Что надо платить на едином налоге

Единый налоговый платёж

Теперь о приходной части ЕНС. Пополнять счёт можно единым налоговым платежом (ЕНП). Суть в том, что достаточно составить одно платёжное поручение на общую сумму, которую нужно вскоре уплатить в бюджет.

Вернёмся к нашему примеру с ООО «Омега». По старым правилам бухгалтерии пришлось бы сформировать 4 платёжки и в каждой указать массу реквизитов, включая КБК. Теперь же сумма совокупной обязанности 330 тыс. рублей перечисляется одним платёжным поручением. Деньги зачисляются на ЕНС, а оттуда ФНС сама списывает нужные суммы в счёт уплаты налогов и взносов.

Платёж называется единым, поскольку объединяет разные налоги, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты. Но это не значит, что компания обязана переводить всю сумму одним платежом. Пополнять баланс ЕНС можно любыми суммами. Важно лишь, чтобы к дате списания налогов он был достаточным.

Единый налоговый платёж можно провести заранее или непосредственно перед наступлением срока уплаты. Пополнять баланс ЕНС смогут не только сами плательщики, но и третьи лица. При заполнении платёжного поручения достаточно указать лишь ИНН и сумму.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

В качестве ЕНП перечисляют:

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

Отдельно от ЕНП уплачивают:

Как ИФНС распределит единый платеж по разным налогам

Инспекторы зачтут единый налоговый платеж в счет исполнения обязанностей перед бюджетом в следующей последовательности:

Как быть, если остатка ЕНП не хватает для зачета денег в счет налоговых платежей с совпадающими сроками уплаты? Тогда зачет произведут пропорционально суммам таких платежей.

Обязанность по уплате налога (взносов, сбора) считается исполненной со дня, когда в банк поступило поручение налоговиков на списание средств ЕНП в счет погашения обязанности. Но есть условие — денег для такого погашения должно быть достаточно. Если установленный срок уплаты наступает позже, обязанность считается погашенной в момент наступления данного срока (новая редакция подп. 8 п. 3 ст. 45).

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами

Страховые взносы ИП 2022

Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы ИП на ОПС в 2022 году составляют фиксированную сумму, установленную НК РФ — 34 445 рублей за полный год.  Такая формула действует при расчете взносов, если  доходы ИП за 2022 год не превысили 300 тыс. руб. Если же полученный доход больше, то сумма страховых взносов  увеличивается еще на 1% доходов, полученных сверх этого лимита.

Взносы ИП на обязательное медицинское страхование

Страховые взносы ИП на ОМС на 2022 год установлены в размере 8 766 рублей. Обратите внимание – взносы на ОМС при росте доходов не увеличиваются, и составляют неизменную сумму.

Итого, взносы ИП в 2022 году за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей (в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее), составят 43 211 рублей. Взносы за себя обязательны на всех налоговых режимах, кроме НПД и АУСН.

Взносы ИП за своих работников

Если же предприниматель будет использовать наемный труд, то помимо взносов за себя, он должен выплачивать страховые взносы и за своих работников.

В общих случаях, страховые взносы за работников состоят из:

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности).

Обратите внимание: в качестве меры поддержки бизнеса в период глобального экономического кризиса ставки страховых взносов для субъектов МСП на выплаты работникам свыше МРОТ снижены.

Если ИП выберет АУСН, то взносы за работников платить не надо (кроме фиксированной суммы в 2040 рублей раз в год на страхование от травматизма). Однако на этом режиме численность работников не должна превышать 5 человек, а налоговые ставки выше, чем на обычной УСН.

Льготы по уплате страховых взносов

Кроме того, действуют так называемые льготные периоды неуплаты страховых взносов, когда предприниматель не ведет деятельность, т.к. проходит службу по призыву, находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, инвалидом, лицом старше 80 лет, проживает с супругом-военнослужащим по контракту или дипработником за рубежом. Для получения этой льготы надо обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением.

Во всех остальных случаях – дополнительной работы по найму или гражданско-правовому договору, достижении пенсионного возраста, отсутствии деятельности или прибыли от нее — предприниматель должен перечислять за себя страховые взносы. Налоговая инспекция прекратит их начисление только после исключения данных ИП из государственного реестра.

