Ставка единого налога для ип в беларуси в 2023 году минск

ИП и физлицам

26.12.2022 3 мин на чтение
мин

В конце 2021 года правительство анонсировало множество изменений как для индивидуальных предпринимателей, так и для самозанятых граждан нашей страны. Часть новшеств вступила в силу уже в 2022 году. Что нового нас ждет в 2023-м? Давайте разбираться.

Выбор системы налогообложения –  очень важный и ответственный шаг для любого бизнесмена, будь то начинающий индивидуальный предприниматель или маститый владелец предприятия. В Беларуси действуют две основные налоговые системы: упрощенная и общая. Для физлиц и ИП есть вариант уплаты единого налога. МТБлог разобрался, какой вид налогообложения подойдет ИП и владельцам малого бизнеса.

Проектом Закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения» предусмотрены изменения в части единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц.

1 Сокращен перечень видов деятельности, по которым ИП может уплачивать единый налог

2 Порядок перехода на подоходный налог

3 Осуществление ИП деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания

4 Ставки единого налога для ИП увеличены в 1,5, 2 и 3 раза

Татьяна Дайлид. Фото предоставлено автором

Одним из самых резонансных событий уходящего года стал анонс изменений, планируемых к внесению в белорусский Налоговый кодекс в 2022 году. Если он будет принят в том варианте проекта, который сейчас размещен на сайте Министерства финансов, то большинство индивидуальных предпринимателей будут вынуждены пересмотреть свои бизнес-модели.

Кроме того, после вступления в силу данных норм с 2023 года для ИП из ныне существующих систем останется только общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, ставку которого, по словам нынешнего замглавы Администрации Президента Беларуси Дмитрия Крутого, планируют повысить до 18% с 2023 года. Про то, что ждет ИП в ближайшее время, рассказала Татьяна Дайлид, управляющий партнер группы компаний Resolva.

Общая система налогооблажения

Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.

Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, он автоматически будет платить налог НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. То есть выбирать, как при упрощенной системе, не приходится.

Помимо этого, нужно платить налог на прибыль. Это значит, что при расчетах учитывается не только выручка, но и затраты – таким образом, определяется размер чистой прибыли. Для юрлиц ставка налога составит 18% от полученной прибыли, для ИП – 16%.

Преимущества: нет ограничений на виды деятельности. Зато возможность учитывать расходы и уплачивать подоходный налог с прибыли, а не с выручки.

Недостатки – более сложный бухучет.

– Главные отличия общей системы налогообложения от упрощенной – это учет и налоговое администрирование. В УСН однозначно легче и проще, – говорит налоговый адвокат Виталий Демидович. – Но в любом случае нужен расчет. И при больших расходах организации или ИП может оказаться, что общая система даже с ведением учета главным бухгалтером будет дешевле, чем налог в 5 % при УСН с выручки.

Новые увеличенные ставки
применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после
30.01.2023, т.е. с февраля 2023 г. Единый налог за январь 2023 г. исчисляется
по ставкам, действующим на 31.12.2022.

Не позднее 31.01.2023 в связи с изменением размера ставок ИП
обязаны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023
г.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по Пинскому району

Проектом Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – проект) для индивидуальных предпринимателей предусмотрено увеличение размера ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее – НК). В этой связи, МНС считает необходимым отметить следующее.

Повышение ставок единого налога обусловлено необходимостью постепенного выравнивания уровня налоговой нагрузки по сравнению с доходностью, которая соответствует тому либо иному виду деятельности, а также уровню налогового изъятия при применении общего порядка налогообложения, предусматривающего уплату подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).

Например, при доведении уровня налогового изъятия до 16 процентов ставки единого налога в г. Минске при розничной торговле продовольственными или непродовольственными товарами должны были бы возрасти в 4,3 и 5,4 раза соответственно вместо роста до 3-х раз, предусмотренного проектом.

При этом, обращаем внимание, что для индивидуальных предпринимателей система уплаты единого налога является добровольным для применения режимом налогообложения. Соответственно, необходимость применения данного режима налогообложения определяется плательщиками самостоятельно и дает им право перейти с единого налога на общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога. Исключением согласно проекту являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, для которых применение единого налога предлагается сделать обязательным.

Проектом предоставляется право индивидуальным предпринимателям, уплатившим за I квартал 2023 г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1 января 2023 г. на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала.

