Тесты с ответами по единому сельскохозяйственному налогу

Это упрощенная система налогообложения создана для сельхозпроизводителей — организаций и ИП. Какие выгоды она дает налогоплательщикам и как перейти на этот режим, рассказываем в статье

• Новые статьи сайта
• Отчетность по единому сельскохозяйственному налогу
• 12.01.2023. Декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2022 год

Тест по теме: «Налог на добавленную стоимость (НДС)».

Предлагается 10 вопросов. Если Вы ответили правильно на 9 – 10 вопросов, то оценка «Отлично». Если правильных ответов 7 – 8, то оценка «Хорошо». Если меньше 7 — Вам есть к чему стремиться.

Данное тестовое задание не ставит целью оценку ваших знаний. Его задача – при помощи тематических вопросов и практических примеров познакомить вас с основными положениями главы 25.2 НК РФ Водный налог.

Каждый тест представляет собой вопрос с вариантами ответа на него или задачу, где требуется привести числовой ответ. В завершение задания необходимо заполнить декларацию по водному налогу.

Обращаем ваше внимание на то, что каждый тест может содержать несколько правильных вариантов. Если отмечены не все верные ответы — тест не пройден.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Компания осуществляет забор воды из подземных скважин, расположенных на территории бассейна реки Амур Дальневосточного экономического района. В одном из налоговых периодов 2022 года был превышен лимит водоснабжения, установленный в лицензии на право пользования недрами.

Базовая ставка для забора воды из подземных источников указанного бассейна равна 336 руб./тыс.м3.

Для 2022 года коэффициент индексации составляет 3,06.

Рассчитайте ставку налога в отношении сверхлимитного объема забранной воды.

РАСЧЕТ НАЛОГА

Для хозяйственно-питьевого и производственного обеспечения завод осуществляет забор воды из двух источников – из реки по договору водопользования и из подземной скважины на основании лицензии на право пользования недрами. Лимит водопользования по договору – 800 м3/сутки, согласно лицензии – 600 м3/сутки.

Водные объекты, используемые заводом, находятся в Центральном районе, в бассейне реки Дон. Ставка налога при заборе воды в этом регионе составляет: из поверхностных водных объектов 294 руб./тыс.м3, из подземных водных объектов 384 руб./тыс.м3.

В 1 квартале 2023 года согласно показаниям счетчиков забрано воды из реки – 92,350 тыс.м3, из скважины – 51,145 тыс.м3.

Коэффициент индексации для 2023 года – 3,52.

Рассчитайте водный налог за 1 квартал 2023 года.

Компания снабжает водой население поселка из двух скважин, находящихся в бассейне реки Печора, Северный экономический район. Забор воды осуществляется на основании лицензии на право пользования недрами. Установленный лимит 1280,000 тыс.м3/год. Во втором квартале 2023 года забор воды составил 1025,425 тыс.м3.

Ставка налога при заборе воды из подземных источников этого региона составляет 300 руб./тыс.м3. Ставка налога для 2023 года при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 246 руб./тыс.м3.

Какую сумму водного налога за второй квартал 2023 года следует уплатить компании?

Производственная компания забирает воду из 3-х скважин на хозяйственные нужды на основании лицензии на право пользования недрами. Установленный лимит водопользования – 950 тыс.м3 в год. Скважины находятся в прибрежном районе реки Кама (Уральский экономический район, бассейн реки Волга). Ставка налога для указанного региона составляет 444 руб./тыс.м3.

Коэффициент индексации для 2022 года – 3,06.

В 3 квартале 2022 года из подземных источников забрано 245,868 тыс.м3 воды.

Чему равна сумма водного налога за 3 квартал 2022 года?

Компания осуществляет забор воды из подземных скважин для водоснабжения населения и для собственных нужд. Согласно журналу учета водопотребления общий водоотбор в 4 квартале 2022 года составил 1816,523 тыс.м3, в том числе отпуск воды населению 1009,521 тыс.м3, собственные нужды 752,308 тыс.м3, потери в результате утечки 54,694 тыс.м3. Предельный объем забора воды, установленный в лицензии на право пользования недрами, составляет 8500 тыс.м3/год, в том числе для водоснабжения населения 5400 тыс.м3.

Скважины находятся в бассейне реки Волга, Волго-Вятский район. Ставка налога при заборе воды из подземных источников этого региона составляет 336 руб./тыс.м3. Ставка налога для 2022 года при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 214 руб./тыс.м3.

