Задолженность по единому социальному налогу это

В связи с изменением порядка перечисления денег в бюджет появились новые понятия. Одно из них – сальдо единого налогового счёта. Давайте подробно разберём, что это такое и как его узнать.

Раздел IIНачисление и поступление задолженности по единому социальному налогу, а также средств в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

Наступивший 2023 год принес для всех налогоплательщиков немало сюрпризов. Одним из них стал ввод новой формы учета подлежащих уплате и уплаченных налогоплательщиком платежей в бюджет. Такая форма получила название единый налоговый счет (ЕНС).

Обратите внимание, что новый механизм по уплате налогов касается абсолютно всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Наверное, каждый налогоплательщик уже столкнулся с нововведением. О нем написано немало статей на различных профессиональных площадках, но у многих до сих пор возникают вопросы, связанные с переходом на ЕНС и с новой уплатой налогов.

Если всё еще испытываете сложности в понимании этой темы, мы постарались максимально просто и понятно разобрать подробно: что же такое ЕНС и единый налоговый платеж (ЕНП), какое у них предназначение, сальдо, сроки и новое «Уведомление».

Сразу забегая вперед скажем, что на данный момент не на все вопросы по ЕНС и ЕНП могут иметься ответы.

Но на сайте федеральной налоговой службы есть специальный путеводитель, под названием: Единый налоговый счет в вопросах и ответах, где инспекторы дают ответы на часто возникающие вопросы.

Мы настоятельно рекомендует изучить данный путеводитель и возможно он сможет прояснить ситуацию, при возникновении тех или иных вопросов. Особая ценность данного ресурса в том, что вопросы и ответы на них периодически пополняются.

Итак, как мы уже поняли, с наступлением 2023 года в жизни налогоплательщиков появилось два новых понятия ЕНП и ЕНС.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Новое «Уведомление»

Но рано радоваться, на первый взгляд нововведения действительно кажутся куда более удобными, чем прежний подход к сдаче отчетности и уплате налогов, но есть один нюанс, это то, что отчетности теперь больше. Да, добавилась еще одна форма, которая правда носит название «Уведомление об исчисленных налогах», но сути это не меняет.

Данная форма должна представляться ежемесячно в налоговую инспекцию в срок до 25 числа.

Но есть и неплохие новости, содержание формы не будет для бухгалтеров новым, так как «Уведомление» будет включает в себя ту же самую информацию, которая ранее указывалась в платежных поручениях.

Тогда возникает закономерный вопрос: зачем вообще нужно такое уведомление? Какая у него цель?

А цель у него проста – поведать инспекторам, сколько денежных средств требуется списать с ЕНС и в счет какого налога или взноса.

Но этот документ не так прост, как может показаться на первый взгляд. Работа с ним имеет массу нюансов, без знания которых легко получить штраф.

Чтобы легко было ориентироваться в работе с Уведомлением, нужно знать ответы на следующие вопросы:

По каким платежам требуется подавать Уведомление?

Уведомление подается далеко не по всем платежам, а только лишь по тем, для которых не предусмотрена налоговая декларация (например, имущественные налоги) или же срок подачи декларации наступает после срока уплаты.

Например, подавать «Уведомление» требуется по страховым взносам, по НДФЛ и по тем налогам, по которым законодательством предусмотрены авансовые платежи.

Для наглядности приведем такой пример: организация должна представить декларацию по УСН за 2023 год до 28 марта 2024, но в 2023 году она обязана произвести три авансовых платежа по УСН. В таком случае компании нужно подавать Уведомления для того, чтобы инспекторы понимали какую сумму денежных средств необходимо списать с ЕНС, в счет уплаты аванса. Но при этом за 4 квартал 2023 года подавать Уведомление организации не потребуется, так как декларацию по УСН компания успеет подать до уплаты годового налога. Следовательно, у налоговиков уже будет информация о налоговом обязательстве компании.

И еще один наглядный пример, когда в Уведомлении нет необходимости: Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается в инспекцию налогоплательщиками ежеквартально, следовательно, Уведомления придется подать только в тех месяцах, в которых не подается РСВ. То есть часть Уведомлений можно успешно заменить Расчетом.

