Срок уплаты единого земельного налога

Земельный налог для юридических лиц — КБК в 2022-2023 годах по нему установлены законодательством. Кто и когда должен уплачивать налог на землю? Какие КБК по земельному налогу указывать в платежке в 2023 году после перехода на ЕНП? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Основные платежи организаций в бюджет зависят от того, какой налоговый режим ими применяется. Дополнительно, если у компании есть соответствующий объект налогообложения, возникает обязанность по уплате других налогов. В этой статье мы разберёмся с тем, кто должен платить земельный налог для юридических лиц, как его рассчитать и куда перечислять.

Больше о новых правилах для бухгалтеров и ИП смотрите в курсе повышения квалификации «Все новые правила 2023».

Посмотрите пока как заполнять платежку ЕНП в бесплатном демо-уроке.

Смотрите в таблице, что поменяется в сроках уплаты.

Мы хотели написать большой обзор всех изменений для бухгалтера за 2023 год и поняли, что автор умрет, пока напишет, а вы – пока прочитаете.

См. Обзор — 2023 по другим налогам

Обзор основных изменений по земельному налогу — 2023(глава 31 НК РФ)(подготовлено экспертами компании «Гарант», декабрь 2022 г.)

Изменились сроки уплаты организациями земельного налога и авансовых платежей по нему (с 1 января 2023 года)

(пп. «а» п. 52 ст. 2, ч.ч. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции, вступившей в силу 01.01.2023, организации должны уплачивать:

— земельный налог — в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее — не позднее 1 марта указанного года);

— авансовые платежи по земельному налогу — в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ранее — не позднее последнего числа указанного месяца).

Как видим, перечислять указанные платежи организациям теперь нужно раньше по сравнению с прежними сроками.

Новые правила применяются к правоотношениям по уплате (перечислению) земельного налога (авансовых платежей по нему) начиная с 01.01.2023.

Данные изменения обусловлены переходом на уплату обязательных платежей в бюджет посредством единого налогового платежа и унификацией сроков их уплаты.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Основная информация по земельному налогу

Природные ресурсы, в том числе и земля, представляют собой объект налогообложения. Владельцы земельных наделов — лица, владеющие ими на правах бессрочного пользования, пожизненно унаследованного владения, собственности, — обязаны перечислять в бюджет налог на землю.

Земельный налог носит местный характер и вводится в действие законодательными актами на муниципальном уровне (п. 1 ст. 387 НК РФ). Действие земельного налога в городах федерального значения регламентируется НК РФ и законами этих городов (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя).

Объектами выступают участки земли, которые находятся в рамках территорий муниципальных образований и городов со статусом федерального значения. Изъятые из оборота, входящие в состав лесного или водного фондов, объекты наследия культуры, а также земли в составе имущества собственников многоквартирных домов налогом не облагаются (п. 2 ст. 389 НК РФ). Если земля находится в аренде или на правах безвозмездного срочного пользования, пользователи таких территорий плательщиками не признаются (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Подробнее об объекте налогообложения можно прочесть в статье «Объект налогообложения земельного налога».

С 2023 года изменились сроки уплаты налога и авансов по налогу землю. Декларировать земельный налог не нужно.

При этом использование льготных систем налогообложения не освобождает юрлиц от обязанности уплачивать налог на землю, которая принадлежит им на праве собственности.

Когда нужно платить налог на землю, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

С 2023 года все налоги, включая транспортный и земельный, уплачиваются с единого налогового счета. В этой связи изменился порядок оформления платежных поручений. Он зависит от того, уплачиваете ли вы налоги посредством ЕНП с подачей уведомлений или платите налоги отдельными платежками, которые выступают в качестве уведомлений.

Изменились и сроки уплаты:

Поскольку эти налоги не декларируются, перед их уплатой придется подавать уведомление:

Разобраться в новом механизме уплаты налогов в бюджет вам поможет Путеводитель по ЕНП от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Заполнить платежки с учетом всех актуальных требований вам помогут образцы от «КонсультантПлюс» с комментариями экспертов, посмотреть которые можно бесплатно, оформив пробный доступ:

Авансовые платежи могут не вводиться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по ТН, а также нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для ЗН.

В случае неуплаты самостоятельно исчисляемых организацией налогов и авансовых платежей по ним начисляются пени, а налоговые органы принимают меры по принудительному взысканию недоимки, в том числе исходя из направленного налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога и требования о его уплате.

С 01.01.2023 все налогоплательщики перешли на уплату налогов и взносов посредством ЕНП.