При применении общего порядка налогообложения, предусматривающего уплату подоходного налога по ставке 16 процентов (по проекту – 20 процентов), индивидуальный предприниматель вправе уменьшить свои доходы (выручку) на сумму документально подтвержденных расходов. Вместо подсчета документально подтвержденных расходов индивидуальный предприниматель вправе определить расходы по нормативу в размере 20 процентов от общей суммы подлежащих налогообложению доходов (выручки). Также индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога, не имеющие основного места работы, вправе уменьшить свои доходы (выручку) на сумму стандартных, социальных и имущественных вычетов.

Ставки единого налога, предусмотренные проектом, применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2023 г.

По сообщению
официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Что меняется в порядке налогообложения для индивидуальных предпринимателей и физических лиц в 2023 году, рассказал заместитель Министра по налогам и сборам Игорь Скринников, сообщает БЕЛТА.

Что меняется для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2023 года окончательно уходит упрощенная система налогообложения. Также с 16 % до 20 % увеличится ставка подоходного налога.

Помимо этого, сокращается сфера применения единого налога для индивидуальных предпринимателей. К примеру, уйдут такие виды деятельности, как техобслуживание и ремонт транспортных средств, производство одежды и обуви, предоставление парикмахерских и медицинских услуг, в том числе стоматологическая деятельность, потому что эти виды малоиспользуемы плательщиками.

Основным и единственным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей при сдаче имущества в краткосрочную аренду теперь является единый налог. Его особенность в том, что ИП должны заявить все квартиры, которые будут подлежать сдаче в аренду, и на основании этой информации будет рассчитываться налог. Информация будет передаваться в том числе в жилищно-коммунальные службы.

С этого года увеличиваются ставки единого налога. Учитывая это, ведомство предусмотрело ряд переходных норм в Налоговом кодексе, чтобы эти изменения воспринимались субъектами хозяйствования и ИП максимально спокойно. Новые ставки единого налога будут применяться при исчислении налога, срок уплаты которого наступит после 30 января. «По сути, они будут применяться, начиная с февраля 2023 года», – подчеркнул Игорь Скринников.

Для предпринимателей, которые утратили право на применение единого налога либо которые не определились с налоговым режимом, предусмотрена возможность представления уточненных налоговых деклараций до 30 января 2023 года. Кроме этого, предусмотрено право плательщика, изъявившего желание перейти на подоходный налог в течение первого квартала 2023 года, перейти на него. Переход может быть осуществлен с любого месяца первого квартала 2023 года.

Что меняется для физических лиц

Как меняется уплата сбора для ремесленников и лиц, оказывающих услуги в сфере агроэкотуризма

В течение первого полугодия 2023 года плательщики могут применять ремесленный сбор по-старому. Но с 1 июля 2023 года физические лица смогут применять его только в том случае, если будет решение местных органов власти о том, что деятельность плательщика относится к ремесленной. Это сделано, потому что по факту людей, осуществляющих ремесленную деятельность, гораздо меньше, чем зарегистрировано. Плательщики будут уплачивать сбор не как ранее (всю годовую сумму), а ежемесячно, если с 1 июля не будет решения местных органов власти о том, что деятельность относится к ремесленной. Если госорганы не подтвердят это, то плательщик должен будет перейти на налог на профдоход.

То же самое предусмотрено для агроэкотуризма.

По информации
БЕЛТА

С этого года ИП должны работать по новым правилам. В соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь из состава плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения с 1 января 2023 года исключены индивидуальные предприниматели.

Таким образом, с указанного периода индивидуальные предприниматели не вправе уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения независимо от осуществляемого ими вида деятельности и обязаны применять общеустановленную систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При уплате налогов в общем порядке налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму расходов.

При этом индивидуальным предпринимателям предоставлено право учитывать либо документально подтвержденные расходы, либо применить расходы по нормативу в размере

20 процентов от суммы доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности.

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, не имеющих места основной работы, налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных

и имущественных) при наличиии оснований для их применения.

Например, стандартный налоговый вычет в размере 156 белорусских рублей в месяц предоставляется индивидуальному предпринимателю при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, не превышает в соответствующем календарном квартале 2 835 белорусских рублей.

Ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2023 года увеличена с 16 до 20 процентов. Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, которым является квартал. То есть первый срок представления налоговой отчетности в текущем

году – не позднее 20 апреля.