Рассчитайте водный налог к уплате за 4 квартал 2022 года.

Компания осуществляет забор воды из артезианской скважины на основании лицензии. Лимит водопользования 800 м3/сутки. Одна часть воды продается через сеть фирменных киосков, куда доставляется автоцистернами; другая часть разливается в бутыли и реализуется оптово-розничным покупателям.

В 4 квартале 2022 года забор воды составил 64,415 тыс.м3, в том числе отпущено на реализацию через киоски 53,426 тыс.м3, упаковано для последующей продажи 10,989 тыс.м3.

Артезианская скважина находится в бассейне реки Дон, Поволжский район. Ставка налога при заборе воды из подземных источников этого региона составляет 420 руб./тыс.м3.

Какую сумму водного налога за 4 квартал 2022 года компания должна бюджету?

Компания заготавливает лес в верховьях реки Лена и сплавляет его по реке в кошелях до места дальнейшей переработки. Ставка налога для указанного региона установлена на уровне 1646,4 руб./тыс.м3 древесины на 100 км сплава.

Во 2 квартале 2022 года объем древесины, доставленной по реке, составил 3260 м3. Расстояние сплава 400 км.

Рассчитайте водный налог за 2 квартал 2022 года.

Компания владеет дельфинарием, который расположен в морском заливе Черного моря. Площадь занимаемой акватории составляет 0,7 км2. Налоговая ставка при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод в указанном регионе составляет 49,80 тыс.руб./км2 в год.

Чему равен водный налог за 4 квартал 2022 года?

УПЛАТА НАЛОГА И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Завод осуществляет забор воды из подземной скважины на основании лицензии на право пользования недрами. Лимит водопользования по договору – 700 м3/сутки. Водный объект, используемый заводом, находится в Восточно-Сибирском экономическом районе, в бассейне реки Лена. Базовая налоговая ставка за 1000 м3 воды, забранной из подземных водных объектов в указанном регионе, составляет 306 руб./тыс.м3.

В 4-м квартале 2022 года согласно показаниям счетчиков забор воды из скважин составил 71,120 тыс.м3.

Заполните фрагмент налоговой декларации по водному налогу за 4 квартал 2022 года.

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы водного налога
Подраздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта

1Восточно-Сибирский экономический район, бассейн реки Лена
2Иные цели

Пройти еще раз?

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) стоит особняком среди льготных режимов российской налоговой системы. Он наиболее выгодный из всех, но в то же время и самый специфический. В статье подробно расскажем об особенностях этого налога, его возможностях и ограничениях.

Бесплатно подготовьте, проверьте и сдайте декларацию по ЕСХН через интернет

Чем отличается ЕСХН

На уплате ЕСХН базируется система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Этот льготный режим описан в Главе 26.1 НК РФ. Он заменяет ряд налогов организациям и ИП:

*c объектов, которые используются в сельхоздеятельности или в сельскохозяйственной и другой деятельности одновременно.

До 2019 плательщики на этом режиме не уплачивали НДС. Теперь же в общем случае они обязаны платить этот налог, но могут оформить освобождение от него по статье 145 НК РФ. Причем для них установлены особые условия освобождения от НДС.

Право на это есть в двух случаях:

• Если ЕСХН применяется первый год.
• Если режим применялся в прошлом периоде, но доход от попадающей под него деятельности не превысил определенную сумму. Получить освобождение от НДС в 2022 могут субъекты, доход которых по сельхозналогу за 2021 составил не более 70 млн рублей. В последующие годы этот лимит снижается до 60 млн рублей.

Базовая ставка сельскохозяйственного налога — 6 % от разницы между доходами и расходами. Особенности определения налоговой базы описаны в статьях 346.5 и 346.6 НК РФ. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с 1 января. При расчете налога за год можно учесть прошлогодние убытки.

Региональные власти своими законами могут снижать ставку ЕСХН вплоть до 0 %.

Для кого предназначен ЕСХН

Применять спецрежим могут только сельхозпроизводители, включая рыбохозяйственные предприятия. В частности, это компании и ИП, которые:

• Производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Причем доход от продажи произведенной продукции (в том числе прошедшей первичную переработку), а также от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства должен быть не меньше 70 % от всего дохода.
• Оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области животноводства или растениеводства. Доля дохода от реализации таких услуг также должна составлять 70 % или больше.
• Являются сельскохозяйственными потребительскими кооперативами (перерабатывающими, торговыми, растениеводческими, животноводческими) с долей доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также от работ и услуг, выполненных кооперативом для своих членов, также не менее 70 %.

