С 2023 года индивидуальные предприниматели на УСН будут платить налоги на ЕСН. Как налоговые органы отличают налог от взносов?

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Самое главное про УСН 2023

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами: до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2023 году 188,55 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 251,4 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

• за первый квартал – 28 апреля;
• за полугодие – 28 июля;
• за девять месяцев – 28 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Страховые взносы ИП 2023

Взносы за себя – это суммы, которые предприниматель перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ИП за себя указан в статье 430 НК РФ, и на 2023 год это 45 842 рубля. Крайний срок  уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этой фиксированной суммы, которую все предприниматели на УСН обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё  дополнительный пенсионный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2023 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 51 142 рубля.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2023 год доход от пошива и ремонта одежды составил 940 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

• в 1 квартале – 183 000 рублей;
• во 2 квартале – 119 000 рублей;
• в 3 квартале – 252 000 рублей;
• в 4 квартале – 386 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж составил (252 000 * 6%) 15 120 рублей, при этом 15 000 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в виде аванса надо 120 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

• всего фиксированная сумма взносов 45 842 рубля;
• оплачено взносов поквартально (10 980 + 7 000 + 15 000) = 32 980 рублей;
• доплатил в декабре 12 862 рубля.

Полная сумма налога УСН за 2023 год равна (940 000 * 6%) 56 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 260 рублей авансовых платежей и 45 842 рубля фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 56 400 – 260 – 45 842 = 10298 рублей.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 15 120) на сумму 33 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 45 842 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (56 400 – 33 240) 23 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (23 160 – 45 842<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образуется переплата налога в размере 22 682 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (940 000 – 300 000) * 1%) 6 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2024 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2024 года, а не налог 2023 года.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Считаем авансовые платежи к уплате:

• за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
• за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
• за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 13 000) * 15% = 9 650 рублей.

Рассчитанные налоги для ИП в 2022 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 45 842) * 15% = 82 674 рублей, но из этой суммы уже уплачено авансом 46 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 049 рублей. Что касается дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, то ФНС признала право учитывать расходы при расчёте базы для уплаты взносов (письмо от 01.09.2020 №  БС-4-11/14090). Раньше плательщики УСН Доходы минус расходы рассчитывали взнос со всех доходов.

• Консультации по законодательству
• Меры поддержки
• 31.03.2022. Кому отсрочили уплату УСН за 2021 год?

Дата публикации: 29.11.2022 08:20

С начала 2023 года вводится понятие «единый налоговый платеж». Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Единый налоговый платеж (кратко — ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. ЕНП с 1 января 2023 года станет обязательным для всех налогоплательщиков.

Если сейчас уплата налогов производится отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то со следующего года платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому – есть задолженность.

Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будут «закрыта» задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними — пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.

Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же как и раньше на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25, где-то 28, где-то 30 число, то теперь сроки будут единые.

Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.

В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Кому она подойдёт и как на неё перейти

Какой бизнес может работать на упрощёнке? Какие лимиты действуют в 2022 году? Какие налоги и взносы платят на УСН? Какие отчёты готовить?

Кадр: фильм «Волк с Уолл-стрит»

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, который предусмотрен для малого и среднего бизнеса. Применять его могут компании и индивидуальные предприниматели.

Налоговая нагрузка при УСН значительно ниже, чем при общем режиме. Также упрощёнка подразумевает гораздо меньше форм отчётности и простой налоговый учёт, её можно совмещать с .

• какие лимиты для перехода на УСН действуют в 2022 году;
• какие налоги и взносы платят на упрощёнке;
• какую отчётность нужно сдавать;
• как перейти на УСН, если бизнес подходит под лимиты;

Применять упрощённую систему налогообложения могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые подходят под установленные ограничения и лимиты и подали уведомление о переходе на спецрежим.

Есть три основных ограничения на применение УСН. На упрощёнку не могут перейти:

• компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
• компании, у которых есть филиалы (другие обособленные подразделения на УСН открывать можно);
• компании и ИП, которые ведут деятельность определённых видов, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Кроме того, чтобы не нарушать ограничения, бизнес на УСН также не должен выходить за лимиты дохода, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств.

Стандартные ограничения для применения УСН в 2022 году такие:

• доход компании или ИП — не больше 164,4 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — не больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают лимиты УСН, их не переводят на общий режим налогообложения автоматически, как это было раньше. Есть допустимый уровень превышения лимитов. За превышение бизнесу нужно платить налог УСН по повышенным ставкам. О размере ставок будем говорить ниже.

