Закон рф об едином социальном налоге

Закон рф об едином социальном налоге ЕНП

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

На оплату больничных и получение декретных смогут рассчитывать граждане, которые работают по гражданско-правовым договорам. А еще граждане, предприниматели и компании начнут перечислять налоги, сборы и взносы единой платежкой на специальный налоговый счет

В 2023 году нас ждет множество изменений законодательства: ПФР и ФСС объединятся в единый Социальный фонд России, будет введен единый налоговый счет и единый налоговый платеж, поменяется порядок уплаты налогов и страховых взносов, изменятся сроки внесения обязательных платежей и сдачи налоговых деклараций, а также будет введена новая персонифицированная и налоговая отчетность. К чему готовиться организациям, ИП и гражданам в наступающем году, в этом обзоре рассказали эксперты Buh.ru.

Дата публикации: 29.11.2022 08:20

С начала 2023 года вводится понятие «единый налоговый платеж». Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Единый налоговый платеж (кратко — ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. ЕНП с 1 января 2023 года станет обязательным для всех налогоплательщиков.

Если сейчас уплата налогов производится отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то со следующего года платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому – есть задолженность.

Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будут «закрыта» задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними — пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.

Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же как и раньше на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25, где-то 28, где-то 30 число, то теперь сроки будут единые.

Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.

В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Закон рф об едином социальном налоге

Вносятся значительные изменения в главу 24 НК РФ «Единый социальный налог». Изменяются формулировки объекта налогообложения и налоговой базы, условия применения регрессивной шкалы ставок ЕСН и др. Взносы в Пенсионный фонд заменяются взносами в федеральный бюджет. При этом устанавливается, что сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Кроме того, вносятся изменения в порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (глава 25 НК РФ), в отдельные положения главы 26 НК РФ («Налог на добычу полезных ископаемых»). Изменяется порядок зачисления в бюджеты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (для организаций — 30% в федеральный бюджет, 70% — в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты; для предпринимателей — 100% в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты). Уточняются отдельные положения Федерального закона от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2002 г, за исключением некоторых положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2002 года, за исключением абзаца 9 пункта 11 статьи 1, который вступает в силу с 1 января 2003 г.

Текст Федерального закона опубликован в «Российской газете» от 31 декабря 2001 г. N 256, в «Парламентской газете» от 4-10 января 2002 г. N 1, в Собрании законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (Часть I) ст. 4

С 1 января 2023 года на территории Донецкой и Луганской народных республик, Херсонской и Запорожской областей начнут действовать специальные налоговые режимы. Нормативные правовые акты, вводящие возможность применения как самих режимов, так и их льготных условий, подписаны главами новых субъектов Российской Федерации: 24 ноября в Херсонской области и 30 ноября в ДНР, ЛНР и Запорожской области.

Введена возможность получения патентов. Это позволит бизнесу в наиболее распространенных сферах деятельности, связанных с обслуживанием населения, применять максимально простые условия налогообложения, предусмотренные патентной системой. Для ПСН установлена предельная величина годового дохода в зависимости от вида деятельности предпринимателя. Для ИП Херсонской и Запорожской областей, которые будут регистрироваться и вести деятельность в сфере производства, науки, социальных, бытовых услуг, по утвержденным перечням видов деятельности будет применяться нулевая ставка.

Во всех новых регионах введен налог на профессиональный доход. Таким образом, самозанятые с 1 января смогут применять специальный режим при ведении деятельности.

Установлены льготные ставки для упрощенной системы налогообложения. Так, в Донецкой и Луганской народных республиках для УСН будет применяться ставка 3%, если объектом налогообложения являются «доходы», и 7% для доходов, уменьшенных на величину расходов. В Херсонской и Запорожской областях ее размер составит 2 и 5% соответственно. Это существенно ниже базовых ставок, установленных Налоговым кодексом, что повышает инвестиционную привлекательность регионов и стимулирует деловую активность субъектов малого и среднего предпринимательства.

В Запорожской и Херсонской областях, где существенную часть бизнеса представляют сельскохозяйственные производители, установлены также пониженные ставки единого сельскохозяйственного налога – от 0,5 до 2%.

Напоминаем, что регистрация бизнеса в новых субъектах РФ ведется с 5 октября. На сегодня налоговые инспекторы приняли уже более 17 тыс. посетителей, а территории полностью готовы к переходу на применение российского налогового законодательства с 1 января 2023 года.