В каком порядке уплачивается ЕНП, разъясняют эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Новый порядок касается в том числе платежей за периоды 2022 года, которые мы должны бюджету в 2023-м. Изменились также и сроки уплаты: теперь действует единый срок для всех налогов и взносов — 28 число (см. исключение). НДФЛ, срок уплаты которого приходится на 31 декабря (по отпускным, больничным и выданной 30.12.2022 зарплате), перенесен на первый рабочий день 2023 года.

ВАЖНО! При уплате налогов учитывайте, что изменились некоторые КБК. Смотите нашу таблицу.

Смотрите сроки уплаты налогов за 2022 год в 2023 году в таблице

Сравнительный анализ по срокам уплаты налогов в 2023 году смотрите в нашей статье.

В 2023 году меняются не только сроки уплаты налогов, взносов, но и сроки сдачи отчетности. Отчетный срок также теперь единый — 25 число.

Старые правила действуют для расчета 4-ФСС. Об этом проинформировал Соцстрах. Несколько позже это подтвердил и ПФР, указав, что все отчеты за 2022 год в 2023 году нужно сдать по прежним формам (речь идет о 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ). Форма ЕФС-1 применяется только в отчетных периодах 2023 года и последующих (письмо ПФР от 14.12.2022 № В-109546-19/143909-22).

Нет изменений в сроке подачи единой упрощенной декларации (ЕУД) — остается 20 число после отчетного квартала (см. п. 2 ст. 80 НК РФ).

Полагаем, что прежний срок также сохранится для декларации по косвенным налогам. ФНС уже сделала такой вывод в отношении срока уплаты «косвенного» НДС. По логике подход к сроку сдачи отчетности должен быть таким же.

Смотрите сроки сдачи отчетности за 2022 год в 2023 году в таблице

Подробный календарь бухгалтера на 2023 год смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

В 2023 году привычный календарь бухгалтера существенно изменится. Произойдёт это по двум причинам:

На первый взгляд, идея заложена здравая: для разных платежей в бюджет и форм отчётности установят общие сроки. А вместо нескольких отчётов по работникам в ПФР и ФСС надо сдавать один.

На самом деле, бухгалтеров и бизнес ожидает довольно сложный переходный период, в течение которого надо отчитаться за 2022 год по старым формам, изучить новые виды отчётности и понять, как перечислять налоги и взносы через единый налоговый платёж.

Вполне возможно, что в течение 2023 года ещё будут меняться сроки платежей и отчётов, да и сами отчётные формы. Мы будем следить за изменениями и, при необходимости, вносить в наш календарь соответствующие правки.

Итак, вот главное правило календаря бухгалтера на 2023 год:

Из этого правила есть исключения – не все сроки платежей в рамках ЕНП перенесли на 28-ое число. Например, платить годовой налог по ЕСХН будут не позже 28 числа, но срок уплаты аванса за полугодие не изменили — 25-ое число. При этом для УСН на 28-ое число перенесли и авансы, и налог по итогам года. Возможно, это недочёт чиновников, который вскоре будет исправлен.

Ещё одна сложность заключается в том, что не все расчёты с бюджетом в 2023 году будут происходить в рамках ЕНП. Некоторые налоги и взносы надо платить в прежнем порядке. Кроме того, Минфин не успевает до января утвердить новые правила заполнения платёжных поручений, что тоже добавит проблем. Как всё будет происходить на практике, покажет время.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Абзац утратил силу с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативным правовым актом представительного органа федеральной территории «Сириус») не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.

3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

4. Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

5. В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4 — 7 статьи 363 настоящего Кодекса.

Пример расчёта земельного налога

Чтобы рассчитать земельный налог для юридических лиц, надо иметь следующие данные:

Для организаций, которые владели участком неполный календарный год, применяются нормы п. 7 статьи 396 НК РФ:

У организации есть два земельных участка, которые находятся в собственности полный 2023 год. Кадастровая стоимость одного – 2 674 560 рублей, применяется пониженная региональная ставка 1,2%. Кадастровая стоимость второго – 10 342 890 рублей, ставка 0,3%.

Рассчитаем налог по этим данным:

Поскольку в муниципальном образовании установлены отчётные периоды, годовая сумма делится на 4 части по 15 781 рублей. Авансы перечисляются по окончании первого, второго, третьего квартала, а оставшаяся часть должна быть уплачена не позже 28 февраля 2024 года.

