Юридические лица уплачивают единый налог

Единый налоговый платеж для бизнеса — с 2023 года это новый общеобязательный способ уплаты налогов всеми налогоплательщиками. Что такое единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП, какие налоги он покрывает и по каким реквизитам его производить, расскажем в нашем материале.

Законодательное регулирование

Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации были введены очередные изменения, среди которых включение в текст кодекса статьи 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя. Особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов». Закон вступил в силу 1 января 2022 года, а воспользоваться механизмом уплаты единого платежа компании и предприниматели могли с 1 июля 2022 года. Но только те из них, кто успел в установленные сроки осуществить определенные подготовительные процедуры.

Напомним, что для физических лиц единый налоговый платеж действует с 2019 года в части налогов на имущество, транспортного и земельного налогов. В 2020 году к ним добавили и НДФЛ. Граждане имеют право одной платежкой без всяких заявлений перечислить деньги в бюджет, а налоговики распределяют поступившую сумму по начислениям, недоимкам, штрафам и пеням. Для юридических лиц и для ИП единый налоговый платеж работает несколько по-иному. Как? Об этом расскажем далее.

Единый налоговый платеж — 2023 для организаций и ИП — принцип работы

Принцип работы единого платежа для юрлиц и ИП заключается в перечислении денег в бюджет одним платежным поручением. Погасить можно следующие виды обязательств:

Налоговики зачитывают платеж в следующей очередности (с 29.05.2023):

Если суммы платежа не хватает для покрытия нескольких налогов с одной датой погашения, то ЕНП будет зачтен по каждому, но пропорционально остатку долга. Такое же правило действует, если сумма платежа недостаточна для оплаты пеней по нескольким налогам, по штрафам и по процентам. НДФЛ с 29.06.2023 списывают с ЕНС в приоритетном порядке.

Как осуществить оплату единого налогового платежа

Законодатели считают оформление единого платежного поручения одним из огромнейших плюсов введения единого налогового платежа для ИП и организаций. Единственное поручение — это минимум времени на оформление и минимум рисков допустить ошибки, например, в КБК по нескольким налогам.

До конца 2023 года действует переходный период, в который можно пользоваться старым порядком уплаты налогов — отдельными платежками, которые заменяют уведомления по ЕНП.

ВАЖНО! Разъяснения от КонсультантПлюсПомимо этого, к ЕНП относятся денежные средства, которые учитываются на едином налоговом счете по иным причинам:- в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о вычете) суммы налога — в день принятия решения;- поступлением денежных средств в результате зачета от иного лица — в день осуществления зачета налоговым органом;- отменой (в том числе частичной) зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса по заявлению об отмене либо в связи отсутствием на ЕНС необходимых средств — не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления об отмене, или в день возникновения задолженности;- начислением процентов при излишнем взыскании денежных средств и (или) в иных предусмотренных для этого случаях — со дня их начисления;- представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм фиксированного авансового платежа, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ, НПД, ряда сборов — в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения заявления.Более подробно процедура уплаты и использования ЕНП с 2023 года описана в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

Как субъекты могли воспользоваться единым налоговым платежом в 2022 году

Переход на погашение бюджетных обязательств при помощи механизма ЕНП для юридических лиц и ИП в 2022 году носил заявительный порядок и происходил в два этапа:

Этап 1 — проведение сверки расчетов с бюджетом в течение 1-го квартала 2022 года. По итогам сверки разногласий быть не должно. Акт без разногласий должен был быть получен не позднее 4 мая.

Готовое решение от КонсультантПлюс поможет провести процедуру сверки расчетов с бюджетом «от и до». Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

Этап 2 — подача в период с 1 по 30 апреля 2022 года заявления о применении особого порядка. Но поскольку 30 апреля в том году выпало на субботу, срок подачи заявления был продлен по 4 мая включительно. Основное условие — максимальный срок с момента проведения сверки расчетов до отправки заявления не должен был превышать один месяц. Форма и формат заявления утверждены приказами ФНС. На данный момент Налоговый кодекс определяет, что заявление должно подаваться в электронном виде по ТКС.

С 1 января 2023 года ЕНП стал обязательным. Теперь можно вносить суммы платежа на ЕНС. Инспекторы на основании отчетности, уведомлений, судебных решений определят размер совокупной налоговой обязанности и в соответствии с этим будут производить списание средств. Если поступивших средств к определенному сроку не хватит, то их распределят пропорционально величине обязательств. Допускать отрицательное сальдо на ЕНС не желательно, ведь таким образом образуется недоимка по налогам, взносам и прочим обязательствам. Как налоговики будут взыскивать ее, мы рассказывали здесь.