Закон рф об едином социальном налоге

Содержание
  1. Налог на прибыль
  2. Льготы для пользователей российского ПО
  3. Неучитываемые доходы
  4. Продление региональных льгот
  5. Новая классификация ОС
  6. Изменения по УСН
  7. Прочие изменения
  8. Переход на МЧД
  9. Аудит бухгалтерской отчетности АО
  10. Отчетность о цифровых финансовых активах
  11. Снижение пошлин за регистрацию изменений в договорах аренды
  12. Новая отчетность для компаний
  13. Повышение утилизационного сбора
  14. Возобновление внеплановых проверок бизнеса
  15. НДФЛ
  16. Новые сроки представления 6-НДФЛ
  17. Обновленная декларация 3-НДФЛ
  18. Изменения законодательства для граждан
  19. Повышение материнского капитала
  20. Выплаты на детей из материнского капитала
  21. Повышение цен на алкоголь
  22. Buh
  23. Нерабочие дни в 2023 году
  24. Оплата больничных сотрудникам по ГПХ
  25. Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)
  26. Имущественные налоги
  27. Заявления о предоставлении льгот по имущественным налогам
  28. Новая отчетность в ИФНС
  29. Объединенная персонифицированная отчетность
  30. Уведомление о платежах
  31. НДС и прослеживаемость товаров
  32. Обновленная декларация по НДС и коды операций
  33. Новый порядок уплаты налогов
  34. Уведомления об исчисленных суммах налога
  35. Новые сроки уплаты налогов
  36. Ускоренный возврат налоговой переплаты
  37. Право на оплату больничных и декретные – для тех, кто работает по гражданско-правовым договорам
  38. Изменения по налогу на имущество
  39. Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов
  40. Изменения по НДС
  41. Маркировка
  42. Обязательная маркировка новых товарных групп и завершение экспериментов
  43. Возможность экономить – для спортивных налогоплательщиков
  44. Специальные налоговые режимы
  45. Налог на профессиональный доход
  46. Изменения по страховым взносам
  47. Изменения по налогу на прибыль
  48. Изменения по НДФЛ
Теги
  • Налогоплательщики новых субъектов РФ могут задать вопросы об исчислении НДС в России на вебинаре 14 февраля
  • Как с 1 января 2023 года определяется налоговая база и исчисляется НДС при реализации товаров, приобретенных до этой даты
  • Правительство РФ приняло постановление об особенностях налогообложения в новых субъектах

Налог на прибыль

Также учитывается применение различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний. В новой редакции изложен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» и лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ». Также введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль, — 616–619.

Декларации в соответствии с Законом № 263-ФЗ необходимо будет представлять в ИФНС не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, должны сдавать налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа. Налоговую декларацию по итогам налогового периода следует представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы для пользователей российского ПО

Организации смогут с 01.01.2023 применять повышающий коэффициент 1,5 в отношении расходов на приобретение программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый Реестр российского программного обеспечения и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Также повышающий коэффициент можно будет применять в отношении расходов на приобретение основных средств, включенных в единый Реестр российской радиоэлектронной продукции и относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Неучитываемые доходы

Для организаций с 01.01.2023 будет расширен перечень доходов, которые можно не учитывать в базе налога на прибыль (Федеральный закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ). Из налоговой базы будут исключены доходы в виде имущества, безвозмездно полученного организацией, в случае, если законодательством РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества. Таким образом, организации, обязанные безвозмездно принимать в собственность имущество от третьих лиц, будут освобождены от дополнительной налоговой нагрузки.

Продление региональных льгот

Для организаций на весь 2023 год продлевается срок действия пониженных ставок по налогу на прибыль, введенных субъектами РФ (Федеральный закон от 28.06.2022 № 211-ФЗ). Речь идет обо всех пониженных ставках по налогу на прибыль, установленных регионами для отдельных категорий налогоплательщиков до 01.01.2023. Поправки в НК РФ продлевают до 01.01.2024 период действия указанных пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Новая классификация ОС

С 1 января вступит в силу новая редакция Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 18.11.2022 № 2090). По новым правилам транспортные средства, используемые для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровозы), будут переведены из 5 в 4 амортизационную группу. Максимальный срок полезного использования данных основных средств по этой причине будет снижен с 10 до 7 лет.

Изменения по УСН

Изменения связаны с утверждением нового коэффициента-дефлятора и повышением лимита доходов для сохранения права на применение УСН.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 г. – 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19 октября 2022 г. № 573). С его учетом предельный доход, при котором сохраняется право на применение УСН, составит 251,4 млн руб. Повышенные ставки будут применяться, когда доходы станут больше 188,55 млн руб.

Отчитываться нужно будет в новые сроки:

  • для организаций – до 25 марта следующего года;
  • для ИП – до 25 апреля следующего года.
Про налоги:  Упрощение оформления документов единого налога: основное руководство по бесперебойной обработке

Представители малого бизнеса могут перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)8. Новые ИП и организации вправе сразу применять АУСН, а остальные – с 1 января 2023 г. (читайте об этом в материале «Решиться на переход на АУСН организациям и ИП надо до 31 декабря»).

