Сроки уплаты единого налога физическим лицом и платежного поручения по единому налогу в 2023 году

С 1 января 2023 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей кроме ИП на НПД становится обязательной уплата налогов одним платежом на специальный счет.

Новый особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов называется Единый налоговый платеж (ЕНП). Теперь налогоплательщики могут заранее положить деньги на свой специальный счет в налоговой. А когда придет срок уплаты налогов, инспекторы сами спишут нужную сумму по каждому платежу.

Цель — проще платить налоги, заполнять платежки и управлять переплатами.

Запоминаем даты. 
Единый срок оплаты — 28 число месяца.
Единый срок для сдачи отчетности — 25 число месяца.
В ИФНС подаем уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей, взносов, авансов — также 25 числа.

В статье расскажем, что такое единый налоговый платеж. Уточним, какие налоги, взносы, сборы можно оплатить в составе ЕНП. Поясним, как и в какие сроки совершать платежи на единый налоговый счет, как распределяются переведенные на счет денежные средства и в каких случаях необходим подавать уведомление об исчисленных налогах. В завершении поделимся, что сделано для использования ЕНП в 1С:УНФ.

Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП

Можно оплатить в составе ЕНП:

• налоги и авансовые платежи по ним
• страховые взносы
• сборы
• налоговые пени, штрафы и проценты.

Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП

• взносы за сотрудников на травматизм
• госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту
• административные штрафы
• другие редкие сборы.

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.

Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Порядок списания обязательств с единого счета:

• Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
• Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
• Пени
• Проценты
• Штрафы.

Если на дату платежа недостаточное количество денежных средств на ЕНП, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Узнать о состоянии ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Может быть положительным, если заплатили больше. В этом случаем можно либо оставить, либо вернуть или перевести другому плательщику. Отрицательное сальдо образуется, если ЕНП уплатили меньше суммы обязательств. Начисляются пени и выставляется требование оплаты, при неисполнении которого сумма спишется с банковского счета. Если денежных средств недостаточно, то банковский счет будет заблокирован до момента появления нужной для погашения обязательств суммы. Если оплатили ровно сумму обязательств, то образуется нулевое сальдо.

Уведомление о суммах налогах и взносов

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. 
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С

Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?

В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».

По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.

Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».

Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.

Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в  «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.

1. Расчет налогов

До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.

2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений

В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс.

Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.

Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ.

Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.

Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.

После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.

3. Оплата налогов

До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».

4. Закрытие месяца

После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.

5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету

В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС.  В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.

• Справочная информация
• Справочная информация по налогам (взносам) и бухучету
• Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года

Сроки уплаты основных налогов и взносов и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности смотрите в Календаре бухгалтера.

В 2023 году до уплаты налогов в некоторых случаях необходимо представлять уведомления в налоговую инспекцию. Случаи и сроки подачи уведомлений см. здесь.

* Изменения, внесенные Федеральным законом от
14.07.2022 № 263-ФЗ в сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,
страховых взносов, применяются с 01.01.2023 (п. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).
Следовательно, представить отчетность (осуществить платеж) по налогу (сбору, взносу) за 2022 г., за 4-й квартал или декабрь 2022 г. необходимо в новые
сроки, установленные Законом № 263-ФЗ.

** В течение 2023 г. уведомление об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых
взносов) можно подавать в налоговую инспекцию в виде распоряжения на перевод денежных средств в бюджетную систему РФ (при условии, что ранее указанное
уведомление в ИФНС не представлялось). Важно, чтобы на основании этого распоряжения инспекция могла однозначно определить принадлежность денежных средств
к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности
(ч. 12-16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Полагаем, речь
здесь идет о представлении в ИФНС платежного поручения, которое составлено в соответствии с приказом Минфина России
от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах
распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Документ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Комментарий

Президент РФ подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ), которым предусматривается, что с 01.01.2023 уплачивать почти все налоги, сборы, страховые взносы все организации и физлица (в т. ч. ИП) должны будут единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счет исполнения обязанности.

Уплачивать налог на профессиональный доход (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно будет как единым налоговым платежом, так и отдельно. Отдельно от ЕНП уплачиваются (пп. «а» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (государственная пошлина, в отношении которой суд выдал исполнительный документ, уплачивается в качестве ЕНП);
• НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Сейчас организации, предприниматели могут применять ЕНП добровольно.