Чтобы отрицательное сальдо случайно не сформировалось на вашем ЕНС, нужно постоянно следить за состоянием счета. Для этого в налоговой всегда можно запросить сравки, связанные с состоянием сальдо ЕНС и с исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Все подробности уплаты налогов, взносов и сборов, а также их зачета и возврата, действующие с 1 января 2023 года, изложены в Путеводителе от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Можно ли внести единый платеж за другую организацию?

Российское законодательство разрешает вносить авансовые платежи и погашать задолженность по бюджетным обязательствам за третьих лиц. Данное правило распространяется и на систему единого налогового платежа — его также можно внести за другую организацию. Но здесь нужно учитывать один нюанс: вернуть платеж (или его часть), внесенный за третье лицо, впоследствии будет невозможно. Тем компаниям и предпринимателям, которые перечисляют единый налоговый платеж за себя, в свою очередь, не составит труда вернуть нераспределенный остаток средств. Для этого понадобится написать заявление на возврат.

Правила оформления платежки при уплате налогов третьим лицом см. здесь.

Итоги

Общий принцип работы ЕНП заключается во внесении денежных средств единым платежом и последующем его распределении налоговыми органами по задолженностям налогоплательщика и его предстоящим обязательствам.

До 31 декабря 2022 года проект действовал в пилотном режиме, а с 2023 года ЕНП стал единственно возможным способом расчетов с казной.

Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?

Главный вопрос, который интересует всех налогоплательщиков — обязательно ли переходить на единый налоговый платеж (далее — ЕНП).

Единый налоговый платеж доступен не только для юрлиц и ИП. Физлица могли его использовать и раньше. О ЕНП физлиц мы писали в статье.

Ответ зависит от года применения ЕНП:

Но даже в 2023 году переход на уплату единого налогового платежа можно искусственно притормозить. Подробнее о том, какие законные лазейки есть для этого, мы расскажем ниже в нашей статье.

В чем основная суть ЕНП и какие риски могут возникнуть при его внедрении и применении? Расскажем об этом ниже.

Новость о введении ЕНП мы уже сообщали на нашем ресурсе.

Зачем нужен ЕНП?

ЕНП был придуман якобы для упрощения процесса перечисления налогов в бюджет. Действительно, многочисленные и часто меняющиеся реквизиты платежных поручений на перечисление налогов могли поставить в тупик даже опытного бухгалтера. Что уж говорить о предпринимателях, которые из-за ошибки в платежке могли отправить деньги в невыясненные платежи и получить недоимку, пени и штрафы.

ЕНП — это своего рода кошелек, единый счет, куда налогоплательщик перечисляет денежные средства по единым реквизитам. А налоговики «берут» из этого кошелька деньги и распределяют в счет уплаты различных налогов.

Какие суммы признаются единым налоговым платежом и какие суммы учитываются на едином налоговом счете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Звучит просто и удобно. Действительно, никакой путаницы с реквизитами и сроками создания платежек. Но это видимое упрощение на этапе отправки денежных средств. Важный момент — как именно происходит распределение налоговиками денежных средств на налоги из вашего кошелька.

Как засчитывается ЕНП в счет налогов?

Порядок работы с ЕНП описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 01.01.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Эксперты КонсультантПлюс создали Путеводитель по порядку уплаты налогов, их зачету и возврату с 1 января 2023 года. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Отметим, что не все налоги можно уплатить таким способом.

Какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, см. здесь.

Порядок списания налоговиками денежных средств, перечисленных в порядке ЕНП:

На каком основании налоговики будут списывать те или иные суммы? На основании сдаваемых деклараций и расчетов. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения налоговиками отчетности, либо отчетности не предусматривают. А некоторые и значительно чаще: например, уплата страховых взносов происходит ежемесячно, а расчет по ним сдается один раз в квартал.

ВАЖНО! В связи с введением ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Срок перечисления всех платежей — до 28-го числа, срок сдачи всей отчетности — до 25-го числа. При этом сохраняется периодичность уплаты и сдачи: ежемесячные платежи и отчетность остаются ежемесячными, ежеквартальные — ежеквартальными, а годовые — годовыми.

Итак, как же налоговая узнает, какую сумму списать 28-го числа, если отчетности еще нет? Для информирования налоговой создано уведомление об исчисленных суммах налога.