Допустимое превышение лимитов УСН:

• доход компании или ИП — от 164,4 до 219,2 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — от 100 до 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

Если бизнес выходит за пределы допустимого превышения, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором появилось превышение. С этого периода компании или ИП придётся переходить на общую систему налогообложения: вести учёт и платить налоги по её условиям.

Если бизнес снова начнёт соответствовать требованиям для применения упрощёнки, он сможет вернуться на этот режим — но не раньше чем через год.

Например, если компания потеряла право применения УСН в апреле 2022 года, снова работать на этом режиме она сможет только с 1 января 2024 года. Для этого до конца 2023 года ей нужно будет подать заявление о переходе. Подробнее о переходе на упрощённый режим говорим ниже.

Какие лимиты действуют для перехода на УСН в 2023 году? Если бизнес планирует перейти на упрощённый режим в 2023 году, он должен соответствовать таким лимитам:

• доход за 9 месяцев 2022 года — не больше 123,3 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — не больше 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

У компаний и предпринимателей, которые работают на УСН, три основные обязанности:

• платить налоги;
• платить взносы за себя — в случае с ИП — и за своих сотрудников;
• подготавливать и сдавать отчётность в налоговую.

В следующих разделах рассмотрим подробнее каждый пункт.

Налоги компаний и ИП на упрощённой системе можно разделить на две группы:

• единый налог УСН;
• дополнительные налоги.

Единый налог УСН. Ставки единого налога зависят от выбранного объекта обложения. На упрощёнке их два: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае единого налога — доходы, во втором — доходы, уменьшенные на величину расходов. Стандартные ставки единого налога такие:

Власти субъектов РФ могут снижать ставки в своём регионе. Так, по объекту «Доходы» ставка может быть установлена в пределах 1–6%, а по объекту «Доходы минус расходы» — 5–15%. Устанавливать пониженную ставку могут как в отношении всех плательщиков, так и по отдельным отраслям.

Например, в Республике Коми ставка налога УСН для всех налогоплательщиков по объекту «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. При этом для IT-бизнеса ставки по объекту «Доходы» — 1%, а по объекту «Доходы минус расходы» — 5%.

Таблицу ставок УСН в 2022 году по всем регионам можно посмотреть здесь.

Если бизнес превысил лимиты по доходу или по количеству работников, но в пределах допустимого превышения, то платить налог УСН нужно по увеличенной ставке. Эти ставки одинаковые для всех регионов:

Какие доходы и расходы учитывать? Доходы, независимо от выбранного объекта налогообложения, учитывают одинаково. Это все деньги, которые заработал бизнес: например, доходы от продажи товаров и услуг, процент на остаток по расчётному счёту, возмещение ущерба страховой. При этом не учитывают получение и возврат займов, гранты, пополнение счёта личными деньгами собственника. Полный порядок определения доходов описан в статье 346.15 НК РФ.

Расходы при расчёте налоговой базы по УСН можно учесть только при объекте «Доходы минус расходы». Это все затраты компаний или ИП на ведение бизнеса. Например, на оплату аренды и закупку оборудования. Полный порядок определения расходов приведён в статье 346.16 НК РФ.

Когда платить единый налог УСН? перечисляют до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Например, первый квартал заканчивается в марте — значит, уплатить налог нужно до 25 апреля. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Дополнительные налоги УСН. К таким налогам относятся НДС, налог на прибыль, имущественный налог, земельный налог, транспортный налог и налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников.

НДС на УСН платят в следующих случаях:

• При импорте товаров.
• При продаже покупателю на  товаров, работ или услуг и выставлении ему счёт-фактуры с выделенной суммой НДС.
• Если ИП или компания являются налоговым агентом по НДС, то есть должны заплатить налог за налогоплательщика. Например, при аренде помещений у государственных предприятий.
• По договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

НДС платят ежемесячно равными долями в течение трёх месяцев после отчётного квартала. Крайний срок уплаты — 25-е число каждого месяца. Ставка НДС, которая применяется в большинстве случаев, — 20%. Могут быть и другие ставки. Например, при ввозе детских товаров ставка НДС — 10%.