По каким платежам не требуется подавать Уведомления?

Есть налоги, по которым ни при каких условиях не потребуется подавать Уведомления:

Каким образом нужно подавать Уведомление?

У налогоплательщика есть выбор, он может воспользоваться личным кабинетом на сайте налоговой или же подать Уведомление по ТКС. Есть даже возможность предоставить инспекторам данную форму на бумажном носителе, но такой привилегией могут воспользоваться только те налогоплательщики, которые подают отчетность таким же способом.

Можно ли не подавать Уведомления?

Да, такая возможность есть, но пользоваться ей налоговики не советуют, так как предрекают возможные ошибки, как с их стороны, так и со стороны налогоплательщика.

Что же это за возможность? В 2023 году в качестве Уведомления могут выступать платежные поручения на уплату каждого налога. Но тут тоже есть свои нюансы: данный вариант будет приемлем только для тех налогоплательщиков, которые еще ни разу не подавали Уведомлений. То есть, если было отправлено хоть одно Уведомление, то назад дороги уже не будет, теперь придется подавать только уведомления.

Что делать, если в Уведомлении допущена ошибка?

В случае ошибки, налогоплательщику не потребуется сдавать корректировку. Просто необходимо подать новое Уведомление.

Но важно знать, что не нужно сдавать Уведомление, если налогоплательщик уже представил инспекторам налоговую декларацию, так как если в Уведомлении и в декларации будут фигурировать разные суммы налога, то контролеры будут считать верной сумму в декларации.

Что же будет, если налогоплательщик вовремя не подаст Уведомление?

В данном случае налогоплательщика ждет штраф в размере 200 рублей за каждый несданный документ. Кроме того, поступивший платеж скорее всего будет направлен на погашение каких-либо других обязательств налогоплательщика или же будет числится на ЕНС, как положительное сальдо.

Подводя итог всему вышесказанному, заметим, что нововведений действительно немало. Надеемся, мы помогли вам сформировать понимание основной сути перехода на ЕНС.

Во второй части покажем практические примеры в программе 1С:Бухгалтерия.

Если вам нужно подключить 1С-Отчетность, обращайтесь в «Е‑Офис 24». Есть бонусы при подключении и в дополнение к основной техподдержке от разработчика, у нас своя собственная техподдержка с сертифицированными специалистами по 1С-Отчетности – реально помогаем решать вопросы ещё быстрее.

С вами была Марина Аленина и компания «Е-Офис 24».

Сальдо – остаток на налоговом счёте

С начала 2023 года организации и ИП платят свои налоги, взносы и сборы по-новому. Деньги отправляются на единый налоговый счёт (ЕНС), то есть в общий кошелёк компании. Затем ФНС распределяет эту сумму на разные платежи, срок уплаты которых подошёл.

Поступившие на ЕНС суммы составляют его приходную часть. На его расходной части формируется так называемая совокупная налоговая обязанность. Это сумма налогов, которую организация или ИП на конкретную дату должны бюджету. Разница между приходом и расходом ЕНС – это и есть сальдо на текущий момент. Его ещё можно назвать остатком или балансом налогового счёта.

Поясним, что это значит, на примере ООО «Лютик»:

Теперь поговорим об ЕНС

ЕНС (единый налоговый счет) – это специальный счет налогоплательщика, открытый в Казначействе, на котором учитываются денежные средства (ЕНП) и совокупная обязанность по уплате сумм налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.

Для упрощенного понимания можно сравнить ЕНП и ЕНС с системой оплаты услуг оператора связи. То есть плательщик вносит на счет оператора денежные средства, в количестве достаточном для оплаты услуг, а оператор, в свою очередь, списывает их в счет оплаты представленных им услуг.

Практически таким же образом и работает новая система уплаты налогов. То есть налогоплательщик вносит денежные средства на ЕНС с помощью ЕНП для того, чтобы погасить свою совокупную обязанность.