В то же время вместо уплаты подоходного налога для отдельных категорий индивидуальных предпринимателей сохранена возможность применения особого режима налогообложения,

предусматривающего уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Сфера применения данного режима налогообложения в 2023 году с окращена. Вместе с тем для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, установлена обязанность применения единого налога без права перехода на иной режим налогообложения в отношении данной деятельности.

В целях повышения доли участия индивидуальных предпринимателей в формировании доходов бюджета и выравнивания уровня налоговых изъятий у плательщиков единого налога и плательщиков, уплачивающих подоходный налог, увеличены ставки единого налога. Указанные ставки установлены в приложении 24 к Налоговому кодексу и подлежат применению при исчислении суммы единого налога за февраль 2023 года и последующие месяцы.

В то же время для более комфортной адаптации индивидуальных предпринимателей к изменившимся условиям налогообложения Законом Республики Беларусь от 30.12.2022 №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» для плательщиков единого налога предусмотрены переходные нормы, в соответствии с которыми им предоставлено право перейти на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца первого квартала. Для этого необходимо в срок не позднее 31.01.2023 внести соответствующие изменения в налоговую декларацию по единому налогу за первый квартал 2023 года и представить такую декларацию в налоговый орган.

Осуществление ИП деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания

С 1 января 2023 г. ИП, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, могут применять только единый налог, без права перехода на иные режимы налогообложения (п.170 ст.1 проекта Закона, ч.2 п.5 ст.336 НК-2023).

ИП, осуществляющие в I квартале 2023 г. деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания:

• не позднее 31.01.2023 представляют в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г.;
• не позднее 01.02.2023 уплачивают единый налог за январь 2023 г. по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК-2022, действующим по 31.12.2022 (ч.5 п.8 ст.5 проекта Закона).

При выявлении впервые фактов предоставления ИП квартиры, жилого дома, садового домика, дачи для краткосрочного проживания без исчисления и уплаты единого налога единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при выявлении повторных фактов — с применением коэффициента 5 (п.172 ст.1 проекта Закона, ч.2 п.13 ст.342 НК-2023).

Ставки единого налога для ИП увеличены в 1,5, 2 и 3 раза.

Ставки единого налога, предусмотренные приложением 24 к НК в редакции, вступающей в силу с 01.01.2023, применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023. Исчисление единого налога за январь 2023 г. производится по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК в редакции, действующей по 31.12.2022 (ч.3 п.8 ст.5 проекта Закона).

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Фото из открытых источников

Единый налог

Единый налог – это фиксированная сумма, которую платят раз в месяц за определенный вид деятельности. Это могут быть как ИП, так и просто физлица, которые не зарегистрированы как ИП, но оказывают услуги – например, услуги красоты. Это называется самозанятость. А вот владельцам малого или среднего бизнеса такую систему выбрать нельзя.

Размеры налога устанавливают областные и Минский городской Советы депутатов. Он зависит от вида деятельности, города.

Например, единый налог могут уплачивать предприниматели, которые продают продовольственные товары (за исключением алкоголя), ремонтируют авто и мотоциклы, делают мебель на заказ, оказывают парикмахерские услуги, создают видеоролики и т.д.  Все виды деятельности, которые попадают под единый налог для ИП, перечислены в ст.296 Налогового кодекса РБ. Что касается физлиц, то все виды деятельности, которые может осуществлять самозанятый, описаны в пункте 3 Статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь. Чтобы оформить самозанятость, нужно просто прийти в налоговую с паспортом и написать заявление.

К примеру, ставка единого налога за месяц для предпринимателей из Минска, которые занимаются техобслуживанием и ремонтом автомобилей, мотоциклов, составляет 215 рублей, а для тех, кто делают мебель под заказ -131 рубль (сумма указана на дату публикации статьи).

При этом, если вы платите единый налог, вы освобождаетесь от уплаты, например, подоходного налога с физлиц, налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров, экологического налога и др.

С 2019 года ИП, которые платят единый налог, могут при желании выбрать другие виды налогообложения.

Преимущества этой системы в том, что сумма налога не зависит от дохода предпринимателя. И он простой: для уплаты фактически не нужно вести бухгалтерию. Но запомните, что не все ИП могут уплачивать единый налог. Если вы сомневаетесь, к какому виду деятельности относится ваша работа, обратитесь в статистическое управление города. Там вам дадут разъяснение.