Налог на прибыль платят организации на УСН, когда они признаются налоговыми агентами по этому налогу. Перечислить удержанный налог на прибыль нужно не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода налогоплательщику.

Имущественный, транспортный и земельный налоги платят, только если есть объект налогообложения — недвижимость, транспорт и земля, которые находятся в собственности и используются в бизнесе. При этом имущественный налог платят только с недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.

Налоговые ставки этих налогов устанавливают законы субъектов РФ. Сроки уплаты устанавливает Налоговый кодекс.

Для компаний срок уплаты имущественных налогов за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Авансовые платежи не уплачиваются, если это предусмотрено в законе субъекта РФ.

Для ИП срок уплаты имущественных налогов за год — не позднее 1 декабря следующего года. Авансовых платежей нет.

НДФЛ за сотрудников платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники. Налоговая база для этого налога — сумма дохода работника за месяц. Этот налог платят ежемесячно, в день выплаты зарплат сотрудникам. Ставки налога:

• 30% — в случае выплат налоговым нерезидентам РФ;
• 15% — в случае, если сумма выплат работнику — налоговому резиденту РФ — больше 5 млн рублей в год;
• 13% — при выплате трудовых доходов сотрудникам — резидентам РФ — во всех остальных случаях.

Компании платят страховые взносы за своих работников. ИП — за себя и за работников. Взносы за себя бывают фиксированные и дополнительные.

В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка дополнительных взносов — 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП составил 1,5 млн рублей за год, ИП должен будет заплатить 1% с 1,2 млн рублей.

Срок уплаты фиксированных взносов за 2022 год — не позже 9 января 2023 года. Дополнительных — не позже 3 июля 2023 года.

К страховым взносам за сотрудников относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на травматизм. Тарифы устанавливаются статьёй 425 НК РФ и статьёй 21 №125-ФЗ.

Страховые взносы за сотрудников уплачивают ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены страховые взносы.

При упрощённой системе налогообложения нужно:

• сдавать декларацию по единому налогу;
• сдавать отчётность по НДС — в случае его начисления;
• сдавать отчётность по НДФЛ и страховым взносам;
• вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР);
• готовить бухгалтерскую и статистическую отчётность;
• сдавать отчётность по налогу на прибыль, если компания является налоговым агентом;
• сдавать декларацию по имущественному налогу — если есть имущество, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость.

По другим имущественным налогам налоговую отчётность отменяют с 2023 года — подробнее на сайте налоговой.

Налоговая декларация по УСН. Этот документ все компании и ИП сдают в налоговую один раз в год:

• компании — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным;
• ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

Декларация НДС. Её сдают в случае начисления налога на добавленную стоимость. Случаи, когда на упрощёнке платят НДС, мы перечислили ранее.

Декларацию подают не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникло обязательство по уплате налога. Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур представляют при необходимости не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникло обязательство по уплате налога. А декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС — по итогам каждого месяца, в котором налогоплательщик принимал на учёт товары, ввезённые из стран ЕАЭС. Срок — не позднее 20 числа следующего месяца.

Отчётность по НДФЛ и страховым взносам. Эту отчётность сдают все компании и ИП, у которых есть сотрудники. В её состав входят:

Книга доходов и расходов (КУДиР). Компании и ИП обязаны вести книгу доходов и расходов вне зависимости от того, какой режим — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — они выбрали.

Всем компаниям и ИП при их регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Если компания хочет перейти на УСН и подходит под требования, она должна уведомить об этом налоговую. Подавать уведомление можно одновременно с пакетом документов на регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

Действующие компании и ИП могут перейти на УСН только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую. Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2023 году эта дата сдвигается на 9 января, потому что 31 декабря 2022 года будет выходным.

• Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный режим налогообложения, рассчитанный на малый и средний бизнес.
• Применять УСН могут юридические лица и ИП, если они соответствуют требованиям режима по виду деятельности, размеру дохода, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств.
• На упрощёнке платят единый налог УСН, а также некоторые дополнительные налоги — например, НДС, имущественный налог, земельный налог, транспортный налог и НДФЛ за сотрудников, — если есть объект налогообложения.
• Также весь бизнес на УСН платит страховые взносы за своих сотрудников. Кроме них, ИП платит фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя.
• Чтобы перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую. Новые ИП и компании могут сделать это при регистрации — не позднее чем через 30 дней после подачи документов. Действующий бизнес может перейти на УСН только со следующего года. Для этого он должен подать заявление не позднее окончания текущего года.