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщики, плательщики сбора, страховых взносов, налоговые агенты перечисляют в бюджет на единый налоговый счет для исполнения налоговой обязанности, а также (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• денежные средства, взысканные налоговой инспекцией;
• зачисленные в результате возмещения (предоставления вычета) суммы налога;
• поступления от иного лица в связи с зачетом суммы денежных средств в соответствии со ст. 78 НК РФ;
• денежные средства, зачисленные в результате отмены (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса);
• проценты, начисленные налоговой инспекцией, за излишне взысканные денежные средства;
• излишне уплаченные налогоплательщиком суммы НДФЛ (фиксированный авансовый платеж иностранца), НПД и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и зачисленные на счет по заявлению об их возврате.

На едином налоговом счете, который с 01.01.2023 будет открыт для каждой организации и физлица, помимо ЕНП учитывается также совокупная обязанность: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязана уплатить организация или физлицо и сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. В совокупную налоговую обязанность не включаются (пп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента;
• государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В результате на едином налоговом счете формируется сальдо, которое может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности). При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения обязанности по заявлению;
• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

По запросу организации или физлица налоговая инспекция обязана предоставить справку (пп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• о сальдо единого налогового счета на текущую дату (в течение 5 рабочих дней);
• о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (в течение 5 рабочих дней);
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (в течение 10 рабочих дней).

Как считается совокупная обязанность?

Совокупная обязанность формируется на основании (пп. «а» п. 1 и п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоговых деклараций (в т.ч. уточненных);
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган;
• налоговых уведомлений;
• сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
• решений налоговой инспекции (в т. ч. о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, об отказе в привлечении к ответственности);
• судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счете была сформирована обязанность;
• исполнительных документов о взыскании государственной пошлины;
• расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм), которые произведены налоговой инспекцией для налогоплательщиков на АУСН или НПД;
• сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира и (или) разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
• решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании;
• уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, информации о выявлении торгового объекта;
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

При расчете совокупной обязанности не учитываются:

• суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных, если со дня уплаты прошло более 3 лет (кроме случаев перерасчета налоговой инспекцией обязанности и восстановления судом трехлетнего срока, если пропуск был по уважительной причине);
• налоги, государственная пошлина (в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ), иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, по которым истек срок взыскания (до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм);
• суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении налоговой инспекции, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие (исполнение) решения;
• уплаченные не в качестве ЕНП суммы НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В связи с введением единого налогового платежа с 2023 года изменятся сроки уплаты налогов, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Для удобства решено перенести сроки уплаты на единую дату – 28-e число, а отчетность на 25-e число (ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Подробнее о новых сроках уплаты налогов и представления отчетности см. здесь.

Как происходит уплата налогов?

Организации и физлица перечисляют денежные средства (ЕНП) на единый налоговый счет. В платежном поручении достаточно указать сумму и ИНН. Перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее. Заплатить может иное лицо, но оно не может требовать возврата уплаченных сумм (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Налоговая инспекция самостоятельно зачтет единый налоговый платеж в следующем порядке:

• недоимка (начиная с наиболее ранней);
• налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

В случае если денежных средств ЕНП не достаточно для исполнения обязанности по платежам с совпадающими сроками уплаты, зачитывать будут пропорционально.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной):

• со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного по заявлению в счет предстоящей обязанности по его уплате;
• со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности, если есть положительное сальдо;
• со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета;
• со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• со дня удержания налоговым агентом сумм налога.

Уведомление об исчисленных налогах

В случае если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы требуется уплачивать до представления декларации или расчета (либо представление декларации (расчета) не требуется), налогоплательщики, плательщики сборов, страховых взносов, налоговые агенты должны представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Физлиц, которые уплачивают налоги согласно полученным из налоговой инспекции уведомлениям, это не касается (пп. «и» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Уведомление можно подать в электронном виде по ТКС с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика.

Есть свои особенности для организаций и предпринимателей, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ. В уведомлении они указывают суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором подано уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Форму и форматы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов должна утвердить ФНС России.

Обращаем ваше внимание, что в 2023 году уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов можно представлять в налоговую инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в бюджет. Это возможно, если ранее указанные уведомления в налоговые органы не представлялись (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Из распоряжения на перевод денежных средств должно быть ясно (ч. 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

• в какой бюджет перечисляются денежные средства;
• каковы срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Что делать с переплатой?