Недостатки: применять единый налог могут предприниматели, занимающиеся только определенным видом деятельности.

Сокращен перечень видов деятельности, по которым ИП может уплачивать единый налог

С 1 января 2023 г. ИП не может уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:

• технического обслуживания и ремонта автомобилей, технического обслуживания и ремонта мотоциклов; технического обслуживания и ремонта мотороллеров и мопедов; услуг по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуг по диагностированию транспортных средств, буксировки транспортных средств, оказания технической помощи в пути;
• предоставления услуг парикмахерскими и салонами красоты; услуг по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуг по пирсингу;
• деятельности грузового речного транспорта, деятельности грузового автомобильного транспорта; деятельности по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
• строительства зданий, специальных строительных работ; бурения водяных скважин, пропитки древесины, производства деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производства из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
• медицинской, в том числе стоматологической, практики, прочей деятельности по охране здоровья;
• деятельности по чистке и уборке, деятельности, способствующей выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставления социальных услуг без обеспечения проживания; репетиторства, стирки и глаженья постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупки продуктов, мытья посуды и приготовления пищи в домашних хозяйствах граждан, внесения платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошения трав, уборки озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставления индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставления услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
• сдачи в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
• видов деятельности, поименованных в подп.3.1 п.3 ст.337 НК-2023 (п.170 ст.1 проекта Закона, подп.2.7 п.2 ст.336 НК-2023, п.1 ст.337 НК-2022).

В подп.3.1 п.3 ст.337 НК-2023 перечислены виды деятельности, которые могут осуществлять плательщики единого налога — физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Из объекта обложения единым налогом для ИП также исключены:

• производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
• розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров, — одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых), напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки) (п.171 ст.1 проекта Закона, п.1 ст.337 НК-2023).

Для продолжения осуществления вышеперечисленных видов деятельности (включены в подп.2.7 п.2 ст.336 НК-2023 и исключены из п.1 ст.337 НК-2022) ИП с 1 января 2023 г. должен перейти на общую систему налогообложения (уплата подоходного налога).

С 1 января 2023 г. ИП не могут применять УСН.

Как может сказаться дальнейшая налоговая нагрузка на ИП?

Надо понимать, что увеличение налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей усложняет их работу и сокращает прибыль. До сих пор многие достаточно спокойно открывали ИП параллельно с основной работой и пытались монетизировать свое хобби или кажущееся перспективным дело. Однако в 2023 году, после упразднения УСН и роста расходов на ФСЗН часть предпринимателей перейдет в разряд самозанятых с налогом на профессиональный доход, а другая – и вовсе прекратит деятельность.

Еще раз о возможных изменениях в НК

— В проекте изменений, планируемых к внесению в Налоговый кодекс в 2022 году, предусмотрен запрет на применение УСН (упрощенной системы налогообложения) в 2022 году теми ИП, которые НЕ осуществляют следующие виды деятельности:

• Туристическая деятельность
• Деятельность в сфере здравоохранения
• Деятельность сухопутного транспорта
• Услуги по общественному питанию
• Деятельность в области компьютерного программирования.

Рубеж выручки для применения УСН со ставкой 6% по вышеуказанным видам деятельности составит 500 000 бел. рублей (около $ 200 000), сейчас это 465 255 бел. рублей (около 180 000) за год. Также с 2022 года для ИП исключится возможность применения УСН с НДС.

Процесс перехода на новую систему начнется с момента вступления в силу новой редакции Налогового кодекса, т.е., вероятнее всего, с 1 января 2022 года. Это означает, что ИП, чьи услуги не попали в список исключений, будут обязаны в 2022 году перейти на уплату подоходного налога по ставке 16% либо в разряд самозанятых.

А с 1 января 2023 года, согласно проекту НК-2022, у всех индивидуальных предпринимателей не будет права на применение УСН (п. 163, абз. 5 ст. 8 проекта закона).