Предприниматели, зарегистрированные не с начала года, страховые взносы рассчитывают не в полной сумме, а с учетом дней, прошедших с даты регистрации ИП.

Рекомендуем: Регистрация ИП онлайн

Калькулятор страховых взносов

Под системой или режимом налогообложения понимают особый порядок расчета налоговых отчислений. Налоговые режимы отличаются друг от друга следующими элементами налогообложения — объект налогообложения и налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок расчета и уплаты налога.

Чаще всего индивидуальные предприниматели выбирают один из специальных налоговых режимов с низкими ставками. Эти режимы являются льготными, и для работы на них надо соблюдать ограничения и требования, установленные законом. В России таких режимов несколько:

Выбор системы налогообложения – это основа налоговой оптимизации, т.е. легальных действий предпринимателя для снижения налоговой нагрузки. Выбирать налоговую систему ИП может сам, но если он не сможет соответствовать необходимым требованиям или не заявит о своем выборе в определенном порядке, то его деятельность будет вестись в рамках общей (основной) системы налогообложения — ОСНО.

Чтобы избежать ситуации, в которой  вы не сможете применять льготный налоговый режим, надо внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП, так как налоговая не разрешает отчитываться на специальных режимах по ряду видов деятельности. Для тех, кому нужна помощь при выборе разрешенных кодов, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Рекомендуем: Какие виды деятельности подлежат лицензированию

Для того, чтобы налоги ИП не стали главной статьей его расходов, стоит задать себе несколько вопросов.

1.Будут ли предполагаемые доходы постоянными или их размер будет меняться?

Между нерегулярностью доходов и выбором налоговой системы существует прямая связь, и исходя из этого, стоит сделать расчет предполагаемых доходов хотя бы на квартал вперед. УСНЕСХН, НПДОСНО налоговая база возникает, если предприниматель начинает получать реальные доходы. На ПСН основой таких расчетов являются другие показатели, поэтому ИП на патенте должен платить налог независимо от размера полученных доходов, в том числе, если их нет совсем.

2.Будет ли привлекаться наемный труд и сколько работников потребуется?

Количество работников при выборе системы налогообложения может стать ограничивающим фактором, например, для ПСН количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а на УСН  – 130 человек. От количества работников будет также зависеть и стоимость патента, в тех регионах и по тем видам деятельности, которые учитывают этот показатель. Наличие работников будет иметь значение и для возможности уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов.

3.Какую долю доходов будут составлять расходы, и сможете ли вы подтвердить их документально?

Выбирая между вариантами УСН Доходы 6% или УСН Доходы минус расходы 15%, надо представить себе размер ожидаемых расходов. В случаях, когда возможные расходы будут превышать 65% от доходов, стоит выбирать «Доходы минус расходы», но только если вы сможете подтверждать расходы документально. Если подтверждающих документов не будет, или доля расходов составит менее чем 65% от доходов, то скорее всего, выгоднее вариант «Доходы».

4.Какие виды деятельности в вашем регионе внесены в списки видов для ПСН?

Виды деятельности на ПСН определяются региональными законами, но в пределах, разрешенных НК РФ. Оформить патент ИП можно на многие бытовые услуги, розничную торговлю, мелкое производство.

Возможно, сейчас вам трудно сопоставить все эти критерии, но дальше мы рассмотрим каждый режим подробнее, что внесет ясность в вопрос выбора системы налогообложения.

А для тех, кто предпочитает индивидуальный подход, можем предложить бесплатную консультацию специалиста по налогам, который поможет вам подобрать режим налогообложения с учетом специфики именно вашего бизнеса и региона.

Налоги ИП на УСН

Начнем с самой популярной среди малого бизнеса и ИП системы – упрощённой системы налогообложения (УСН). Предприниматели, работающие на упрощёнке, являются плательщиками налога, который заменяет для них уплату НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество, используемого в бизнесе (за рядом исключений). Объектом налогообложения на УСН являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, поэтому здесь можно выбрать вариант УСН Доходы УСН Доходы минус расходы

Доходами признаются не только поступления от реализации товаров и услуг, т.е. выручка, но и некоторые другие, называемые внереализационными. К расходам же относят не те, которые сам предприниматель считает обоснованными, а закрытый их перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. Надо сказать, что этот список достаточно обширен и большей частью признает реальные расходы ИП. Кроме самих расходов в кодексе прописан и порядок их признания, в частности, учитывать расходы можно только после оплаты. Ответственно надо подойти и к документальному оформлению расходов, т.к. нарушение требований к подтверждающим документам может привести к непризнанию их налоговой инспекцией.

