Плательщик единого налога по ставке 20

Тем, кто перейдёт на новый спецрежим, не придётся самостоятельно считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также налогоплательщики будут освобождены от выездных проверок ФНС.

Но у нового спецрежима есть немало ограничений, он подойдёт не всем.

Законодательство

Новый налоговый режим регламентируется тремя Федеральными законами:

Где ввели АУСН

В эксперименте участвуют те же регионы, на которых тестировали самозанятость:

Применять новый спецрежим могут также компании и ИП, которые стоят на учёте по месту жительства в одном из экспериментальных регионов, а работают в других субъектах РФ.

Например, предприниматель зарегистрирован в Москве, а занимается торговлей в Воронежской области.

Кто может применять АУСН

Перейти на новый налоговый режим могут те компании и ИП, которые зарегистрированы в экспериментальных регионах и отвечают следующим требованиям:

Кому не подойдёт АУСН

Применять АУСН запрещено кредитным организациям, КФХ, производителям подакцизных товаров, бизнесу в сфере азартных игр, нотариусам и адвокатам, тем, кто занимается добычей и продажей полезных ископаемых и многим другим. Всего в запретительном списке

Кроме того, АУСН не смогут применять компании и ИП, которые перешли на уплату единого налогового платежа. ЕНП также начал действовать с 1 июля 2022 года.

Ставка налога

Как и при обычной упрощёнке, плательщики на АУСН могут выбрать объект налогообложения:

В ходе эксперимента ставки нельзя изменять. Региональные власти по обычной УСН «доходы» могут уменьшить ставку налога с 6% до 1%, а по УСН «доходы минус расходы» — с 15% до 5%. С АУСН такого делать нельзя.

Налоговый период — календарный месяц.

Для тех, кто выбирает АУСН «доходы минус расходы», установлен минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придётся заплатить, если по итогам года бизнес получит убыток, доход, равный нулю, либо налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.

Поменять выбранный объект налогообложения до конца года нельзя. Для перехода на новый объект в следующем году нужно будет уведомить ИФНС до 31 декабря текущего года.

Как рассчитать и уплатить налог

Самостоятельно бизнесу ничего считать не придётся — за него это сделает налоговая. Она будет получать сведения о доходах и расходах:

ИФНС рассчитает налог и пришлёт уведомление в личный кабинет до 15 числа. Сам налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.

При заполнении платёжки нужно использовать КБК 1822 12 052 070002 012 00002 110.

Налоги и взносы на АУСН

Новый налоговый режим освобождён от тех же налогов, что и обычная УСН. В частности, налогоплательщики на АУСН не платят:

ИП на АУСН также не платят НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физлиц по недвижимости, которая используется для бизнеса.

Налогоплательщики на АУСН считаются налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам, но рассчитывать и перечислять налог с доходов будет сам банк.

Также налогоплательщики на автоматизированной упрощёнке освобождены от взносов за работников на медицинское, пенсионное и социальное страхование. По ним установлены нулевые тарифы. Вместо этого оплачивать взносы в фонды будет федеральный бюджет.

Единственные взносы, которые придётся платить работодателям на АУСН — от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для них установлена фиксированная сумма — 2 040 рублей в год независимо от количества сотрудников. Эта сумма будет ежегодно индексироваться.

Сумма взносов распределена равномерно на год, платить нужно 170 рублей в месяц. Отсрочек и рассрочек по ним не будет.

ИП на АУСН также освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя.

Отчётность на АУСН

Налогоплательщики на АУСН обязаны сдавать следующие отчёты:

От других отчётов налогоплательщики освобождены.

Сдавайте отчётность на новом спецрежиме в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Главное об АУСН

Экосистема клиентского сервиса под любые потребности бизнеса

Выгодные тарифы и быстрое оформление!

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами:

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Для начала вспомним, в чем суть ЕНС, который повлек за собой изменения в расчете и уплате УСН.

Такой единый счет появился у компаний и предпринимателей с 1 января 2023. Теперь средства на этот счет налогоплательщики перечисляют одной платежкой, а чиновники уже сами «разбирают» деньги в счет оплаты разных налогов и взносов (п. 9 ст. 1 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Вне единого счета по-прежнему платят только (п. 2 ст. 1 закона № 263-ФЗ):

Заметим, что взносы на травматизм по-прежнему перечисляют ежемесячно до 15 числа и отдельной платежкой. Но реквизиты новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.