Единый налог для ИП и иных физических лиц сохранен на следующий год, но ставки налога будут проиндексированы (увеличены). Важно отметить, что исключены некоторые виды деятельности, при которых он уплачивался:

• При осуществлении общественного питания
• При осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК
• При реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг
• При осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта (п. 164 ст. 1, абз. 2 ст. 8 проекта закона, подп. 2.3–2.6 ст. 336 проекта НК-2022). Также из объектов налогообложения предполагается исключить розничную торговлю автомототранспортными средствами (подп. 1.2.4 ст. 337 НК, п. 165 ст. 1, абз. 2 ст. 8 проекта закона).

В то же время проект НК-2022 расширяет список видов деятельности для некоторых самозанятых:

• Услуги учителя-дефектолога
• Ландшафтное проектирование
• Курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов)
• Чистка салонов транспортных средств
• Содержание могил и уход за ними
• Аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.) (п. 165 ст. 1, абз. 2 ст. 8 проекта закона, подп. 3.1.31 — 3.1.35 ст. 337 проекта НК-2022).

Однако с 1 января 2023 года проектом НК-2022 предусмотрена отмена и единого налога с ИП и иных физлиц (абз. 2 п. 14 ст. 2 проекта закона). Следовательно, после вступления в силу данных норм с 2023 года для ИП из ныне существующих систем останется только общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, ставку которого, по словам нынешнего замглавы Администрации Президента Беларуси Дмитрия Крутого, планируют повысить до 18% с 2023 года.

С 1 января 2023 года вводится новый налог на профессиональный доход (п. 180 ст. 1, абз. 5 ст. 8 проекта закона, гл. 40 проекта НК-2022). Потенциально индивидуальные предприниматели, которые не захотят применять подоходный налог 16%, могут начать осуществлять деятельность как физические лица (самозанятые) с применением нового налога.

Тут принципиально важны 2 момента:

1. Убедиться, что с переходом на налог на профессиональный доход экс-ИП сможет заниматься тем же видом деятельности, что и ранее.

2. Выяснить, будет ли так выгоден переход на новый налог по сравнению с подоходным с учетом ставок (10% при выручке до 60 000 бел. рублей (около $ 24 000) и 20% — при более высоком доходе, экспортная выручка не увеличивает оборот для перехода на ставку 20%), а также с учетом того, что налоговая база для подоходного налога все-таки не выручка, а доход.

Доход — это разница между выручкой и фактическими затратами, к которой применяется ставка 16%. В случае, если фактических затрат практически нет (например, при оказании услуг), ИП смогут воспользоваться правом на профессиональный вычет в размере 20% (пп. 1, 2 и 36 ст. 205, ст. 217 НК). На затраты ИП можно также отнести зарплату и отчисления наемных сотрудников, которых у самозанятых быть не может.

Кроме того, ИП, применяющие общий порядок налогообложения (= подоходный налог 16%), могут применять и другие вычеты: стандартные, социальные, имущественные. Основное условие для этого — нет места основной работы (службы, учебы). Т.е. вычеты на детей (иждивенцев), при приобретении жилья для нуждающихся, при ежемесячном доходе меньше, чем 761 р. в месяц (для 2021 г.).

При определении налоговой базы подоходного налога ИП из доходов, подлежащих налогообложению, вычитается сразу профессиональный вычет 20%, а затем последовательно стандартные, социальные, имущественный налоговые вычеты, предусмотренные законодательством.

За I квартал текущего года ИП, не имеющим места основной работы, получен доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 6000 бел. руб (около $ 2400). Доходы, освобождаемые от налогообложения, отсутствуют. ИП не собирает документы, подтверждающие расходы, а применяет профвычет 20%, у ИП нет основного места работы, есть двое детей и ежемесячная оплата по кредиту на строительство жилья для нуждающихся 1000 руб. (около $ 400).

Посчитаем (расчеты приведены в бел. рублях — BYN):

1. Вычитаем профессиональный вычет: 6000 — 20% = 4800 BYN.

2. Стандартного налогового вычета 126 BYN нет, т.к. доход превышает 761 BYN в месяц.

3. Вычитаем социальные вычеты (на детей — по 70 BYN на каждого) и имущественный вычет на строительство: 4800 — 140 — 1000 = 3660 BYN.

4. Подоходный налог за квартал: 3660×16% = 585 BYN, в месяц — 195 BYN.

Вместо профессионального вычета ИП собрал фактические затраты на сумму 1800 руб.

1. Вычитаем фактические затраты: 6000 — 1800 = 4200 BYN.