Налоговой базой на варианте «Доходы» является денежное выражение доходов. Для варианта «Доходы минус расходы» налоговой базой будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Чтобы рассчитать сумму налога к уплате, надо умножить налоговую базу на налоговую ставку, которая равна 6% для «Доходов» и 15% для «Доходов минус расходы».

Для развития определенных видов деятельности и привлечения инвестиций в регионы местные власти могут уменьшать стандартную налоговую ставку с 15% до 5%. Узнать, какая ставка и для какой деятельности утверждена на вашей территории, можно в региональном законе об установлении дифференцированных налоговых ставок УСН. Таким образом, если в вашем регионе действует пониженная налоговая ставка, и вы можете подтвердить свои расходы, то налоги ИП при применении УСН Доходы минус расходы могут быть сведены к минимуму.

Но и с учетом расходов важно не переборщить, т.к. здесь у ИП возникает обязанность уплаты минимального налога. Что это значит? Если вы отработали себе в убыток, т.е. расходы превысили полученные доходы, вам придется заплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

На объекте «Доходы минус расходы» не разрешается уменьшить рассчитанный к выплате налог на сумму страховых взносов, но страховые взносы, которые ИП платит за себя и за работников, можно учесть в расходах при расчете налоговой базы. Это тоже уменьшает налог к выплате.

Закончим знакомство с упрощенкой ограничениями, которые надо соблюсти для работы на этой системе. Для ИП их немного – количество работников не должно превышать 130 человек, не допускается УСН при добыче и реализации полезных ископаемых, кроме общераспространенных, и при производстве большинства подакцизных товаров. Кроме того, ИП может потерять право на упрощенку после того, как его доходы за 2022 год превысят установленный лимит.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН 2021 абсолютно бесплатно:

Налоги ИП на АУСН

АУСН — это новая разновидность упрощёнки, которая действует с июля 2022 года в рамках эксперимента в четырёх субъектах РФ. Ставки здесь выше, чем на обычной УСН: 8% для объекта «Доходы» и 20% на объекте «Доходы минус расходы». При этом плательщики АУСН освобождаются от уплаты страховых взносов за себя и за работников (за исключением фиксированной суммы в 2 040 рублей в год на страхование от травматизма).

В остальном АУСН очень похожа на обычную упрощённую систему, но лимиты здесь более жёсткие: годовой доход не более 60 млн рублей, а максимальная численность работников всего 5 человек.

Налоги ИП на ПСН

Патентная система налогообложения или патент ИП – это налоговый режим, предназначенный специально для индивидуальных предпринимателей. Патент можно получить только на вид деятельности, указанный в законе субъекта РФ, где планируется вести бизнес.

Разрешение действует на территории того муниципального образования, где оно выдано, поэтому ИП надо подать заявление в ИФНС по месту действия патента. Для грузоперевозок и развозной торговли разрешено использовать один патент при оказании услуг по всей территории субъекта РФ. Ограничения для этого режима касаются количества нанятых работников – не более 15, а утрата права на применение ПСН произойдет при превышении годового дохода в 60 млн рублей.

Рассчитать годовую стоимость патента довольно просто. Для этого надо знать «потенциально возможный годовой доход» по выбранному виду деятельности и умножить его на 6%. Узнать размер потенциального дохода можно тоже из регионального закона по ПСН. Еще один вариант — калькулятор ФНС для расчета стоимости патента. Выдается патент на любой срок в пределах календарного года. ИП может иметь несколько патентов и рассчитывать его стоимость по каждому из них.

Оплата патента происходит следующим образом:

Налоги ИП на ЕСХН

Единый сельхозналог предназначен для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей. Главное условие для ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

Рассчитывают сельхозналог по тем же принципам, что и УСН Доходы минус расходы, но налоговая ставка составляет 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, плательщики ЕСХН обязаны перечислять НДС, но от него можно получить освобождение, если годовой доход не превышает 60 млн рублей.

