Что такое ЕНП и как на него перейти
Редактор: Юлия Невмержицкая
ЕНП — единый налоговый платеж. Это особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов. Разбираем подробности в статье
Виктор Подгорский
В этой статье
Единый налоговый платеж ввели для физических лиц без статуса ИП в 2019 году. С 1 июля по 31 декабря 2022 года эту систему пробовали в тестовом режиме ИП и компании, которые подали заявление в апреле 2022 года.
С 2023 года ЕНП обязаны применять все ИП и компании, кроме самозанятых со статусом ИП или без. Они смогут платить налог на выбор: через систему ЕНП или, как и раньше, через приложение «Мой налог».
ЕНП — не новая система налогообложения, а особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов. Его суть в том, что налогоплательщики больше не должны заполнять несколько разных платежек.
Например, в апреле ИП должен уплатить авансовый платеж по УСН и страховые взносы. Ему надо будет заполнить одну платежку и перевести деньги один раз — на единый налоговый счет. По старым правилам платежек было бы четыре — для налога и взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ.
С 1 июля по 31 декабря 2022 года ЕНП применяли компании и ИП, которые пожелали участвовать в эксперименте. Но с 2023 года ЕНП обязаны использовать все ИП и компании, кроме самозанятых. Причем в 2023 году порядок будет немного отличаться от того, который применялся в рамках эксперимента.
Для каждой компании или ИП налоговая заведет единый налоговый счет — ЕНС.
ЕНС устроен как вклад-копилка в банковском приложении: предприниматель или компания откладывает на него деньги для платежей в бюджет. Но в отличие от личного вклада, деньги нельзя снять в любой момент или оплатить с него бизнес-расходы. Деньги с ЕНС можно вернуть, только если они лишние — числятся как переплата. Тогда можно подать заявление на их возврат либо оставить для будущих платежей в бюджет.
На ЕНС по дебету учитывают поступления на счет, а по кредиту — начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам.
Какие платежи бизнес должен вносить через ЕНП и ЕНС:
А вот взносы за сотрудников на травматизм с помощью ЕНП оплачивать не получится, их придется перечислять как раньше — по реквизитам.
Налоговая будет списывать деньги со счета ЕНП в таком порядке:
Например, компании нужно заплатить налоги и сборы на сумму 50 000 ₽. Еще есть недоимка 20 000 ₽ и штраф 10 000 ₽. Компания вносит на ЕНС 100 000 ₽. Из них налоговая сразу вычитает 20 000 ₽ недоимки и только потом засчитывает текущие налоги и взносы. После этого останется 30 000 ₽, из которых налоговая спишет 10 000 ₽ штрафа.
В каком порядке налоговая списывает платежи
Внутри каждой группы платежей порядок такой: начинают списывать с суммы, которая образовалась раньше или по которой самые приоритетные сроки.
Допустим, у компании несколько штрафов: от 15 января, 18 января и 3 февраля. Сначала со счета спишут деньги на уплату самого раннего — от 15 января.
Если бы у этих штрафов был одинаковый срок, а денег на балансе не хватало, чтобы все покрыть, налоговая распределила бы деньги пропорционально.
У компании на ЕНС 15 000 ₽ и есть три штрафа на 10 000 ₽ за одну дату — от 15 января. Инспекторы спишут по 5000 ₽ на каждый штраф.
Важно, что с 2023 платить по обязательствам — налогам, сборам и взносам — можно только через ЕНС. Если вдруг предприниматель или компания случайно заплатит налог по реквизитам, деньги на ЕНС не придут и образуется недоимка.
Компании и ИП могут вносить деньги на ЕНС в течение года в любое время и любыми частями. Также они продолжат сами считать сумму налогов, взносов и сборов и присылать в налоговую уведомления или отчетность, сколько денег нужно списать. Налоговая служба записала видео с демонстрацией, как будет работать кабинет налогоплательщика.
Если срок платежа наступает раньше сдачи отчетности по нему или отчетности нет вовсе, предприниматель или компания должны подать в налоговую уведомление. Без него налоговая не спишет деньги.
Вносить деньги. Предприниматель или компания должен пополнить ЕНС на нужную сумму. В платежке нужно указать только сумму перевода и ИНН плательщика. По этому номеру налоговая поймет, от кого она получила платеж, и распределит деньги в уплату конкретного налога, взноса или сбора.
