Какой счет единого налога

Спасибо за ваше обращение!

Что такое Единый налоговый платеж

С появлением ЕНП не вводится еще один вид налога или новый режим налогообложения. Изменился лишь сам механизм уплаты налогов. Теперь почти все фискальные сборы уплачиваются на новый Единый налоговый счет по одинаковым реквизитам и один раз в отчетном периоде. Такой платеж и называется Единым.

С 2023 года такой порядок стал обязательным для всех. Отказаться от новой системы учета могут только самозанятые.

Государство ежегодно получает налоговые отчисления от физических лиц и предпринимателей. В ФНС делают все, чтобы платить налоги было как можно проще – для этого в 2023 году ввели Единый налоговый счет или ЕНС. Объясняем, что это такое и как работает

С начала 2023 года в России изменился принцип, по которому перечисляются деньги от налогоплательщиков к государству1. Теперь все обязательные взносы следует отправлять платежом на Единый налоговый счет. Кардинально система не поменялась, но появились некоторые особенности и новые термины, которые могут запутать. Расскажем об этом подробнее.

С 2023 года все обязательные перечисления в пользу государства уплачиваются в виде Единого налогового платежа. Благодаря новому порядку, делать обязательные взносы стало проще, а о заполнении кучи платежек с разными КБК можно забыть. Рассказываем об остальных особенностях новой системы.

Раньше бухгалтерам приходилось заполнять огромное количество расчетных документов и в разные сроки. Избежать ошибок было весьма сложно. Для того, что упростить эту работу, государство ввело новый порядок переводов – с помощью Единого налогового платежа (ЕНП), который пополняет специальный счет. В ФНС заранее создали его для каждого гражданина или организации. Вместе с экспертом разбираемся, что такое ЕНП и какие есть особенности у нового порядка.

С 1 января 2023 года вам больше не придется оформлять отдельные платежки на большинство налоговых платежей. Вы просто будете вносить единый налоговый платеж, или ЕНП, на счет Федерального казначейства. Затем налоговая инспекция сама засчитает нужную сумму в счет уплаты вами налогов и взносов. Разъясняем схему в статье.

Документ: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС)

ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет. Этот счет и называют единым налоговым счетом, или ЕНС. Деньги пойдут на уплату налогов, взносов, авансовых платежей, сборов, пеней, штрафов, процентов. Сумму ЕНП по данным видам платежей инспекция распределит самостоятельно.

Еще в качестве ЕНП учтут средства, которые должны вам по тем или иным основаниям. Например, возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и другие.

На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.

В какой срок перечислять платежи на ЕНС

Срок для уплаты непосредственно ЕНП не установлен. Перечислять его надо в сроки, которые установлены для уплаты налогов, либо до их наступления (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Но есть и исключения. Точные сроки смотрите в обзоре КонсультантПлюс. Также эксперты системы для вашего удобства будут напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

Какую сумму нужно перечислить на ЕНС к 1 января 2023 года

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года. Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, читайте в готовых решениях КонсультантПлюс.

Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, сложите все текущие платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что учтенных на вашем едином налоговом счете денег хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности на нем не возникло отрицательного сальдо. Вы вправе внести денежные средства в большем размере, чем размер рассчитанного вами ЕНП.

Какими способами вносить деньги на ЕНС

Представьте в банк платежку на перечисление денег с вашего счета на счет Федерального казначейства для учета на вашем едином налоговом счете. За вас это может сделать и другое лицо со своего счета. На вашем лицевом счете отразится операция по перечислению средств в бюджетную систему РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Какие платежи перечисляют в составе ЕНП

Платежи делят на три вида. Первый – те, которые вы обязательно должны перечислить в составе ЕНП. Второй –те, которые можно уплатить и в ЕНП, и отдельно. Третий –те, которые платят отдельно от ЕНП. Разобраться поможет таблица.

Правила уплаты платежей – в составе ЕНП или отдельно

Нужно ли уведомлять налоговый орган о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление. Форму и порядок заполнения уведомления пока не утвердили, есть лишь проект.

Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления. Сроки эксперты КонсультантПлюс расписали в обзоре.

Как налоговая спишет деньги с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности. Деньги спишут в такой последовательности:

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Что будет, если денег на ЕНС не хватило

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Чтобы контролировать движение денег и их остаток на ЕНС, у налоговой можно запросить справки. Какие и как – рассказали в обзоре.

Готовые решения по ЕНП и ЕНС

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет (для коммерческих и бюджетных организаций)

Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (для коммерческих и бюджетных организаций)

Взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г. (для коммерческих и бюджетных организаций).

С 2023 года установлен
единый срок для почти всех обязательных платежей: не позднее 28 числа месяца, когда налог
или сбор должен быть уплачен.