Налоги ИП на ОСНО

И, наконец, если ИП не выбрал ни один из спецрежимов, то он будет работать на основной системе налогообложения. Кроме НДС по ставке 20%, 10% или 0%, надо платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Налоговой базой для ИП на этом режиме будут доходы от предпринимательской деятельности, к которым разрешено применять так называемые профессиональные вычеты – документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы. Если расходы подтвердить невозможно, то полученные доходы можно уменьшить только на 20%.

Страховые взносы на ОСНО можно учитывать в расходах в полном объеме, как за себя, так и за работников. Выбирать ОСНО стоит, если основная часть ваших покупателей будет плательщиками НДС, которым будет с вами выгодно работать, т.к. они получат возможность учесть входящий налог.

Налоги ИП на НПД

Налог на профессиональный доход в 2022 году действует во всех регионах РФ. Виды деятельности ограничены оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления. Работников на НПД нанимать нельзя, а годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей. Зато налоговая ставка на этом режиме очень низкая — всего 4%, если оплата услуг поступает от физлиц. Если же плательщик НПД работает с юрлицами, ставка составляет 6%. Страховые взносы за себя перечисляются в добровольном пордяке.

Совмещение налоговых режимов для уменьшения налогов ИП

Еще одна возможность для тех, кто умеет считать свои деньги – совмещение разных налоговых режимов. Это означает, что вы можете рассчитать предполагаемую налоговую нагрузку и работать по одному виду деятельности на одном режиме, а для другого вида выбрать более выгодный вариант.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно, в первую очередь, грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

Нормативная база по ЕНП

Пока что единый налоговый платёж регулируется только новой статьей 45.2 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2022 года законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Статья довольно небольшая и она предусматривает добровольный переход на ЕНП.

Для того, чтобы новый порядок заработал, ФНС должна разработать все формы уведомлений об исчисленных платежах и другие необходимые документы. Нужен также специальный регламент взаимодействия налоговой службы с организациями и ИП, которые примут участие в эксперименте. Скорее всего, налогоплательщикам надо будет пользоваться личным кабинетом на сайте ФНС, ведь статья 45.2 НК РФ уже установила, что заявление об уплате ЕНП можно передать только через ТКС.

Кроме того, принят закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который вступит в силу с января 2023 года. Закон вводит два дополнительных понятия:

По единому налоговому счёту будет определяться сальдо, то есть разница между имеющимися денежными средствами и суммой обязательств перед бюджетом. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым, что облегчит контроль за налогоплательщиками.

Как это будет работать

Сейчас предприниматели, перечисляя налоги, должны заполнять множество платежек с различными реквизитами. Предполагается, что каждой организации и ИП откроют единый налоговый счет (ЕНС) в Казначействе. Достаточно будет внести средства на счет, указав сумму и ИНН, и налоговая сама распределит деньги по нужным направлениям. Не надо заполнять множество платежек, уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и т. д. Сначала спишется сумма в счет уплаты недоимки, затем по текущим обязательствам, после – пени и штрафы.

Детализация начислений и уплаты налогов будет доступна онлайн. При этом на ЕНС будет формироваться единое сальдо расчетов, что исключит появление задолженности по одним налогам и переплаты по другим, указано в документе. «Свободные» деньги на счету можно будет вернуть или заплатить налоги за другое лицо, подав заявление.

Минфин не рассматривает внедрение единого налогового счета как средство увеличения доходов бюджета. Прежде всего, механизм упростит порядок уплаты обязательных платежей для организаций и ИП, а для налоговых органов –  администрирование, подчеркивает представитель Минфина: «Расширение доступа налоговой к системам и информации налогоплательщиков в рамках законопроекта не предполагается». «Ведомости» направили запрос в ФНС.

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 30 апреля следующего года.

Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчётности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платёж, в рамках которого налоговую декларацию сдают не позже 25-го марта для организаций и 25-го апреля для ИП. Налог станут перечислять не позже 28-го марта и апреля соответственно.

