Ставки по единому налогу украина

Чтобы упростить ответ на данный вопрос и дать полную информацию в наглядном виде, я в очередной раз, публикую эту уже традиционную статью, в которой собрал всю информацию о ставках единого налога и ЕСВ, сроках их уплаты, способах и сроках подачи деклараций.

Как и в предыдущие 2 года, в 2022 году увеличение минимальной заработной платы (а соответственно, и суммы налогов, подлежащих уплате) в течение года произойдет дважды. Сначала, 1 января 2022 минимальная зарплата увеличится до 6500 грн, а прожиточный минимум (для трудоспособных лиц) — до 2481 грн, а потом 1 октября 2022 года произойдет повторное увеличение минимальной зарплаты уже до 6700 грн, что снова приведет к увеличению налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Вместе с тем следует помнить, что изменение минимальной заработной платы, происходящее в течение года, не влияет и не изменяет ставку (сумму единого налога), которая подлежит уплате в бюджет. Ведь, согласно п. 293.1 ст. 293 Налогового кодекса Украины:

Таким образом, ставки единого налога для ФЛ-П в течение всего 2022 года составляют для плательщиков: 1) первой группы (до 10 % от размера прожиточного минимума) — 248,10 грн в месяц; 2) второй группы (до 20 % от размера минимальной зарплаты) — 1300,00 грн в месяц; 3) третьей группы единого налога:

— для неплательщиков НДС — 5 % от дохода; — для плательщиков НДС — 3 % от дохода; 4) для четвертой группы (исключительно сельхозпроизводители) ставка налога устанавливается в зависимости от количества используемой земли.

Обращаю ваше внимание на то, что ставка единого налога для первой и второй групп устанавливается местными советами. И для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах), согласно принятого решения, ставка ЕП может быть меньше максимального уровня.

Так, например, в Харькове c 1 марта 2017 года (на 2017 год и на все последующие годы, до внесения изменений) для плательщиков единого налога второй группы установлена ставка единого налога в размере 10 % от минимальной заработной платы — 650,00 грн.

Поэтому ставку единого налога лучше всего уточнить в вашем гор/пос/сельсовете.

При этом один из самых часто задаваемых вопросов звучит так: «Должны ли местные советы принимать решение о размерах ставки единого налога каждый год?»

Нет, не должны. Поэтому, если ваш гор/пос/сельсовет не принял новое решение о смене ставки единого налога в 2022 году, то продолжает действовать ставка, установленная ранее.

Вместе с тем, если ваш гор/пос/сельсовет вообще никогда (точнее с 1 января 2011 года) не принимал решение о размере ставки единого налога, то для вас действует максимальная ставка, установленная налоговым кодексом (10 % от социальной льготы (или 248,10 грн) для первой группы и 20 % от минимальной заработной платы (или 1300,00 грн) для второй группы плательщиков единого налога).

Однако, если ваш гор/пос/сельсовет установил ставку единого налога меньше максимального уровня (меньше 10 % для 1 группы или меньше 20 % для 2 группы плательщиков единого налога), вам не следует забывать, что согласно п. 293.7 ст. 293 Налогового кодекса, если вы осуществляете деятельность на территориях нескольких гор/пос/сельсоветов, то в таком случае платите единый налог все равно по ставке 20%, независимо от того, какая ставка установлена вашим гор/пос/сельсоветом.

Например, у вас есть торговая точка (или цех) не только в Харькове, но и в другом населенном пункте. Для вас ставка по-прежнему — 20% от минимальной заработной платы (1300,00 грн), а не 10 %, как установлено Харьковским горсоветом.

Для предпринимателей на общей системе налогообложения в этом году ничего не измениться: — ставка НДФЛ в 2022 году – 18 % от суммы чистого дохода.

Если кто забыл, то чистый доход — это доход минус документально подтвержденные затраты.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Сразу хочу обратить ваше внимание, что в связи с изменением внутри года размера минимальной заработной платы сумма единого социального взноса (в отличие от единого налога) с 1 июля 2022 года, — тоже измениться.