Для рыбохозяйственных организаций и предпринимателей установлено дополнительное ограничение — численность работников за каждый из двух календарных лет перед годом перехода на ЕСХН не должна превышать 300 человек.

Под переработкой сельскохозяйственной продукции подразумевается первичная и дальнейшая промышленная переработка собственного сырья. Перерабатывающие предприятия, которые сырье закупают, права на уплату сельхозналога не имеют.

Нельзя применять этот режим при производстве подакцизных товаров, кроме винограда, вина, игристого вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, которые производятся из собственного винограда. Запрещен он для казенных, бюджетных и автономных учреждений, а также организаторов азартных игр.

Чтобы точно определиться с тем, вправе ли конкретный бизнес перейти на ЕСХН, следует изучить статью 346.2 НК РФ.

Бесплатно подайте уведомление о переходе на ЕСХН и сдайте отчетность по налогу

Особенности, плюсы и минусы

Основной особенностью сельхозналога является его узкая специализация — он предназначен для сельхозпроизводителей, которые получают от этой деятельности не менее 70 % от дохода. Также его отличает выгодный механизм расчета налога — низкая ставка, которая применяется к прибыли, а не к доходу:

* повышенные ставки УСН, действующие при превышении определенных лимитов по доходу и/или численности работников.

Плюсы сельскохозяйственного налога можно сформулировать так:

• Самый выгодный механизм расчета налога. Низкая ставка 6 % применяется не к доходу, а к разнице между доходами и расходами. Прочие льготные режимы — УСН «Доходы», ПСН — также предполагают расчет налога по ставке 6 %. Но она применяется к доходу без вычета расходов.
• Если нет прибыли, платить ничего не нужно. На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — он равен 1 % от базы. А на ПСН необходимо уплатить стоимость патента, даже если дохода нет.
• Уплата НДС является преимуществом для контрагентов — они могут принимать к вычету «входной» налог. Это расширяет рынок сбыта.
• Получить освобождение от НДС можно на льготных условиях по сравнению с основной налоговой системой.
• Необходимость платить налог всего 2 раза в год, отчитываться — 1 раз. Правда, на практике это имеет значение в основном для тех, кто получил освобождение от НДС. Ведь производить платежи по этому налогу и подавать декларации нужно ежеквартально.

Минусы у ЕСХН следующие:

• Ограниченное применение — режим предназначен строго для определенной деятельности.
• Необходимость постоянно следить, чтобы доходы от сельскохозяйственной деятельности не падали ниже 70 %, иначе сразу произойдет автоматический переход на ОСНО.
• Необходимость платить НДС, что усиливает налоговую нагрузку.

НДС, ставший обязательным для плательщиков сельхозналога, можно считать одновременно и минусом, и плюсом. Все зависит от конкретных условий бизнеса и его масштаба. Поэтому при выборе режима налогообложения всегда следует делать индивидуальный расчет налоговой нагрузки.

Бесплатно заполните, проверьте и сдайте декларацию по НДС через интернет

Как перейти на ЕСХН

Применение ЕСХН — добровольный выбор организации или предпринимателя. Режим доступен как для новых, так и для действующих субъектов. Главное — удовлетворять всем условиям и вовремя подать в ИФНС уведомление по форме № 26.1-1. Оно представляет собой форму из одной страницы. Заполнить ее не составит труда, хотя есть особенности. В частности, нужно указать:

Уведомление нужно направить в определенные сроки:

Если нарушить сроки, право на применение ЕСХН будет утрачено до следующего календарного года.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивают двумя частями:

• авансовый платеж по окончании отчетного периода (6 месяцев) — не позднее 25 июля текущего года;
• доплату налога по окончании налогового периода (календарного года) — не позднее 31 марта следующего года.

В 2022 ЕСХН уплачивается так: доплата налога за 2021 — не позднее 31 марта, аванс за 6 месяцев 2022 — до 25 июля включительно. Доплата налога за 2022 будет производиться в следующем году — не позднее 31 марта 2023. Если конец срока уплаты приходится на выходной или праздник, он переносится на первый следующий за ним рабочий день.

Пример расчета

ООО «Восходы» применяет ЕСХН. Его доход за первое полугодие составил 2 000 000 рублей, расходы — 1 300 000 рублей. Расчет авансового платежа будет таким: (2 000 000 — 1 300 000) * 6 % = 42 000 рублей. Именно эту сумму нужно уплатить в качестве авансового платежа, крайний срок — 25 июля текущего года.