3. Вычитаем социальные вычеты (на детей — по 70 BYN на каждого) и имущественный вычет на строительство: 4200 — 140 — 1000 = 3060 BYN.

4. Подоходный налог за квартал: 3060×16% = 490 руб., в месяц — 163 BYN.

Кстати, не все индивидуальные предприниматели знают, что отчисления в ФСЗН можно оптимизировать: брать для расчета по форме отчетности персонифицированного учета ПУ-3 только месяцы или дни, в которые действительно осуществлялась деятельность и была получена выручка. А если деятельность и выручка были каждый месяц на протяжении всего года, но в выходные дни вы не работаете, то выходные можно исключить в расчетах при подаче ежегодной ПУ-3, и это тоже достаточно ощутимо облегчит нагрузку.

Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!

Среди вариантов дальнейших возможных действий предпринимателями все чаще рассматриваются следующие:

• Ликвидация ИП
• Создание ООО с целью применения УСН
• Создание ИП в другой стране: Россия, Грузия и т.п.
• Переход на самозанятость.

При принятии решений о дальнейших своих шагах предприниматели должны четко понимать следующие моменты:

• Создание и содержание ООО влечет дополнительные ежемесячные затраты (см. таблицу ниже)
• Создание ИП в другой стране с постоянным проживанием в Беларуси влечет дополнительную налоговую нагрузку: любые доходы от осуществления предпринимательской деятельности, полученные от источников за пределами РБ физическим лицом — налоговым резидентом РБ, зарегистрированным в качестве ИП, подлежат обложению подоходным налогом по ставке 13% (нужно будет отразить в годовой декларации по подоходному налогу для физических лиц). Устранение двойного налогообложения работает только при зачете подоходного налога для физических лиц (ст. 2 Соглашения между РБ и РФ). То есть необходимо будет уплатить налог в стране регистрации ИП (5% в РФ), и дома — подоходный налог 13%
• Переход на самозанятость ограничивает найм сотрудников (ИП может нанять троих, в ООО на УСН — до 50). Необходимо наперед уплачивать единый налог, не все виды деятельности доступны при самозанятости, есть обязанность платить взносы в ФСЗН в размере 29% от дохода, но не меньше, чем от величины минимальной заработной платы (417,86 рубля по состоянию на 12.10.2021).

Сравнительная таблица эффективности использования различных систем налогообложения (нажмите для увеличения):

Изображение предоставлено автором

Самое важное, что мы все должны сейчас понимать — пока речь идет только о проекте Налогового кодекса. Для примера: еще в начале октября в проекте для целей применения УСН значилась «деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и (или) мотоциклов». На сегодня ИП, обслуживающие авто- и мототранспорт, уже лишены возможности использовать УСН в 2022 году, зато такая возможность появилась у ИT-предпринимателей. И таких изменений даже за текущий месяц может быть еще немало.

Многие предприниматели уже сейчас готовы потратить немалые деньги на закрытие ИП и восстановление книги учета доходов и расходов, хотя, возможно, это решение преждевременно. Поэтому я советовала бы анализировать ситуацию и оценивать возможные варианты дальнейших шагов, но действовать без резких движений, а еще лучше — после консультации со специалистами.

Взносы ФСЗН для ИП

Одним из важнейших нововведений следующего года для ИП станут обязательные взносы в Фонд социальной защиты населения. Закон об этом был подписал 18 июля 2022 года.

Если раньше предприниматели, которые имеют основное место работы, могли оплачивать эти взносы в добровольной порядке, то с января они должны будут платить и как наемные сотрудники, и как ИП. К примеру, основная зарплата сотрудника составляет 1000 рублей, а доход от предпринимательской деятельности будет составлять 500 рублей. Установленные 35% нужно будет отдать с обеих сумм.

Исключением станут только пенсионеры, матери и отцы, которые получают пособие по уходу за ребенком до 3 лет, а также студенты дневной формы обучения, которые получают профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование.

Альтернативы ведения бизнеса для ИП

Итак, если вы предприниматель, то с начала следующего года, возможно, сможете перейти на профессиональный налог. Ставка налога будет составлять 10%. В случае, если выручка превысит 60 тысяч рублей в год, налог будет увеличен в 2 раза, до 20%. Однако 20% будут взимать не со всего дохода, а с суммы превышения.

Плательщиками профессионального налога могут стать лица, которые не имеют работодателя и не имеют дохода от использования имущества.