Таким образом, минимальный месячный размер (по желанию можно платить больше, но никто этого не делает) единого социального взноса (ЕСВ) в 2022 году составит:

1) В январе — сентябре 2022 года (с 01.01.2022 по 30.09.2022) для плательщиков: — единого налога первой, второй и третьей групп — 1430,00 грн; — на общей системе налогообложения (для ФЛ-П получающих доход) — 1430,00 грн.

2) В октябре — декабре 2022 года ( с 01.10.2022 по 31.12.2022) для плательщиков: — единого налога первой, второй и третьей групп — 1474,00 грн; — на общей системе налогообложения (для ФЛ-П получающих доход) — 1474,00 грн.

Предельные сроки уплаты единого налога для плательщиков: 1) первой и второй групп – ежемесячно авансом не позже 20 числа текущего месяца; 2) третьей группы единого налога за: — I квартал — 20 мая 2022 года; — II квартал — 19 августа 2022 года; — III квартал — 21 ноября 2022 года; — IV квартал — 20 февраля 2023 года.

Важно! Обратите внимание, что для плательщиков единого налога первой и второй групп сроки уплаты единого налога НЕ переносятся. Таким образом, если срок уплаты (20-е число) попадает на выходной (нерабочий) день, единый налог необходимо уплатить в последний рабочий день перед 20 числом.

При этом имейте в виду: если вы оплачиваете налоги в вечернее время (после 16:00 — 17:00), то они будут зачислены в бюджет только на следующий день. Таким образом, чтобы избежать лишних споров с фискальными органами, старайтесь не дотягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так случилось, то уплачивайте его хотя бы до обеда.

Вместе с тем при желании плательщики единого налога первой и второй групп могут оплатить единый налог наперед (на несколько месяцев или даже на год). Главное — не забыть потом об этом.

Плательщик единого налога третьей группы, при желании тоже может перечислять единый при каждом поступлении денег, а не ждать конца квартала, накапливая/собирая сумму налога на расчетном счете (собственно, я так и делаю).

Предельные сроки уплаты ЕСВ для всех ФЛ-П — независимо от системы налогообложения (включая общую систему): — за 1-й квартал — 19 апреля 2022 года; — за 2-й квартал — 19 июля 2022 года; — за 3-й квартал — 19 октября 2022 года; — за 4-й квартал — 19 января 2023 года.

Опять-таки, при желании ЕСВ можно оплачивать и помесячно (с 01.01.2022 рога по 1430,00 грн, а с 01.10.2022 года 1474,00 грн) или авансом на год вперед (17292,00грн).

СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИЙ

Предельные сроки подачи декларации по единому налогу для плательщиков: 1) первой и второй групп один раз в год, за 2022 год – не позднее 1 марта 2023 года; 2) третьей группы за: — I квартал — 10 мая 2022 года; — полугодие — 09 августа 2022 года; — 9 месяцев — 09 ноября 2022 года; — год — 09 февраля 2023 года.

Предельный срок подачи декларации о доходах за 2022 год для ФЛ-П на общей системе – 09 февраля 2023 года.

Отчет по ЕСВ теперь подается как приложение к декларации по единому налогу и декларации о доходах — в сроки предусмотренные для подачи годовых деклараций (непосредственно в составе этих деклараций).

Все отчеты можно подавать как принеся их непосредственно в налоговую, так и отправив в электронном виде или по почте.

Если отчет в налоговую вместо вас принес кто-то другой, у него должна быть от вас как от ФЛ-П нотариальная доверенность. В случае отсутствия доверенности инспектор имеет полное право эту декларацию не принять.

Для подачи декларации в электронном виде необходимо получить электронную цифровую подпись (ЭЦП). Это можно сделать бесплатно в налоговой. Для этого вам понадобятся копии и оригиналы паспорта и идентификационного кода, а также флешка. Как вариант ключ ЭЦП можно получить в личном Приват24, через интернет, не выходя из дома.

Если вы отправляете декларацию по почте, то это нужно сделать не позднее, чем за пять календарных дней до предельного срока подачи декларации.