По итогам налогового периода ООО получило дохода 4 500 000 рублей, а его расходы составили 3 000 000 рублей. Доплата налога считается таким образом:

• (4 500 000 — 3 000 000) * 6% = 90 000 рублей — всего ЕСХН к уплате за год;
• 90 000 — 42 000 = 48 000 рублей — к доплате не позднее 31 марта следующего года с учетом перечисленного ранее аванса.

Сдайте налоговую отчетность по актуальным формам.

Плательщики ЕСХН подают налоговую декларацию по окончании года. Срок такой же, как и для уплаты налога, то есть не позднее 31 марта.

Данные на титульном листе отражаются по общим правилам, действующим для любой декларации. Раздел 1 содержит итоговую информацию, поэтому начать заполнение формы следует с Раздела 2. В нем нужно заполнить следующие строки.

Раздел 2.1 заполняется в случае, когда на текущий год переносятся убытки прошлых периодов:

• В строках 020-110 указывается сумма убытков по итогам предыдущих лет, которые не были перенесены на начало отчетного периода. Их нужно разбить по годам.
• В строке 010 указывается общая сумма таких убытков.
• В строке 120 отражается убыток текущего года, если он получен.
• В строке 130 указывается сумма убытков на начало следующего года, которые можно перенести на будущие налоговые периоды.
• В строках 140-230 эти убытки разбиваются по годам.

Раздел 3 заполняется только плательщиками единого сельхозналога, которые в отчетном году получали средства целевого финансирования или целевые поступления.

В последнюю очередь заполняется Раздел 1. Здесь всего 5 строк, в которых нужно указать:

• 001, 003 — код ОКТМО (можно не дублировать, если он не менялся);
• 002 — сумму аванса, которая должна была быть уплачена до 25 июля;
• 004 — сумму налога к доплате до 31 марта;
• 005 — сумму ЕСХН к уменьшению, если образовалась переплата.

Готовую декларацию нужно подписать на первой и второй страницах, а также указать дату составления. Подают отчет в бумажном или электронном виде в свою ИФНС, то есть по месту жительства ИП или месту регистрации юридического лица. Чтобы не пропускать сроки и не допускать в отчете ошибки, удобно заполнить и направить декларацию через Контур.Экстерн.

Отчитайтесь в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РПН, РАР и ЦБ РФ через интернет

Анна Федорова, эксперт по учету и налогам

Мы проанализировали вопросы, которые задают нам бухгалтеры и предприниматели про Единый налоговый счет (ЕНС). В статье разберем неочевидные ситуации при работе с ЕНС: от того, какие налоги не нужно платить в составе ЕНП, до того, как часто нужно отправлять в налоговую новые уведомления об исчисленных суммах.

Подавать какое-то специальное заявление на открытие ЕНС не нужно. С 1 января 2023 налоговая автоматически откроет ЕНС каждому налогоплательщику.

Заявление подавали налогоплательщики, которые хотели принять участие в пилотном проекте. Пилот начался 1 июля 2022 и закончится 31 декабря 2022.

ЕНС открывается в казначействе (не в банке)!

Сколько единых счетов будет у физлица в статусе ИП

Для предпринимателя будет единый счет, без разделения на ЕНС ИП и ЕНС физлица.

С 2023 года вы не сможете ошибиться и отправить налог не туда, потому что для денег будет только одно единственно возможное направление: Единый налоговый счет. Все деньги налогоплательщика будут складываться на этот счет, как в кошелек. Значит, не будет ситуаций, когда по одному налогу — переплата, а по другому — недоимка.

В 2022 году и ранее, чтобы уплатить налог, плательщик должен был заполнить много специальных реквизитов в платежном поручении. А если оформлял платежку через сервис ФНС или Личный кабинет, должен был выбрать нужные реквизиты из предложенных. Из-за этого могли возникать ошибки — бухгалтер или ИП указывал не те реквизиты. В результате платеж попадал либо в категорию невыясненных, либо зачислялся в счет другого налога. Возникала неприятная ситуация: по одному платежу могла быть ошибочная переплата, а по другому — ошибочная недоимка. На такую недоимку ФНС начисляла пени, хотя в целом перед бюджетом долгов могло не быть. Надо было уточнять платеж, чтобы пени сторнировали.