Важно: мы привели простой пример расчёта земельного налога. Но ваши исходные данные могут оказаться более сложными, например, участок находится на территории нескольких муниципальных образований или в течение года изменилась его кадастровая стоимость. В таких ситуациях рекомендуем обращаться к специалистам. Ведь если вы неправильно рассчитаете налог и заплатите его не в полном размере, то не сможете доказать ИФНС свою правоту. Придётся заплатить не только недоимку, но и пени, а также штраф.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Сроки сдачи отчётности в 2023 году

Ниже приводятся сроки сдачи отчётности в налоговую инспекцию и новый Социальный фонд России в 2023 году. Если сдача выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (в таблицах это учтено).

Отчётные формы за 2023 год, а также 4 квартал или декабрь 2023 года, в большинстве случаев сдают уже в начале 2024 года, поэтому в календаре бухгалтера на 2023 год их нет.

Сроки сдачи отчётности по работникам в 2023 году

*Данные о страховом стаже работника за 2023 год (которые ранее отражались в СЗВ-Стаж) будут сдавать в виде ЕФС-1, но уже в 2024 году.

Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчётности в 2023 году

Важно: если срок уплаты платежа наступает раньше срока сдачи декларации/отчёта или по нему вообще не установлена отчётность, то необходимо подать уведомление об исчисленных суммах. Срок подачи уведомления — 25-ое число месяца, в котором установлен срок перечисления платежа.

В частности, такая ситуация складывается с авансами по УСН, ЕСХН, налогами на имущество организаций, страховыми взносами и ежемесячными платежами по НДФЛ.

Сроки подачи уведомлений в 2023 году (таблица от ФНС)

Ещё один нюанс: в 2023 году действует переходный период, в течение которого вместо уведомлений можно представлять платёжные поручения по каждому платежу, как и раньше (п. 12 и 14 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но если уведомление было подано хотя бы раз, возможности платить по платёжкам больше не будет.

Какие платежи перечисляют в рамках ЕНП

ЕНП установлен законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Он распространяется на следующие платежи:

Налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно платить как через ЕНП, так и без него.

Вне рамок единого налогового платежа перечисляют:

Кто платит земельный налог

Земельный налог должны платить физические и юридические лица, если они владеют участком на правах:

За участки в аренде или полученные на праве безвозмездного срочного пользования, налог не платят.

Есть ещё одно необходимое условие – для участка должна быть установлена кадастровая стоимость. Если она не определена, то земельный налог не взимается. Исключение – участки, расположенные в Крыму и Севастополе, для них действует особый порядок налогообложения.

Для обычных граждан и индивидуальных предпринимателей земельный налог рассчитывает ИФНС и направляет им уведомления для уплаты. Что касается организаций, то свои обязательства они рассчитывают самостоятельно, но под контролем налогового органа.

Сроки перечисления налогов в бюджет в 2023 году

Платежи в бюджет в 2023 году, за некоторым исключением, будут происходить через единый налоговый счёт налогоплательщика. Подробности про ЕНС читайте здесь.

Сроки перечисления налогов в 2023 году

*Имеется в виду период, в течение которого налог исчислен и удержан

Сроки перечисления страховых взносов за работников и ИП в 2023 году

*Фиксированные взносы ИП за себя, исчисленные за 2023 год, должны быть перечислены в течение года. Но с учётом того, что 31.12.2023 выпадает на воскресенье, крайний срок переносится на следующий рабочий день, то есть уже на 2024 год.

КБК земельного налога на 2022-2023 год для организаций

Внимание! С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги/взносы с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы  решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Платить земельный налог в 2023 году можно двумя способами:

Для юрлиц КБК земельного налога в 2023 году не менялись:

При наличии участков вне городских пределов уплата налога производится по кодам:

Полный перечень КБК по другим налогам смотрите в Готовом решении Консультант Плюс. Изучите материал бесплатно, получив пробный доступ.

Как рассчитать земельный налог

Расчёт земельного налога производится по формуле: Налоговая база * Налоговая ставка. Налоговой базой для земельного участка является его кадастровая стоимость (статья 391 НК РФ).

Узнать актуальную кадастровую стоимость можно несколькими способами:

В 2023 году при расчёте земельного налога используется кадастровая стоимость, установленная на 1 января 2022 года (кроме участков, чья стоимость выросла из-за изменения их характеристик).

Важно: если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то кадастровая стоимость определяется в отношении каждой доли. При этом площадь доли нельзя рассчитывать самостоятельно, надо сделать официальный запрос в Росреестр (письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11942).