Учись бесплатно: вебинары по программированию, маркетингу и дизайну.

Иллюстрация: DS stories/Pexels

ЕНС

Единый налоговый счет введен Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Срок уплаты всех налогов и взносов – 28 числа. Периодичность не меняется. То есть, налог по УСН по-прежнему надо будет платить раз в квартал, но в другой срок.

Смотрите в нашей таблице сроки уплаты налога по УСН в 2023 году для ИП.

Что касается сроков перечисления фиксированных взносов ИП, то они не изменились.

По-прежнему платить минимальный фиксированный взнос надо будет до 31 декабря текущего года, а взнос в размере 1% от дохода – до 1 июля следующего года.

В законе № 263-ФЗ прописано, в том числе, как будут зачитывать положительное сальдо на ЕНС.

• недоимка – начиная с более ранней;
• начисления с текущим сроком уплаты;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если сроки уплаты совпадают, а денег на все на ЕНС не хватает, то сальдо налоговики распределят пропорционально суммам обязательств – часть на один налог, часть на другой и т.д.

Как платить

Сейчас ИП при уплате налогов в платежке, в отличие от организаций, указывают даже свой адрес.

С 2023 года показателей в платежке будет значительно меньше.

Проект поправок в правила заполнения налоговых платежек опубликован на федеральном портале.

От кого пришли деньги, налоговики узнают по ИНН. Это поле надо будет по-прежнему заполнять.

В платежках на уплату единого налогового платежа будут такие данные:

• ИНН ИП;
• КБК (поле 104) = КБК ЕНП;
• Поля 106 – 109 = 0;
• ИНН ИФНС;
• КПП ИФНС;

Пока правила заполнения есть только в проекте. Окончательный документ не принят. Причем ранее был другой проект, от него отказались.

Как только приказ Минфина с новыми правилами составления платежек будет опубликован, мы об этом обязательно расскажем.

Фиксированные взносы в уведомлении

На один и тот же КБК надо будет перечислять и налог, и фиксированные взносы, которые этот налог уменьшают в случае их уплаты.

То есть, для ИП важно, чтобы налоговики опознали платеж именно как взносы, а не как переплату по налогу или какой-то другой неопознанный платеж.

Внести ясность должны уведомления, в которых будет вся информация о платеже – КБК, ОКТМО, КПП, отчетный период.

Уведомление надо сдавать в ИФНС до 25 числа месяца, на который приходится срок уплаты налога (взносов).

Сдать уведомление можно:

• по ТКС;
• через личный кабинет;
• в бумажном виде.

Форму уведомления утвердят. Пока есть только проект.

В ней, в том числе, затронут вопрос о том, смогут ли ИП уменьшать УСН страховыми взносами.

Ответ – да. ЕНП будет распределен в страховые взносы на основании уведомления об исчисленных суммах налогов, утверждают налоговики.

Между тем в п. 9 ст. 58 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) сказано, что уведомления надо направлять, если уплата налогов, авансовых платежей и страховых взносов установлена до сдачи декларации либо вообще нет декларации по этим налогам (взносам).

Срок сдачи – до 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты.

Но по взносам установленный срок уплаты – 31 декабря, а платит их ИП, как правило, поквартально, чтобы иметь возможность также поквартально уменьшать налог.

Пока не ясно, как налоговики будут реагировать на уведомления с фиксированными взносами, по которым срок уплаты наступает намного позже сдачи уведомления.

Ранее представитель ФНС рассказывал, что при заполнении уведомления в личном кабинете будет подсказка. Если вдруг вы попытаетесь отправить уведомление по налогу, по которому нет авансовых платежей без декларации, программа вам подскажет, что по этому налогу авансы не предусмотрены и уведомление сдавать не надо.

В уведомлении надо будет указывать год, а также налоговый период в формате «Код/Номер месяца (квартала)».

Вот как сказано в порядке заполнения:

В случае заполнения кодов «21», «31», «33» указывается порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03. В случае заполнения кода «34» указывается порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04.

Фиксированные взносы в платежке

Есть еще один способ оповестить налоговиков, что вы уплатили фиксированный взнос, а не что-то другое.

Для этого надо оформить платежку не с нулями в полях с 150 (ОКТМО) и 107 (период), а с нужными показателями. И КБК надо будет поставить не ЕНП, а фиксированных взносов.