В 4 квартале 2022 года бухгалтер Елена Петрова хотела отправить деньги на один налог, а по ошибке деньги ушли на другой. Пришлось уточнять платеж, чтобы казначеи перенаправили деньги по назначению и не было пеней.

В 1 квартале 2023 года бухгалтер направила деньги на Единый налоговый счет. При этом для себя определила, что эти деньги идут на конкретный налог. Потом бухгалтер поняла, что деньги требуются на другой налог. Предпринимать ничего не нужно, потому что у проведенного платежа нет назначения. При наличии начислений ФНС спишет деньги в счет этих начислений.

По общему правилу плательщику нет необходимости разбираться с реквизитами ЕНС.

Если отправляете платежи в бюджет через бухгалтерскую программу, все реквизиты будут зашиты в сервис отправки платежей. Нужно заполнить только сумму перевода. Аналогично, если платите налоги через Личный кабинет на сайте ФНС.

Для отправки средств через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин», помимо суммы, нужно указать ИНН/КПП плательщика.

Вам нужно указать полные реквизиты только при оплате через банк. При этом самостоятельного номера у Единого налогового счета не будет. Средства зачисляются на единый счет и списываются с него по ИНН.

Деньги, которые отправляете на ЕНС, называются Единый налоговый платеж (ЕНП). А платежное поручение на ЕНП называют универсальным.

Реквизиты ЕНС с примером заполнения платежного поручения на единый налоговый платеж налоговая привела на своем сайте. Получателем значится Управление Федерального казначейства по Тульской области. Действует отдельный казначейский счет, открытый этому УФК. Об отдельном казначейском счете информирует налоговая служба.

Пользователи СБИС уже с 1 января 2023 года смогут переводить ЕНП по встроенным реквизитам — указывая только сумму платежа.

В составе Единого налогового платежа нужно будет платить следующие налоги:

• Налог на прибыль организаций.
• НДС.
• Единый налог при УСН.
• Налог при АУСН.
• ЕСХН.
• НДФЛ.
• Страховые взносы в ФНС.
• Имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный.
• Госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.
• Акцизы.
• Редкие налоги: водный, НДПИ, НДД, на игорный бизнес, на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно

• Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД).
• Сбор за пользование объектами животного мира.
• Сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Налоги, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.
• Госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.
• Утилизационный сбор.
• Взносы на травматизм — их перечисляйте в новый Социальный фонд России.

ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023.

В начальное сальдо войдут текущие недоимки и переплаты. ФНС не будет учитывать:

• Старые переплаты, по которым на декабрь 2022 года истекли 3 года на возврат.
• Старые недоимки, по которым на декабрь 2022 прошел срок исковой давности.

Все такие безнадежные к взысканию суммы (как для плательщика, так и для ФНС) сгорят.

Налоговая определяет назначение (официальный термин — принадлежность) ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем когда деньги пришли, ФНС сразу их не списывает. Она ждет, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала ФНС закроет такой долг.

Плательщик сам определяет, какие суммы объединять в конкретный транш. Можно действовать по старинке и каждый налог вносить отдельной суммой. Можно сложить все текущие обязательства и сделать один перевод.

По каким налогам и в какие сроки подавать уведомления

Уведомление подается по агентскому НДФЛ, страховым взносам за работников, имущественным налогам юрлиц и упрощенной системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение — для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаем, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.

Сроки подачи уведомлений и периоды, которые нужно отражать в уведомлениях, можно посмотреть в таблице ФНС. Уведомлять нужно в целом за отчетный период. Например, по НДФЛ по сроку 25 января нужно отправить уведомление за период 1–22 января. Составлять уведомление на каждую отдельную выплату (допустим, больничные 9 января, отпускные 15 января, аванс по зарплате 20 января) — неправильно.

Фактически уведомлять ФНС по НДФЛ можно будет не раньше 23 числа каждого месяца. На уведомление по НДФЛ будет в среднем (без учета выходных) 3 дня: с 23 по 25 число. По страховым взносам такой спешки с уведомлениями не будет, потому что отчетный период по взносам — полный календарный месяц. Например, по окончании января у работодателя будет целых 25 дней, чтобы подготовить уведомление на взносы. Столько же времени дается для уведомлений на авансовые платежи по УСН.

У упрощенца за 1 квартал 2023 года получился к уплате авансовый платеж по Единому налогу по УСН. По сроку 25 апреля 2023 нужно подать уведомление об исчисленной сумме аванса.