Какие новые документы для платежей требуются от упрощенцев в 2023 году

Чтобы налоговики смогли разобраться в платежах, поступающих на ЕНС, им нужны отчеты и уведомления. Эти документы должны предоставить компании и ИП.

По УСН придется подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 закона № 263-ФЗ).

В уведомлениях нужно указывать, в том числе, те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.

Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде.

Помимо уведомлений в некоторых случаях плательщики на УСН направляют в ИФНС еще заявления о распоряжении средствами на ЕНС для зачета в счет уменьшения налоговых платежей.

Отметим, что в 2023 году действует переходный период. Вместо уведомления можно как и раньше перечислять налог через отдельные платежки (п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Но если вы уже подали уведомление, то дальше нужно отправлять только их.

Усовершенствуйте свои навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений и поручений для упрощенки по новым правилам на курсе «Главный бухгалтер на УСН»

Чтобы понять, как проходит обучение,

посмотрите бесплатный урок

Как изменились сроки отчетности и платежей по УСН

Декларацию по УСН компании теперь сдают до 25 марта вместо 31, а ИП – до 25 апреля вместо 30.

Новые сроки для уплаты

Срок уплаты авансов по УСН тоже перенесли с 2023 года – с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Срок уплаты годового УСН переместился с 31 на 28 марта для компаний и с 30 на 28 апреля для предпринимателей.

Как погашать обязанности по уплате в бюджет

Упрощенцы сдают уведомления по квартальным платежам до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налоговики, получив уведомление, спишут эту сумму из средств на ЕНС 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Аналогично будет и с суммой налога, только основанием для уплаты будет уже не уведомление, а сама налоговая декларация по УСН.

Все новые крайние даты платежей и отчетности по УСН в 2023 году свели в таблицу ниже.

Таблица. Все новые сроки уплаты и отчетности по УСН в 2023 году

Как считать и платить налог на УСН в 2023 году

В 2023 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимиты доходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.

Действующие на сегодня ставки УСН:

Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.

Повышенные ставки в 2023 году нужно применять, если:

Авансовые платежи по УСН

Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.

Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.

Новшество 2023 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомлениес суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.

Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.

При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).

Кто и когда вправе не платить налог

Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.

Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.

Каким критериям должен отвечать ИП

Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.

Как применить нулевую ставку на УСН

Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.

Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.

Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.

Как уменьшать УСН на страховые взносы 2023

Взносы за работников организаций и ИП, а также фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают рассчитанные суммы налога на упрощенке. В 2023 году изменились тарифы взносов и порядок их уплаты.

Изменения по страховым взносам

Если доход предпринимателя за 2023 год превысит 300 000 руб., то он заплатит еще 1% с суммы превышения в счет пенсионного страхования. Такой допвзнос можно перечислить до 1 июля следующего года.

Пример. Предприниматель Иванов применяет УСН с объектом «Доходы». В 2023 году выручка составила 800 000 руб.

Иванов перечислил фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. А дополнительный взнос с суммы превышения получится: (800 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Его можно будет заплатить в 2024 году – до 1 июля.

Общая сумма взносов для Алексея составила: 45 842 + 5000 = 50 842 руб.

С 2023 года взносы нужно платить в совокупном размере на Единый налоговый счет (ЕНС).

Порядок уменьшения налога на УСН

В зависимости от выбранного объекта налогообложения на упрощенке:

К вычету можно ставить всю сумму уплаченных взносов.

Исключение – для ИП с объектом «доходы». Для них порядок уменьшения налога зависит от того, есть сотрудники или нет. Учитываются и те, кто на трудовых договорах, и исполнители по ГПХ.

Чтобы в течение года ИП мог сразу уменьшать авансы по УСН на сумму оплаты взносов, нужно подавать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Если этого не сделать и просто перечислить фиксированный взнос на ЕНС, то инспекция спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Пример как ИП уменьшить налог на УСН на фиксированные взносы в 2023 году

ИП Петров платит налог на УСН по ставке 6%, у него нет работников. Доходы за 2023 год составили 1,6 млн руб.

За 2023 года ИП должен заплатить взносы: фиксированный в размере 45 842 р. плюс 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

В итоге получается: 45 842 + (1 600 000 – 300 000) * 1% = 13 000) = 58 842 руб.