Но что собой представляет эта совокупная обязанность?И из чего она складывается?

Совокупная обязанность – это все обязательства налогоплательщика перед бюджетом. То есть это обязательные платежи, которые необходимо уплатить в бюджет – это налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты.

Налоговики самостоятельно рассчитают совокупную обязанность, а информацию для таких расчетов они получат из:

Хоть список данных, на основе которых формируется совокупная обязанность и не маленький, но существуют и исключения, так при определении размера совокупной обязанности налоговые инспекторы не учтут:

Налогоплательщику важно понимать, что обязанность по тому или иному налогу на ЕНС будет формироваться в зависимости от основания. Следовательно, нужно учитывать срок формирования такой обязанности.

К примеру, если налогоплательщик еще не представил налоговую декларацию, по которой формируется обязанность со дня её представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога, но уже перечислил в бюджет ЕНП, то положительное сальдо на ЕНС, в данном случае, не будет являться переплатой. Как только инспекторы получат декларацию, сразу будет отражена задолженность налогоплательщика на ЕНС, и «переплата» исчезнет.

Обратите внимание на то, что налогоплательщик, пополняя ЕНС должен убедиться в том, что перечисленной суммы денежных средств достаточно для погашения совокупной обязанности на ЕНС. Если денег не хватит, то образуется отрицательное сальдо, а значит недоимка.

К слову сказать, никто не запрещает налогоплательщику перечислять на ЕНС сумму денежных средств в большем размере, чем это требуется.

Немного подробнее поговорим о сальдо, то есть об остатке на ЕНС

В результате разницы между ЕНП и совокупной обязанностью, на ЕНС образовывается сальдо. Данное сальдо может быть трех видов:

Понятно, что налогоплательщику придется отслеживать сальдо по ЕНС и стараться, чтобы оно всегда было либо нулевым, либо положительным. Если же сальдо будет отрицательным, тогда должнику не удастся избежать пеней и обращения взыскания на расчетный счет или имущество.

Теперь мы поняли каким образом на ЕНС формируются платежи и совокупная обязанность.

Но что потом происходит с поступившими на ЕНС платежами? И каким образом они погашают совокупную обязанность?

Платежи распределяются налоговой инспекцией на погашение совокупной обязанности в строго регламентированной последовательности:

Налогоплательщику однозначно нужно учитывать данную последовательность, ведь, если у него имеются недоимки, то может сложиться такая ситуация, когда поступившего на ЕНС платежа не хватит для уплаты текущих налоговых обязательств. А он, к примеру, полностью или частично уйдет на погашение старых недоимок.

Конечно, юридические лица и предприниматели могут проконтролировать данный процесс с помощью личного кабинета налогоплательщика или запросив информацию в инспекции.

Еще обратим ваше внимание, на то, что налогоплательщику не нужно самостоятельно открывать счет в Казначействе, то есть ЕНС, инспекторы откроют его каждой компании и предпринимателю самостоятельно.

Новые единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Вторым сюрпризом нового года выступает нововведение в области сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.

Теперь действуют единые сроки. Бухгалтерам нужно запомнить две основных даты:

И сразу дадим ответ, наверное, на самый популярный вопрос:может ли налогоплательщик внести ЕНП ранее положенного срока?

Ответ: да, может. ЕНП может быть внесен как полностью, так и частично в любой удобный для налогоплательщика день. Самое главное, чтобы 28 числа на ЕНС была сумма достаточная для погашения обязанностей. Но заметьте, что порядок уплаты остается неизменным, меняется только дата.

Каким бывает сальдо

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

В примере выше после списания сумм налога и взносов на ЕНС остались деньги. Это положительное сальдо единого налогового счёта. И если возникнет какое-то обязательство перед бюджетом, ФНС спишет его сумму с этого остатка.

Продолжим пример с ООО «Лютик». Предположим, ФНС выяснила, что в прошлом году компания допустила нарушение – не представила своевременно нужный документ в налоговую. За это ей был выписан штраф в сумме 200 рублей, и 1 февраля его сумма была списана с ЕНС. Вот как это отразилось на сальдо:

Сальдо всё ещё положительно, но его сумма уменьшилась.