Прочие изменения

С 01.01.2023 будут увеличены коэффициенты-дефляторы в целях применения НДФЛ, УСН, НДД и торгового сбора (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573).

Коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ составит 2,270, для применения налога на дополнительный доход (НДД) — 1,215, а для УСН — 1,257.

Коэффициент-дефлятор в целях применения главы 33 НК РФ «Торговый сбор» будет равен 1,729. В частности, с учетом увеличения коэффициентов предельные величины доходов для применения УСН составят 188,55 млн руб. (для общих ставок — 6 и 15 %) и 251,4 млн руб. (для повышенных ставок — 8 и 28 %).

Переход на МЧД

С 1 сентября 2023 года организации и ИП, подключившие своих сотрудников к электронному документообороту с контролирующими министерствами и ведомствами, перейдут на обязательное использование машиночитаемых доверенностей.

До указанного момента электронные документы от имени организаций и предпринимателей их работникам разрешается подписывать электронными подписями самих компаний, содержащих ФИО работника и наименование компании.

С сентября 2023 года работники компаний смогут подписывать ее электронные документы только своей собственной электронной подписью, и им необходимо будет оформить МЧД. МЧД на работников нужно будет создавать в электронной форме в формате XML и подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью директора компании. Электронная подпись для индивидуальных предпринимателей будет выдаваться непосредственно на имя ИП. При этом планируется, что единый формат машиночитаемой доверенности на базе формата ФНС России и Федеральной нотариальной палаты будет создан уже до конца 2022 года.

Аудит бухгалтерской отчетности АО

С 1 января вступают в силу новые правила проведения аудита бухгалтерской отчетности акционерных обществ (Федеральный закон от 16.04.2022 № 99-ФЗ). Публичные акционерные общества для проведения аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности смогут привлекать исключительно аудиторские организации.

Аудит сможет проводиться по требованию акционеров, совокупная доля участия которых в уставном капитале общества составляет 10 и более процентов, в отношении публичного АО — аудиторской организацией, а в отношении непубличного АО — аудиторской организацией или индивидуальным аудитором. Для ООО будет сохранена возможность привлекать для проведения аудита как аудиторскую организацию, так и индивидуального аудитора.

Отчетность о цифровых финансовых активах

С 1 января вступит в силу форма отчетности об операциях по отчуждению цифровых финансовых активов. По данной форме операторы информационных систем будут обязаны представлять в ИФНС информацию в отношении операций по отчуждению цифровых финансовых активов и цифровых прав, выпущенных в своих информационных системах. Данная информация станет представляться в отношении каждого физического лица, являющегося пользователем информационной системы, который был стороной таких операций.

Снижение пошлин за регистрацию изменений в договорах аренды

С 1 января будут снижены размеры госпошлины за регистрацию соглашений об изменении и расторжении договоров аренды (Федеральный закон от 05.12.2022 № 493-ФЗ).

Сейчас госпошлина за государственную регистрацию сделок с недвижимостью для физических лиц составляет 2 000 рублей, а для компаний — 22 000 рублей. В таких же размерах взимается и госпошлина за осуществление регистрации дополнительных соглашений к договорам аренды. Поправки в НК РФ устанавливают отдельные размеры госпошлины за регистрацию соглашений об изменении и расторжении договоров аренды, зарегистрированных в Едином государственном реестре недвижимости. Для физических лиц такая пошлина составит 350 рублей, а для компаний — 1 000 рублей.

Новая отчетность для компаний

С 1 января организации и ИП планируют обязать сообщать налоговым органам о долях основного и дополнительных видов деятельности. С указанного момента ЕГРЮЛ и ЕГРИП кроме сведений об основном и дополнительных (при наличии) видах деятельности организаций и ИП будут содержать еще и данные о процентных долях таких видов экономической деятельности.

Такие данные должны будут представлять организации ИП на второй год после государственной регистрации. Организации и ИП, зарегистрированные в период с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, должны будут представлять сведения о процентной доле основного и дополнительного видов деятельности, в срок не позднее 15 апреля второго года, следующего за годом регистрации.

Повышение утилизационного сбора

С 01.01.2023 будут повышены размеры утилизационного сбора, уплачиваемого в отношении отдельных видов специализированных транспортных средств и самоходных машин (постановление Правительства РФ от 24.11.2022 № 2132). В частности, в 1,5–3 раза будут увеличены коэффициенты расчета утилизационного сбора в отношении грейдеров и планировщиков, бульдозеров, трамбовочных машин, дорожных катков, погрузчиков и самосвалов, предназначенных для эксплуатации в условиях бездорожья.