Подавайте уведомления тем же способом, что и отчетность. Оперативный вариант — онлайн, через СБИС.

Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведет к пеням. Как налоговая узнает, что платеж нужно было списать? По отчетности, которую вы рано или поздно сдадите. Оттуда будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от вас информации в виде уведомления.

Также несвоевременное представление/непредставление уведомления влечет штраф в размере 200 рублей. Основание — п. 1 ст. 126 НК. Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма. Тем более с учетом пеней.

Предпринимателей волнует, нужно ли подавать уведомления на страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя. Этот вопрос мы адресовали ФНС. Как только получим ответ, поделимся с вами. Также детальная информация о КБК, по которым предоставляется уведомление, будет размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

Вопрос про взносы ИП неоднозначный:

Допвзносы по ставке 1% налоговая в состоянии посчитать, когда получит годовую отчетность ИП. Например, декларацию по УСН. Подается эта отчетность раньше, чем наступает срок уплаты допвзносов, — 1 июля. Поэтому налоговая тоже будет знать, какую сумму списывать на взносы по сроку 1 июля.

Если говорить о предпринимателях, которые работают на ПСН, то налоговая может посчитать допвзносы сразу, когда выдает патент. Ведь считаются они исходя из размера потенциально возможного дохода, а это — величина фиксированная. Посчитанные взносы спишет также по сроку 1 июля.

Поэтому ждем разъяснения, нужно ли подавать уведомление, и если да, то как часто уведомлять налоговую об уплате личных взносов ИП.

Если вам непонятно, на что ФНС списала деньги с ЕНС, проведите сверку. Если по итогам сверки вопрос не урегулировали, обжалуйте спорные начисления в том же порядке, который применяли в 2022 году. То есть обращайтесь в вышестоящую ИФНС. Следующая инстанция — суд.

Пока разбираетесь в ситуации, просите, чтобы спорный долг исключили из ЕНС. Иначе все переводы на ЕНС автоматически будут идти в зачет спорной недоимки.

Важно периодически отслеживать, что списания по счету совпадают с начислениями. То есть проводить сверку с налоговой. Чем чаще проводите сверку, тем меньше сюрпризов с новым Единым счетом. Чтобы сверка не стала для вас рутиной, не отвлекала от основной работы, выбирайте бухгалтерскую программу, которая проводит сверку автоматически. Такая функция есть в СБИС. Частоту сверки определяете сами: еженедельно или ежемесячно.

Настроить автосверку с налоговой в СБИС

Оплачивать налоги, как и в 2022 году, можно даже в последний день срока, установленного для уплаты налога. Нет обязанности переводить деньги заранее. По желанию можете пополнять счет, не дожидаясь дедлайна. А вот если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на вашем счете недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.

Если переживаете, что сделать сначала — отправить уведомление или перевести платеж, — помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС — это ваша переплата в бюджет. Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога. Переплату всегда можно оперативно вернуть — налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит заявление от плательщика.

Можете отправлять платеж и уведомление параллельно, в один день. Можете сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот.

Главное — соблюдать 2 срока:

Те, кто работают в СБИС, видят все дедлайны в календаре бухгалтера. Система отмечает, какие задачи уже выполнены, а какие еще только предстоит реализовать. Задачи сгруппированы по датам списком. Если ведете учет по нескольким компаниям, можно смотреть календарь сразу по всем юрлицам или отфильтровать информацию по одному плательщику.

В календаре СБИС видно, когда уплатить ЕНП, а когда сдать отчеты и уведомление.

Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно

НДС (Тест)

1. Когда необходимо начислить НДС при реализации недвижимого имущества?

1) На день государственной регистрации права собственности за покупателем

2) На день передачи недвижимого имущества покупателю по акту

3) На день заключения договора купли-продажи

4) На день подачи документов на государственную регистрацию права собственности на объект

5) На день поступления оплаты от покупателя

2. Налогоплательщик выявил в феврале 2022 года счет-фактуру по товару, приобретенному 10 декабря 2016 года.

Можно ли получить вычет НДС по такому счету-фактуре?

3) Зависит от условий договора

4) Зависит от учетной политики

3. Налогоплательщик выявил в феврале 2022 года счет-фактуру по товару, приобретенному 10 декабря 2020 года.

Как получить вычет НДС по такому счету-фактуре?