Положительное сальдо единого налогового счета (переплата) можно зачесть (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
• в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
• в счет исполнения решений налоговых органов (в т.ч. решения о привлечении к ответственности, решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) решение налогового органа) либо погашения задолженности по налогам, сборам государственной пошлины (в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ), по которым истек срок взыскания до вступления в силу судебного акта.

Форму и формат заявления о распоряжении путем зачета должна утвердить ФНС России. Зачет переплаты налоговая инспекция проводит не позднее дня, следующего за днем поступления заявления.

После 01.01.2023 не будет рассматриваться заявление о зачете излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если оно подано до 31.12.2022 (включительно) и налоговая инспекция до 31.12.2022 (включительно) не приняла решение о зачете (п. 2 ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Также по заявлению налогоплательщика положительное сальдо единого налогового счета (переплату) можно вернуть. Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• получения заявления (но не ранее принятия решений о возмещении суммы НДС, акцизов, решения о предоставлении имущественного, инвестиционного налогового вычета);
• или признания единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм НДФЛ (фиксированный авансовый платеж иностранца), НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате;
• или принятия налоговой инспекцией решения о возмещении суммы НДС или акциза в заявительном порядке.

Форму и формат заявления о распоряжении путем возврата должна утвердить ФНС России. Сейчас решение о зачете или о возврате излишне взысканного налога принимается в течение 10 рабочих дней (п. 4 и п.8 ст. 78 НК РФ).

Налоговая инспекция не будет рассматривать после 01.01.2023 заявления о возврате излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если они поданы до 31.12.2022 (включительно) и налоговая инспекция до 31.12.2022 (включительно) не приняла решение о возврате денежных средств (п. 1 ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Переходные положения

Граждане России с 2019 года имели право оплачивать единовременно одной платежкой НДФЛ, налог на имущество, земельный и транспортный налоги. С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в НК РФ, касающиеся единого налогового счета (ЕНС). Обязателен ли ЕНС с 2023 года? Разбираемся вместе.

Обязателен ли ЕНС для физлиц

До прошлого года ст. 45.1 НК РФ предлагала физическим лицам единый налоговый платеж (ЕНП) в качестве альтернативного варианта. Со вступлением в силу поправок, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, ситуация в корне изменилась. Право выбора способа уплаты налогов исчезло, так как ЕНП стал единственно возможным вариантом. Таким образом, отпал вопрос, нужен ли ЕНС с 2023 года, — единый счет стал обязательным атрибутом налогоплательщика.

В п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС — форма учета налоговиками совокупной обязанности в денежном выражении и денежных средств, относящихся к ЕНП.

Законодательством предусмотрены исключения, не входящие в систему ЕНП.

Надо знать: изменения в отчетности и налогах с нового года

Зачем физлицам нужен единый счет для уплаты налогов

С 1 января 2023 года ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика. Он позволяет:

• упростить контроль за соблюдением налоговых обязанностей;
• упростить механизм уплаты налогов;
• снижает количество платежей;
• исключает ситуацию, при которой наличие задолженности по одному налогу соседствует с переплатой по другому.

Как это для физлиц работает на практике

Возникает вопрос, раз ЕНС с 2023 года для физических лиц обязателен, где его взять и что для этого сделать? Тут государство позаботилось обо всем, автоматически сформировав счет для каждого налогоплательщика и установив начальное сальдо. Увидеть его можно:

• в личном кабинете налогоплательщика;
• сделав запрос в ФНС.

С введением ЕНП для физлиц установлена единая дата уплаты — 1 декабря.

Вносить деньги на счет налогоплательщик вправе в любое время и в любом количестве: важно, чтобы на дату уплаты налогов на счету была необходимая сумма. В случае возникновения переплаты, ее можно вернуть либо зачесть в счет будущих платежей.

Распоряжение переплатой осуществляется в заявительном порядке.

Еще по теме: нюансы работы с ЕНП для ИП и ООО

Вам может быть интересно:

Мы расскажем о последних новостях и публикациях

Система оплаты налогов полностью поменялась. С 2023 года все налогоплательщики перечисляют единый налоговый платеж на единый налоговый счет. Простыми словами: надо сформировать одно поручение на все обязательные платежи и отправить его на специальный счет. Разбираемся, как работать по новым правилам и как платить налоги по ЕНС.