Возобновление внеплановых проверок бизнеса

С 1 января будут возобновлены внеплановые проверки бизнеса, ограниченные постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 № 336. Согласно ранее введенному мораторию, проведение внеплановых контрольных мероприятий допускалось лишь в исключительных случаях при угрозе жизни и причинения тяжкого вреда здоровью граждан, угрозе обороне страны и безопасности государства, а также при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. При этом такие проверки должны были согласовываться с органами прокуратуры. С нового года указанные ограничения упраздняются.

Внеплановые проверки организаций и ИП, в том числе и в сфере применения ККТ, будут возобновлены в полном объеме.

НДФЛ

С 01.01.2023 начнут действовать новый порядок и сроки уплаты НДФЛ (Закон № 263-ФЗ).

В целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который он начислен, как это установлено сейчас. Соответственно, с авансов также нужно будет удерживать и уплачивать НДФЛ.

По общему правилу организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, должны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Особые правила установлены для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного в конце и начале каждого года. Так, НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Новые сроки представления 6-НДФЛ

В Разделе 1 обновленного расчета изменено наименование строки 020, где указывают сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога в расчете четыре поля — 021, 022, 023 и 024. В эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала соответственно. Четвертый срок перечисления (не позднее последнего рабочего дня календарного года) относится к периоду с 23 по 31 декабря. Поэтому поле 024 заполняется только при составлении годового расчета. Новую редакцию 6-НДФЛ следует применять с отчетности за 2023 год.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ за I квартал, полугодие, девять месяцев 6-НДФЛ необходимо представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. Итоговый расчет 6-НДФЛ за год работодатели станут представлять не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 6-НДФЛ за I квартал необходимо отражать суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие — с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев — с 1 января по 22 сентября включительно.

Обновленная декларация 3-НДФЛ

Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ и уплаты указанного в ней налога не поменялись (не позднее 30 апреля и не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода соответственно). Если декларация 3-НДФЛ представляется только для получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет.

Изменения законодательства для граждан

Универсальное пособие на детей в возрасте до 17 лет будет введено с 01.01.2023 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 455-ФЗ). Пособие смогут получать семьи с детьми до 17 лет, чей среднедушевой доход будет ниже регионального прожиточного минимума. Данное пособие заменит собой существующие ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка до достижения им возраста 3 лет, ежемесячную выплату на ребенка в возрасте от 3 до 7 лет включительно и ежемесячную денежную выплату на ребенка в возрасте от 8 до 17 лет. Размер пособия будет зависеть от доходов семьи и составит: 50, 75 или 100 % регионального прожиточного минимума для детей.

Повышение материнского капитала

В 2023 году власти увеличат размер материнского капитала. Капитал на первого ребенка будет увеличен на 65 000 рублей и составит 589 500 рублей. Материнский капитал на второго ребенка в 2023 году будет увеличен на 85 900 рублей и составит 779 000 рублей. Если семья уже оформляла материнский капитал на первого ребенка, то размер выплаты на второго ребенка в будущем году составит 189 500 рублей. Это на 20 900 рублей больше, чем в 2022 году.

Средства материнского капитала можно будет направить (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ):

  • на улучшение жилищных условий, в том числе на приобретение, строительство и реконструкцию жилого дома, расположенного на садовом или дачном земельном участке;
  • на формирование накопительной пенсии для женщин;
  • на приобретение товаров и услуг для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов;
  • на получение образования ребенком (детьми);
  • на получение ежемесячной выплаты на детей в возрасте до 3 лет.

Распорядиться средствами материнского капитала можно одновременно по нескольким указанным выше направлениям.

Выплаты на детей из материнского капитала

С 1 января для семей изменится порядок получения ежемесячных денежных выплат на детей в возрасте до 3 лет за счет средств материнского капитала. Сейчас такие выплаты назначаются только на второго ребенка. С нового года их можно будет оформить на первого и всех последующих детей в возрасте до 3 лет.

Право на получение выплат будут иметь граждане РФ, получившие сертификат на материнский капитал, если размер среднедушевого дохода их семьи не превышает ‎2-кратную величину регионального прожиточного минимума на душу населения. Ежемесячная выплата для таких семей будет установлена в размере величины регионального прожиточного минимума для детей.

Заявление о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала на получение ежемесячной выплаты до достижения ребенком возраста 3 лет можно будет подать в любое время в течение 3 лет со дня рождения ребенка в территориальный орган единого Социального фонда России. При наличии в семье нескольких детей в возрасте до 3 лет заявление о получении ежемесячной выплаты подается на каждого ребенка. Осуществление выплат прекратится, когда средства материнского капитала будут использованы в полном объеме.