Такая платежка будет служить уведомлением.

То есть, по сути, можно будет платить налоги и взносы по-старому, с КБК, ОКТМО и т. д.

Но это правило с платежками вместо уведомлений работает только в 2023 году. Весь год будет идти переходный период по платежам. Но есть нюанс – применять платежки в качестве уведомлений можно только в том случае, если вы ни разу не сдавали уведомление.

Если вы отправите в ИФНС уведомление, права делать платежки по старым правилам у вас не будет. Тогда надо будет и дальше отправлять уведомления, а налоги платить на КБК единого налогового платежа.

С 2024 года платить налоги надо будет только на КБК ЕНП, а сообщать об уплаченных налогах надо будет уведомлением.

В платежках на уплату налогов, которые одновременно будут являться уведомлениями, будут такие данные:

• ИНН ИП;
• КБК (поле 104) = КБК налога (взноса);
• ОКТМО (поле 105) = ОКТМО, по которому платят налог;
• Поля 106, 108, 109 = 0;
• Налоговый период (поле 107) = зашифрованный период (КВ.01.2023, ГД.00.2023 и т.д.);
• ИНН ИФНС;
• КПП ИФНС;

КБК фиксированных взносов

С 2023 года планируют поменять КБК фиксированных взносов. По обычным (минимальным) взносам и взносам в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей будут разные КБК.

Пока эти поправки только в проекте. Он опубликован на федеральном портале.

КБК, в частности, такие:

*В 14-ом поле КБК будет не 0, а 1, если это взнос или 2, если это пени.

Предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) платят в казну единый налог — процент от заработанного за год. В статье разбираемся, как рассчитать единый налог для ИП на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» без сотрудников.

• Эксперт: Елена Василевская
• Редактор: Катерина Будашкина

Что в статье

Как рассчитать платежи по единому налогу ИП без сотрудников на УСН «Доходы»

Как рассчитать платежи по единому налогу ИП на УСН «Доходы минус расходы» без сотрудников

Повышенные ставки на УСН

Как оплатить единый налог

Штрафы и пени: что будет, если не заплатить вовремя

Когда и как платить единый налог

Помогли разобраться налоговые эксперты Эвотора

Государство разбило единый налог на четыре части, платить нужно раз в квартал. Первые три платежа называются авансовыми, последний, четвёртый, — это итоговый остаток, он рассчитывается с учётом уже совершённых авансовых платежей.

Сроки уплаты в 2022 году такие:

• за первый квартал (авансовый платёж) — до 25 апреля;
• за второй квартал (авансовый платёж) — до 25 июля;
• за третий квартал (авансовый платёж) — до 25 октября;
• за четвёртый квартал (итоговый платёж)  — до 2 мая 2023 года.

📌Как оплатить единый налог и куда перечислить платёж, рассказываем дальше в статье. Перейти сразу к инструкции, как оплатить налог.

Продлили сроки уплаты и дали ставку 0%

Отсрочка платежей на полгода, но не для всех. Чтобы узнать, есть ли отсрочка у вас, посмотрите постановление Правительства РФ — в нём перечислены ОКВЭД сфер, которым дали отсрочку. Например, в списке есть производители продуктов, одежды, напитков и мебели.

Если вам дали отсрочку, вы можете выплатить:
— итоговый платёж за 2021 год до 30 ноября 2022 года вместо 4 мая 2022 года;
— авансовый платёж за первый квартал 2022 года — до 30 ноября 2022 года вместо 25 апреля 2022 года.

Ставка по налогу — 0% на два года. Не платить налог могут предприниматели, которые:

• зарегистрировались впервые после того, как начали действовать региональные законы о применении налоговой ставки 0% — даты нужно смотреть в местных законах;
• работают в производственной, социальной, научной сфере или оказывают бытовые услуги (п. 4 ст. 346.20 НК РФ
• получают не менее 70% дохода с работ, товаров или услуг, на которые действует налоговая ставка 0%.

Как рассчитать платежи по единому налогу ИП без сотрудников на УСН «Доходы»

Мы рассчитаем налог на примере предпринимательницы Анны. Анна — индивидуальный предприниматель с цветочным магазином в Санкт-Петербурге. Сотрудников нет.