Уведомления с 2023 год следует представлять в налоговый орган до 25-го числа месяца уплаты налога, аванса, сбора, взноса.

Итак, платежное поручение со «сложными» реквизитами заменили уведомлениями, где находятся практически те же самые реквизиты. При этом упрощенцы и работодатели получили увеличение отчетной нагрузки (уведомления по взносам надо сдавать ежемесячно, перед уплатой авансов в течение года упрощенцам придется также сдавать уведомления, хотя раньше они могли себе позволить лишь одну декларацию в год).

Как рассчитано начальное сальдо на 01.01.2023 ранее поступивших от налогоплательщика платежей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.

Как избежать перехода на ЕНП?

Выше при ответе на вопрос, обязателен ли переход на единый налоговый платеж, мы писали, что в 2023 году можно искусственно притормозить этот процесс. Обязателен он будет только в том случае, если вы подали в налоговую уведомление, о котором мы рассказали в предыдущем блоке. Опишем, как именно это работает.

Специальные переходные положения есть в п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ, где указано, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных налогах можно представлять налоговой в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату налоговых платежей. Иными словами, допустимо оформлять привычные платежки, где однозначно можно определить, какой налог, сбор или взнос уплачивается, вместо уведомления. Но как только мы подадим первое уведомление, надо будет полностью переходить на новый порядок — протянуть дальше с привычными платежками уже не удастся.

Образцы заполнения платежек при уплате ЕНП или взамен уведомлений смотрите здесь.

Итак, если в 2023 году мы будем заполнять обычные платежки и не подавать новые уведомления, то обязательно переходить на единый налоговый платеж нам придется с 01.01.2024.

Подробнее о ЕНП мы писали в статье.

Риски при переходе на ЕНП

Стоит ли оттягивать переход на ЕНП и какие есть риски при переходе на единый налоговый платеж?

Переходить на ЕНП рано или поздно придется всё равно, это надо понимать. Ранее считалось, что есть смысл подождать с переходом, чтобы поучиться на ошибках тех, кто сделает это раньше. Но впоследствии оказалось, что использовать старый порядок в новых условиях тоже не просто. Что касается рисков при переходе, то они есть, и понятны всем практикующим бухгалтерам и предпринимателям, лично имеющим дело с налоговой инспекцией. К рискам относятся:

Переход на ЕНП в 2022 году носил добровольный и экспериментальный характер, а в 2023-м стал обязательным для всех. Закон допускает возможность в 2023 году оформлять платежи по-старому, не подавать уведомления в налоговую и тем самым как-бы отодвинуть применение ЕНП до 01.01.2024. Мы говорим «как-бы» потому, что временно можно избежать только нового порядка уплаты. Но работа с налоговой через ЕНС и новые правила погашения налоговых обязанностей в 2023 году уже работают в полную силу для всех: и для тех, платит ЕНП, и для тех, кто решил пока оставить отдельные платежки.

ВАЖНО! С 01.01.2023 меняется порядок и сроки уплаты налогов и взносов, в том числе и налога по УСН, в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП). Подробнее см. здесь.

С введением единого налогового платежа порядок уплаты налогов кардинально изменится. Подготовиться к переходу на новый способ расчетов с бюджетом вам поможет Путеводитель по ЕНП с 2023 года от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, рекомендуем получить пробный доступ и ознакомиться с разъяснениями экспертов. Это бесплатно.

Что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

Читайте статью «Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости».

См. публикацию «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог».

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

В общем случае в 2022 году совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

МСП вправе рассчитывать взносы по пониженным тарифам. Порядок расчета пониженных взносов мы объясняли здесь.

В 2023 году ПФР и ФСС объединятся, тариф по взносам станет совокупным, но его размеры сохранятся на уровне 30% для всех, 15% для МСП.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

См. материал «Заявление о подтверждении основного вида деятельности».

Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

Как считается единый налог при УСН

Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

Важно! КонсультантПлюс предупреждаетТакже в расчете могут одновременно применяться различные ставки налога (обычная и повышенная) при наступлении хотя бы одного из следующих событий (п. п. 1 — 2.1 ст. 346.20 НК РФ):ваши доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. По общему правилу эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор;средняя численность ваших работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.Порядок расчета налога по повышенным ставкам смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатен.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

См. «Торговый сбор может уменьшать налог по УСН».

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток.

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).

В 2022 году:

См.  «Порядок сдачи отчетности при УСН».

В эти же сроки до 2023 года производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

С 2023 года декларации подают:

Налог по итогам года должен быть в бюджете до 28 марта у организаций и до 28 апреля у ИП.