Повышение цен на алкоголь

С 1 января будут увеличены минимальные цены на коньяк, бренди, водку и ликероводочные изделия (приказ Минфина от 11.11.2022 № 168н).

Минимальная отпускная цена на водку у заводов-производителей будет повышена с 214 до 229 рублей за 0,5 л, оптовая — с 222 до 238 рублей, а розничная цена – с 261 до 281 рубля за 0,5 л. Отпускная цена на коньяк у производителей повысится с 371 до 397 рублей за 0,5 л, оптовая – с 391 до 419 рублей, а розничная – с 480 до 517 рублей. Отпускная цена на бренди у заводов-производителей вырастет с 270 до 289 рублей, оптовая – с 284 до 304 рублей, а розничная – с 348 до 375 рублей.

Про налоги:  Сумма единого налога 2023

Buh

В России с 1 января будет повышена величина минимального размера оплаты труда (Законопроект № 201618-8). С указанного момента темпы роста МРОТ ежегодно будут как минимум на 3 % превышать темпы роста величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ. С учетом повышения  с 01.01.2023, МРОТ составит 16 242 руб. в месяц, а прожиточный минимум — 14 375 руб.

Нерабочие дни в 2023 году

Правительство РФ Постановлением от 29.08.2022 № 1505 утвердило порядок переноса выходных и праздничных дней в 2023 году. Выходные дни 1 января (воскресенье) и 8 января (воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, будут перенесены на 24 февраля и 8 мая соответственно. С учетом переноса выходных дней в 2023 году будут установлены следующие дни отдыха:

  • с 31 декабря 2022 года по 8 января 2023 года;
  • с 23 по 26 февраля;
  • 8 марта;
  • с 29 апреля по 1 мая и с 6 по 9 мая;
  • с 10 по 12 июня;
  • с 4 по 6 ноября.

Оплата больничных сотрудникам по ГПХ

С 1 января для организаций и ИП расширят перечень сотрудников, имеющих право на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). В данный перечень войдут сотрудники, работающие по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты по договорам об отчуждении исключительного права.

Все указанные исполнители будут иметь право на оплату больничных и получение социальных пособий, если сумма взносов, начисленная с выплат в их пользу за предыдущий календарный год, составит не менее установленной стоимости страхового года. В 2022 году данная величина составляет 4 833 руб. Если исполнитель на момент болезни, беременности или родов занят у нескольких заказчиков по договорам ГПХ, пособия ему будет выплачивать один из заказчиков по выбору исполнителя.

Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)

Что такое ЕНС и ЕНП?

С 1 января 2023 г. все перейдут на новый формат уплаты обязательных платежей в бюджет – граждане, компании и ИП2. Работать он будет так: налогоплательщик перечисляет единым платежом (ЕНП) все налоги, сборы, взносы и штрафы на специальный казначейский счет (ЕНС). Для этого будет использоваться универсальная платежка.

ЕНС позволит сформировать единое сальдо расчетов (остаток). Если сальдо отрицательное, значит, у налогоплательщика есть задолженность перед бюджетом. При нулевом сальдо налоговые обязательства выполнены. При положительном сальдо имеет место переплата.

Распорядиться переплатой можно тремя способами:

  • оставить на ЕНС в счет будущих платежей;
  • вернуть на основании заявления;
  • перевести третьему лицу на основании заявления.

Сейчас возврат или зачет сумм, уплаченных после 2020 г., возможет лишь в течение трех лет. Но это ограничение действовать перестанет.

Информация для организаций. Если обособленные подразделения компании самостоятельно платили налоги, то они могут продолжить это делать, указывая свой КПП в уведомлении. Но денежные средства все равно будут поступать на ЕНС компании.

Информация для граждан. Через ЕНП можно платить НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги. Налогоплательщик вправе сделать это самостоятельно или попросить другого человека. Срок уплаты и размер ЕНП определяет гражданин. ЕНП перечисляется на КБК 182 1 06 07000 01 1000 110. Он может быть уплачен в валюте РФ в безналичной форме или наличными через банк. Налоговый орган зачтет ЕНП в счет предстоящих платежей по налогам в течение 10 рабочих дней со дня направления гражданину налогового уведомления или со дня поступления ЕНП в бюджет после направления такого уведомления (но не позднее установленного срока уплаты налогов – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Что войдет в состав ЕНП?

В составе ЕНП налогоплательщики будут перечислять почти все налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

  • НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
  • пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
  • утилизационный сбор;
  • взносы на травматизм (их надо будет перечислять в новый Социальный фонд России).