1) заявив вычет НДС в налоговой декларации, поданной за 1-й квартал 2022 года

2) представив уточненную налоговую декларацию за 4-й квартал 2020 года

3) обоими способами, указанными выше

4) вычет НДС по такому счету-фактуре получить нельзя

4. Налогоплательщик приобрел товар на сумму 12 млн. рублей (в том числе НДС 2 млн. рублей) в феврале 2022 года.

Можно ли принять вычет НДС по такому счету-фактуре частями в декларациях за 1 квартал (300 тыс. рублей), 2 квартал (700 тыс. рублей), 3 квартал (200 тыс. рублей) и 4 квартал (800 тыс. рублей) 2022 года?

3) Можно, если это оговорено в договоре

4) Можно, если это предусмотрено учетной политикой

5. Продавец получил аванс в счет предстоящей поставки товара в сумме 120 тыс. рублей в 1-м квартале 2022 года и исчислил НДС в сумме 20 тыс. рублей.

Во втором квартале 2022 года был реализован товар в счет полученного аванса.

Вправе ли продавец заявить вычет НДС с полученного аванса в налоговой декларации за 1-й квартал 2023 года?

2) Не вправе

3) Вправе, если договором допускается перенос вычета

4) Вправе, если это предусмотрено учетной политикой

6. Продавец получил аванс в счет предстоящей поставки товара в сумме 120 тыс. рублей в 1-м квартале 2022 года и исчислил НДС в сумме 20 тыс. рублей.

Во втором квартале 2022 года было подписано соглашение о расторжении договора, аванс был возвращен покупателю 10 июня 2022.

Продавец своевременно не заявил вычет НДС по этой операции и в 4-м квартале 2023 года была представлена уточненная налоговая декларация за 2-й квартал 2022 года с вычетом НДС по счету-фактуре по возвращенному авансу на сумму 120 тыс. рублей.

Получит ли продавец вычет в этой ситуации?

2) Не получит

3) Получит, если это предусмотрено договором

4) Получит, если это предусмотрено учетной политикой

7. В договоре цена товара указана следующим образом: «Стоимость товара составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей.»

Из переписки и иных документов условие об НДС не указано, но продавец настаивает на том, что цена указана без НДС по ставке 20% и требует оплату в сумме 120 тыс. рублей.

Какая цена договора и сумма НДС?

1) 100 000 рублей цена договора (в том числе НДС 16 667 рублей)

2) 120 000 рублей цена договора (в том числе НДС 20 000 рублей)

3) 116 667 рублей цена договора (в том числе НДС 16 667 рублей)

8. Облагается ли НДС реализация земельных участков?

2) Да, но только земельных участков сельскохозяйственного назначения

3) Да, но только земельных участков промышленного назначения

4) Да, но только лесных земельных участков

9. Облагается ли НДС аренда земли?

2) Да, но только если земля в аренду предоставляется частным собственником

3) Да, но только если земля в аренду предоставляется государством

4) Да, но НДС уплачивается налоговым агентом

10. Освобождается ли от НДС реализация программ для ЭВМ по лицензионному договору?

2) Да, но при условии, что такая программа включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных

3) Да, но при условии, что правообладатель имеет государственную аккредитацию организации, осуществляющей свою деятельность в области информационных технологий

Порядок перехода на ЕСХН организаций и ИП

Действующие организации и ИП должны подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Для выполнения условия по доле выручки берется отчетность года, предшествующего году подачи уведомления.

Пример. Если планируете перейти на ЕСХН в 2023 году, уведомление надо подать до 31 декабря 2022 года. Условия по переходу на ЕСХН должны выполняться по налоговой отчетности за 2021 год.

Вновь созданные организации и ИП могут применять ЕСХН:

• сразу с момента регистрации;
• с года, следующего за годом их создания.

В первом случае следует уведомить налоговую инспекцию о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Понятно, что никакие обязательные условия пока в расчет не берутся, однако они должны выполняться в дальнейшем при применении ЕСХН.

Во втором случае, когда организация или ИП переходят не сразу с момента регистрации, а с года, следующего за годом их регистрации, условия должны быть выполнены в текущем году, в котором они были созданы.

Для этого учитываются доходы:

• полученные организациями за последний отчетный период, например за 9 месяцев;
• полученные ИП с момента регистрации по 1 октября.