Обратите внимание, что для некоторых отраслей сроки уплаты УСН в 2022 году изменены. Читайте, как узнать, попадает ли компания под отсрочку налогового платежа.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Что будет, если не заплатить вовремя

Если предприниматель забудет внести авансовый платёж или решит перечислить в бюджет сразу весь налог только по итогам года, ему придётся заплатить пени. Налоговая начислит пени за каждый день просрочки авансового платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ). Например, если Анна с цветочной лавкой просрочит уплату авансового платежа 5997 ₽ на восемь дней, ей начислят пени — 27,19 ₽.

Если предприниматель вообще не заплатит налог, ему кроме пеней грозит штраф: 20% от неуплаченной суммы налога или 40% — если налоговая решит, что предприниматель не заплатил умышленно (п. 1 и п. 3 ст. 121 НК РФ

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году:

При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Важно: с 2023 года в рамках единого налогового платежа авансы будут перечислять не позже 28 числа после отчётного периода, то есть 28 апреля, июля, октября. Кроме того, по каждому платежу надо направить уведомление с суммой к уплате.

Риски изменений

В первую очередь крупные компании увидели риски в новом способе уплаты налогов, рассказали два источника «Ведомостей» в деловых кругах. «Российский союз промышленников и предпринимателей» (РСПП) отказался от комментариев.

Законодатели ссылаются на успешный опыт внедрения единого налогового платежа для граждан. Но налоги физлиц по сложности администрирования не сравнить с налогами бизнеса, подчеркивает Глазнева.

Наиболее значимым изменение окажется для малого и среднего бизнеса с условно одним бухгалтером на неполной ставке, считает глава экспертного центра по налоговой и бюджетной политике «Деловой России» Кирилл Никитин.

Президент «Опоры России» Александр Калинин заявил, что новый способ облегчит администрирование в первую очередь для налоговых органов.

«Возможны конфликты по поводу списаний средств», – предупредил Калинин. Например, ИП на УСН–доходы и на патенте (ПСН) могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя и сотрудников. Кроме того, ИП и ООО в Москве могут снизить налог на торговый сбор. У таких предприятий при списании средств с единого налогового счета может возникнуть переплата. «Опора России» поднимала этот вопрос при подготовке законопроекта.

«Как раз в рамках эксперимента все такие нюансы будут обкатаны», — отметил исполнительный директор «Опоры России» Андрей Шубин. Пробный период покажет, как система справится с нагрузкой. «Это очень важно, чтобы не было сбоев и доверие к государству в лице ФНС не было подорвано», – добавил Шубин.

Сделать новый способ обязательным предлагают сразу после пробного периода, хотя стоило бы взять паузу, чтобы «остановиться и оценить результаты – признать эксперимент удачным или нет», считает Никитин. Так что в данном случае это не столько «эксперимент», сколько «пробная эксплуатация», чтобы выявить и отработать «косяки» до полномасштабного запуска.

Крупному бизнесу придется авансировать бюджет на существенные суммы, отмечает партнер юридической практики и руководитель группы по урегулированию споров с государственными органами PwC Раиса Алексахина. Компания с многомиллиардными ежемесячными платежами, пополняя налоговый счет, сразу же отвлекает из оборота огромные суммы, пояснила она. «Если вы внесли, допустим, 500 млн руб. на счет за неделю до сроков уплаты налогов, то остается ли возможность в течение этого периода забрать их? Такая потребность может возникнуть экстренно, в случае, например, аварии на производстве», – предупредила эксперт.

Хотя механизм позволяет заплатить налоги заранее, бизнес вряд ли станет держать деньги на беспроцентных налоговых счетах, считает Никитин, за исключением специфического инструмента минимизации рисков. В России распространена практика, когда бизнес специально переплачивает по конкретным налогам, если чувствует, что в результате проверки возможны доначисления. Потом такую переплату можно зачесть в счет уплаты недоимки и не платить пени и штрафы, пояснил Никитин: «Но с введением единого налогового платежа налог будет считаться уплаченным после получения уведомления, а не когда сумма поступит на единый налоговый счет».

Кроме того, законопроект сокращает количество случаев, когда налоговая в случае задержки возврата НДС или неправомерного удержания средств должна вернуть деньги с процентами. «Мы рассчитываем на основании полученных заверений, что это недоразумение и норма будет устранена во втором чтении», – прокомментировал Никитин. В целом, по словам Никитина, «замечания «Деловой России» учтены, мы довольны диалогом».