Для квартальных платежей (например, по
УСН) это 28 число первого месяца следующего квартала, а для ежемесячных (например,
НДС и взносов) — 28 число каждого месяца.

Есть
несколько исключений:

Его тоже нужно платить раз
в месяц не до 28 числа месяца, но с особенностями.

НДФЛ придётся не
перечислять в бюджет сразу, а удерживать и накапливать до 28-го числа. Перечислять в бюджет
надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по
22-е число текущего месяца.

Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный
с 23 февраля по 22 марта, нужно перечислить не позднее 28 марта.

Новые правила коснулись и
авансовых платежей: с 2023 года с них тоже отдельно уплачивается НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ
зависит от того, когда был удержан налог. Когда нужно перечислять НДФЛ:

Допустим, вы выплачиваете аванс 21-го
числа каждого месяца. НДФЛ с аванса за февраль 2023 года вам нужно заплатить не
позднее 28 февраля 2023 года.

Деньги можно вносить
раньше срока, но это необязательно. Но и затягивать с перечислением ЕНП не стóит — пока
неизвестно, как справляются с нагрузкой сервера налоговой службы.

Налоговая списывает деньги с единого
налогового счёта в следующей очерёдности:

Например, вы должны заплатить налоги
и сборы на сумму 68 000 рублей. У вас накопилась недоимка в размере 5600 рублей
и штраф — 1000 рублей. Вы вносите на ЕНС 75 000 рублей, из них ФНС сразу
вычитает 5600 рублей недоимки, а затем засчитывает текущие налоги и взносы.
После этого на налоговом счету у вас останется 1400 рублей, из которых налоговая
спишет 1000 рублей штрафа, и в итоге на ЕНС у вас останется 400 «свободных»
рублей. О том, что вы можете с ними сделать, расскажем ниже.

Если внесённого ЕНП не
хватает на все налоги (взносы, сборы), а даты их уплаты одинаковы, налоговая зачтёт
платёж пропорционально суммам каждого налога (взноса, сбора). Такой же подход работает и
для пеней, процентов и штрафов.

Например, вы должны заплатить
страховые взносы за сотрудников:

Остаток на ЕНС — 95 000 рублей. На
уплату взносов вам нужно 195 000 рублей, но дополнительно деньги вы не перевели.
Налоговая сама распределит деньги пропорционально суммам платежей: 68 205,13
рублей на ОПС (140 000 / 195 000 × 95 000), 14 615,38 рублей на ОМС и 12 179,49
рублей на ВНиМ.

Или, например, у вас
есть четыре штрафа по 5000 рублей каждый с общей датой для уплаты. На ЕНС у вас 10 000
рублей. Налоговая спишет по 2000 рублей в счёт уплаты по каждому штрафу, и задолженность
у вас будет по всем штрафам — по 3000 рублей по каждому.

Это зависит от разницы между тем, сколько вы
должны были заплатить, и тем, сколько заплатили.

Такая разница называется сальдо. Оно может
быть:

Узнать о состоянии ЕНС можно в:

Чтобы получить данные из налоговой, подайте
заявление по утвержденной форме. ФНС
подготовит справку:

С 2023 года пени
начисляются на задолженность не по конкретному налогу или взносу, как это было раньше, а
при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта. Пени начинаются
считаться со дня возникновения отрицательного сальдо и до момента, пока не вы не внесёте
нужный платёж.

Есть два способа
распорядиться переплатой.

Зачесть переплату в счёт:

Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о
зачёте через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок. После того, как налоговая получит
заявление, зачёт произведут на следующий рабочий день.

Если налоговая произвела зачёт в счёт
исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, вы
можете передумать — для этого нужно подать заявление об отмене зачёта полностью или
частично.

Если же переплата зачтена в счёт уплаты
налога за другое лицо или в счёт задолженности с истёкшим сроком взыскания, отменить
зачёт не получится.

Чтобы погасить в счёт
переплаты недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет
покрывать их из имеющихся на ЕНС денег.

Вернуть переплату на банковский счёт:

Вы можете и передумать
— если инспекция учла переплату в счёт исполнения будущего
налогового платежа. Для этого подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично.
Отменяют зачёт последовательно — с наиболее ранних сумм.

Полезная информация о Едином налоговом счете

Опишем главные изменения в системе уплаты налогов с 2023 года в небольшой таблице. Затем разберем все сложные моменты по отдельности.

Проводки для работы

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж обязателен для всех компаний. На сегодня официальной позиции Минфина о порядке ведения бухгалтерского учета по ЕСН и ЕНП нет. Какие записи сделать в бухгалтерском учете ‒ рассказали в статье.