Налог на профессиональный доход и сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно платить в составе ЕНП или отдельно, «по-старому».

В каком порядке спишут деньги с ЕНС?

Принадлежность ЕНП определяется автоматически. Суммы обязательств будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении (подробнее об уведомлении рассказано ниже).

Сначала погашается задолженность по налогам и сборам. Затем с ЕНС списываются средства в счет исполнения текущих обязательств. А после этого погашаются долги по пеням, штрафам и процентам.

На что обратить внимание уже сейчас?

Входящее сальдо расчетов формируется на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. Оно будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и суммой неисполненных обязательств. При этом излишне перечисленные или взысканные в бюджет средства учтут, если со дня уплаты прошло не более трех лет. А вот правильно ли ФНС исчислит этот срок – остается под вопросом.

Чтобы излишне перечисленные или взысканные средства не пропали, имеет смысл до 31 декабря 2022 г. подать в налоговую заявление о возврате денег. При отказе можно направить жалобу в ФНС или обратиться в суд, но прежде желательно проконсультироваться с адвокатом. Либо можно взять акт сверки расчетов в ИФНС, чтобы в дальнейшем решить вопрос о переплате.

Имущественные налоги

В соответствии с Законом № 263-ФЗ налоговые декларации по итогам налогового периода необходимо представлять не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заявления о предоставлении льгот по имущественным налогам

ПФР и ФСС с 01.01.2023 будут объединены в единый Социальный фонд России — СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Объединение фондов повлечет за собой введение единого тарифа страховых взносов, установление единого круга застрахованных лиц и единой предельной и облагаемой базы по страховым взносам. В перечень застрахованных лиц по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию войдут новые категории сотрудников. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и обязательное медицинское страхование нужно будет уплачивать в единые сроки единым платежом. В ФНС они будут учитываться на одном КБК. Страховые взносы, исчисленные за календарный месяц, необходимо будет уплачивать в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Новая отчетность в ИФНС

Ежемесячная отчетность по форме СЗВ-М упраздняется. В новую отчетность войдут персональные данные физлиц и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц.

Отчетность нужно представлять по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. Срок представления новой отчетности — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Объединенная персонифицированная отчетность

С 01.01.2023 вступит в силу единый формат сведений для ведения персонифицированного учета и сведений о начисленных страховых взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — ЕФС-1 (Закон № 236-ФЗ).

ЕФС-1 — это единый ежемесячный персонифицированный отчет, представляемый в единый Социальный фонд России, который будет создан вместо ПФР и ФСС.

Новый единый отчет объединит в себе представляемые сейчас СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Для разных разделов отчетности предусмотрены разные сроки представления. Формат ЕФС-1 уже разработан.

Уведомление о платежах

В уведомлении необходимо будет указывать: КПП, код по ОКТМО, КБК, сумму обязательства, код отчетного периода, номер месяца или квартала и отчетный год. Достаточно одного уведомления вместо множества платежек. Можно оформить одно уведомление на несколько отчетных периодов. Например, если налогоплательщик знает, что у него налог на имущество в ближайшее время не изменится, то он вправе подать уведомление один раз за год. Также в одном уведомлении разрешается указывать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения организации.

Подать уведомление можно:

  • по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
  • через личный кабинет налогоплательщика, подписав его УКЭП;
  • на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность.

Если налогоплательщик допустил ошибку в уведомлении, то для ее исправления придется направить новое уведомление.

НДС и прослеживаемость товаров

В соответствии с Законом № 263-ФЗ НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, по-прежнему нужно будет платить по итогам каждого квартала. За истекший квартал НДС уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Компании, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от обязанности по исчислению и уплате НДС, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС будут платить налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок подлежит уплате НДС и по операциям, которые не подлежат налогообложению НДС при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Компании-правопреемники, указанные в пункте 3.1 статьи 170 НК РФ, станут уплачивать НДС не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором сумма налога подлежит восстановлению.

Обновленная декларация по НДС и коды операций

С начала 2023 года будет введена в действие обновленная декларация по НДС. Новая редакция декларации учитывает, в том числе, возможность применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду объектов туристской индустрии, услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Также в обновленной декларации учтено расширение перечней операций, освобожденных от НДС и облагаемых по налоговой ставке 0 %. В связи с этим в декларации был изменен Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4 статьи 164 НК РФ» и изменены формулировки строк 11, 12 и 21. Предполагается, что обновленную декларацию необходимо будет применять начиная с представления отчетности за I квартал 2023 года.