Отправлять при этом нужно через Укрпочту, ценным письмом, с описью вложений и с уведомлением о доставке. Имейте  в виду, что такие письма не приносят по адресу. Получателю приходит уведомление — и сотрудник налоговой должен пойти и получить письмо на почте. Так что если вы переживаете за доставку вашего письма с отчетом, тогда отправляйте его (через Укрпочту) ценным, с описью, уведомлением и курьерской доставкой.

Да, у Укрпочты есть такая услуга, как «курьерская доставка», — в этом случае письмо принесут прямо в налоговую (имейте в виду, что при заказе услуги курьерской доставки у вас при отправке спросят телефон получателя, так что не поленитесь и найдите телефон своей налоговой на сайте ГНС Украины).

И последнее, но очень важное. Заполняя отчет в бумажном виде, опять-таки, не поленитесь и посмотрите, как сейчас называется ваша налоговая инспекция. Дело в том, что в налоговой службе идет перманентная реформа и налоговые инспекции, постоянно, то объединяются, то меняют названия.

Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать «спасибо», 🙂 перечислив любую сумму — на ваше усмотрение: Просто нажав на кнопку:

Изменения, влияющие на налогообложение физических лиц – предпринимателей (ФЛП) в текущем году обусловлены, в частности, утверждением Государственного бюджета Украины на 2023 год. Ведь на основании минимальной заработной платы и прожиточного минимума для трудоспособных лиц рассчитывают лимиты годового дохода и определяют размер единого налога для ФЛП на упрощенной системе налогообложения, размер ЕСВ для ФЛП, как единщиков, так и общесистемщиков. Рассмотрим далее нюансы уплаты ЕСВ, единого налога ФЛП в 2023 году.

На 1 января 2023 года законодатели зафиксировали минимальную заработную плату на уровне 6700 грн – без дальнейших ее изменений в течение текущего бюджетного года. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 2023 год установлен в размере 2684 грн и тоже будет оставаться неизменным в этом году.

Лимиты годового дохода ФЛП-2023

Напомним, что соблюдение лимитов годового дохода немаловажно для пребывания ФЛП на упрощенной системе налогообложения. Ведь их нарушение приводит к переходу на общую систему налогообложения. Предельный доход для пребывания на упрощенной системе налогообложения предусмотрен п. 291.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Первая группа ЕН. ФЛП, не использующие труд наемных лиц, которые осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению. Объем дохода этих ФЛТ в течение календарного года не должен превышать 167 размеров минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом на 1 января 2023 года. То есть предел для таких ФЛП составляет 1118900 грн (167 МЗП × 6700 грн).

Вторая группа ЕН. ФЛП, оказывающие услуги, в том числе бытовые, плательщикам ЕН и/или населению, осуществляют производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Такие ФЛП либо не используют труд наемных лиц, либо количество их работников одновременно не превышает 10 человек. Объем дохода ФЛП второй группы не может превышать 834 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2023 года. То есть предел для таких ФЛП составляет 5587800 грн (834 МЗП × 6700 грн).

Третья группа ЕН. ФЛП, не использующие труд наемных лиц или количество работников у которых не ограничено. В течение календарного года объем дохода таких ФЛП не должен превышать 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2023 года. То есть предел для этих ФЛП составляет 7818900 грн (1167 МЗП × 6700 грн).

Уплата единого налога ФЛП

ФЛП уплачивают единый налог в зависимости от группы, к которой они относятся.

Согласно п. 293.2 НКУ:

ФЛП первой группы платят единый налог в размере 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 268,40 грн (2684 грн × 0,1);

ФЛП второй группы платят единый налог в размере 20% от минимальной зарплаты – 1340 грн (6700 грн × 0,2).

Согласно п. 293.3 НКУ ФЛП третьей группы уплачивают единый налог по следующим ставкам:

3% от доходов – для плательщиков НДС;

5% от суммы доходов – для неплательщиков НДС.