Теперь рассмотрим отрицательное сальдо по ЕНС и поясним, что это значит. Предположим, что ФНС выставила ООО «Лютик» штраф в сумме 10 000 рублей со сроком уплаты 1 февраля. Тогда на ЕНС будут такие изменения:

Важно: отрицательное сальдо по ЕНС – это налоговая задолженность компании. Суммы, поступившие на налоговый счёт, в первую очередь пойдут на её погашение, и только потом – в счёт текущих платежей. К тому же на недоимку могут начисляться пени. Чтобы не висел долг, нужно пополнить ЕНС на сумму отрицательного сальдо.

И вновь вернёмся к ООО «Лютик», с которого списали штраф. Сумма текущих платежей компании за февраль составила 50 000 рублей. Вот какие движения были на ЕНС дальше:

Как узнать сальдо ЕНС

Существует несколько способов, посредством которых можно узнать о состоянии своего налогового счёта:

Начнем разбор с ЕНП. Что же это такое?

ЕНП (единый налоговый платеж) – это денежные средства налогоплательщика, предназначенные для исполнения его совокупной налоговой обязанности, которые он перечисляет в бюджет на счет Федерального казначейства. То есть на ЕНС (единый налоговый счет).

Получается, начиная с 2023 года организации и предприниматели уплачивают почти все налоги и взносы одним платежным поручением без указания в нем конкретного налога.

Таким образом можно уплачивать:

Однако, не на все платежи в бюджет распространяется новый механизм уплаты налогов. Существуют и такие платежи, которые не входят в ЕНП, а уплачиваются отдельно в привычном порядке:

Обратите внимание, новый механизм не коснулся взносов на травматизм. Такие взносы нужно как и прежде перечислять ежемесячно до 15 числа. И они, как и прежде, уплачиваются отдельным платежным поручением. Но так как с 2023 года ФСС и ПФР объединились в Социальный фонд, то ожидаемо, что реквизиты будут отличаться от прошлогодних.

А как же плательщики нового режима налогообложения, а именно налога на профессиональный доход? Им тоже нужно будет использовать новый механизм уплаты налогов?

Нет, эта категория налогоплательщиков может самостоятельно принять решение, каким образом им работать в 2023 году. Выбрать нужно один из двух вариантов:

И такая же привилегия существует у других налогоплательщиков по следующим платежам:

То есть такие платежи можно осуществлять в привычном порядке и не включать их в ЕНП.

Теперь ясно, что ЕНП – это просто новый способ уплаты налогов.

Особенности 2023 года

Текущий год стал первым для нового механизма перечисления налогов, поэтому возникли сложности.

Сальдо ЕНС на начало года формировалось по особым правилам (п.1 ч.1 ст. 4 закона № 263 от 14.07.2022). ФНС нужно было перенести на него суммы излишне уплаченных налогов и авансов по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также недоимки по этим платежам. При этом отдельные обязательства в расчёт не попали, поскольку платятся не через ЕНС. Кроме того, были списаны переплаты и задолженности, возникшие более 3 лет назад. В общем, правила формирования первоначального сальдо нельзя назвать простыми.

Сложно пришлось не только ФНС. В начале года у компаний возникло немало вопросов по единому налоговому счёту, в том числе по его балансу. Некоторые налогоплательщики увидели в своих личных кабинетах отрицательные суммы сальдо, которых, по их мнению, быть не должно. А вскоре раздел ЕНС в ЛК налогоплательщика и вовсе стал недоступен.

На конец марта 2023 года сальдо на едином счёте в личном кабинете по-прежнему не видно. Но ФНС обещает, что вскоре всё заработает. Сейчас проходят индивидуальные сверки с компаниями. Глава налоговой службы Дании Егоров недавно заявил, что они продлятся «до окончания в марте – апреле текущего года декларационной кампании». Пока же, чтобы узнать остаток на ЕНС, приходится запрашивать справку по сальдо в своей ИФНС.