Анна выбрала УСН «Доходы» — одну из самых простых в расчётах систему налогообложения. УСН «Доходы» подходит предпринимателям, у которых расходы на бизнес небольшие, меньше 60% от доходов. Как выбрать систему налогообложения для ИП, читайте в статье.

Чтобы уплатить единый налог, за год Анна внесёт четыре платежа — три авансовых и один итоговый. Все платежи рассчитываются по формуле:

Сумма платежа = (Доходы накопительным итогом x Ставка налога) − Авансовые платежи накопительным итогом − Страховые взносы накопительным итогом.

🤓Разберёмся с формулой: что тут что

Доходы. В общем виде доходы — это всё, что предприниматель заработал, продавая товары и услуги. Но есть нюансы, что считать доходом, а что — нет. Чтобы разобраться, как именно посчитать ваш доход, загляните  в статью «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%». В ней подробная инструкция.

Ставка налога. На всей территории России для ИП на УСН «Доходы» действует стандартная ставка 6%, но в регионах ставки могут варьироваться от 1% до 5%. Проверить, действуют ли пониженные ставки в вашем регионе, вы можете в местном законе. Например, в Амурской области ИП на УСН «Доходы» в сфере перевозок, IT-сфере и рекламе платят налог по ставкам 1–3%.

Авансовые платежи накопительным итогом вычитаются из суммы платежа. Это всё, что предприниматель уже заплатил по единому налогу в прошлых кварталах.

Страховые взносы. ИП на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы, которые они платили в течение года. Если ИП работает без сотрудников, он может уменьшить налог на всю сумму взносов за себя. Сколько страховых взносов предприниматели платят в 2022 году за себя, читайте в статье «Фиксированные платежи на 2022 год для ИП на УСН»

❗️ИП на УСН, которые в 2021 году заработали больше 300 тысяч рублей, должны заплатить в пенсионный фонд ещё 1% от суммы превышения — на эту сумму также можно уменьшить единый налог.

Анна посчитала свои доходы накопительным итогом — сложила доход за текущий квартал с доходом за предыдущий период. И вот что у неё получилось:

Доходы Анны за 2022 год накопительным итогом

Авансовые платежи Анна рассчитает с учётом страховых взносов, которые она платит за себя, и добавит 1% от превышения доходов. Сколько страховых взносов должен заплатить ИП за себя в 2022 году, узнайте в статье «Фиксированные платежи на 2022 год для ИП»

Платежи Анны по единому налогу за 2022 год

Как рассчитать платежи по единому налогу для ИП на УСН «Доходы минус расходы» без сотрудников

Мы рассчитаем единый налог на примере предпринимателя Алексея. Он занимается ремонтом бытовой техники в Москве, сотрудников нет.

Алексей выбрал систему налогообложения УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15%. Эта система подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов — тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Как выбрать систему налогообложения для ИП, читайте в статье.

❗️На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — это 1% от доходов. Заплатить меньше этой суммы не выйдет. Даже если предприниматель уйдёт в минус — его расходы превысят доходы, — заплатить налог всё равно придётся.

Чтобы уплатить единый налог, за год Алексей внесёт четыре платежа — три авансовых и один итоговый. Предприниматель будет считать налог по формуле:

Сумма платежа = (Доходы − расходы) накопительным итогом × Ставка налога − Авансовые платежи накопительным итогом.

Доходы − расходы (доходы минус расходы). Суть УСН «Доходы минус расходы» в том, что предприниматель может учесть в расчётах свои расходы — это бывает выгоднее, чем платить процент с доходов. Страховые взносы, которые уплачивает предприниматель, также учитываются в расходах. Как правильно посчитать доходы и расходы на этом режиме, мы рассказали в статье «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 15%»

Ставка налога. На всей территории России для УСН «Доходы минус расходы» действует стандартная ставка 15%. Но в регионах ставки могут варьироваться от 5% до 15%. Проверить, действуют ли пониженные ставки в вашем регионе, можно в местном законе.

Алексей посчитал свои доходы и расходы накопительным итогом. Вот что у него получилось:

Доходы и расходы Алексея нарастающим итогом за 2022 год

Теперь Алексей может рассчитать платежи за все четыре квартала. Уменьшать налог на сумму страховых взносов не нужно — они уже учтены в расходах.

Платежи Алексея по единому налогу за 2022 год

Сравнение с минимальным налогом

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Это минимальная сумма, которую предприниматель должен заплатить в любом случае — даже если он по итогам года он ушёл в минус и его расходы превысили доходы.