В случае превышения вышеуказанных объемов дохода ФЛП уплачивают единый налог по ставкам, установленным п.п. 293.4 и 293.5 НКУ. Особенности их применения, в частности, переход в другую группу ЕН с повышенной ставкой или отказ от применения упрощенной системы налогообложения определены п. 293.8 НКУ.

ФЛП третьей группы, использующие особенности налогообложения, которые установлены п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ (с 01 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины) уплачивают единый налог по ставке 2% от дохода. В этом случае не применяются ограничения по размеру дохода и количеству лиц, состоящих с предпринимателем в трудовых отношениях.

Также с 01 апреля 2022 года и до завершения военного положения ФЛП первой и второй групп вправе не уплачивать единый налог.

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме уплате ЕСВ и единого налога ФЛП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Уплата ЕСВ ФЛП в 2023 году

Согласно абз. 3, 4 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VІ (далее – Закон о ЕСВ) ФЛП являются плательщиками ЕСВ.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ страховой взнос зависит от размера минимальной заработной платы:

минимальный размер дохода, на который начисляется ЕСВ – 6700 грн;

максимальный размер дохода, на который начисляется ЕСВ – 100500 грн.

минимальный размер ЕСВ (в расчете на месяц) – 1474 грн (6700 грн × 22%);

максимальный размер ЕСВ (в расчете на месяц) – 22 110 грн (100 500 грн × 22%).

С 1 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине и в течение двенадцати месяцев после прекращения или отмены военного положения ФЛП (как на едином налоге, так и на общей системе налогообложения) освобождаются от уплаты ЕСВ за себя (п. 9-19 разд. VIII Закона о ЕСВ). Обратите внимание, что военное положение продлено до 19 февраля 2023 года.

В то же время ФЛП имеют право добровольно платить ЕСВ за себя и указывать суммы ЕСВ в декларации для получения соответствующего страхового стажа.

Обратите внимание на особенности уплаты ЕСВ ФЛП на общей системе налогообложения. Они начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Если за соответствующий квартал (месяц квартала) у таких ФЛП отсутствует доход, они самостоятельно определяют базу начисления ЕСВ. Эта база не может быть больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Освобождаются от уплаты ЕСВ за себя ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

ФЛП, которые имеют наемных работников, начисляют и платят ЕСВ за них. База начисления определяется как сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат (в том числе, основная, дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты или суммы вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам) (абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ).

В период действия режима военного положения стало возможным применение упрощенной системы налогообложения со ставкой 2% единого налога. Для этого законодатели дополнили п. 9 подразд. 8 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Он не только установил временные особенности уплаты 2%-единого налога, но и предоставил возможность ФЛП – единщикам 1 и 2 групп не платить единый налог во время войны и не заполнять налоговую декларацию за период неуплаты единого налога. Особый порядок налогообложения будет действовать временно: с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины. После прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины плательщики единого налога 3 группы со ставкой 2% теряют право на использование особенностей налогообложения согласно п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ. Они автоматически возвращаются на систему налогообложения, которую применяли для перехода на 2%. Также любой из плательщиков единого налога по ставке 2% имеет право самостоятельно отказаться от него: с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение (пп. 9.9. разд. 8 разд. ХХ НКУ). Давайте разберем главные особенности единого налога 2% и отдельные ключевые моменты при переходе на его уплату.

Кто может и кому запрещено перейти на 2% единого налога

Плательщиками единого налога 3 группы со ставкой 2% могут быть ФЛП и юрлица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы (пп. 9.2 разд. 8 разд. ХХ НКУ). Относительно таких лиц, желающих перейти на 2%, не применяются ограничения количества наемных работников и объемов дохода.

Плательщиками единого налога 3 группы, использующими особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ, без учета ограничений по п. 291.5 НКУ не могут быть, в частности:

ФЛП и юрлица, осуществляющие:

страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

физические и юридические лица – нерезиденты.

Как облагают операции плательщиков единого налога по ставке 2%

Напомним, что согласно пп. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ плательщики единого налога со ставкой 2% освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.