Полный список видов деятельности, которые будут актуальны для уплаты НПД (налога на профессиональную деятельность), пока не опубликован правительством, однако предполагается, что туда войдут многие виды деятельности, кроме лицензируемой, розничной торговли и реализации подакцизных товаров.

Профессиональный налог можно будет платить, если предприниматель работает самостоятельно, без привлечения сотрудников.

Следующий вариант – переход на общую систему налогообложения и уплата подоходного налога по ставке 16%. При этом предприниматель может взять на работу до 3 человек. Часть выручки можно отнести на затраты и освободить от налогообложения.

Третий вариант – это создать компанию, которую можно будет оформить на УСН и нанимать сотрудников в необходимом количестве.

Порядок налогообложения для ИП и физлиц. МНС рассказало о новшествах

Что меняется в порядке налогообложения для индивидуальных предпринимателей и физических лиц в 2023 году, рассказал заместитель министра по налогам и сборам Игорь Скринников.

С 1 января 2023 года окончательно уходит упрощенная система налогообложения. Также с 16% до 20% увеличится ставка подоходного налога.

С этого года увеличиваются ставки единого налога. Учитывая это, ведомство предусмотрело ряд переходных норм в Налоговом кодексе, чтобы эти изменения воспринимались субъектами хозяйствования и ИП максимально спокойно. Новые ставки единого налога будут применяться при исчислении налога, срок уплаты которого наступит после 30 января. «По сути, они будут применяться начиная с февраля 2023 года», — подчеркнул Игорь Скринников.

Для физлиц вводится налог на профессиональный доход. Это новый налоговый режим, полностью основанный на цифровом взаимодействии, начиная от постановки на налоговый учет и заканчивая его уплатой. Теперь все операции по этому налогу осуществляются через мобильное приложение «Налог на профессиональный доход». Новый режим возможен к применению гражданами Беларуси, а также негражданами, проживающими на территории Беларуси, желающими осуществлять некую деятельность, которая предусмотрена соответствующим перечнем для применения этого налогового режима. Что касается перечня видов деятельности, которые вправе будут применять плательщики налога на профдоход, то он регламентируется постановлением правительства №851.

Другие новости

Упрощенная система налогообложения (УСН) – тоже весьма простой способ платить налоги. Ставка при УНС зависит от того, уплачивает ли предприниматель налог на добавленную стоимость. Если платится НДС, то ставка составит 3%, если нет – 5%. Также стоит отметить, что налог при УСН платится с выручки (то есть суммы всех денежных поступлений от реализации товаров и услуг).

Чтобы применить «упрощенку», нужно соблюдать некоторые критерии по численности сотрудников и валовой выручке. Так, с 2019 года средняя численность сотрудников организаций с уплатой НДС должна быть не более 100 человек, а годовой объем выручки – не более 1 949 208 рублей. Для организаций без уплаты НДС следующие лимиты: не более 50 сотрудников и валовая выручка – не больше 1 337 415 рублей.

Для ИП также установлена сумма, которую нельзя превышать – 420 000 рублей.

«Упрощенку» в качестве системы налогов могут выбрать как индивидуальные предприниматели, так и юрлица (то есть компании), а также нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты. Но, опять же, все зависит от вида деятельности.

Пользоваться УСН не могут ИП и предприниматели, которые, например, производят подакцизные товары, занимаются риэлтерской, страховой деятельностью, реализуют ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и камней, владельцы игорного бизнеса и др.

Кстати, Декрет № 7 снял ограничение на применение УСН для организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины или оказывающие услуги интернет-площадок.

Преимущества этой системы в простоте ее учета. Она выгодна при осуществлении большинства видов деятельности.

Недостаток: ограничение по размеру выручки.

– Это один из особых режимов налогообложения, достаточно простой, понятный и комфортный для применения ИП. Главное – не превысить предельный объем выручки, – уточняет налоговый адвокат Виталий Демидович.

Окончательная отмена УСН

Со 2023 года ИП окончательно потеряют право применять упрощенную налоговую систему. Изменения на этот раз коснутся всех ИП. В 2022 году, напомним, право применять УСН оставили лишь для тех, кто занимается программированием, работает в сфере здоровья, сухопутного транспорта, а также работает в сфере общественного питания и туризма.