Совокупная налоговая обязанность

Как у любого счёта, у ЕНС будет две части: приходная и расходная. Начнем с последней. Расходоваться средства с единого налогового счёта будут на погашение так называемой совокупной налоговой обязанности. Это сумма всех платежей, которые в определённый день компания должна направить в бюджет.

Размер совокупной обязанности считает ФНС. Правила такие:

Как формируется совокупная обязанность, продемонстрируем на примере.

До 28 января ООО «Омега» должно перечислить:

Итого совокупная налоговая обязанность ООО «Омега» на 28 января составляет 330 тыс. рублей. Чтобы она была своевременно исполнена, на ЕНС к 28 января должен быть остаток не менее этой суммы.

Что не является совокупной обязанностью

Некоторые суммы в совокупную обязанность не входят. Они перечислены в п. 2. ст. 11 и в п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса в редакции, которая вступает в силу с 1 января 2023 года. Это следующие платежи:

Платежи, которые не вошли в совокупную обязанность, в том числе взносы на травматизм, нужно перечислять по старым правилам. То есть отдельным распоряжением напрямую с указанием КБК и прочих реквизитов.

Повышенные ставки на УСН

В 2022 году для ИП на упрощёнке установили переходный период. Если бизнес превысил лимиты по доходам, количеству сотрудников и остатку основных средств, придётся заплатить налог по повышенной ставке. Переходный период начинает действовать с начала квартала, в котором были превышены лимиты.

Какие лимиты в 2022 году:

По какой ставке платить налоги, если превысили лимиты:

Предприниматель может работать на переходном режиме, пока доходы не превысят 219,2 миллионов, а количество работников не станет больше 130 человек. После этого ИП больше не сможет применять УСН — придётся переходить на ОСН.

Продлили сроки уплаты и дали ставку 0%

Отсрочка платежей на полгода, но не для всех. Чтобы узнать, есть ли отсрочка у вас, посмотрите постановление Правительства РФ — в нём перечислены ОКВЭД сфер, которым дали отсрочку. Например, в списке есть производители продуктов, одежды, напитков и мебели.

Если вам дали отсрочку, вы можете выплатить:
— итоговый платёж за 2021 год до 30 ноября 2022 года вместо 4 мая 2022 года;
— авансовый платёж за первый квартал 2022 года — до 30 ноября 2022 года вместо 25 апреля 2022 года.

Ставка по налогу — 0% на два года. Не платить налог могут предприниматели, которые:

Новые налоги для ИП с 2022 года

С июля 2022 года в четырех регионах (Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях) ИП смогут применять новый спецрежим Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (введен Федеральным законом от 25.02.22 № 17-ФЗ). Условия перехода: средняя численность работников не превышает 5 человек, а годовой доход  не более 60 млн рублей. Также есть ограничения по видам деятельности и другие.

Налоговые ставки составляют: 8% (при объекте «доходы») и 20% (при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Плательщики налога в рамках АУСН не должны сдавать отчетность по этому налога, а также расчеты по страховым взносам и 6-НДФЛ. ФНС ответила на вопросы, связанные с автоматизированной «упрощенкой

С 1 июля 2022 года применять АУСН смогут вновь зарегистрированные ИП, если они попадут соответствующее уведомление через банк, в котором у них открыт счет. С 1 января 2023 года на новый спецрежим смогут перейти остальные предприниматели. Для этого следует направить уведомление не позднее 31 декабря 2022 года (через уполномоченный банк или личный кабинет на сайте ФНС).

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2022 года

Новые сроки перечисления платежей и отчётности

Большую часть налогов, авансов по ним, взносов и сборов в 2023 году нужно перечислять 28 числа того же месяца, что и раньше. Меняется только дата, периодичность уплаты остаётся прежней.

Единый срок уплаты распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, НДФЛ с выплат физлицам, налоги на имущество организаций, транспортный и земельный, налог при УСН, включая авансы, ЕСХН за год, страховые взносы за работников, кроме травматизма и некоторые другие платежи.