Избрание или переход на упрощенную систему налогообложения плательщиком с особенностями (по ставке единого налога 2% дохода) субъекта хозяйствования происходит на основании заявления, форма которого утверждена приказом Минфина Украины от 16.07.2019 г. № 308. При этом к заявлению не прилагается расчет дохода за прошлый календарный год.

Нюансы его заполнения налоговики раскрывали в многочисленных пояснениях. В частности, они рассказали, что в указанном заявлении обязательны для заполнения строки 1, 2, 3, 4, 5.1 , 5.1.1 (обязательно указывается ставка в процентах к доходу – 2%, 6, 8. Графы заявления, касающиеся регистрации плательщиком НДС, в данном случае не заполняются, потому что на период нахождения субъектов хозяйствования на третьей группе единого налога со ставкой 2% дохода о регистрации плательщиком НДС считают приостановленной.

Предприятие считается плательщиком единого налога третьей группы с особенностями, установленными этим пунктом:

● с 1 апреля 2022 – в случае подачи заявления до 1 апреля 2022;

● со следующего рабочего дня после подачи заявления – в случае подачи заявления с 1 апреля 2022 года.

Налоговики предоставляли отдельные разъяснения по этому поводу. В частности, они подчеркнули, что субъектам хозяйствования, которые выбирают 3 группу единого налога со ставкой 2% дохода и на время перехода на упрощенную систему налогообложения находятся в статусе плательщика НДС, в соответствии с положениями пп. 9.5 и 9.9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ регистрация плательщика НДС не аннулируется.

Все операции по реализации такими субъектами товаров, услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, считаются не являющимися объектом обложения НДС, налоговые накладные по таким операциям не составляются. То есть под приостановлением понимается приостановление прав и обязанностей, установленных разд. V и подразд. 2 разд. ХХ НКУ, но без аннулирования регистрации НДС.

Более подробно, как будут восстанавливаться правила начисления и уплаты НДС для плательщиков, избравших ставку единого налога 2% дохода после завершения военного положения см. разъяснение ГНСУ от 01.04.2022 г.

Так, операции по реализации товаров или услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, которые осуществляют субъекты хозяйствования из 3 группы единого налога со ставкой 2% и которые на время перехода на упрощенную систему налогообложения находились в статусе плательщика НДС, считаются такими, что не являются объектом обложения НДС. Это освобождение от обложения НДС не распространяется на импорт и поставку товаров с происхождением из страны-агрессора и оккупанта.

Особый режим налогообложения предусматривает применение требований п. 198.5 НКУ, который придется задействовать после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения.

Для товаров и услуг, которые использованы в необъектных поставках налогооблагаемую базу определяют на основании п. 189.1 НКУ. Для товаров и услуг она не может быть ниже цены приобретения.

База налогообложения по необоротным активам, использованным в необъектных операциях, определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции. При отсутствии учета необоротных активов – с ориентиром на обычную цену (п. 189.1 НКУ).

В подборке «Вопросы – ответы на особенности перехода плательщиков на упрощенную систему налогообложения» можно найти много важной информации о налогообложении в период нахождения на едином налоге 2% и после этого.

Возвращаемся с ЕН 2%: считаем предельный доход

Многие субъекты хозяйствования воспользовались возможностью перейти на единый налог по ставке 2%. Однако поработав некоторое время на этой спецгруппе, многие из них по разным причинам решили вернуться на те системы налогообложения, на которых работали до такого перехода.

Вполне закономерно возникает вопрос: как посчитать предельный доход для пребывания на ЕН, когда в течение года предприятие перешло на ЕН по ставке 2% и вернулось обратно?

Считаем предельный доход единоналожника

Работая на ЕН, мы должны ориентироваться на предельный предел дохода, определенный на законодательном уровне, в течение календарного года.Но должны ли мы при таком счете нашего дохода принимать во внимание доход, заработанный на ЕН по ставке 2%? Нужно ли доходы ЕН на 2% учитывать в предельном объеме дохода, что дает право работать на едином налоге?

Напомним, что на «спецгруппе» ЕН со ставкой 2%, единоналожник может получать доходы без ограничений в части их суммы.