Прежде чем совершить четвёртый итоговый платёж, Алексей должен посчитать минимальный налог и сравнить его с расчётом по обычной формуле. Если минимальный налог окажется больше, Алексей будет должен доплатить разницу.

Расчёт налога по общей формуле и минимального налога

Налог по стандартной формуле — 40 500 ₽ — оказался больше минимального налога в 12 500 ₽. Значит, Алексей платил всё верно, и в итоговом четвёртом платеже он заплатит остаток — 3000 ₽.

Для тех, кто с Эвотором

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно взять доходы и расходы из книги учёта доходов и расходов (КУДиР).

Повышенные ставки на УСН

В 2022 году для ИП на упрощёнке установили переходный период. Если бизнес превысил лимиты по доходам, количеству сотрудников и остатку основных средств, придётся заплатить налог по повышенной ставке. Переходный период начинает действовать с начала квартала, в котором были превышены лимиты.

Какие лимиты в 2022 году:

• доход — до 164,4 миллионов рублей;
• средняя численность сотрудников — до 100 человек: она рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата от 24.11.2021 № 832;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 миллионов рублей.

По какой ставке платить налоги, если превысили лимиты:

Предприниматель может работать на переходном режиме, пока доходы не превысят 219,2 миллионов, а количество работников не станет больше 130 человек. После этого ИП больше не сможет применять УСН — придётся переходить на ОСН.

Как оплатить единый налог

Платежи по единому налогу уходят в региональное Управление федерального казначейства. Оплатить можно на сайте налоговой, через интернет-банк вашего банка или в отделении Сбербанка. Разбираемся, как это сделать на сайте налоговой.

зайдите в раздел «Заполнение всех платёжных реквизитов документа».

Укажите налогоплательщика и вид расчётного документа. Платёжный документ можно использовать для наличных и безналичных расчётов. Платёжное поручение — только для безналичных. Вам нужно будет его распечатать и прийти в банк, в котором у вас открыт расчётный счёт

Под строкой с кодом ОКТМО поставьте галочку «Определить по адресу» и укажите адрес отделения налоговой по месту жительства. Коды ИФНС и ОКТМО определятся автоматически

Внесите код бюджетной классификации (КБК) и остальные реквизиты.

КБК в 2022 году для ИП на УСН:

• УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110.
• УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Вид платежа — Налоги на совокупный доход.

Наименование платежа для УСН «Доходы» — Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Наименование платежа для УСН «Доходы минус расходы»Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

В поле «Статус лица» внесите код 13. Затем выберите основание платежа, налоговый период и внести сумму

Укажите ваши ФИО, ИНН и адрес места жительства

Вот и всё. Чтобы оплатить онлайн, выберите способ оплаты «Банковская карта». Если хотите оплатить в отделении Сбербанка, выберите «Формирование бумажной квитанции для оплаты офлайн». Если будете оплачивать через интернет-банк, выберите «Сайт кредитной организации или платёжной системы».

Что будет, если не заплатить вовремя

Если предприниматель забудет внести авансовый платёж или решит перечислить в бюджет сразу весь налог только по итогам года, ему придётся заплатить пени. Налоговая начислит пени за каждый день просрочки авансового платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ). Например, если Анна с цветочной лавкой просрочит уплату авансового платежа 5997 ₽ на восемь дней, ей начислят пени — 27,19 ₽.

Если предприниматель вообще не заплатит налог, ему кроме пеней грозит штраф: 20% от неуплаченной суммы налога или 40% — если налоговая решит, что предприниматель не заплатил умышленно (п. 1 и п. 3 ст. 121 НК РФ

Подытожим

• Единый налог разделён на четыре платежа, каждый из которых предприниматели уплачивают раз в квартал. Если затянуть с уплатой, налоговая начислит пени за каждый день просрочки.
• Некоторым предпринимателям дали льготы: отложили сроки платежей на полгода и дали ставку 0% на два года.
• Для ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» действуют разные налоговые ставки, и налоги рассчитываются разными способами.
• Помимо годового налога ИП на УСН должны платить страховые взносы за себя. Сумму налога можно полностью уменьшить на эти взносы.
• В 2022 году для ИП на УСН изменились некоторые лимиты — по доходу, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Если их превысить, придётся платить налог по повышенным ставкам.