Особые правила установлены по НДФЛ. Агент должен уплатить до 28 числа налог за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. То есть до 28 февраля нужно перечислить НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля. Декабрь и январь – исключения. Для них порядок такой:

Однако изменения коснулись не всех сроков. Например, ИП платят страховые взносы за себя по прежнему. Не поменялись и крайние даты для перечисления НДФЛ предпринимателями на ОСНО. По ЕСХН установили новый срок уплаты налога за год — 28 марта, а вот срок уплаты аванса за полугодие не изменили — его по-прежнему нужно перечислять до 25 июля.

Чтобы избежать путаницы с датами уплаты налогов, рекомендуем уточнить их непосредственно в Налоговом кодексе после 1 января 2023 года — когда начнёт действовать его новая редакция.

Перед уплатой налога нужно отчитаться перед ФНС. Новый единый срок направления отчётности – 25 число того же месяца, в котором нужно уплатить налог. Принцип такой: 25 числа инспекция получает декларацию или расчёт и из этого документа понимает, какой налог нужно списать с ЕНС и в какой сумме.

Для некоторых отчётов срок не изменился. Например, в прежние даты направляется 3-НДФЛ предпринимателя, Единая упрощённая декларация и некоторые другие формы. Периодичность всех отчётов осталась прежней.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

Готовые решения по ЕНП и ЕНС

Подробно изучить новые правила вам помогут готовые решения:

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Порядок списания сумм с ЕНС

С положительного сальдо налогового счёта ФНС спишет суммы платежей в соответствии с поданными компанией отчётными документами или уведомлением. Деньги спишут в такой очерёдности:

Если суммы недостаточно для погашения всей совокупной обязанности, деньги с ЕНС будут распределены между платежами пропорционально размеру обязательства.

Как перейти на единый налоговый платёж

Принять участие в эксперименте могут любые организации и ИП, для этого нужно:

Считать суммы налогов и взносов предприниматели по-прежнему будут самостоятельно. Появится и новая обязанность — направлять в налоговую уведомления:

Не обязательно переводить на спецсчёт всю сумму по налогам и взносам сразу, его можно пополнять несколькими платежами.

поможет следить за налоговым календарём, вести книгу учёта доходов и расходов, рассчитывать авансовые платежи, а также подавать декларации по УСН в налоговую.

В чём суть единого налогового платежа

Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.

ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:

Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.

ЕНП применяется в отношении следующих платежей:

Устанавливается единый срок для всех платежей — 28-ое число месяца после отчётного (налогового) периода.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

Деньги спишут в такой последовательности:

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Упрощенная система налогообложения

УСН — самая популярная система. Обычно новички в бизнесе, которые не знают, какая у них будет выручка и расходы, выбирают упрощенку. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один. Но упрощенная система подходит не всем — есть ограничения:

На упрощенке не могут работать страховые компании, банки, ломбарды, микрофинансовые организации. А с 2023 года УСН не могут применять также компании и ИП, которые производят ювелирные изделия. Полный список ограничений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Почему выгодно работать на УСН

Кроме того, на упрощенке до конца 2024 года продлили действие нулевой ставки для впервые зарегистрировавшихся ИП. В течение первых двух лет могут не платить налог ИП:

Обратите внимание, что программа господдержки распространяется только на принимателей, компании воспользоваться льготой не смогут.

Налоги на УСН

Компании и ИП на упрощенке платят единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций.

С учетом специфики бизнеса можно подобрать один из двух видов упрощенки:

Для каждого объекта свои ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».

Выбор объекта налогообложения, зависит от нескольких факторов. Основные — состав и структура затрат, которые можно официально подтвердить. Если расходы больше доходов на 60% и подтвердить их не сложно, то лучше выбрать «доходы минус расходы».

Про учет доходов на упрощенке мы писали в статье: ТОП ошибок на УСН: какие доходы ошибочно учитывают, а про какие забывают

Какие расходы можно учесть при УСН «доходы минус расходы»:

Если расходы подтвердить сложно, а доходы больше расходов на 60%, то выгоднее работать с объектом «доходы».

Пример, когда на объекте «доходы» можно потерять в прибыли

ИП Иванов Иван Иванович открыл бизнес по перепродаже техники из стран Азии. Спрос большой, продажи каждый день, а прибыль низкая. Почему?