К примеру, доход плательщика ЕН 3-й группы ЮО за I кв. 2022 год составил 4,7 млн ​​грн. После перехода на ставку ЕН 2% он набрал еще 5 млн грн. В августе 2022 г. он принял решение вернуться на свою 3-ю группу ЕП по ставке 5%. Сможет ли он возврат на ставку 5% (до конца года и в следующем году) и находиться в обычной группе 3? Ведь суммарный доход с начала года превысил предел 7585,5 тыс грн. (4,7 млн. + 5 млн.).

Налоговики высказались на эту тему в ЗИР (под категория 108.01.02 вопрос “Применяется ставка в двойном размере 6 или 10 проц.до суммы превышения дохода, полученного ЮО – плательщиком ЕН третьей группы, которая на период военного положения находилась на упрощенной системе с особенностями налогообложения, после автоматического возврата на систему налогообложения, применявшейся до начала военного положения и необходимо ли перейти на уплату других налогов и сборов? ”).

Позиция налогового регулятора для единственно налогов – юрлиц сводится к следующему:

Внимание, нет никакой разницы, ЮО будет переходить на свою группу ЕП после окончания военного положения в автоматическом режиме, или это будет его собственная инициатива еще в период военного положения: доходы, полученные на спецгруппе ЕН по ставке 2%, не включаются в счет суммы предельного дохода, позволяющего находиться на ЕН.

А вот являются ли эти выводы актуальными для единственно налогов – физлиц?

Опять же налоговики высказались по ФЛП в базе ЗИР (под категория 107.01.01 вопрос «Как будет рассчитываться предельный объем дохода для ФЛП плательщиков ЕП третьей группы для последующего пребывания на ЕН после отмены военного положения?»):

плательщики третьей группы, уплачивавшие единый налог до 31.03.2022 по ставке 5 проц., перешедшие на уплату единого налога с 01 апреля 2022 года на ставку 2 проц., с первого дня месяца, следующего за месяцем прекращения или отмены военного, чрезвычайного состояния возвращаются снова в уплату единого налога по ставке 5 проц. с соблюдением ограничения в объеме дохода, полученного в течение календарного года, что должно не превышать 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года (не более 7 585 500 грн). То есть для ФЛП сумма дохода, заработанного на ЕП 2% должна учитываться в рамках календарного года для учета предельного объема дохода, позволяющего находиться на ЕН.

По сути, если говорить на языке цифр по нашему примеру, то если доход плательщика ЕН 3-й группы ФЛП за I кв. 2022 год составил 4,7 млн грн. После перехода на ставку ЕН 2% он набрал еще 5 млн грн. В августе 2022 г. он принял решение вернуться на свою 3-ю группу ЕП по ставке 5%. Сможет ли он возврат на ставку 5% (до конца года и в следующем году) находиться в обычной группе 3? Ведь суммарный доход с начала года превысил предельный предел 7,5855 млн. грн. (4,7 млн. + 5 млн.). В данном случае, с точки зрения налоговиков, нет не может, потому что он уже по состоянию на август 2022 г. превысил показатель предельного дохода, позволяющий находиться на ЕП 7,5855 млн. грн.

Как видите, для ЮО суммы дохода на ЕН 2% не включаются в расчет предельного дохода, а для ФЛП – включается. Абсолютная асимметричность подходов к налогообложению одних и тех же доходов для разных категорий хозяйствующих субъектов

Кстати, отдельно хотим обратить внимание на субъектов, являющихся плательщиками налога на прибыль, но на отдельные периоды переходили на ЕН по ставке 2% и теперь намерены вернуться на общую систему налогообложения. Для них в последнем абз. п. 9.12 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ четко сказано, что объем годового дохода для целей избрания отчетного периода, определение возможности отказа от применения налоговых разниц (все это для целей взимания налога на прибыль) исчисляется за весь отчетный год, в том числе с учетом доходов, полученных за периоды пребывания на специальной группе ЕН. Но доход, полученный за период пребывания на ЕН 2%, налогом на прибыль не облагается налогом.