На практике это означает, что ИП должен сделать выбор: уйти в общую систему налогообложения с подоходным налогом или перейти на единый налог, который с 2023 года будет называться профессиональный налог.

Однако тонкость состоит в том, что единый (профессиональный) налог актуален для ограниченного числа видов деятельности: парикмахерские услуги, посуточная сдача квартир, клининг и пр.

Будет ли дальше расти налоговая нагрузка на предпринимателей и самозанятых?

На данный момент рассуждать об этом невозможно. Вероятно, будет принято во внимание то, как к изменениям адаптируется бизнес.

В заключение стоит отметить, что в новшествах следующего года пока имеются некоторые белые пятна. Скорее всего, через несколько месяцев госорганы дадут все необходимые разъяснения.

Читайте нас в Telegram и
Яндекс.Дзен
первыми узнавайте о новых статьях!

Порядок перехода на подоходный налог

Уплатившие (исчислившие) за I квартал 2023 г. (его часть) единый налог ИП вправе перейти на подоходный налог с 1-го числа любого календарного месяца I квартала 2023 г. В случае перехода ИП вносят необходимые изменения (дополнения) в налоговые декларации по единому налогу за I квартал 2023 г. и представляют их в налоговый орган не позднее 31.01.2023 (ч.1 и 2 п.8 ст.5 проекта Закона).

ИП — плательщики единого налога, а также ИП, утратившие с 01.01.2023 право на применение единого налога в связи с изменениями НК, вносят соответствующие изменения (дополнения) в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. и в срок не позднее 31.01.2023 представляют декларацию в налоговый орган (ч.4 п.8 ст.5 проекта Закона).

МНС об увеличении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Проектом Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – проект) для индивидуальных предпринимателей   предусмотрено увеличение размера ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее – НК). В этой связи, МНС считает необходимым отметить следующее.

При этом, обращаем внимание, что для ИП система уплаты единого налога является добровольным для применения режимом налогообложения. Соответственно, необходимость применения данного режима налогообложения определяется плательщиками самостоятельно и дает им право перейти с единого налога на общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога. Исключением согласно проекту являются ИП, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, для которых применение единого налога предлагается сделать обязательным.

Проектом предоставляется право ИП, уплатившим за I квартал 2023 г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1 января 2023 г. на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала.

При применении общего порядка налогообложения, предусматривающего уплату подоходного налога по ставке 16 процентов (по проекту – 20 процентов), ИП вправе уменьшить свои доходы (выручку) на сумму документально подтвержденных расходов. Вместо подсчета документально подтвержденных расходов ИП вправе определить расходы по нормативу в размере 20 процентов от общей суммы подлежащих налогообложению доходов (выручки). Также индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога, не имеющие основного места работы, вправе уменьшить свои доходы (выручку) на сумму стандартных, социальных и имущественных вычетов.

Читайте нас в
Telegram и
Viber

Профессиональный или подоходный налог – что лучше?

Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%.  К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.

Министерство по налогам и сборам сейчас разрабатывает приложение, с помощью которого самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели смогут рассчитать и заплатить свои налоги. Анонсируется, что программа сможет учитывать как безналичные платежи, так и наличные оплаты и будет полностью готова к 1 января 2023 года.

В итоге, какую все-таки систему налогообложения выбрать ИП и малому бизнесу?

Специалисты говорят, что универсального ответа на этот вопрос нет, все индивидуально.

– Каждый бизнес-проект уникален, и систему надо определять под конкретную специфику и цели бизнеса. Начинающему предпринимателю советую начинать с упрощенной системы налогообложения, чтобы понять суть и принципы налогообложения. Как правило, предприниматели выбирают систему исходя из двух моментов: простота документооборота и уровень налоговой нагрузки, – объясняет адвокат Виталий Демидович. – Из своего опыта работы с клиентами могу сказать, что число клиентов ИП на УСН без НДС достаточно большое. Также считаю, что логичнее использовать эту систему начинающему бизнесу, с небольшим оборотом и одним-двумя направлениями. А вот общая система налогообложения больше подойдет крупным компаниям с большими затратами.

Вопрос выбора системы налогообложения – из тех, что неизбежно придется решать, если вы решите начать свое дело. Заранее обдумайте, какой подход вам подойдет больше, исходя из того, чем вы намерены заниматься и каковы будут масштабы бизнеса. Важно, чтобы система выгодной и удобной. Желаем вам удачи!