ИП Петров не стал откладывать допвзнос до 2024 года, а решил заплатить все взносы в текущем году. Он платил их поквартально, чтобы сразу уменьшить авансы по УСН к уплате в бюджет:

Соберем все суммы ежемесячных доходов, а также взносов ИП в таблице ниже. В течение года их считают нарастающим итогом (ст. 346.21 НК).

Теперь определим сколько в течение года должен заплатить ИП Петров на УСН «Доходы»:

Чтобы оплаченные взносы списывались в уменьшение авансов по УСН сразу, ИП действовал так (на примере первого квартала):

В остальные кварталах порядок был аналогичный.

Обучитесь всему, что нужно для работы на УСН в 2023 году, на курсе Главбух на УСН. Сможете правильно составлять отчетность, вести учет, защищать бизнес перед налоговой и избегать многомилионных штрафов.

Чтобы оценить удобство обучения, посмотрите пробный урок бесплатно. Смотреть урок

В каком порядке и куда подавать уведомления по квартальным платежам на УСН

По всем платежам по УСН внутри года нужно направлять в ИФНС уведомления об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). На основании этого налоговики понимают, сколько списать с единого счета.

Срок подачи уведомления – 25 число месяца, в котором нужно оплачивать налог или взнос.

Допустим, компания на УСН должна заплатить в 2023 году авансовые платежи за 1 квартал – 15 000 руб., за полугодие – 25 000 руб., за 9 месяцев – 20 000 руб. А налога по УСН к уплате за год составит 10 000 рублей.

В таком случае бухгалтер должен подать в ИФНС уведомления на квартальные авансы (15 000 рублей, 25 000 рублей, 20 000) до 25.04.2023, 25.07.2023 и 25.10.2023 соответственно.

А на сумму годового налога (10 000 рублей) уведомление не понадобится, ИФНС узнает о ней из декларации.

Куда перечислять авансы и налог по УСН в 2023 году

В связи с введением Единого налогового счета изменился получатель платежа и КБК, а вместе с этим и порядок заполнения платежки.

Получатель

С 2023 года перечислять все налоговые платежи и взносы, в том числе и авансы по УСН, нужно не в свою ИФНС, а на УФК по Тульской области.

Там расположена Межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Но сверяться по расчетам продолжайте со своими инспекторами, как и раньше.

КБК

Какой код поставить в поле 104 платежки, зависит от того, каким способом вы решили заплатить налоги.

В 2023 году есть два варианта: в составе Единого налогового платежа (ЕНП) или по-старому отдельными платежками.

Для каждого свои КБК:

Пример заполнения платежного поручения для ЕНП:

Нужна ли Книга учета доходов и расходов в 2023 году для налоговой

Применяя УСН в 2023 году, нужно по-прежнему вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Можно заполнять ее бумажный вариант либо вести электронно – по своей форме или в учетной программе, а потом распечатывать.

Сдавать КУДиР в ИФНС придется лишь в единственном случае – если налоговики запросят ее в ходе проверки.

Потренируйтесь на практических примерах вести Книгу учета доходов и расходов на УСН на курсе «Главный бухгалтер на УСН». По итогам курса – диплом, а главное возможность выйти на новый уровень дохода. Смотрите пробный урок бесплатно, чтобы понять как проходит обучение.

Что меняется в декларации по УСН за 2023 год

С отчетности за 2023 год налоговики хотят утвердить новую форму декларации по УСН. Изменения будут больше технические, связанные с переходом на ЕНП.

Пока есть проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат.

Напомним, что сдавать годовую декларацию по УСН должны все, кто применяет этот спецрежим. Не важно был доход или нет, нулевая ставка или обычная. Отчетность нужно представлять даже с нулевыми данными.

Способы сдачи остаются прежними:

Для кого в 2023 году АУСН

С 1 июля 2022 года в России действует экспериментальная система налогообложения – АУСН. Иначе говоря, автоматизированная упрощенка.

Самые главные плюсы нового спецрежима:

Пока бизнес может перейти на АУСН до 31 декабря 2027 года только в четырех регионах России: Москва и Московская область, а также Калужская область и Республика Татарстан.