Что такое ЕНП и ЕНС

Теперь все налогоплательщики — и организации, и ИП, и физлица — рассчитываются с бюджетом через ЕНП и ЕНС. В новой системе расчетов три главные составляющие:

• Единый налоговый платеж (ЕНП). Это сумма, которую плательщик перечисляет на специальный счет (, 45 НК РФ). Кроме того, к ЕНП относятся средства, которые взыскали с налогоплательщика.
• Единый налоговый счет (ЕНС). Это и есть специальный счет, на который перечисляют средства. ЕНС ведут в отношении каждого налогоплательщика, в том числе и для налоговых агентов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитывают деньги, перечисленные и признаваемые как ЕНП и совокупную обязанность.
• Совокупная обязанность. Это общая сумма налогов и страховых взносов, сборов и авансов, пеней, процентов и штрафов, которые надо заплатить в бюджет на определенную дату.

То есть к определенной дате — дате платежа — на ЕНС надо перечислить единый платеж по всем обязательным налогам в размере совокупной обязанности. Но если перечислить больше, то это не станет нарушением — деньги останутся на ЕНС.

Остаток на едином счете называют сальдо ЕНС. У плательщика возникает положительное, отрицательное и нулевое сальдо. Вот как определяется баланс ЕНС:

• положительное сальдо — если сумма единого платежа больше совокупной обязанности (переплата);
• отрицательное — если сумма единого платежа меньше совокупной обязанности (недоимка);
• нулевое — если сумма единого платежа равна совокупной обязанности (у плательщика нет долгов перед бюджетом, а у бюджета — перед плательщиком).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 налоговики сформировали сами. Они руководствовались сведениями, которые приняли от плательщиков по состоянию на 31.12.2022. Переплату с пропущенным сроком возврата и безнадежную ко взысканию недоимку они не засчитывали.

Учтите, что оплата по ЕНС обязательна для всех. Отказаться от такой системы расчетов нельзя. В таблице показали, какие налоги платят через ЕНП, а какие — нет.

Для сведения: порядок перехода на ЕНП для ИП и организаций

Как теперь платить налоги

Правила работы с ЕНС для бюджетных организаций, коммерции и НКО одинаковы. Есть разница лишь в обязательствах налогоплательщика.

Вот общий порядок работы:

• Плательщик определяет сумму единого налогового платежа. Для этого надо сложить все обязательные платежи и все недоимки на текущую дату.
• Он формирует одну платежку для всех своих обязательств. В поручении необходимо указать единый КБК для ЕНП — 18201061201010000510.
• Налоговики сами распределяют поступившие на ЕНС средства по обязательствам плательщика. Они определяют совокупную обязанность — на основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов. Деньги зачисляют в определенной последовательности.

Очередность списания средств с ЕНС такова:

• в первую очередь списывают недоимку;
• во вторую — налоги, авансы, сборы, взносы;
• в третью — пени;
• в четвертую — проценты;
• в пятую — штрафы.

Если на едином счете недостаточно денег, то их распределяют в такой же очередности пропорционально величине обязательств.

Вместе с ЕНП и ЕНС ввели единый срок уплаты налогов и взносов — 28-е число. Периодичность по обязательствам и порядок их расчета не изменили. Каждую выплату перечисляйте в конкретный срок (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Единый налоговый платеж вносят (п. 6 ст. 45 НК РФ):

• безналично — переводом через банк;
• наличными — через кассу банка, МФЦ, почтового отделения, местной администрации;
• отражением на лицевом счете — на л/с отражают операции по перечислению денег в российскую бюджетную систему.

Заплатить ЕНП за организацию или ИП вправе и третье лицо. Для этого надо указать ИНН того налогоплательщика, за которого перечисляют деньги (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК РФ).

Еще одно правило, которое ввели вместе с ЕНП: сначала надо подать отчетность (для расчета совокупной обязанности) и только потом заплатить. В связи с этим налоговики изменили и срок сдачи для большинства отчетов — перенесли его на 25-е число. Теперь отчеты сдают 25-го числа и платят ЕНП 28-го числа.