Оказалось, что при наценке в 50% предприниматель применял объект “доходы” и отчислял в бюджет с каждой продажи налог в 6%.

Разберем на конкретном примере:

Стоимость закупки смартфона 10 000 рублейЦена продажи — 15 000 рублейВ бюджет с такой продажи ИП платил 900 рублей (15 000 × 6%).

Однако если бы ИП применял объект «доходы минус расходы» и подтвердил бы расходы в 10 000 на закупку товара, то в бюджет нужно было бы заплатить 750 рублей ((15 000 − 10 000) × 15%).

С каждой продажи предприниматель смог бы экономить по 150 рублей на налогах и значительно увеличил бы свою прибыль.

Кроме того, при выборе объекта стоит учитывать направление работы и регион. От региона, где зарегистрирована компания, зависит ставка налога на УСН. Регионы вправе понижать ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами.

Для предпринимателей с объектом «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Отчетность и проверки

Отчетность по имущественным налогам предприниматели не сдают. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают на основе налоговых уведомлений.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: с 2023 года все компании и предприниматели в обязательном порядке переходят на единый налоговый платеж.

Поэтому вся отчетность будет сдаваться в новые единые сроки. Так, сроки сдачи декларации по УСН:

Срок уплаты налога на УСН тоже поменялся. Крайний срок уплаты для компаний перенесли на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Отправлять декларацию нужно будет по новой форме. Сейчас ФНС вносит в форму технические корректировки с учетом применения ЕНП. Обновленный вариант скоро будет утвержден.

Разобраться в новых требованиях поможет команда специалистов бухгалтерского аутсорсинга. Квалифицированные бухгалтеры проходят аттестацию каждые полгода и первыми узнают обо всех изменениях в налоговом, финансовом и трудовом законодательстве. Для новых клиентов — месяц обслуживания в подарок.

Самое главное про УСН 2022

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2022 году 164,4 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 219,2 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Отсрочка по УСН в 2022 году

Правительство РФ своим постановлением № 512 от 30.03.2022 продлило на 6 месяцев срок уплаты налога при УСН для отдельных сфер экономики. Но под отсрочку попадают не все субъекты, а лишь осуществляющие определённую деятельность. Чтобы проще было понять, есть ли право на отсрочку у конкретной компании, ФНС запустила специальный сервис.

На 6 месяцев продлеваются сроки уплаты налога по УСН за 2021 год и авансового платежа за 1 квартал 2022 года. При этом уплатить нужно не всю сумму сразу, а по 1/6 каждый месяц начиная со следующего после перенесенного срока уплаты.

Новые правила таковы:

Налог на профессиональный доход

Самозанятыми могут стать только предприниматели и граждане, доходы которых не превышают 2,4 млн рублей в год. Также у самозанятых не должно быть работников.

Предприниматели могут перейти на новый режим добровольно в любое время. Для этого достаточно пройти регистрацию в качестве плательщика профессионального дохода в приложении «Мой налог» и подать в инспекцию заявление.

Совмещать патент с другими режимами нельзя, так что сначала придется отказаться от применения текущей системы налогообложения.

Когда выгодно работать на НПД

Ставки налога на профессиональный доход:

Переходное положение

Важно! В 2023 году в качестве уведомлений разрешено направлять распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет. Об этом сказано в п. 12 ст. 4 закона 268-ФЗ. Такое распоряжение может быть подано в форме привычного платёжного поручения.

Таким образом, в законе предусмотрен некий переходный период, в течение которого перечислять налоги можно практически в старом порядке. Но для этого есть условия:

Если подытожить всё, что сказано выше про уплату налога через единый налоговый счёт, то с начала 2023 года согласно закону 263-ФЗ есть такие варианты:

Итак, мы рассмотрели основные положения Налогового кодекса про ЕНС. Как видно, внедрение нового механизма изменило немало привычных норм. Насколько это оправдано, покажет время. Однако сложностей едва ли станет меньше. Сейчас важно адаптироваться к новым правилам и не наделать досадных ошибок.

КБК для платёжных документов

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2022 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 08.06.2020 N 99н (в редакции от 26.10.2021).

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.