Ставки земельного налога определяются нормативными актами муниципальных образований, но в статье 394 НК РФ приводится максимально возможное значение:

Узнать налоговую ставку земельного налога, применяемую в вашем населённом пункте, можно в ИФНС. Ещё один способ – найти нормативный акт с помощью сервиса ФНС.

Предположим, вы хотите узнать налоговую ставку для земельного участка, расположенного в г. Вологда. Выбираем нужные данные и нажимаем на кнопку «Найти».

Оказываемся на странице, где приводятся особенности уплаты земельного налога в интересующем нас населённом пункте. В частности, видим, что в Вологде установлены авансовые платежи (такое право предоставлено муниципальным образованиям субъекта РФ).

Ставки находим ниже по странице. В данном случае установлены максимально возможные значения, то есть 0,3% и 1,5%.

Здесь же можно проверить, нет ли у организации льготы по земельному налогу. Например, такая возможность есть у организаций, привлекающих для работы инвалидов; производящих изделия народного художественного промысла; резидентов свободных экономических зон. Полный перечень федеральных льгот приводится в статье 395 НК РФ, кроме того, льготы могут быть предоставлены на уровне муниципальных образований.

Порядок уплаты земельного налога

Срок уплаты земельного налога зависит от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды: первый, второй, третий кварталы. Если да, то по окончанию каждого отчётного периода надо перечислить авансовый платёж (¼ годовой суммы). Если нет, то налог платят один раз в год.

Авансовый платёж или земельный налог по итогам года перечисляют на единый налоговый счёт компании (ЕНС). Независимо от места расположения участка, получателем является Казначейство России.

Земельный налог входит в состав ЕНП, поэтому исчисленную сумму перечисляют вместе с другими платежами. Крайний срок уплаты – 28-ое число соответствующего месяца.

* перенос из-за выходного дня

В 2023 году есть два способа оформления расчётов с бюджетом:

Чем отличаются эти способы? В первом случае налогоплательщик до того, как деньги будут перечислены в составе ЕНП, должен направить уведомление с исчисленными суммами. Сделать это надо не позже 25-го числа.

Например, организация работает на УСН Доходы, и у неё есть земельный участок (авансовые платежи в муниципальном образовании установлены). По окончании второго квартала надо заплатить:

В уведомлении указывают сумму, отчётный (налоговый) период и КБК для каждого налога, сбора взноса. Затем оформляется одно платёжное поручение на КБК единого налогового платежа (182 0 10 61201 01 0000 510).

Можно воспользоваться вторым способом, без отдельного уведомления, сразу указав в платёжке КБК для земельного налога. Но здесь есть свои особенности. Во-первых, такое платёжное поручение надо направить не 28-го числа, а не позже 25-го, потому что оно заменяет собой уведомление об исчисленных суммах. Во-вторых, если компания хотя бы раз уже проводила расчёты с бюджетом первым способом, то перейти на оплату без уведомления уже нельзя.

Обратите внимание: единого КБК для земельного налога нет. Коды зависят от того, где именно расположен земельный участок, актуальные значения рекомендуем брать с сайта ФНС.

Декларации по земельному налогу для организаций отменили, но рекомендуется сопровождать расчёт налоговых платежей бухгалтерской справкой. Это поможет сравнить суммы, самостоятельно рассчитанные организацией, с данными ФНС.

Сообщение от налоговой инспекции придёт в течение шести месяцев после крайнего срока уплаты налога, то есть до 1 сентября. Если эта сумма совпадает с той, которую компания исчислила и заплатила, то всё в порядке. Если окажется, что по налогу обнаружена недоимка, с которой налогоплательщик согласен, надо незамедлительно её погасить.

Самое главное про земельный налог для организаций

Подведём итоги по уплате земельного налога юридическими лицами.

Новые отчётные формы в 2023 году

Кроме того, обновят некоторые формы налоговой отчётности, в частности, уже есть проект новой декларации по УСН, которая начнёт применяться за периоды с 2023 года.

Обратите внимание, что отчётность за 2022 год сдаётся по действующим на тот момент формам. Соответственно, в нашем календаре будут указаны разные виды отчётов за работников — как новые, так и старые.

Итоги

Как и любой налоговый платеж, земельный налог характеризуется своими КБК. В 2023 году платить земельный налог можно с КБК для ЕНП, а можно на КБК земельного налога, значения которых различаются в зависимости от принадлежности земельного участка к определенному виду территории.

Как с 2023 года уточнять ошибочные налоговые платежи, читайте здесь.