Поскольку пока официальной позиции Минфина о том, какие проводки делать бухгалтеру, нет,  считаем, что расчеты в качестве ЕНП отражают на отдельном субсчете к счету 68. К примеру, можно открыть субсчет 68-90 или 68-ЕНП. Данный субсчет включите в рабочий план счетов в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 налоговый орган определит сам. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом особенностей ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Бухгалтерские записи

Какие проводки сделать бухгалтеру, показали в таблице.

ПУТЕВОДИТЕЛЬ по ИБ «Корреспонденция счетов»

Типовые проводки по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений

Типовые проводки по бюджетному учету для казенных учреждений

На 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения.

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов можно представлять в инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Исключение: налогоплательщики, которые ранее уже представляли указанные уведомления в налоговые органы. На основании распоряжения налоговый орган должен иметь возможность однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты, налоговый период, определяющий этот срок, и иные необходимые реквизиты (, , 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, ФНС России).

Подробнее про ЕНС:

Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году

Обзор: ЕНП и ЕНС в 2023 году

Готовое решение: Совокупная обязанность организаций (ИП), единый налоговый платеж и единый налоговый счет с 1 января 2023 года

Путеводитель: Какой порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата действует с 1 января 2023 года

Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, с 1 января 2023 года

Установлен ли срок для уплаты единого налогового платежа?

Нет. Для внесения ЕНП срок не установлен. Перечисляйте его в сроки, определенные для уплаты налогов. При этом ЕНП можно перечислить заранее, до наступления срока уплаты налога.

Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что учтенных на вашем едином налоговом счете денег хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности на нем не возникло отрицательного сальдо.

Бесплатный доступ на 3 дня

Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

Полезная информация о Едином налоговом платеже

Резюмируем основные моменты, которые касаются нового платежа в краткой таблице.

Что значит Единый налоговый счет

Если все упростить, то ЕНС – это виртуальный кошелек, в котором хранятся деньги, поступившие от налогоплательщика. Далее система ФНС самостоятельно распределяет средства с этого кошелька на уплату налогов.

Сейчас Единый налоговый счет – это обязательная система, которой должны пользоваться налогоплательщики. Исключением в 2023 году стали лишь самозанятые. Они сами решают, как платить налоги – по старой схеме или переходить на ЕНС.

Реквизиты Единого налогового счета

Основное преимущество ЕНС в том, что теперь бухгалтеру не нужно заполнять несколько платежный поручений с разными кодами бюджетной классификации. Теперь все обязательные сборы уплачиваются одним платежом и по единым реквизитам.

Раньше у каждого региона для уплаты налогов был свой счет в Федеральном казначействе. После перехода на ЕНС все поступления отражаются на счете, открытом в Тульском отделении Управления Федерального казначейства.

Если вы по каким-то причинам оформили платеж по старым правилам, не стоит паниковать. Деньги в любом случае попадут на ваш счет, независимо от указанного КБК.

Образец заполнения Единого налогового платежа

Для оформления платежки по ЕНП удобнее всего пользоваться онлайн-сервисами, где вам не придется прописывать реквизиты – программа это сделает за вас. По такому принципу работает личный кабинет налогоплательщика или официальный сайт ФНС.

Но если вы решили самостоятельно заполнить платежную квитанцию по ЕНП, приводим вам образец.

Образец заполнения Единого налогового платежа

Какие налоги входят в ЕНП

Полный перечень уплачиваемых государству сборов зависит от режима налогообложения компании, новых налоговых обязательств не возникает. То же самое касается и физических лиц. Так, в составе ЕНП можно совершить более 700 платежей. В том числе:

Из ЕНП есть и исключения. По отдельным реквизитам придется уплачивать госпошлину и страховые взносы на травматизм. Также налогоплательщики могут самостоятельно выбрать, как им перечислять некоторые платежи – в составе ЕНП или отдельно. К ним относятся:

Объясняем, как устроена новая система оплаты обязательных платежей, и почему на нее перевели всех граждан

Реквизиты Единого налогового платежа

C 2023 года система транзакции ФНС работает по новому порядку. Все налоги и взносы направляются по одним реквизитам Федерального казначейства. После этого налоговая инспекция самостоятельно распределит деньги в счет уплаты имеющихся обязательств.

Приводим полные реквизиты ЕНП.

Если вы по каким-либо причинам указали прежние реквизиты, деньги все равно попадут в состав ЕНП. Главное – правильно  указать счет получателя, наименование получателя и свой ИНН.

Популярные вопросы и ответы

Несмотря на подробное описание, у некоторых читателей могут остаться дополнительные вопросы о принципе и особенностях работы нового для большинства российских налогоплательщиков ЕНП.  Мы попросили бухгалтера, Члена палаты налоговых консультантов Российской Федерации Ольга Ровенская ответить на наиболее типовые.