В течение 2023 года вместо уведомления разрешают отправлять платежные поручения, в которых четко видна сумма и принадлежность обязанности, срок уплаты, бюджет, в который направляют деньги, и другие обязательные реквизиты. Но только если плательщик еще ни разу не подавал уведомление. Как только он отправит уведомление об исчисленном налоге, права на платежку перестанут действовать.

Если плательщик не подаст уведомление (когда оно необходимо), то инспекция не сможет распределить деньги с ЕНС по бюджетам. А это приведет к недоимке и начислению пеней. Кроме того, налоговики рекомендуют использовать уведомления, а не платежки — так они получают более подробную и достоверную информацию.

Как заплатить НДФЛ с ЕНС

Порядок, как платить НДФЛ на ЕНС, изменили больше всего. Теперь срок уплаты не привязан к виду выплаты, из которой удержали налог. Исчислять НДФЛ теперь надо и с зарплаты, и с аванса. Последний день месяца больше не является днем выплаты дохода: таким днем считается день фактической выплаты.

Новый график платежей ЕНС по подоходному налогу:

• налог удержали с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — перечислить деньги надо до 28-го числа текущего месяца;
• налог удержали в период с 1 по 22 января — перечислить деньги надо до 28 января;
• налог удержали в период с 23 по 31 декабря — перечислить деньги надо до последнего рабочего дня в году.

Поскольку подоходный налог платят раньше, чем сдают отчетность, необходимо отправлять уведомления об исчисленной сумме — до 25-го числа текущего месяца. А в декабре придется сделать два уведомления:

• до 25 декабря — за удержания периода с 23 ноября по 22 декабря;
• до последнего рабочего дня — за удержания периода с 23 по 31 декабря.

В 2023 году последний рабочий день — 29 декабря 2023 г. Отправить уведомление и заплатить НДФЛ надо до 29.12.2023.

Как заплатить земельный налог с ЕНС

Земельный налог платят без декларации — сначала плательщик отправляет уведомление с исчисленной суммой. А сумму к уплате рассчитывает не налогоплательщик, а налоговая инспекция.

Инспектор пришлет сообщение с расчетом оплаты за 2022 год — по ТКС. Если плательщик не согласен с расчетом налоговиков, то он отправляет в ИФНС пояснения с собственным расчетом. Показатели надо отправить в течение 20 рабочих дней, но если не успели, то инспектор примет пояснения и, если требуется, скорректирует налог (ст. 397 НК РФ, Письмо Минфина № 03-05-05-02/44672 от 19.06.2019).

Если налоговики не прислали пояснения с расчетом, то направьте им заявление о выдаче сообщения электронно по ТКС, или на бумаге лично, или по почте.

Сроки уплаты земельного налога по ЕНС в 2023 году такие:

• за 2022 г. — до 28.02.2023;
• за 1-й квартал 2023 г. — до 28.04.2023;
• за 2-й квартал 2023 г. — до 28.07.2023;
• за 3-й квартал 2023 г. — до 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу);
• за 2023 г. — 28.02.2024.

И налог на землю, и авансы по нему платят через ЕНП — платежкой на ЕНС с кодом бюджетной классификации 18201061201010000510.

Где брать реквизиты для оплаты

Все нужные реквизиты для единого налогового платежа есть на сайте налоговой: ФНС опубликовала информацию, как и на какой счет платить ЕНП.

Абсолютно все плательщики перечисляют деньги на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. В поле 17 надо указать номер получателя бюджетных средств 03100643000000018500, поскольку получателем ЕНП является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

При заполнении платежного поручения учитывайте следующие особенности (Положение Банка России № 762-П от 29.06.2021, Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013):

• Статус плательщика в поле 101 — 01.
• КПП плательщика в поле 102 — это код организации по месту постановки на учет. Если платит обособленное подразделение, то надо поставить КПП головной организации.
• Счет получателя средств — казначейский счет инспекции в УФК по Тульской области, 03100643000000018500.
• КБК в поле 104 — код бюджетной классификации для ЕНП, 18201061201010000510.
• Назначение платежа в поле 24 — Единый налоговый платеж, уточнять конкретное обязательство не надо.

В поле 22 для УИН/УИП и полях 105–109 для кодов следует поставить 0. То есть ОКТМО единого налогового платежа принимает нулевое значение. Чтобы не запутаться в заполнении платежки, используйте сервисы ФНС для оплаты или же формируйте поручение в бухгалтерской системе.