Основные условия для перехода на АУСН:

Есть и другие ограничения. Полный список можно посмотреть в пункте 2 главы 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Все изменения по УСН 2023 года

В статье мы охватили все ключевые новшества по упрощенке, пробежимся по ним еще раз:

Чтобы без ошибок работать весь год и применять все изменения правильно, приглашаем на курс «Главный бухгалтер на УСН».

Под рукой всегда будут нужные в работе подсказки: на курсе 30+ инструкций и чек-листов. Объясним, как работать на УСН в 2023 году.

Посмотреть программу курса и бесплатный урок.

Для УСН ввели прогрессивную налоговую ставку

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ о прогрессивной шкале единого налога по УСН. Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Закон содержит поправки в НК РФ, которые позволяют применять УСН тем организациям и ИП, которые превысили допустимые лимиты по доходам и численности работников.

Напомним, в настоящее время применять УСН разрешается тем компаниям, доходы которых не превышают 150 млн рублей в год, а среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

С 1 января 2021 года НК РФ будет предусматривать переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников.

В частности, компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 млн до 200 млн рублей, а средняя численность работников – от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом единый налог они станут уплачивать по повышенным налоговым ставкам.

Так, плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» будут уплачивать налог по ставке 8% (общая ставка – 6%). Плательщики с объектом «доходы минус расходы» станут платить налог по ставке 20% (общая ставка – 15%). Повышенный налог будет уплачиваться с начала квартала, в котором плательщик допустил превышение лимитов по доходам и количеству работников.

В случае возврата налогоплательщика к параметрам выручки и средней численности работников, предусмотренных для УСН, он сохранит право на применение УСН в последующих налоговых периодах.

Новые нормы вступят в силу с 1 января 2021 года.

В уведомлении о переходе на УСН в обязательном порядке должен указываться выбранный объект налогообложения. Объект налогообложения может быть изменен с начала нового года, если плательщик уведомит об этом ИФНС до 31 декабря. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ).

Действующие организации и ИП, которые желают перейти на УСН с нового года, должны подать уведомление до 31 декабря, а вновь создаваемые организации и ИП должны уведомить о применении УСН не позднее 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе. Кроме того, не вправе применять УСН предприниматели, перешедшие на ЕСХН.

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы, банки, страховщики, ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых. Плательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Они могут перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган. Уведомление необходимо направить в ИФНС не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Отправить на почту

В России пять систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

Что такое УСН

О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

Видеообъяснения о системах налогообложения — смотрите в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме расчёта налогов он поможет разобраться с оформлением документов, применением онлайн-касс, выбором банка и подготовкой к проверкам.

Кому не подходит УСН

Если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится:

Изменения по УСН в 2021 году

Раньше налогоплательщик терял право на УСН, когда доходы превышали 150 млн ₽ или количество работников становилось больше 100. Затем нужно было переходить на общую систему налогообложения. Но в Налоговый кодекс внесли приятные изменения.

Теперь при доходах от 188,55 до 251,4 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес не теряет право на УСН. Просто ставка становится повышенной: 8% для УСН Доходы» и 20% для УСН «‎Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел прежние лимиты.

И только при доходе больше 251,4 млн ₽ и количестве работников больше 130 уже никак не уйти от общей системы.

Два вида УСН

Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.

— Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.

— Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.​

— Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.

В любом регионе ставка увеличится до 20%, если за год заработаете больше 150 млн или примете больше 100 сотрудников.

налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить этот минимальный налог.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

Как уменьшить УСН «Доходы»

Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:

О нюансах уменьшения налога читайте в статье «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»

За счёт расходов бизнеса уменьшается не налог, а налоговая база — сумма, с которой вы считаете налог. Здесь нужно быть внимательным: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Важно: каждый расход нужно подтвердить документом об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните эти документы на случай налоговой проверки.

Подробнее об этом в статье «Правила списания расходов на УСН»

Как платить и отчитываться по УСН

УСН платят каждый квартал:

Декларацию УСН сдают один раз в год — до 25 марта ООО, до 25 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

«Отчётность ИП на УСН»

«Отчётность ООО на УСН»

«Как вести книгу учёта доходов и расходов»

Как перейти на УСН

Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

Как совмещать УСН с другими системами налогообложения

УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с патентом»

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Полезно запомнить

Статья актуальна на 

02.03.2023