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ). Это положение в 2023 году не изменится.

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. В 2022 году срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. С 2023 года — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

С 2023 года установлен
единый срок для почти всех обязательных платежей: не позднее 28 числа месяца, когда налог
или сбор должен быть уплачен.

Для квартальных платежей (например, по
УСН) это 28 число первого месяца следующего квартала, а для ежемесячных (например,
НДС и взносов) — 28 число каждого месяца.

Есть
несколько исключений:

Его тоже нужно платить раз
в месяц не до 28 числа месяца, но с особенностями.

НДФЛ придётся не
перечислять в бюджет сразу, а удерживать и накапливать до 28-го числа. Перечислять в бюджет
надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по
22-е число текущего месяца.

Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный
с 23 февраля по 22 марта, нужно перечислить не позднее 28 марта.

Новые правила коснулись и
авансовых платежей: с 2023 года с них тоже отдельно уплачивается НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ
зависит от того, когда был удержан налог. Когда нужно перечислять НДФЛ:

Допустим, вы выплачиваете аванс 21-го
числа каждого месяца. НДФЛ с аванса за февраль 2023 года вам нужно заплатить не
позднее 28 февраля 2023 года.

Деньги можно вносить
раньше срока, но это необязательно. Но и затягивать с перечислением ЕНП не стóит — пока
неизвестно, как справляются с нагрузкой сервера налоговой службы.

Налоговая списывает деньги с единого
налогового счёта в следующей очерёдности:

Например, вы должны заплатить налоги
и сборы на сумму 68 000 рублей. У вас накопилась недоимка в размере 5600 рублей
и штраф — 1000 рублей. Вы вносите на ЕНС 75 000 рублей, из них ФНС сразу
вычитает 5600 рублей недоимки, а затем засчитывает текущие налоги и взносы.
После этого на налоговом счету у вас останется 1400 рублей, из которых налоговая
спишет 1000 рублей штрафа, и в итоге на ЕНС у вас останется 400 «свободных»
рублей. О том, что вы можете с ними сделать, расскажем ниже.

Если внесённого ЕНП не
хватает на все налоги (взносы, сборы), а даты их уплаты одинаковы, налоговая зачтёт
платёж пропорционально суммам каждого налога (взноса, сбора). Такой же подход работает и
для пеней, процентов и штрафов.

Например, вы должны заплатить
страховые взносы за сотрудников:

Остаток на ЕНС — 95 000 рублей. На
уплату взносов вам нужно 195 000 рублей, но дополнительно деньги вы не перевели.
Налоговая сама распределит деньги пропорционально суммам платежей: 68 205,13
рублей на ОПС (140 000 / 195 000 × 95 000), 14 615,38 рублей на ОМС и 12 179,49
рублей на ВНиМ.

Или, например, у вас
есть четыре штрафа по 5000 рублей каждый с общей датой для уплаты. На ЕНС у вас 10 000
рублей. Налоговая спишет по 2000 рублей в счёт уплаты по каждому штрафу, и задолженность
у вас будет по всем штрафам — по 3000 рублей по каждому.

Это зависит от разницы между тем, сколько вы
должны были заплатить, и тем, сколько заплатили.

Такая разница называется сальдо. Оно может
быть:

Узнать о состоянии ЕНС можно в:

Чтобы получить данные из налоговой, подайте
заявление по утвержденной форме. ФНС
подготовит справку:

С 2023 года пени
начисляются на задолженность не по конкретному налогу или взносу, как это было раньше, а
при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта. Пени начинаются
считаться со дня возникновения отрицательного сальдо и до момента, пока не вы не внесёте
нужный платёж.

Есть два способа
распорядиться переплатой.

Зачесть переплату в счёт:

Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о
зачёте через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок. После того, как налоговая получит
заявление, зачёт произведут на следующий рабочий день.

Если налоговая произвела зачёт в счёт
исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, вы
можете передумать — для этого нужно подать заявление об отмене зачёта полностью или
частично.

Если же переплата зачтена в счёт уплаты
налога за другое лицо или в счёт задолженности с истёкшим сроком взыскания, отменить
зачёт не получится.

Чтобы погасить в счёт
переплаты недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет
покрывать их из имеющихся на ЕНС денег.

Вернуть переплату на банковский счёт:

Вы можете и передумать
— если инспекция учла переплату в счёт исполнения будущего
налогового платежа. Для этого подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично.
Отменяют зачёт последовательно — с наиболее ранних сумм.