Как будут начисляться пени при неуплате Единого налогового платежа?

В случае неуплаты Единого платежа фискальные органы насчитают пени от общей суммы задолженности, без привязки к какому-либо виду платежа. Пени будут начисляться, как и прежде, за каждый день просрочки и списываться налоговиками со счета налогоплательщика в одностороннем порядке.

Что можно сделать с переплатой по Единому налоговому платежу?

Переплатой можно распорядиться по своему усмотрению. Во-первых, ее можно оставить на Едином счете в качестве положительного сальдо. Во-вторых, если вы хотите вернуть переплату, вы с легкостью это можете сделать. Нужно только подать соответствующее заявление. Кроме того, ее можно зачесть в счет будущих налоговых обязательств. Электронное распоряжение о зачете направляется в инспекцию по ТКС или через личный кабинет. Налоговики произведут зачет на следующий рабочий день.

Как отменить уплату по Единому налоговому платежу?

Отмена уплаты производится путем подачи заявления об отмене зачета по обязательным платежам. Отменить зачет можно как в полном размере, так и в части суммы.

Где получить Единый налоговый счет

Гражданам не нужно подавать никаких заявлений, ЕНС уже есть у каждого налогоплательщика. Реквизиты счета также знать не нужно – это главное достоинство новой системы. Пополнить ЕНС налогоплательщики могут по старой схеме – на сайте налогового органа.

Рассказываем, где можно увидеть ЕНС для разных категорий налогоплательщиков.

ООО

Все ООО перевели на новую систему оплаты налогов с 2023 года, поэтому лишний раз обращаться в ФНС не нужно. Узнать баланс и сальдо организации можно на сайте налоговой службы.

Аналогичный порядок распространяется и на ИП. Если вы индивидуальный предприниматель, можете не переживать. ЕНС с нулевым, положительным или отрицательным сальдо для вас уже открыли. Ознакомиться с ним можно прямо сейчас на сайте ФНС.

Физическое лицо

Граждане могли пользоваться ЕНС еще с 2019 года, а обязательным он стал с 2023 года. Также как и предыдущих примерах, все операции с ЕНС физическим лицам доступны через сайт налоговой.

Самозанятым государство в 2023 году дает право выбора. Если вы привыкли платить налог со своей деятельности через мобильное приложение – можете продолжать. Если вас это не устраивает, то переходите на ЕНС.

Правила перехода на Единый налоговый счет

Переход на новую систему сделали максимально бесшовным. В ФНС заранее создали для налогоплательщиков все необходимые условия. Начиная с 2023 года, у каждого гражданина или предприятия появился свой уникальный ЕНС. На нем есть сальдо (разница между поступлениями и расходами), которое может быть:

При положительном сальдо волноваться не стоит. Это значит, что налогоплательщик перевел на ЕНС денег больше, чем требуется за этот период. Неизрасходованные средства можно вывести или оставить на следующий год.

Нулевое сальдо означает, что на ЕНС есть лишь необходимое для уплаты налогов количество средств.

Отрицательный показатель сальдо означает, что денег для уплаты налогов недостаточно. Это может привести к пени, штрафам и взысканию средств. Старайтесь не допускать такого.

На самые популярные вопросы о Едином налоговом счете отвечает бухгалтер, Член палаты налоговых консультантов Российской Федерации Ольга Ровенская.

На какой счет относить единый налоговый платеж?

Реквизиты ЕНС одни для всей территории страны. Поступления налогоплательщиков попадают на специальный счет в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. При этом регион постановки на учет или объект налогообложения значения не имеют. А при возникновении вопросов по налогам можно обращаться, как и прежде, в налоговую инспекцию по месту учета.

Обязательно ли переходить на Единый налоговый счет?

Переходить на ЕНС не нужно, налоговый орган всех уже перевел в одностороннем порядке. Все происходит автоматически, налогоплательщику самостоятельно делать ничего не нужно. К 1 января ЕНС для всех уже открыты. Остатки по счетам сформированы с учетом переплат и задолженностей.

Когда нужно вносить платеж на Единый налоговый счет?

Единым для всех сделали как налоговый счет, так и срок уплаты обязательных платежей. Теперь это происходит до 28 числа месяца. Налоговики будут списывать сумму обязанности с ЕНС 28 числа каждого месяца, и к этому сроку на счету должны быть деньги в необходимом размере.

Как распределяются деньги с Единого налогового счета?

Очередность списания платежей с единого счета следующая. Сначала списываются долги по налогам – по дате возникновения обязательства. Затем погашаются текущие налоги, взносы, сборы – в порядке наступления срока уплаты. В последнюю очередь спишут штрафы. Если на дату списания недостаточно денежных средств на ЕНС, то их распределяют пропорционально начисленным суммам.