Если на расчетном счете ИП или компании недостаточно денег, перевести их на ЕНС могут и третьи лица. Например, руководитель может заплатить налоги своей компании, или за ИП могут внести платеж знакомые.
При пополнении ЕНС деньги могут зачисляться несколько дней, но днем уплаты будет считаться дата, когда налогоплательщик отправил сумму.
Крайний срок уплаты налога — 28 июля. Предприниматель отправил деньги на ЕНС 27 июля, но они были зачислены только 29 июля. Налоговая будет считать, что ИП заплатил вовремя.
Уведомлять налоговую. Уведомление нужно присылать по форме, утвержденной налоговой. В 2022 году есть принятая форма, но в 2023 году будет новая.
Как мы написали в разделе выше, уведомление надо будет подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо вообще без нее. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. То есть если у ИП было достаточно денег на ЕНС, но он забыл отправить уведомление, налоговая не сможет распределить сумму по нужным платежам и у предпринимателя появится недоимка.
Самые важные изменения: новые сроки уплаты налогов и взносов, подачи отчетности, по некоторым платежам придется подавать уведомления, нужно будет указывать меньше реквизитов.
Новые сроки уплаты. С 2023 года дата для всех платежей станет единой — до 28-го числа. Разными будут только месяцы:
Есть особые правила для января и декабря:
Важно, что с 2023 года НДФЛ надо удерживать с каждой выплаты работникам: с аванса и с суммы за вторую половину месяца. До 2023 года налог с обеих частей удерживали из денег за вторую половину месяца.
Новые сроки отчетности. Декларации и расчеты надо будет подавать до 25-го числа.
Подача уведомлений. Уведомления надо подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо без отчетности. Например, к ним относятся НДФЛ, авансовые платежи по УСН. Срок — не позднее 25-го числа месяца их уплаты.
ИП должен заплатить авансовый платеж по УСН за 1‑й квартал до 28 апреля. Сумма 30 000 ₽. Порядок такой.
До 25 апреля ИП подает уведомление в налоговую, что с ЕНС нужно списать 30 000 ₽ — аванс по УСН.
До 28 апреля включительно ИП с помощью ЕНП должен отправить 30 000 ₽ на ЕНС. Если на балансе ЕНС уже есть такая сумма — деньги можно не вносить.
С налогом на УСН такая ситуация:
На патенте подавать уведомления тоже не нужно. Сумма налога и дата уплаты известны сразу при оформлении патента, поэтому налоговая будет сама удерживать налог с ЕНС в указанные даты. ИП на патенте останется только вовремя пополнять ЕНС.
Меньше реквизитов. В 2023 при внесении денег на счет ЕНП надо будет указывать свой ИНН, КПП, сумму, а также реквизиты банка получателя и ЕНС. А вот при подаче уведомлений нужны полные реквизиты: ОКТМО, КБК, налоговый период, ИНН.
Благодаря ЕНС больше не будет задолженностей и переплат одновременно по разным видам налогов — только единая недоимка или переплата.
Как мы уже сказали выше, ЕНС похож на копилку, поэтому лишние деньги можно оставлять на нем и погасить ими будущие налоги, взносы и сборы. Главное — не забыть в следующий раз отправить уведомление или сдать отчетность.
Если налогоплательщик захочет, он может вернуть деньги со счета, но они должны числиться как переплата. Для этого нужно отправить заявление на возврат, и налоговая направит поручение в казначейство на следующий день после заявления.
Если коротко, то нет. Все предприниматели и компании обязаны уплачивать налоги, сборы и взносы с помощью ЕНП. Однако 2023 год еще останется переходным периодом, поэтому у ИП и компаний будет два варианта уплаты.
Предприниматели и компании должны выбрать один наиболее удобный вариант перечисления платежей. Если перейти на первый вариант с платежкой и уведомлением, ко второму варианту вернуться уже нельзя.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
При этом есть неудобные моменты:
В любом случае оценить, как работает новая система и насколько она удобна, можно будет в 2023 году.
Переход на ЕНП автоматический. Налоговая сама сформирует баланс счета, предварительное сальдо ЕНС и учет переплаты на ЕНП на 1 января 2023 года. Учтут все платежи и долги, кроме таких:
Эти суммы не отразятся на ЕНС.
Вам остается только проверить, что налоговый счет открыт. Зайдите в личный кабинет компании или ИП на сайте налоговой службы. Там должна появиться информация о налоговом счете.
После перехода на ЕНП проводить платежи нужно будет только по реквизитам ЕНС.