количество рабочих дней в январе – 22. Количество рабочих часов в январе 2023 – 176 часов (в условиях военного времени празднично-нерабочих дней нет). Если рассчитывать сумму аванса:

• оплата по окладу за январь = 6700 грн ÷ 176 × 160 = 6090,91 грн;
• зарплата вместе с премией за январь: 6090,91+3000,00 = 9090,91 грн.

Рассчитаем НДФЛ, ВЗ и сумму к выплате «на руки»:

Зарплата «на руки»: 9090,91 — 1636,37 — 136,36 = 8788,18 грн.

Сумма удержаний из заработной платы составила:

Однако предприятие должно заплатить за работника еще дополнительно 22% ЕСВ, то есть 2000,00 грн. (9090,91 грн. × 0,22). Данная сумма ЕСВ является начислением на фонд заработной платы и относится к расходам предприятия, а не удерживается из заработной платы работника. Выходит, что общая сумма расходов предприятия, связанных с работником составляет:

Более подробно о ЕСВ – читайте ниже.

Пример 2 (ЗП не превышает 3670 грн). Работник с минимальной зарплатой 6700 грн в октябре 2023 г. взял отпуск за свой счет с 03.10.2023 по 17.10.2023 на 15 к. дней и отработал 10 дней с 21 рабочего дня в октябре.

Начисленная зарплата в размере: 6700 грн /21 × 10 = 3190,48 грн.

Работник имеет право на НСЛ: 3190,48 грн

• НДФЛ = (3190,48 – 1342) × 0,18 = 332,73 грн.
• ВЗ = 3190,48×0,015 = 47,86 грн (для начисления военного сбора НСЛ не применяется).

Работник получит «на руки»: 3190,48 — 332,73 — 47,86 = 2 809,89 грн.

ЕСВ в данном случае должен быть начислен с учетом минимальной базы – 6500 грн, т.е.

• 3190,48 грн × 0,22 = 701,91 грн (фактическая база);
• (6700 грн – 3190,48 грн.) × 0,22 = 772,09 грн. (дополнительная база ЕСВ).

Общая сумма ЕСВ:

Пример 3 (НСЛ «на детей»). Работнику за октябрь 2023 года насчитали минимальную зарплату – 6700 грн. Он подал заявление на получение НСЛ, так как имеет 2 детей. Также предоставил в заявление копии свидетельств о рождении детей. Так как зарплата 6700 грн — 7520 грн, то применяем НСЛ «на детей» (двойную НСЛ).

Рассчитаем НДФЛ и ВЗ, а также зарплату «чистыми»:

• НДФЛ = (6700 – 2 × 1342) × 0,18 = 722,88 грн;
• ВЗ = 6700 грн. × 0,015 = 100,50 грн.

Зарплата «на руки»: 6700 — 722,88 — 100,50 = 5 876,62 грн.

ЕСВ в данном случае составляет:

Із початком війни багато підприємств припинили діяльність або працюють не на повну потужність. Тому роботодавці знижують оклади (ставки) або встановлюють їх на рівні мінзарплати. Чи законно це, чи Держпраці оштрафує за «зрівнялівку» в окладах або їх зниження?

СсылкиПравить

Застрахованное лицо уплачивает единый социальный взнос либо самостоятельно, либо работодатель за него. Это обязательный консолидированный платеж, централизованно распределяемый по видам общеобязательного государственного социального страхования.

В условиях военного положения всем предпринимателям, как единоналожникам, так и общесистемщикам, начиная с марта 2022 года разрешено не платить ЕСВ в течение военного положения и 6 месяцев после (основание – п. 919 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ). Однако следует учитывать, что при неуплате не начисляется и страховой стаж.

ЕСВ платят страхователи — юридические и отдельные физические лица, зарегистрированные в органах ГНС как плательщики ЕСВ.

Лица, осуществляющие деятельность самостоятельно и получающие от нее доход, являются застрахованными лицами и страхователями одновременно. То есть они платят ЕСВ сами за себя. К таким лицам относятся:

• физлица-предприниматели (общая и упрощенная система налогообложения);
• лица, получающие доход от:независимой профессиональной деятельности;медицинской, юридической практики;религиозной (миссионерской) деятельности;другой подобной деятельности;
• независимой профессиональной деятельности;
• медицинской, юридической практики;
• религиозной (миссионерской) деятельности;
• другой подобной деятельности;
• члены фермерских хозяйств.

От уплаты ЕСВ за себя освобождаются физлица-предприниматели, «независимые» и члены фермерских хозяйств, которые:

• получают пенсию по возрасту или за выслугу лет;
• являются лицами с инвалидностью;
• достигли пенсионного возраста и получают пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).

Такое освобождение от уплаты взноса предусмотрено частью четвертой статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Уплачивают ЕСВ также лица, участвующие в системе общеобязательного государственного социального страхования. Добровольно платить взнос могут и лица, освобожденные от уплаты ЕСВ за себя.

Лица, работающие на условиях трудового или гражданско-правового договора, занимающие выборные должности, являются застрахованными лицами, но сами ЕСВ не платят. За них это делает страхователь, то есть работодатель.

К работодателям, которые обязаны платить ЕСВ за наемных работников, относятся:

• предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, в т. ч. филиала, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и самостоятельно рассчитываемые с застрахованными лицами;
• дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, в т. ч. международные, образованные в соответствии с законодательством Украины, имеющими отдельный баланс и самостоятельно рассчитываются с застрахованными лицами;
• дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций, в т. ч. международные, расположенные на территории Украины;
• инвесторы (операторы) по соглашению о разделе продукции, в т. ч. постоянное представительство инвестора-нерезидента;
• физлица-предприниматели, физлица, обеспечивающие себя работой самостоятельно.

Обязаны также платить ЕСВ:

• предприятия, учреждения, организации, физлица, использующие наемный труд, — за лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• воинские части и органы, выплачивающие денежное довольствие, — за военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, а также лиц, проходящих срочную военную службу в ВСУ, других военных формированиях, СБУ, органах МВД, органах и подразделениях гражданской защиты;
• МИД, уполномоченный орган Минобороны — при неработающем другом супруге работнике дипломатической службы, который находится за границей по месту долгосрочной командировки такого работника;
• районные (городские) управления труда и социальной защиты населения:за лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка;патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, получающих денежное довольствие;одного из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически ухаживают за ребенком с инвалидностью, тяжелобольным ребенком, ребенком, получившим тяжелую травму, нуждается в трансплантации органа, нуждается в паллиативной помощи, которой не установлена ​​инвалидность;неработающих трудоспособных лиц, ухаживающих за лицом с инвалидностью I группы или за лицом пожилого возраста, который по заключению медицинского учреждения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие, надбавку или компенсацию.
• за лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка;
• патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, получающих денежное довольствие;
• одного из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически ухаживают за ребенком с инвалидностью, тяжелобольным ребенком, ребенком, получившим тяжелую травму, нуждается в трансплантации органа, нуждается в паллиативной помощи, которой не установлена ​​инвалидность;
• неработающих трудоспособных лиц, ухаживающих за лицом с инвалидностью I группы или за лицом пожилого возраста, который по заключению медицинского учреждения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие, надбавку или компенсацию.

Объекты налогообложенияПравить

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являлись:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.