Срок представления декларации по НДС — по-прежнему не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В 2023 году Минфином России планируются изменения в правилах прослеживаемости товаров. Поправки обяжут продавцов и импортеров уведомлять ФНС о планируемом перемещении прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства ЕАЭС до осуществления такого перемещения.

Уведомления необходимо будет представлять в отношении прослеживаемых товаров, которые включены в перечень, утверждаемый Евразийской экономической комиссией. Одновременно будет сокращен перечень прослеживаемых товаров. Так, из данного перечня предполагается исключить произведенные в Белоруссии холодильники и морозильники.

Новый порядок уплаты налогов

С 01.01.2023 в целях уплаты налогов и страховых взносов для всех организаций, ИП и физлиц будут введены единый налоговый платеж и единый налоговый счет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Единый налоговый платеж (ЕНП) станет единственным способом уплаты всех налогов. Уплачивать налог на профессиональный доход, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов можно будет как в составе ЕНП, так и отдельно. Отдельно уплачивается госпошлина, в отношении уплаты которой суд не выдал исполнительный документ; НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента. ЕНП нужно будет вносить на единый налоговый счет (ЕНС) не позднее крайнего срока уплаты того или иного налога (взноса).

Перечисляя ЕНП, организации и ИП должны будут указать в платежном поручении сумму платежа и свой ИНН и КПП (головной организации). Деньги на ЕНС будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных платежей. Зачет накопленной суммы ЕНС в счет уплаты налогов и взносов будут производить сами налоговые органы.

Про налоги:  Оптимизируйте налоги с помощью формы единого налога на вмененный доход

Уведомления об исчисленных суммах налога

С 01.01.2023 для организаций будет введена обязанность по представлению в ИФНС уведомлений об исчисленных суммах налогов (Закон № 263-ФЗ). Уведомления нужно сдавать, если уплата налогов (авансовых платежей по налогу) и взносов осуществляется до представления налоговой декларации, или когда налоговая декларация в текущем периоде не представляется.

Уведомление представляется в ИФНС по месту учета. Срок представления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, взносов или авансовых платежей. Уведомление представляется в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Компании, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, смогут представлять уведомления об исчисленных налогах на бумажном носителе.

Новые сроки уплаты налогов

С 01.01.2023 для организаций и ИП будут введены единые сроки уплаты налогов (Закон № 263-ФЗ). Общим единым сроком уплаты налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей станет 28-е число соответствующего месяца.

Например, транспортный и земельный налог необходимо будет уплачивать в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному и земельному налогу нужно будет платить в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог на прибыль по итогам года нужно будет уплачивать не позднее 28 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.

Ускоренный возврат налоговой переплаты

С 01.01.2023 вступят в силу новые правила возврата налоговой переплаты, образовавшейся на едином налоговом счете организаций и ИП (Закон № 263-ФЗ).

По новым правилам сумма, перечисленная на единый налоговый счет и превысившая общую сумму налогов, подлежит возврату либо зачету в счет уплаты других налогов по заявлению налогоплательщика. Налоговый орган обязан будет не позднее следующего дня после получения заявления налогоплательщика отправить поручение на возврат налога в Федеральное казначейство.

Право на оплату больничных и декретные – для тех, кто работает по гражданско-правовым договорам

С 1 января 2023 г. застрахованными в системе обязательного социального страхования станут:

  • граждане, с которыми компании и ИП заключают гражданско-правовые договоры о выполнении работ и оказании услуг;
  • авторы по договорам авторского заказа и прочим договорам, связанным с передачей прав на произведения;
  • иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность на территории России (кроме высококвалифицированных специалистов и некоторых других иностранцев).

С января эти граждане подлежат обязательному социальному страхованию по нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. смогут рассчитывать на больничные и декретные. А организации и ИП будут обязаны платить за них взносы.

Но в 2023 г. такие граждане получат пособия, только если за них платили взносы в 2022 г. В случае если гражданин работал по гражданско-правовому договору и не состоял в трудовых отношениях (а значит, взносы за него не платили), то пособия он сможет получать только с 2024 г.

Изменения по налогу на имущество

Важно: кадастровую стоимость, используемую для целей налогообложения, не станут повышать. Налоговая база на будущий год будет определяться как стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 г. Но исключение будет действовать для объектов, у которых изменились характеристики, например из-за реконструкции.

Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Установили новый срок сдачи налоговой отчетности – 25-е число месяца, а также срок уплаты налогов, сборов и взносов – 28-е число месяца.

Лишь для некоторых налоговых обязательств предусмотрели свои сроки (о них речь пойдет далее).

Изменения по НДС

НДС теперь необходимо уплачивать не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Сейчас срок – до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Аналогично в других случаях, связанных с уплатой НДС. Например, когда выставляется счет-фактура лицу, которое не является плательщиком НДС; при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС5.

Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на ЕНС. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на ЕНС и формирует положительный остаток.

Маркировка

С 01.03.2023 вступают в силу новые правила маркировки табачных изделий, обуви, одежды, молочной продукции, шин, фотоаппаратуры и воды (Постановление Правительства РФ от 19.10.2022 № 1861).

Продавцы маркированной продукции должны будут иметь в составе контрольно-кассовой техники (ККТ) программные или технические средства распознавания средств идентификации, нанесенных на продаваемую продукцию.

При передаче сведений о продаваемой маркированной продукции в информационную систему мониторинга корректировка первично поданной информации возможна будет только в отношении цены товара за единицу с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, стоимости товара с учетом скидок, наценок, сборов и налогов и ставки НДС.

Обязательная маркировка новых товарных групп и завершение экспериментов

С 01.04.2023 планируется внедрение обязательной маркировки биологически активных добавок к пище (БАДы).

С 01.03.2023 планируется переход на обязательную маркировку:

Обязательную маркировку кожных антисептиков планируется ввести с 01.04.2023. В 2023 году завершаются эксперименты по маркировке:

С 01.03.2023 планируется старт эксперимента по внедрению маркировки металлопродукции из титана.

Возможность экономить – для спортивных налогоплательщиков

В 2023 г. граждане могут получить новый социальный налоговый вычет на спорт1. За год можно вернуть не более 15 600 руб., т.е. 13% от 120 000 руб., потраченных на физкультурно-оздоровительные услуги для себя и детей до 18 лет (при обучении по очной форме – до 24 лет).

Оформить налоговый вычет можно у работодателя. Для этого гражданину необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС: подать в инспекцию по месту жительства документы, отражающие расходы на спорт, и заявление о подтверждении права на получение вычета.

(В каком случае государство вернет 13% от стоимости абонементов в фитнес-центры и бассейны – читайте в материале «“Спортивный” налоговый вычет».)

Специальные налоговые режимы

Декларация по УСН, новые сроки ее представления

С 01.01.2023 организациям нужно представлять декларации в ИФНС не позднее 25 марта, а ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность. При утрате права на применение УСН декларацию нужно сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право.

ФНС России подготовила изменения в форму и формат декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В частности, в Разделы 1.1 и 1.2 декларации будут внесены уточнения в части срока уплаты налога с 2023 года.

Запрет на применение УСН

С 01.01.2023 вступают в силу новые ограничения на применение УСН организациями и ИП (Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Не вправе будут применять УСН организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Налог на профессиональный доход

Расширение сферы действия налогового режима НПД

Изменения по страховым взносам

С 1 января 2023 г. ФСС и ПФР будут объединены в Социальный фонд России (СФР)9. С этим и связаны новшества, которые коснутся не только компаний и ИП, но и граждан.

Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа.

С 2023-го компании и ИП будут платить взносы по единому тарифу, который включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Стандартный тариф без льгот в пределах базы – 30%. С выплат сверх предела – 15,1%. Льготников объединили в три группы, оставив льготные тарифы – 15%, 7,6% и 0%.

Компании и ИП теперь будут обязаны платить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за граждан, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера.

А еще компании и ИП будут по-новому отчитываться в СФР – через единую форму сведений (ЕФС-1). Она объединила СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Утвердить ЕФС-1 должны до конца 2022 г.

1 Федеральный закон от 5 апреля 2021 г. № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги».

2 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

3 Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4 Федеральный закон от 28 июня 2022 г. № 196-ФЗ «О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

5 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

6 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

7 Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

8 Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».

9 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации».

Изменения по налогу на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей не меняются. Налог на прибыль за год необходимо будет перечислять в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

А вот правила расчета налога скорректировали. Например, с 2023 г. обеспечительный платеж не нужно учитывать в доходах и расходах для целей исчисления налога на прибыль3. Также в базу не нужно включать безвозмездное имущество, которое организация обязана принять по закону4.

Изменения по НДФЛ

Перечислить НДФЛ по общему правилу нужно не позднее:

  • 28-го числа текущего месяца – сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
  • 28-го января – за период с 1 по 22 января;
  • последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.

Налог с зарплаты и аванса нужно удерживать при их выплате6. Последний день месяца больше не считается днем получения зарплаты. По новым правилам дата получения зарплаты – день фактической выплаты денежных средств или день передачи дохода в натуральной форме.

Еще изменение – установили дату возникновения дохода для обеспечительных платежей, залогов, задатков7. Это может быть дата зачета платежа в счет обязательства или дата прекращения обеспечительного обязательства.

Оцените статью
ЕНП Эксперт