Условия для перехода на единый сельскохозяйственный налог

Для разных видов налогоплательщиков определены разные критерии:

Что законодатели относят к сельскохозяйственной продукции и к услугам, которые востребованы сельхозпроизводителями, мы рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Не вправе перейти на ЕСХН:

• организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме винограда, вина, виноматериалов, произведенных из своего винограда;
• организаторы азартных игр,
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Документ, который выставляет продавец, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Уплата ЕСХН и представление декларации

ЕСХН делится на два платежа:

• По итогам отчетного периода — первого полугодия — не позднее 25 календарных дней, то есть не позднее 25 июля.
• По итогам налогового периода, то есть по окончании года. Срок этого платежа — до 31 марта.

Декларация представляется по итогам налогового периода в тот же срок, что и уплачивается налог, — не позднее 31 марта. По итогам отчетного периода (первого полугодия) декларация не представляется.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Переход с ЕСХН на основную систему налогообложения
• Перечень сельскохозяйственной продукции и услуг

Особенности расчета ЕСХН

Объект налогообложения один — доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов аналогичен УСН.

Доходы

При расчете ЕСХН учитываются:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Дата получения дохода определяется кассовым методом, значит, в доход включаются и авансовые платежи.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения доходов.

• доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль по иным налоговым ставкам: прибыль контролируемой иностранной компании, дивиденды, доходы отдельными видами долговых обязательств;
• доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35% и 9%.

Расходы

Годовое обучение для бухгалтера

Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы

Что такое Карта Школы

Расходы при ЕСХН учитываются также по кассовому методу — в момент погашения задолженности. Чтобы учесть при расчете налога материальные расходы, нужны и их фактическое получение, и их оплата.

В отличие от УСН, где для признания расходов по товарам, приобретенным для перепродажи, нужно, чтобы они были проданы, по ЕСХН такого условия нет.  Достаточно получить и оплатить товары.

Перечень расходов по ЕСХН широкий — около 50 различных видов, но закрытый: учесть можно только те затраты, которые указаны в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Список аналогичен соответствующему списку по УСН.

На ЕСХН в сравнении с перечнем расходов на УСН можно дополнительно учесть:

• затраты на приобретение земельных участков;
• затраты на питание работников, занятых в сельхозработах;
• оплату обучения лиц, с которыми заключены договоры, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности;
• стоимость покупки молодняка скота и птицы, мальков рыбы;
• потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм,
• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций и пр.

Уменьшение налоговой базы на убытки

После определения налоговой базы ее можно уменьшить на убытки, полученные ранее.

Убыток при ЕСХН можно учесть, то есть уменьшить налоговую базу в течение 10 последующих лет полностью в каком-то одном году или по частям. Размер учитываемой единовременно суммы не ограничен. Убытки, образующиеся в течение нескольких лет, будут учитываться в последовательности их получения.

Порядок учета доходов и расходов

Порядок учета для исчисления налоговой базы по ЕСХН у организаций и ИП различается. Юрлица должны учитывать показатели на основании данных бухучета и положений гл. 26.1 НК РФ. То есть придется самостоятельно разрабатывать налоговые регистры для корректного учета доходов и расходов согласно этой главе.

Поскольку доходы и расходы плательщиками ЕСХН определяются и признаются с учетом положений гл. 25 НК РФ, целесообразно также формировать учетную политику для целей налогообложения.

ИП ведут учет в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

Налогообложение при ЕСХН

Переход на единый сельскохозяйственный налог избавляет организации от обязанности уплачивать:

• налог на прибыль;
• налог на имущество с недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности.

ИП, перешедшие на ЕСХН, не уплачивают:

• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в сельхоздеятельности.

Прямого освобождения от НДС нет, но его можно получить по ст. 145 НК РФ:

Плательщики ЕСХН, в отличие от других лиц, освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ, не обязаны ежегодно подавать документы, подтверждающие право на освобождение от НДС. Освобождение может действовать с любого месяца. Для этого нужно направить в налоговую уведомление не позднее 20-го числа этого месяца.

Воспользоваться преимуществами Карты Школы и получить консультацию по налогам>>>

При переходе на ЕСХН сохраняется обязанность уплачивать:

• налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли контролируемой иностранной компании, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• налог на прибыль, удержанный в качестве налогового агента;
• НДФЛ с доходов не от предпринимательской деятельности, дивидендов и других доходов, которые указаны в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ;
• НДФЛ, удержанный в качестве налогового агента;
• НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента независимо от освобождения от НДС.

Сохраняется обязанность уплачивать иные налоги, сборы и страховые взносы.