Как перейти с ЕН 2%

Если речь пойдет об окончании военного положения (о чем, кстати, речь не идет, потому что военное положение снова продлено), то такой переход на стандартную группу ЕП или общую систему налогообложения у нынешних единственно налоговиков на 2% осуществится автоматически (специальный режим ЕН 2% просто перестанет существовать)

Если речь идет об инициативе непосредственно единственного налога вернуться на привычный ему формат налогообложения (общая система налогообложения или ЕН по ставке 5%), то необходимо подать в электронном кабинете заявление и с 1 числа следующего месяца после подачи такого заявления об отказе от ЕН по ставке 2% система налогообложения будет «стандартной» (в общем случае та, что была до ЕН 2%).

Каждый год начинается с того, что мы ожидаем основные показатели, на основании которых рассчитываем доходы и платим налоги. В этой статье речь пойдет о лимитах дохода и ставках
единого налога, а также единого социального взноса для ФЛП на 2023 год.

Госбюджетом предусмотрена фиксированная минимальная заработная плата и прожиточный минимум. Лимиты годового дохода, ставки единого налога и единого социального взноса для ФЛП
рассчитываются именно по этим показателям.

Так какие же эти цифры для ФЛП на едином налоге? Прежде всего:

Рассчитываем лимиты годового дохода

Для ФЛП на едином налоге это сделать не сложно:

А что с единым налогом (ЕН)

Ставки единого налога на 2023 год таковы:

Решением местных властей могут быть установлены меньшие ставки единого налога для первой и второй группы.

Для 3 группы ФЛП ставки в 2023 году не изменятся:

Размеры единого социального взноса в 2023:

Сумма не изменится в течение года.

Также следует помнить, что следующие категории плательщиков
освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, начиная с 01.03.2022 года и до прекращения войны и в течение следующих двенадцати месяцев:

Однако согласно закону о ЕСВ, ФЛП первой и второй групп имеют право добровольно уплачивать единый налог с первого апреля 2022 года и до завершения военного положения.

Согласно закону о ЕСВ плательщики, которые воспользуются этой льготой, расчет единого взноса в состав налоговой декларации не заполняют. Это касается периода, в котором
соответственно единый взнос не начислялся, не исчислялся и не уплачивался. Но это не лишает права добровольно платить ЕСВ за себя и указывать сумму такого ЕСВ в декларации с
целью получения страхового стажа.

Итак, мы разобрались с основными показателями на 2023 год и запомнили, что все ФЛП имеют право не платить ЕСВ, но могут это делать по желанию.

Рассматриваем, какие будут ставки единого налога для физлиц-предпринимателей, установленные в 2022 году.

Упрощенная система налогообложения и единый налог 2022

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим с меньшей налоговой нагрузкой, предусматривающий уплату единого налога в местный бюджет.

Величину единого налога определяют сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Такие ставки для физлиц – предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, согласно виду такой хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц составят:

3 группа плательщиков единого налога платит не фиксированную ставку, а процент от прибыли за отчетный период, что будет зависеть также от того, является ли плательщик плательщиком НДС.

Когда используются максимальные размеры ставки ЕН?

Обратите внимание! Законодательство предусматривает случаи, для которых необходимо сразу использовать максимальную ставку единого налога.

Следовательно, максимальный размер ставки ЕН используется:

Узнать ставки местных налогов и сборов на соответствующей территории и соответствующие решения органов местного самоуправления, налогоплательщик может на официальном сайте Государственной налоговой службы в рубрике «Решение местных советов» или на сайтах региональных органов контроля.

Размер единого налога для 3 группы плательщиков ЕН 2022

Величина ставки ЕН для упрощенцев третьей группы составит процент от полученного дохода, в частности:

Ставка 5% также применяется для физлиц-предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке и реализации ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Как предпринимателю перейти на использование упрощенной системы налогообложения и уплату единого налога или отказаться от применения такой системы, читайте здесь: Переход на упрощенную систему с 1 квартала 2022 г.